浅析年终奖扣税方面的问题
年终奖是指每年度末企业给予员工不封顶的奖励，是对一年来的工作业绩的肯定。
年终奖的发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。好的年终奖办法要有较好的考评指标、评价方法、发放规则等等相应的各项制度，可以有效激励员工，增加企业凝聚力。
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
以上摘自《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》国税发[2005]9号
相信大家对于以上的内容都非常熟悉。
虽然之前我们也看到过类似年终奖多一元，缴税多千元这类的报道，但以为只是少数现象而并未特别在意。近日随着年底和春节的到来，通过9米计算器计算年终奖的非常多，而网上针对我们的计算结果而出现了激烈的争论，主要的原因就是税前多而税后少的问题。经过我们的分析，这并不是个别的现象，而是有规律的普遍问题：即当税前年终奖除12的结果跨越9级税制每一级的临界点时，一定会出现多一元(及以后的一定范围)后扣税明显增加的问题。具体结果参见附图。
以24000元为例，除以12后是2000，对应的税率是10%，速算扣除为25，按现行年终奖扣税计算方法计算扣税为2375;而对于24001元，除以12的结果为2000.083，大于2000，因而对应税率为15%，速算扣除为125，由此计算扣税为3475.15，比24000元的多出1000多元!
出现这种问题的根本原因在于计算方法的缺陷，即在确定税率时，用奖金额除以12的结果来比照，而计算时，一方面用全额奖金乘以税率，但速算扣除数并没有相应地乘回12!
仍然采用24000元的例子，如果计算时将速算扣除数乘以12，则相应的结果为：
税前24000元，扣税=24000*10%-25*12=2400-300=2100
税前24001元，扣税=24001*15%-125*12=3600.15-1500=2100.15
按此方式计算，则完全不会有临界跳跃的问题!
9米计算器的计算方法是依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》
(国税发[2014]9号)文件，并参考了若干地方税务机关官方网站的.例举。
需要大家帮助解答的问题是：
1.我们对于国税发[2014]9号文件中的计算方法的理解是否有误?
2.大家采用的计算方法是否与我们一致，是否会将速算扣除数乘以12?
3.如果全国都在执行国税发[2014]9号文件的计算方法，那么在此文件之后，任何一级税务机关是否有任何关于计税结果出现不合理跳跃应该如何处理的解释，或是出台过新的计算方法?
在以上问题之外，是新的问题：
1.如果国税发[2014]9号文件的计算方法是仍然在沿用的方法，而且我们对于该计算方法的理解也无误，那么计税结果一定会出现不合理的跳跃!这就违背了多劳多得以及公平纳税的原则!而从2014年到现在的6年时间，不知有多少纳税人不明不白地多扣了税!
2.我们宁愿是我们的计算有误，即本来就应该将速算扣除数再乘以12来计算，这样一定不会出现不合理的跳跃式扣税。
3.如果解决问题的方法是将速算扣除乘以12，我们的万税国家会因此而损失多少税收啊?!我们的国家会干吗?
这是困绕我们的问题，希望与大家一起交流。
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