内部控制论文精品(15篇)
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内部控制论文1
摘 要：高校一定想法加强高校企业的内部控制，并起到监督的作用。健立健全高校的内部集团与企业之间的内部监督约束机制，加强财务内部控制与监督显得十分迫切。以促进高校与企业的共同健康发展。
关键词：内部控制；监督；高校企业
高校在发展和状大自身规模，扩招的同时，为了创收，让高校学生创业，缓解经济压力，纷纷自给自足一部分，办起了校办企业，企业涉及酒店、餐饮、培训、印刷等与高校相关的行业。但由于企业与事业单位的体制不一样，许多企业是半企业半事业的状态在经营，利用高校的事业单位的优势及政策，高校的品牌效应，财务管理上，参照事业单位的财务管理。很多和企业管理不一样，使会计处理存在许多不规范的地方，甚至有的实行收付实现制，以现金流来确认利润，会计信息常常不配比，而高校因是主办方，任其自然，与企业沟通不畅，缺乏内部审计监督等问题。高校企业作为投资人及场地的出租者，其财务管理与企业管理完全不同，没有经验没有精力来对企业进行监管。使企业长期处于无管理状态，这给审计和其它部门在检查时发现很多的问题，同时，对企业和学校的发展不利。因此，高校一定要想法加强企业的内部控制，并起到监督的作用。健立健全高校的内部集团与企业之间的内部监督约束机制，加强财务内部控制与监督显得十分迫切。以促进高校与企业的共同健康发展。
1 目前高校企业财务管理存在的主要问题
（1）产权不明晰，导致高校企业的法人名存实亡。
高校企业虽然投资了企业，但是，一些资产的产权仍挂在高校的帐务上，常年或常期未折旧，企业主要是收入与费用帐务，简单的往来帐务，与高校常年未核对，未挂钩，高校只对国家的投资起受托管理作用，而财务管理存在的弹性相当大，高校对所办的企业同时也是参照这种模式。财务管理弹性化，资产模糊化，利润上交以费用冲减成本的简单粗放的管理。而企业则重视收入与成本，如何有利润，对于权责发生制，资产的成本等很少考虑，追求利润化，使表面利润很大。
实际上高校资产的使用成本未考虑，导致帐实不符，帐目无法核对，高校与企业之间的往来也未仔细核对。高校企业对高校相关的服务，如培训，就餐，住宿等，一律挂帐上，反正肉烂了在锅里，所以，清理很少。这种一家亲的帐务模式导致企业的帐务混乱，之间的权益不清。
（2）高校缺乏对企业控制与监督。
高校的财务体系大多沿用事业单位财务体系，会计科目与会计管理与企业有很大的差别，财务团队习惯了一种管理方法，对高校企业的监督的非常弱化，更别说控制了。在许多内控方面，都是按学校的标准，学校主要是按事业管理模式，在管理上主要是事业收入与支出与补助等内容，缺乏财务管理分析，财务数据的内在分析，是非常简单的处理方法。企业存在的各种财务疏漏无法即时解决，这样就造成财务管理控制弱化，特别在资金监督方面，资金的利用分析。资金的用途。资金的合理计划，基本上按事业单位的帐务处理，有资金则用，无资金则向学校提出要求，造成资金利用率低，学校无从查证资金使用的合理性。
（3）高校企业财务管理手段缺乏系统的手段。
高校本身的财务管理手段非常简单，内部审计监督对既定的高校的财务流程进行监督，对企业的流程的监督相对弱化。主要是学校没有引进企业的管理监督的机制，详细核算成本费用及内在数据之间的约束机制；第二在岗位设置方面，主要设置的岗位就是总帐会计，出纳，费用会计。对成本会计，往来会计，控制会计等职责基本未设立或由相关职位兼职，普遍存在执行力较低，疏于管理的状态，一年难以核对一次应收帐款，帐上的应收帐款的呆坏滞帐较为普遍，帐龄分析基本未做，应收帐款和发出商品这些存货与存货的关系基本未清晰，这些系统的财务管理手段非常薄弱，缺乏风险管理意识。
（4）高校企业缺乏必要的激励机制。
学校作为企业的所有者，投资者，向企业收取的是按事业单位向上级所交的管理费，或定额利润，在管理方式上基本上是一种行政命令式的管理模式。企业管理者基本由学校委派，存在教企不分，企业管理者按学校的教师的工薪模式进行管理，管理者在成为管理者之前基本从事教学，科研等，带有理论色彩，从未有企业实践经验，基本上采用承包制的经营方式，高校的这种方式对企业管理者的管理，主要从承包合同管理，合同管理基本没有企业的方方面面的考核，简单的以完成的利润作为考核业绩，相应的还有一些生产经营自主权，虽有一定的积极性。但是大的'资产投入或重要决策需要校方支付资金，决策权基本上在校方，校方可能了解的情况不具体，在资金的审批上缺乏科学，对企业管理者的思想有制约，管理者无法实施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工资加奖金及利润的一定比率，基本属于旱涝保收，不会担心工资问题，更难以主动去考虑企业风险的问题。高校企业不能形成职业管理人的角色。
据不完全统计，高校企业猛增，所带来的问题日趋严重。审计单位对高校的审计过程中，在对其投资的企业审计过程中，无法获得真实的财务报告，对高校的资产长期挂帐，而从未计提折旧的现象增多，导致高校资产虚增，对企业无法审计的状况，各职能部门对高校企业这部分由于在事业单位的统一清算下，无法正确核算所得税及其它税种，让职能部门与审计部门的监督失去意义。同时，在市场经济下，企业的这些问题势必会造成竞争弱势，不利于企业长期发展。由此看来，加强内部控制势在必行，行必有果，让监督真正起到作用，既看到企业的问题，又发现企业改革管理的方向，让高校与企业管理实行校企分开。
2 如何加强企业的内部控制与监督，并且让其行之有效，建议从以下几个方面进行操作
（1）首先，将企业与学校产权分离，形成独立的企业。
使企业法人的财务状况与实际相符。高校企业将资产进行剥离，将企业的资产从学校的帐上进行剥离。学校以控股单位的形式，将投资的资产按帐面价值或经折旧后的实际价值，由其它资产转列作长期股权投资，企业将资产计入实收资本或资本公积。企业严格按企业的建帐要求设立明细科目，资产核算，并按企业的成本核算管理实行企业式的财务预算，财务控制，财务考核。
考核的内容涉及企业的资产的各个方面，如坏帐，存货，资金占用，周转率，利润率，投入产出比例等。寻求企业管理体制与规范，明晰企业与学校的关系，成立企业董事会，学校派出一定的监事，企业的重大决策必须由董事会实施集团决策，企业和生产经营及资金的筹集均由企业法人独立筹集，对所投资企业派出人员参加股东会、董事会、监事会，加强对所投资企业的管理。
其次，企业的岗位设置应具有独立性，企业管理者专业的聘用职业管理人管理，财务负责人实行委派制。
高校企业作为一种企业，高校可以成立资产经营管理公司，加盟一些具有丰富的企业管理经验的精英加入，代表学校进行管理各种资产，由他们出动代表委派到企业任职，并实行代表负责制，引进企业管理的先进理念，坚持学校按事业单位管理，企业按企业的编制管理。包括领导，制度及机制管理，形成职业管理团队，企业与学校的往来属于关联关系往来管理，企业的管理者除与效益挂钩外，还与各项指标相关，企业投入产出的比率相关，与资产的有效性与利用率相关，与生产安全，企业文化凝聚力相关。让委派的企业管理者不仅有充分的权利，同时承担相应的义务，有责任去管理好企业。根据效益进行分配，企业的财务负责人，也同样实施委派制。不同的是，企业财务负责人的工资薪酬实行双重考核，企业考核是一方面，行政由资产公司财务负责人直接领导，不受企业管理者的约束，具有独立性，保持公正，合理，真实性。其它人员由企业自行聘用。
（2）建立科学有效的激励机制，促进企业发展。
为了能使学校的资产保值，增值。在上述措施下，学校与企业外派的职业管理人之间签定一些约定，加大对职业管理人的激劢机制，如给予一定的股份奖劢，股权激励，以及对企业经营过程中设立各类奖项，对企业的指标完成后，进行绩效考核方式进行团队式管理。同时，在福利上或其它方式上多重奖励，让管理者有奔头，团队有奔头。
（3）建立有效的监督机制，规避学校的投资风险。
企业资产是学校投入的，学校除了委派制人员外，还需对经营状况进行控制监督，才能有效规避企业财务风险，最有效的形式就是审计监督，审计监督以内部监督的形式，学校资产管理公司招聘一些具有企业审计或企业管理经验的审计人员，定期对企业进行业务流程控制是否合乎规范，对资金的去向审计，对于大额费用的审批流程，对于企业的往来资金的单位，企业长期挂帐的资产，企业的成本控制全面进行介入监督审核。并利用审计原则对其独立性，安全性进行审计，并将结果直接上报董事会或资产管理公司，达到对企业资产管控、监督的目的。同时将审计的结果对企业的财务负责人进行考核。
综上所述，在高校企业财务监督与控制方面，建立一套完整的企业考核体系，并由学校对企业的考核体系进行监控，管理，使企业的经营在高校的监控之下自由的经营，规范的经营，高效的经营。
内部控制论文2
摘要：目前我国农村工作体系中财务管理工作的质量是农民群众所关心的重点问题，并且也会影响到农村人民自身的利益，因此需要对农村财务管理工作的内部控制进行相对应的分析。希望通过相对应的分析来有效地提高农村财务管理工作的整体水平以及具体的能力，促进农村经济的长期、稳定发展。本文探究以强化内部控制为基础，完善农村财务管理工作的具体方式，希望能够为相关工作的开展提供一定的借鉴，推动农村财务管理工作的顺利进行。
关键词：农村财务管理；内部控制；财务体系
农村财务管理主要是指针对农村农民集体占有、分配以及管理各种资产的过程当中所发生的一切收入和支出工作进行的核算和监督的过程，针对农村财务管理工作的完善，需要对内部控制制度进行进一步的强化，了解到内部控制过程中存在的具体问题，并对其进行深入的分析和解决。
一、提高农村财务管理工作中内部控制水平的重要价值
内部控制是指具体的单位和企业在其发展的过程中采取有效的措施，在企业内部实现有效的自我管理和控制，从而能够对企业内部的各种资产进行相对应的保护，完成企业的经营管理目标，使企业的会计信息和经营活动都能够更加可靠地实现。通过内部控制帮助企业的经营管理模式更加完善，使企业的经营管理细节更加丰富，让企业日常经营活动中的各项内容都能够得到有效地保障。农村财务管理工作中，内部控制能够在一定程度上防止贪污的现象产生，更好地开展财务管理工作，提高农村财务管理工作中内部控制水平的重要价值主要体现在以下几个方面。
（一）能够在一定程度上提高农村的财务管理水平
农村财务管理工作的开展过程当中，相对来说会比较缺乏财务管理制度，导致具体的财务管理账目比较混乱，存在打白条的现象，严重影响到财务管理工作的效果。一些农村群众人对于财务管理工作效果缺乏信任，心存不满，严重阻碍了农村地区农民群众的团结性和稳定性，通过强化农村财务管理工作中内部控制工作能够在一定程度上化解具体的矛盾，帮助农村财务管理工作制度体系更加完善，规范相关财务管理工作的发展。
（二）能够提高农村会计信息质量
随着现代社会的发展，我国农村经济的发展脚步相对来说也更快。在这个过程中，出现了大量的资金以及物资，对农村的会计核算工作产生了更高的要求。只有保障农村地区会计核算工作的具体质量，才能为农村经济的长期性发展提供良好的科学基础依据，使农村财务管理工作中内部控制的效果更高，进而促进农村会计信息整体质量水平的有效提升。
（三）能够帮助农村会计审计工作有效开展
基于农村财务管理工作内部控制的完善以及强化，为农村地区的群众宣传内部控制工作的重要价值，能够使审计部门的监督职能得到更为良好的实现。通过农村相关财务工作的有效监督和审查，将其具体的结果展示给农村的村民，让农民群众能够对农村集体的收支情况展产生客观的了解，使农民群众对农村财务工作的开展更加信任。随着审计工作的执行，对于农村集体经营过程中所存在的错误都能够及时地发现，并采取适当的方式来纠正这些错误，对其中存在的问题进行及时的解决，能够提高农村地区资金的使用效果，实现各种资源的有效应用。［1］
二、基于强化内部控制的农村财务管理工作体系中存在的问题
（一）内部控制缺乏相应的重视，执行的力度不足
在农村的发展过程中，整体财务管理的体系以及内部控制体系的建立会促进农村财务会计管理工作的有效改善，限制农村的长期性发展。但是实际中，由于农村执行力度不足，对于具体使用资金以及预算和审计工作的开展和农村的基础建设仍然难以实现有效的匹配，导致内部控制体系的效果无法得到充分的体现。农村一些领导人员没有了解到内部控制的重要价值，忽视了这种模式在农村财务管理模式中的意义和作用，导致内部控制制度应有的效果无法得到充分的体现，财务管理工作的整体水平也难以得到充分的提高，使农村地区会计信息的可靠性缺乏，限制了农村地区财务管理工作的有序展开。
（二）农村地区内部监督的整体效果不良好
对于农村地区财务管理工作，需要由相关的监督部门来对其具体的工作结果进行有效的监督，在这个过程中村务监督委员会会发生相应的作用。通过相关的制度体系的.建立，使相关人员在财务管理监督的过程当中实现应有的价值。但是实际上，一部分农村地区的财务监督委员会成员并没有了解到自身的职责所在，对自身的认知缺乏，他们不会主动地参与到具体问题的监督过程当中，对农村地区大部分的经济财务以及政策方针都不了解，整体上的业务水平不足，严重影响了财务管理工作监督的实际效果，使监督工作流于形式，影响到监督的结果。一般来说，农村地区财务监督管理工作都是事后监督，对于财务管理工作的效果十分局限。
（三）农村地区的财务管理体系相对来说比较落后
随着我国社会的发展，农村地区结合当地的实际情况，完成了村级的财务管理制度建设以及流程体系的规划，实现了基本的网络监管。但是严格来说，整体的管理制度仍然没有随着时代的发展而实现有效的完善，导致整体表现出落后性。新形势下，农村地区的基础设施建设以及工程招投标和预决算管理制度都有待于进一步完善和规范。
三、以强化内部控制为基础，完善农村财务管理工作的具体方法
（一）建立健全相应的农村财务制度体系
首先，建立完善相应的法律法规制度体系。需要结合具体的农村地区实际情况以及财务部门所下发的农村地区财务制度以及会计制度等规定来开展农村的财务管理工作，实现农村会计核算制度的有效建设。通过相关的财务管理规范以及行政违法处罚条例的共同配合，使农村地区财务管理工作的开展都能够有章可循，可以最大程度上减少在农村财务管理过程当中由于制度的缺失而导致造成的违规问题，防止影响到农村地区财务管理建设工作的实际效果。其次，建立更加完善的农村财务预算体系。对于农村财务预算制度的推行，需要在不同的时间来对农村地区年度的财务预算体系进行相应的分析，并结合实际情况将其上报。不同的农村需要对其收入以及后续发展过程当中可能会发生的各项支出进行相对应的分析，做出相对应的预算结构，将其上报给上级主管部门备案，并将其作为对当年的收支发生情况的具体控制以及监督基础依据，从而能够有效地控制农村地区财务管理过程中存在的收支混乱问题。［2］最后，完善农村地区财务管理工作人员组织体系。人员在财务管理的过程当中发挥着最重要的作用，需要相关部门能够进一步完善农村地区财务管理工作人员队伍，不但要引进一些专业性的财务管理人才，还需要对其进行充分的了解，将人员安排在合适的岗位上。对于财务管理人员的任用以及调换，都需要按照法定的程序来落实。在这个过程中，人员的任用应当体现出回避制度，村干部的直系亲属不能担任农村经济管理岗位的工作，需要实现不相容岗位相互分离的原则，使财务管理工作人员应当具有专业的岗位操作知识以及技能水平，使其在工作过程中保障工作效果的真实性，完整性以及可靠性。
（二）实现农村财务工作的有效控制
首先，应当重视事前控制的工作。针对农村集体中共有的资产部分，需要对其进行彻底的清查和盘点，了解到农村集体责任的界定以及具体的权限，对其进行相应的登记，有效地防止在农村经济发展过程当中产生一些不必要的问题。针对属于集体的资产，需要对其进行资产台账的专业化设定，并由专人来负责共有资产的有效管理，防止由于一些不必要的原因而导致农村集体资产的丢失，或者在资产的出让和出租过程中产生的损失影响到农村群众的集体经济效益。其次，应当重视是中间控制环节。在农村发展过程当中，需要构建起相对应的财务管理组织，使其能够对村级的财务状况进行定期的汇总以及分析和审核。当农村发生重大的资金使用时，需要对其使用的合理性进行分析，确保农村共有资金使用的有效性和必要性，防止在农村的经济发展过程当中产生一些不必要的支出或者发生来源不明的资金收入，导致农村整体的财务管理体系失去应有的效果。这就需要相关的管理人员能够对农村的财务经济状况进行定期的审核以及总结，确保其按照原本的预算来执行，防止产生专项资金挪用的问题。对于农村日常财务的收支需要考虑其来源和支出是否合规，是否是授权支付的相关行为。如果发现存在不合格的支出或者有问题的支出，需要对其进行提出质疑，了解到业务的具体情况并对其产生全面的认知，对于违规行为需要严厉打击，并责令其限期改正。最后，需要进行事中控制。在这个过程中，需要具体落实内部控制制度，确保财务管理工作都能够公开，使公开的内容通俗易懂，让农村的相关人员都能够对其产生客观的认知，了解到农村的整体经济体系资金来源以及资金支出的合理性，切实保障农民的经济利益。
四、结语
在现代社会的发展过程中，农村财务管理工作会受到来自多个方面的影响。内部控制工作的有序开展，能够在一定程度上完善目前农村的财务管理工作体系，使整体的农村发展效果更加良好。通过内部控制体系可以使农村地区财务管理工作的自我约束体系更加完善，保障农村各种资金使用的合理性以及有效性，体现出管理工作在推动农村经济发展过程中所产生的重要价值。
参考文献
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［2］李霞.农村财务管理工作要点分析——评《农村集体经济组织财务管理》［J］.中国果树，20xx（1）.
内部控制论文3
[摘要]商业银行会计内部控制是银行赖以生存的基础，为了提高商业银行的竞争力，降低银行会计风险的发生，对会计内部控制问题进行剖析，建立完善的会计内部控制机制是银行发展的关键。在商业银行内部控制的管理过程中，需要完善内部控制制度环境，加强会计内部控制执行力，明确岗位职责，加强岗位职责控制，完善信息与沟通流程和制度，改进内部审计工作，来保证会计内部控制的有效运行，防范会计风险的发生。
[关键词]商业银行；会计信息化；会计内部控制
商业银行会计内部控制是银行根据国家的法律法规和商业银行会计的特点而制定的，这是商业银行赖以生存的基础。近年来，随着金融业的不断发展变化，商业银行会计面临的挑战也越来越多，商业银行为了确保会计信息的真实性、准确性和有效性，为了降低会计风险的发生几率，需要对商业银行会计内部控制管理机制进行调整，来解决商业银行会计存在的银行业务量不断增加、会计操作方式发生改变等问题。
一、会计内部控制在商业银行运营中的重要性
(一)会计部门履行职责的必要要求
随着技术的进步，会计信息化已经成为必然之路。在会计信息化的过程中，商业银行会计面临着许多问题，会计工作的操作流程发生了一系列的变化，会计工作的人员安排也发生着变动，这使得商业银行会计内部控制的问题日益突出。这迫使商业银行制定会计内部控制的制度，这是会计部门履行职责的必要要求。会计内部控制可以规范会计从业人员的工作流程，为会计工作人员的行为准则提供一个可以度量的标准，为会计工作人员营造一个良好的工作氛围。
(二)防范金融案件的有效手段
银行是国家经济得以正常运转的核心部门，会计部门又是商业银行的关键所在。会计部门是商业银行业务发展的基础工作，会计工作的任何疏忽都可能会导致商业银行存在风险，目前发生的很多经济案件纠纷都与商业银行有关，为了规避风险和避免金融案件的发生，商业银行需要制定会计内部控制机制，让会计工作人员的行为都有制度可依，从而有效的防止金融案件的发生。
(三)能够保证商业银行各项规章制度的贯彻落实
商业银行会计内部控制可以保证银行制定的各项规章贯彻落实，这就保证了银行和客户的资金的安全性，避免了银行许多不必要的损失。商业银行各项规章制度的贯彻落实也保证了银行经营目标的顺利实现，有利于银行的利润最大化。商业银行各项规章制度的贯彻落实降低了银行管理的难度，提升了经营管理的水平，在某种程度上降低了会计风险的发生几率。
二、商业银行会计内部控制现存的主要问题
(一)会计内控意识不强
经过长时间的经营管理，商业银行已经建立了较为全面的会计内部控制制度，但是在很多情况下，这些制度并没有落实到实处，这些制度形同虚设，商业银行的管理人员和相关的工作人员对这些制度视而不见，不按照规章制度办事，使得银行在发展的过程中暗含着很多风险。管理人员在管理工作中不重视会计的内部控制工作，将工作的重点放在业务的拓展之上，管理者甚至为了业务的发展，只重视结果，对工作人员工作的过程却完全忽视，这种行为使会计内部控制成为一种形式。相关的工作人员在工作中缺乏对制度的尊重，不按照制度办事，认为这些制度只是为了应付外部的督查工作，并不是真正的指导内部工作人员的工作，认为这些制度与自己毫无关系，有些工作人员为了完成管理者的工作任务，完全无视规章制度，进行违章操作。
(二)会计人员专业能力参差不齐
随着商业银行信息化进程的不断深入，会计系统的操作给银行会计从业人员提出了更高的要求，但是会计人员的专业能力却参差不齐，这给会计信息化带来了难题。会计人员的专业知识储备不足，对业务的掌握不够全面，尤其是在信息技术环境下，会计人员对工作的操作不熟练，会计人员不能够完全胜任会计信息化后的工作。商业银行对会计从业人员的培训不到位，没有做到定期对会计人员的技能培训和道德素质培训，会计工作人员缺乏对工作流程系统性和规范性，缺乏对工作的认识，对会计风险缺乏认知，这就降低工作的效率，提高了工作中出现失误的几率，提高了银行的风险。
(三)会计人员职责不明确
会计信息化减少了会计人员的工作量，商业银行对会计人员的工作任务分配不明确，导致会计人员对工作的职责不明确。银行的管理者和会计工作人员的眼光着眼于日常工作，对会计信息化浪潮衍生的会计风险没有充分的认识。工作人员只是专注于自己手头事情，完成这些事情就认为自己的工作已经完成了，员工缺乏对工作的积极性和主动性，没有摆正自己的位置，不能充分的认识到自己职位所衍生出来的职责。银行的管理者没有密切的关注员工的动态，没有对员工进行正确的'引导，导致员工职责越来越模糊。
(四)会计数据错报造成财务舞弊
会计工作人员不遵守会计内部控制制度，为了自身的利益违反规章制度，私自谎报会计数据，造成财务舞弊现象的发生。会计信息化增加了会计数据错报的几率，会计工作人员利用计算机上的财务软件完成会计的日常工作，由于会计工作人员对软件操作的不熟悉、对工作态度不认真等可能会导致会计数据输入错误的现象发生，数据的错误会给银行的经营带来巨大的风险。这些现象的都是由于银行会计内部控制制度不健全造成的。
(五)会计制度更新不及时
目前，我国银行参照的会计内部控制制度，是沿用过去的银行的管理爆发而制定的。随着会计信息化浪潮的出现，会计内部制度没有进行及时的更新，这造成商业银行会计内部控制制度的制定总是不能够紧跟会计业务的发展速度。当银行会计业务发生变化时，内部控制制度没有相关的规定，此时银行内部通常自行添加相应的制度来弥补现存制度的缺陷。这种方式造成商业银行会计内部控制存在着越来越多的问题。稽核审计部门的制度并没有随着商业银行会计内部制度的改变而改变，这造成了审计部门的监督检查不健全。不及时的更新会计内部控制制度和稽核审计制度都会造成个人违章工作的事情发生，都会给银行带来不可估量的经济损失。
三、商业银行会计内部控制问题成因分析
(一)会计内部控制环境相对不完善
商业银行内部控制环境不完善主要体现在以下几个方面：第一，商业银行的管理者缺乏对内部控制的正确认识。他们只注重业务的规模的扩大，注重银行的业绩，忽略管理制度的完善，没有充分认识到有效的对会计内部进行控制可以更快的达到经营目标。第二，商业银行的会计工作人员对工作的职责不明确。会计部门的制度没有严格的划分员工的工作职责，管理者缺乏对员工工作职责的正确引导，员工缺乏对工作职责认识的主动性，这些都导致员工的工作职责不明确。第三，商业银行内部控制的文化缺失。企业文化是一个企业的灵魂，企业文化可以引导员工的行为和思想。管理者对会计内部控制文化构建的意识不足导致会计内部缺乏核心领导力。第四，商业银行对会计部门的岗位设置和人员安排不合理。会计信息化的浪潮使会计部门的岗位发生了些许变化，但是银行没有及时的对岗位进行调整，人力资源也没有对各个岗位的工作人员进行调整。
(二)风险识别体系相对不完善
商业银行风险识别体系不完善主要体现在以下几个方面：第一，商业银行的管理者缺乏对会计风险的意识，缺乏风险意识就让管理者在决策的过程中忽略风险带来的影响，忽略对风险识别体系的建立。第二，相关的工作人员对会计风险的认识不足，他们知道会计风险的存在，但是由于专业知识的限制和工作环境的限制，他们对风险没有系统的认识，他们只知道风险的存在，却不知道该如何去降低风险发生的几率。第三，银行缺少对风险方面的培训，银行没有建立完善的风险识别体系。银行的风险识别体系如同虚设，只是为了应对外部的监督检查工作，缺少对银行面临风险的分析，没有应对风险的具体措施。
(三)会计控制活动效力比较不足
商业银行会计内部控制制度不健全，会计控制活动的效力明显不足。制度的存在只是为了应对外部的督查，对会计活动的监管没有效果，不能够真正的发挥会计内部控制制度的威力。员工对工作有懈怠心理，他们工作只是为了完成上级交给的应该要完成的任务，缺乏积极主动性，这也不利于会计控制活动的开展。
(四)信息与沟通机制不健全
商业银行会计内部控制受管理层和环境等多种因素的影响制约，目前还没有建立完善且有效的会计信息管理系统，会计信息在传送的过程中缺乏媒介，这些都造成会计信息在传送的过程中出现会计信息失真的现象。会计相关部门在信息传递方面存在缺陷，在信息沟通方面就会表现出不顺畅，不能够达到顺畅的沟通，导致信息传达到管理层时，出现严重的失误，导致管理层的决策影响银行的发展，影响银行的企业形象。
(五)内部监督力度不够
会计信息化的发展，促使会计部门产生了许多的新业务，会计部门的工作流程发生了变动，会计部门对职位做了相关的调整，但是会计的稽核审计部门并没有做监督管理制度的相应改变。内部的稽核审计部门缺乏部门的独立性，在审计的过程中，缺乏规范的制度，审计只是流于形式，不能做到对会计工作的全部监督检查，审计的次数也偏低，在审计的过程中忽视会计工作的中间过程，只注重结果。稽核审计对会计工作的督查力度不够，就会让会计部门对会计工作产生懈怠心理，只注重会计工作的结果，不注重工作的过程。
四、强化商业银行会计内部控制的主要措施
(一)完善会计内部控制环境
商业银行会计内部控制的良好环境可以确保会计内部控制制度的有效实施，良好的内部控制环境可以有效的提高员工的自我管控能力，培养员工自觉按照规章制度办事的工作作风，培养员工主动学习专业技能、认识风险以及防范风险的意识。银行的管理者需要对企业会计内部制度进行全面梳理，根据企业的发展情况对内部制度进行优化，为构建良好的内部环境提供坚实的后盾。银行需要培养员工自我约束的能力，银行定期对员工进行技能培训以及风险意识培训来提高会计人员的专业素养。完善公司的激励考核制度，来激励员工养成严谨的工作作风，培养员工的诚信度，激励员工不断地学习专业知识来提升自身价值，员工的自主学习有助于企业的发展。
(二)加强会计内部控制执行力
加强会计内部控制执行力，这需要企业完善稽核审计部门的管理规章制度，让审计部门人员对会计内部控制的执行情况进行审查；需要企业完善企业的员工激励政策、安排员工定期参加培训，保证员工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，这些都有助于提升会计内部控制的执行力。
(三)明确岗位职责，加强岗位职责控制
相关部门的工作人员需要明确自身的职责所在，银行需要明确会计部门对各个岗位的需求与以及岗位工作的主要工作和职责，并需要制定相关的政策来保证工作人员认真履行工作岗位的职责。银行的管理层制定出岗位职责管理条例，部门的工作人员贯彻执行；管理层制定相关的监督审核制度，来确保员工的工作职责履行到位，对激励制度的执行起到监督作用；管理层制定相关的激励政策，实行奖励与惩罚并存的措施，来激励员工认真完成工作任务。
(四)完善信息与沟通流程和制度
管理信息系统需要进一步的完善，信息系统给会计的工作带来了很大的便利，也可以将信息技术应用到管理的工作中，这样可以实现信息资源的实时共享，也可以避免信息在传输的过程中失真现象的发生，从而实现信息资源的高度共享，这有助于银行的管理者制定最佳的决策。除了完善管理信息系统之外，商业银行还需要完善会计部门的业务管理制度等，保证员工可以合理分工，做到员工的职责分明；制定合理、规范的会计信息系统操作流程，避免员工能力参差不齐造成的会计失误。这些工作都是商业银行会计内部控制的前提，这些工作的展开可以有助于提高制度的约束性和组织管理的协调性。
(五)改进内部审计工作
内部稽核审计是商业银行对会计内部进行监管的主要方式，内部审计工作的改进对会计部门工作的整体提升有重要的意义。加强内部稽核审计部门对会计的监管可以发现会计内部制度存在的问题并针对性的提出解决方案，最终将银行的风险控制在最低范围内。改进内部审计工作，首先需要明确内部审计的监管范围和监管的内容，健全内部审计的制度；其次是针对银行的发展方向和发展目标对审计监督管理的范围扩大和加深，比如加强对会计风险的监督，对审计部门的人员安排进行合理的安排，来全面提高应对会计风险的能力；再次需要保证审计部门的独立性与权威性，确保审计部门的监督作用最大程度的发挥。最后还需要大量运用人才，安排对会计审计工作和对风险防控有一定经验的员工从事审计工作，来确保审计工作的质量。
五、结语
信息技术给商业银行带来巨大发展的同时，也给商业银行带来了巨大的挑战。行之有效的内部控制是商业银行得以正常运营和发展的前提，内部控制的好坏关系到商业银行的发展前景，因此商业银行的首要工作是建立和完善会计内部控制制度。在商业银行内部控制的管理过程中，需要完善内部控制制度环境，加强会计内部控制执行力，明确岗位职责，加强岗位职责控制，完善信息与沟通流程和制度，改进内部审计工作，来保证会计内部控制的有效运行，防范会计风险的发生。
[参考文献]
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[3]卢晓玲.商业银行会计内部控制的问题与对策分析[J].财经界(学术版)，20xx(4)：185-185.
内部控制论文4
一、高校开展内部控制审计的必要性
1、开展内部控制审计是适应内部审计工作转型的需要，也是合规性审计的升级
近年来，各级政府、主管部门对高校管理越来越重视，倒逼各高校管理越来越规范，内部审计机构开展的合规性审计显得越来越不合时宜。一方面，内部审计人员耗费了大量的时间和精力，查出的问题都是一些鸡毛蒜皮的小事，有时候甚至劳而无功；另一方面，由于合规性审计的目的仅仅在于被审计对象是否遵循了相关的法律法规，发现不了被审计对象深层次的问题，也加大了审计风险。因此开展内部控制审计，有助于内部审计机构拓宽审计职能，逐步由监督为主向监督服务并重转变。其次，通过对内部控制制度健全性、有效性地评价，更有助于从根源上发现内部控制的薄弱环节，及时对制度进行纠错，降低了合规性审计存在的“只见树木，不见森林”的风险，提高了审计工作的层次。最后，从高校多发的问题总结，重大问题多源于内部控制的缺陷或缺失，开展高校内部控制审计，能够克服内部控制制度流于形式的弊端，及时提出改进意见，增强高校内部风险识别、应对和控制的能力。
2、灵活掌握内部控制是内部审计工作的的生存之基
现代内部审计之父劳伦.B.索耶曾经说过：控制是内审师的“魔杖”。当前，高校业务涉及很多方面，千差万别，想让内部审计人员具备全部的专业背景，显然是不现实的。而具备系统的内部控制评价的.能力的内部审计人员，即使不是某个业务方面的专家，也可以根据内部制度来评价业务的合理性、有效性。
3、开展内部控制审计是提高内部审计工作质量的保证
通过开展内部控制审计，有助于确定各类审计项目的重点、步骤和方法，保证审计实施的有效性，从而提高内部审计效率和质量，维护内部审计机构的权威性。
二、高校开展内部控制审计存在的问题
1、高校内部还没有形成清晰的内部控制理念
由于近期高校才开始系统的内部控制建设，大部分高校管理层对什么是内部控制，内部控制包括哪些内容都不清楚，因此要充分发挥内部控制在组织管理中的作用还有一段很长的路要走。
2、内部控制审计评价指标体系还不全面
财政部、教育部和中国内部审计协会都出台了内部控制审计或评价相关的文件规定，但评价指标集中在预算、收支、采购等经济活动管理内部控制上，对高校的主要业务教学管理、学生管理等方面基本没有涉及，而剥离高校的主业去评价或审计其内部控制制度的健全性和有效性显然是不合理、不充分和不完整的。
3、内部控制审计的实施，可能会加大审计风险中的检查风险
对于绝大多数高校来说，内部控制评价或审计开展时间不长，内部审计人员缺乏相关的业务背景和经验，可能导致内审人员对内部控制测试失效的风险及做出正确审计结论的难度，从而使内审人员出现失职等问题，并严重影响内部审计机构的声誉，影响审计项目质量。
三、高校做好内部控制审计的对策
1、加强宣传引导，营造良好的内部控制环境，降低开展内部控制审计的阻力
内部控制不能简单地等同于内部控制制度，内部控制更是一种过程，它贯穿各项业务活动的始终，需要人人参与。因此高校内部审计机构要当好内部控制的宣传员，要向每个教职工宣讲内部控制的重要作用，只有如此，才能降低开展审计时的抵触情绪，更好地开展审计工作。
2、提高内审人员素质，降低人为因素导致的审计风险，提高审计工作质量
内部控制审计工作涉及的内容和范围很广，只有会计和审计知识是不足以胜任实际工作的，需要内审人员不断提高自身业务素质。一方面，可以鼓励内审人员参加国际内部控制自我评估专业资格证（CCSA）考试，提高业务知识水平；另一方面，由于中介机构已经开展内部控制审计或评价多年，具备一整套较为成熟的做法，高校内部审计机构在刚开始实施内部控制审计或评价时，可以引入中介机构，并指派内审人员参加审计项目，实地锻炼，提高业务操作水平。
3、建立健全内部控制审计制度，不断探索内部控制审计的方法
高校内部审计机构要参照《内部审计准则》、《内部审计实务指南—高校内部审计》、《行政事业单位内部控制规范》和《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》相关规定，结合学校实际，制定包括单位层面和业务层面内部控制评价的制度，通过内部控制审计，促进高校内部的业务流程再造工作。同时，结合内部控制审计的特点，采用的审计方法要应用管理学等相关学科的方法。比如：实施面谈时，可以考虑与问卷调查结合，围绕单位层面的内部控制和业务活动的流程、控制措施等，精心准备问题。在面谈期间，要营造积极向上的氛围，消除被访谈者的心理顾虑。
4、以风险要素评估审计为重心，不断高校内部控制
风险管理是内部控制的核心，内部控制的主要目的就在于控制风险。因此，内部控制审计必须要关注风险要素评估。对于单位层面的风险要素评估审计，要重点评价发展规划、治理结构、内部机构设计和会计与信息系统建设等方面风险的识别、发生可能性及应对措施；对于业务层面的风险要素评估审计，要重点评价相关的部门对有关风险的识别、发生可能性及应对措施。如对合同业务，要重点关注合同授权、签订程序、合同条款、合同履约情况、合同保管和合同纠纷等方面的风险，合同管理部门是否评估风险并采取了合理地应对措施。
总之，高校内部控制审计要通过转变审计理念、推动内部审计的转型发展，强化风险评估要素的审计，优化审计工作程序，才能更好地开展内部控制审计工作，充分发挥内部审计监督、评价和咨询的作用，更好地推动高校内部控制建设。
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内部控制论文5
摘要：由于自身特点和目前所处的特殊阶段，铁路运输企业的内部控制制度建设还比较滞后，与基本规范和相关指引的要求相比，在建立和完善内部控制中还存在一些问题。从铁路运输企业的特点入手，就处于市场化改革中的铁路运输企业内部控制建设的现状、制约条件和存在问题进行分析，提出加强内部控制建设的注意事项和针对性措施。
关键词：铁路企业；内部控制；建设
当前，铁路运输企业正处于市场化经营改革阶段，建立现代企业制度，要求企业必须有内容健全、执行有效的内部控制。但大多数铁路运输企业内部控制制度建设进展缓慢，制约条件和存在问题较多，内控制度建设不如人意。进一步消除不利条件，解决存在问题，加快构建完善、有效的内部控制，是铁路运输企业的当务之急。
一、铁路运输企业及其财会工作的特点
（一）铁路运输企业的特点
一是从产品来看，作为运输企业的铁路运输企业与其他运输企业一样，其产品都是旅客和货物的位移，没有脱离生产过程而独立存在的销售过程，在会计期末，没有“在产品”的结存，也没有“产成品”的库存，运输过程的完成也就是销售的实现。二是从资产配置看，企业生产能力的表现形式不同。其他运输企业大都是以运送工具为生产能力的主体而形成独立企业，例如，汽车运输企业，以汽车为主形成企业的生产能力，其固定资产可不包括道路等设施，航空公司以飞机为主形成企业的生产能力，成立独立的企业，也不一定要求每个企业都拥有自己的专用机场。而在现行管理体制下的铁路运输企业则不同，它是以线路、通讯信号设施、车站（包括直接为运输服务的各生产站段）机车车辆互相配套形成输送能力，它们构成铁路运输企业特定的专用固定资产，全部由铁路运输企业统一管理。三是从企业管理看，铁路运输企业的管理和生产组织具有“高、大、半”的特点，即：运输调度高度集中，统一指挥；生产协作大联动；管理半军事化。这三个显著特点，具体表现在内部工作的安排，不仅以通知、通告等形式下发，一些重要工作更是以命令形式下达，体现了严格的组织纪律性。正是在这种模式下，铁路运输企业与其他企业和社会组织的协作不多，长期以来自成一体，相对封闭。这种状况自20xx年原铁道部政企分开后，这种局面被打破。
（二）铁路运输企业会计的特点
一是由于铁路运输企业财务管理实行的是收支两条线，收入会计和支出会计分开核算。收入方面，实行发站核算制，取得的运输进款（客运及行包收入、货运收入及其他杂项收入），逐级汇总上交铁路总公司，这一过程作为收入会计核算的内容。支出方面，以支出预算作为控制手段，根据各铁路运输企业（铁路局及专业运输公司）实际完成的生产任务工作量，按照核定的内部结算单价进行清算，作为运输支出的补偿，也作为铁路局及专业运输公司的营业收入，与其实际支出配比计算经营结果。二是由于上下级之间频繁的业务往来，在核算资金流动上设置“内部往来”科目，兼有债权和债务性质，以报告期轧差结果确定，核算时上下级同时记账，编制合并报表时抵销。三是铁路运输企业的会计核算分为铁路总公司、铁路局（专业运输公司）、运输站段三个级次。作为会计主体，铁路总公司和铁路局（专业运输公司）是企业法人，运输站段是非法人单位。
二、铁路运输企业内部控制建设现状及目标
20xx年6月，财政部等五部委联合下发了《企业内部控制基本规范》，原铁道部于同年8月下发《关于转发财政部等部门有关企业内部控制基本规范的通知》，将广铁（集团）公司等5家单位作为全国铁路系统试点单位，要求于20xx年7月1日期全面实施。20xx年11月份，原铁道部在5家下属单位试点的基础上，抽调部分铁路局及部机关有关部门开展铁路企业内部控制建设专题研究，随后形成了《关于国家铁路企业内部控制建设的指导意见（征求意见稿）》。根据各下属单位反馈的意见，之后又组织了两次集中研讨，中间遇铁道部撤销成立中国铁路总公司，这一工作至目前暂时搁置。该意见稿从十方面对国家铁路企业内部控制建设进行规划和要求，按照先试点再全面推开的'原则，分类分步推进，从20xx年起，力争用3-5年时间，在国家铁路系统大中型企业建立完善的内部控制体系。20xx年，全面启动铁路局和专业运输公司内部控制建设工作。已建立起内部控制体系的，应当按本指导意见修订完善，抓好有效执行和持续改进工作，尚未建立的，抓紧制定分类分步推进方案，经局长办公会批准后，于20xx年6月30日前报铁路总公司备案。20xx年下半年，铁路局在车务、机务、工务、车辆系统各选取至少一个单位进行试点建设。20xx年，试点单位实施内部控制体系，铁路局全面建立内部控制体系，并将内部控制建设成果报铁路总公司备案。20xx年，铁路局全面实施内部控制体系，对内部控制进行自我评价并向铁道总公司报送评价报告。20xx年，铁路总公司聘请中介机构对铁路局、专业运输公司内部控制进行审计。20xx年，国家铁路系统其他大中型企业全面建成并实施内部控制体系。
三、铁路运输企业内部控制建设存在的问题
（一）铁路行业内部控制建设工作进展缓慢
20xx年6月，财政部等五部委联合下发基本规范后，虽然原铁道部也及时下发了通知和指导意见，并选取了部分单位进行试点，但在遇到原铁道部改制后，这项工作就基本陷于停滞，没有按照既定的时间表推进，大部分铁路运输企业（铁路局）并没有按照基本规范和指引的要求建立成型的内部控制制度，内部会计控制制度也是一样。
（二）内部控制制度建设在内部环境、风险评估等方面不尽人意
一是内部环境方面，领导层对内部控制的目标存在认识误区，大多数单位的领导着将内部控制与内部会计控制等同看待，安排财务部门牵头这项工作，容易造成制度制定的偏差。另外，铁路运输企业长期以来的半军事化管理，使得权力过于集中，在内部会计制度建立过程中，包括单位领导和其他权力部门态度暧昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消极应付现象。二是风险评估方面，长期的计划经济模式和相对地封闭运行，形成了铁路运输企业在风险管理方面比较薄弱，除了安全风险管理，在财务风险、税务风险、法律风险等经营风险管理方面意识淡薄，与铁路企业落实市场主体地位，实施市场化运作改革极不适应，风险管理基本单一和跑偏。三是控制活动方面，由于风险评估机制不健全，根据风险评估结果实施的控制活动，虽然也在实际工作过程中实施，如岗位分离管理、授权管理、资产的日常管理、全面预算管理等，但由于没有统一、系统的规划和建设，各种控制活动基本上是各职能部门各自为战，缺乏有机联系和协调，实施效果也不是十分明显。另外，铁路企业内部虽然也十分重视应急处理机制建设，但大多数存在与生产环节，在经营管理方面，几乎没有涉及，现有的控制制度也存在缺陷。四是信息与沟通方面，铁路运输企业的信息化建设比较早，信息共享平台促进了企业内外部信息的及时沟通和获取，但还存在生产管理系统和经营管理系统，特别是与现有的财会管理信息系统接口受限，部分生产指标不能即时取得的问题，对财务预测等前瞻性工作形成了制约。五是内部监督方面，铁路运输企业的内部监督职能散布与多个职能部门，单位内设有审计部门、纪检部门，与收支两条线相一致而设立的收入稽查、财务监察，以及为应对社会反响而设立的路风监察等。内部的各种监督力量依据各自的制度办法独立行使职权，没有形成统一、相互衔接的内部监督体系，个别部门的监督活动不持续，不能完全保证内部控制的有效性。同时现有的内控制度也没有开展定期评估，缺乏内控制度缺陷认定标准，造成部分内控制度过时，与生产经营环境和活动不适应。
四、加强铁路运输企业内部控制建设的思考
（一）优化内部控制环境，明确内控制度建设的责任主体
一是企业领导要充分认识内部控制是一整套管理制度，它涵盖了企业管理的方方面面，控制的目标是保证企业的生产经营活动整体规范和受控，因此，它是需要全员参与的，而不是企业内部的某个职能部门。二是随着市场化运作，单位要按照现代企业制度要求，注重完善法人治理结构，明确决策层、执行层和监督层在内部控制中的权力和义务，并注意结合部的衔接。三是要加强宣传，引导全体员工积极参与内控制度建设，加快推进速度。
（二）树立风险防范意识，构建以风险为导向的内部控制
内控制度建设中，必须引入风险管理理念，树立安全风险和经营风险并重的意识，更加重视在市场条件下企业的经营风险控制，并将风险的研判、分析、控制制度化和常态化，建立风险预警机制，为处理突发事件做好准备，提高应对能力。
（三）统筹考虑制度设计，提高制度的执行力和协调性
制度不在于多，也不在于篇幅长，关键是要全面、协调、可操作。在内控制度建设中，首先，要重新审视铁路企业内部职能部门职责分工，去掉重叠的职能，补充缺失的职能，使制度跟着职能走，可有效解决结合部执行错位和管理缺位问题，增强内控制度的可操作性和协调性。其次，制度设计时也要注意激励考核问题，将内控制度的执行与执行者的薪酬挂钩，与个人的升迁挂钩，促进制度的执行力。再则，企业领导要进一步转变观念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企业的各项活动有章可循。
（四）整合优化信息系统，实现生产经营信息共享
以解决生产信息向经营管理需要即时传输为切入点，进一步整合优化各个信息系统，实现信息共享，保证分析、决策需要。同时，还要加强信息系统自身的安全、管理、维护等控制，保证系统安全、平稳地运行。
（五）强化内控制度缺陷认定，加强内部监督
铁路运输企业应该根据自身业务特点，结合内部控制五要素和相关指引，建立内控缺陷认定标准，构建自我诊断和评价机制，促进内部控制的不断完善，通过制度统筹协调企业内部所有监督力量，加强日常检查监督，促进内控制度的有效执行。
参考文献
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内部控制论文6
伴随着社会主义市场经济秩序不断完善以及我国社会经济的不断繁荣，我国社会主义市场经济秩序正在全面的改革与完善之中。通过市场经济的不断扩展以及市场竞争环境的不断刺激，参与市场竞争的企业都会面临着各种各样的风险。有外部的风险如政治经济风险，法律风险等，还有属企业内部的风险，如战略性风险，经营风险等。我国很多企业由于开展全面风险管理工作起步较晚、推进较慢，管理水平还不能适应企业快速发展的需要，风险管理工作发展也不够平衡，部分企业也没有建立风险管理体系，防范和化解风险能力不强，因而面临较为严峻的风险防控形势。
笔者认为，企业会计内部控制作为企业管理中防范经营风险的一种管理手段，对于企业的风险规避非常重要。尤其是对于房地产这样具有较大市场风险的行业来说，能否建立有效的会计内部控制体系，直接关系到企业整个资源配置和管理运营，这对其是否盈利乃至企业能否存续与发展至关重要。
一、当前房地产企业会计内部控制存在的问题
房地产有明显的产业特点：资金需求量大，前期投入大，开发时间长，成本回收慢等，因此，房企面临的经营风险也更加大。
房地产企业属于资金密集型行业，所以对于房地产行业来说资金管理就非常的重要，充分的流动性资金是保证房地产企业的生存与发展。一个企业资金流动性管理，资金筹措方式及资金平衡等管理水平在企业资金流动、偿还能力都起着非常重要的作用，直接影响到其经营风险的大小。但是我国目前依然有很多的房地产企业没有及时的转变资金管理模式，依然采用过去房产牛市的管理经验，并且始终坚持着乐观销售的价格策略，所有的成本、资金测算都没有按照当前的销售形势做及时的调整。在这种情况下，一旦房地产销售预期受到宏观调控政策、市场竞争环境等因素的影响，就会面临销售回笼款滞后、而工程款等开支不得不按期支付的资金短缺困境。
目前房企项目管理方面存在着工程结算的滞后性，这样就使得会计系统的统计以及成本核算存在着很严重的滞后性，对于资金的定期需求完全取决于市场工程部门，所以说如果工程部门前期的预算与实际施工之后的支出存在着较大的时间差距时，会计部门对资金的安排计划就会跟计划脱节。尤其是在采用单包方式的项目工程中，自身的采购环节也存在着这样的问题和情况。也就是说，房企项目的工程进度、质量、安全有着严格考核体系，而工程资金的配置问题则几乎没有跟踪体系。
为应对当前销售困境，很多房企通常采用的是降价减持存货的经营策略，这种似乎杀鸡取卵的经营策略，企业发展规划存在着极大的迷茫性。可以说目前房地产企业缺乏一套科学的决策管理体系，而财务部门对于企业的经营管理的参与性存在着严重的不足，更谈不上会计内部控制对经营决策的影响力。
二、对房地产企业会计内部控制的一些建议
首先针对房地产会计内部控制策略要进一步调整房地产企业的风险预期管理，并且不断提高风险控制与管理意识。进一步建立健全我国长期房地产市场的风险评估制度，从而增强我国房地产开发企业的风险意识与风险预期，这样保证在激烈的房地产市场竞争过程中能够有效的进行宏观调控， 也能够使得房地产市场转型到买方市场。
通过建立完善的以预算为导向的内部会计控制制度和当前环境下房地产企业资金管理的整体环境。进一步保证资金链的平稳运行，这样才能够保证内部会计控制体系制度的关键，进一步建立并且不断完善损益类、资金类等预算管理控制系统，对于预算的控制并不是简单的数据比较和编制，也是要进一步强化经营行为的一种方式，从而进一步提升动态调整的决策体系，也能够使得风险预警作为主要依据。从而不断加强预算的权威和指导性，进一步加强风险控制的纪律。
通过建立和管理房地产企业内部会计控制体系的动态管理体系，确认房地产企业会计核算的特殊功能，以消化会计收入的滞后确认以及税收提前等问题。房地产企业一般都存在着预售、工程决算、工程竣工、税务清算等步骤，所以从前期预算到后期的资金收付、收入成本核算，都需要专业的会计来进行确认。正确的会计确认保证了动态管理的前提，而动态管理的会计控制体系又将科学引导会计核算功能。
建立会计信息化系统化促进公司内部交流。在市场经济越来越发达的今天，全球的资源都是流通的，信息成为极其重要的资源之一。一个公司内部各部门之间又怎么能互相没有交流呢?大量的信息蕴含无限的价值，如果忽视这些信息就会造成巨大的浪费。想要物尽其用，首先就是把资源进行整合。正确的财务信息有助于房地产企业做出科学的决定。房地产企业要是想做出财务信息整合，首先要将这些资源信息化、系统化，作为公司会计内部控制的关键，应该建立起一个会计信息系统，只要运行一个完善的会计信息系统，为公司内部员工提供较为完善正确的信息，就会有利于公司的财务运营，提供决策参考，尽量规避经济等各方面的风险。这个系统不是摆设，而是应该被实际用到的，比如记录数据、做报表、互传资料、信息共享等等，每个员工都能用得到，有条件的话公司还可以组织培训，这个系统不应该被忽视。
一个行之有效的系统，不仅仅是财务管理部门的福音，一个项目从开始到结束，经历着许许多多的环节和部门，这些部门的沟通十分重要。这个会计内部控制系统就能推动员工之间的交流和沟通，有什么问题也能及早地发现和解决，降低存在的'各种风险，极大地提高工作效率。
加强企业内部的监督和审计管理。有了规章制度、会计信息系统以后，还需要监督制度的实施和系统的运行。房地产企业会计内部的控制除了用之前提到的两者以外，还有一个监督体系也是十分重要的管理方式。监督体系通常包含法律和财务审计等。下面举几个具体的监管方法的例子。建立内审部门进行不定期的抽查来监督，比如在房地产项目的开发过程中，监督工程的财务状况，是否有超标情况发生，工程质量是否存在问题，工作人员是否有违纪现象等等。监管的过程中要落实好责任制，出了问题要能追责到个人。
建立和强化公司的风险体系。构建一个完善的公司内部风险体系，不是只有管理层。决策层才需要参加，而是每一个员工都必须要了解财务风险，对财务风险有正确的认识，做到在工作中小心细致尽量规避风险，并具有解决财务风险的能力。
提高财务管理人员综合水平。中小型民营企业的人才很容易流失，那么企业就更应该注意人才管理的问题，大的方向上要做到以人为本、人尽其才。根据公司内部的实际情况加强对工作人员的考核，进行动态管理，随时调整人事任命等，尽量做到让员工在适合自己的职位发挥自己最大的力量。对于管理公司财务的人员，领导层不但要重视他们，还要组织定期的专业培训来提高他们的业务水平，推动财务管理团队的精英化，最终有效提高企业财务方面工作的有效性。
三、结束语
总之，如何有效地利用内部会计控制体系来健全建设企业管理制度，对现代房地产企业来说至关重要。房地产会计内部控制的策略应该从企业管理的本质出发，即从企业内部自身的管理问题着手。因此，笔者建议，房地产企业在运用时，首先对内部管理体制进行全面的、系统剖析析，根据自身情况采取适合自己的方式，改善本公司的管理模式，建立一套属于自己的完整的会计内控制度，使本公司内部行事有规定可依。更重要的是要用发展、变化的眼光看事物，无论什么都不是一成不变的，企业的决策者要顺应时势改变策略和计划，才有利于利益最大化。
内部控制论文7
摘要:近年来，内部控制管理被越来越多的企业所熟知，内控机制在企业发展中的作用也越发明显。有效的内部控制管理，可以显著改善企业的内部管理水平，规范部门管理流程，规避企业经营风险，科学控制经营成本，促进企业经营目标的实现。但当前部分企业的内部控制的实施仍存在较多缺陷，内控管理的效果并不明显。基于此，文章立足于我国企业内控管理的现状，结合自身多年的工作经验，对内控机制的构建和实施进行剖析，希望对我国内控管理的发展略尽绵薄之力。
关键词:企业;内部控制;监督;内部审计
1内部控制的概念和基本要素
内部控制是指企业为了确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保证会计信息的真实可靠，实现资产的保值增值，明确岗位责任，规范管理流程，利用各岗位之间相互制约、相互协作的关系而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制主要包含四个基本要素，分别为内控环境、风险控制、内部监督以及信息与沟通。
2我国现阶段内部控制存在的主要问题
2.1未建立科学严谨的企业内部控制手册
内控手册是企业有效组建内部控制机制、指导内控工作开展的一种制度汇编型文件，也是很多拟上市公司必须要完善的一项制度环节。现如今，很多企业将内控手册的编制仅看作一项“例行动作”，并未付出足够的精力、给予足够的重视。很多内控手册的编制过程较为草率———企业通过一个部门牵头，把其他部门的制度汇总整合一下就交稿完成了;或者干脆拷贝一份其他上市企业已成型的内控手册，稍加改动就成了自己的内控手册，全然不考虑这份手册是否适用于自己企业的实际情况。还有的企业虽然花费了大量的人力物力编写了严谨的内控手册，但在实际执行时却将手册束之高阁，内控约束形同虚设。
2.2将财务控制等同于内部控制
财务管理是企业内部控制管理的核心，预算控制是内部控制的主要手段。但企业不可以将财务控制和内部控制画等号。很多企业的高层管理人员对内部控制管理的认识还不够清晰，对内控手段的理解还存在一定的误区。很多企业将内部控制工作都推给了财务部门，认为只要资金不出现问题，目标利润完全可以通过预算控制来实现。有了这样的管理文化，更多的职能部门也就陆续从内控管理中“解放”出来。没有足够的参与度，内控实行的效果可想而知。
2.3缺乏合理有效的内部监督机制
制度的施行必须要有合理的监督，内部控制机制一旦缺少了监督机制，其执行力度和效果一定会大打折扣。如今，我国企业的内部控制执行不力，很大一部分原因在于缺乏健全的内控监督。内控监督主要分为财务预算和内部审计两个部分。在预算管理方面，很多企业对预算的理解还较为笼统，认为刚性预算已不符合时代，而弹性预算的拿捏又不够科学;不重视预算考核评价，预算执行和约束力度较差。而在内部审计方面，企业没有赋予审计部门足够的权威性和独立性，甚至有很多企业将财务和审计放在一个部门来管理，这样的审计监督效果会十分有限。此外，很多企业将内部审计部门的工作范围仅限定在财务资料的审查上，而对其他职能部门和岗位的权限设定、流程管理等方面缺乏必要的监督检查机制，内审的职能效果也就被大大削弱了。
3企业发展中内部控制实施的几点建议
3.1重视企业文化建设，建立科学严谨的内控环境
罗马不是一天建成的。企业的高层管理者要对内控有一个清晰的`认识，企业内部控制管理体系的构建需要经历一个曲折而漫长的过程，急于求成往往会事倍功半，有效的内控管理需要有计划、有步骤地加以推进。内控环境是内控实施的基础，营造良好的内控环境可以提高内控的实施效果。建立科学严谨的内控环境可以分为以下几步:第一步，企业要宣传内部控制思想，让更多的职工了解内控，逐步消除人们心中的抵触情绪，并将内控融入企业文化之中;第二步，组建内部控制管理机构，建立内控管理小组，公司领导任组长，并赋予内控小组一定的权威性，降低内控推行的阻力;第三步，立足于企业自身实际情况，编制适合企业发展的内部控制管理手册，明确企业各个职能岗位的权利和责任，并对内部控制的机构设置、风险管控、监督机制、信息传递、人力战略等信息进行清晰的阐述，为内控管理的推行提供科学的理论指导;第四步，科学设置内控部门和岗位，将财务和内审分开，保证审计的权威性和独立性，岗位要秉承不相容职务相分离原则，建立起岗位间的监督和制约机制。
3.2重视预算管理，完善预算考核体系
预算控制是内部控制管理的重要手段，企业只有充分发挥出预算管理的作用，提高预算的约束力，强化预算的执行力，内控才能发挥出其应有的效用，企业的经营管理能力才能切实地得到提高。强化企业的预算管理，笔者认为应当做好以下三点。第一，重视预算的编制。预算指标的编制是预算管理的起点，指标的合理性直接决定着预算管理的整体效果。财务部门可以适当拉长预算的编制时间，可在每年下半年便开始着手搜集更多编制预算的基础数据，提高未来年度编制指标的科学性和合理性。第二，加强预算的执行监督。安排专人对各部门预算执行情况进行实时监督，及时反馈执行中存在的问题，定期分析执行进度异常的原因，为未来年度预算编制提供更多的数据支撑。第三，强化预算考核机制。对上年的预算执行结果进行严谨细致的考核评价，建立科学严谨的评分机制，对无法做出合理解释的执行差异实行强有力的奖惩措施，从而鼓励更多的部门和人员努力完成预算指标，实现企业既定的目标利润。
3.3加强审计，做好内部控制的执行监督
构建良好的内控管理监督机制，企业可以从内部审计和外部审计两个方面加强执行监督。内部审计部门是内部控制执行的主要监督部门，也是企业进行内控检查的主要实施部门。企业应赋予内部审计部门一定的审计权威性，保障审计人员开展审计工作时的独立性，使内控审计结果不受被审计单位管理人员所左右。20xx年，国家审计署下发了最新的《关于内部审计工作的规定》，对企业内部审计部门的责任和权力进行了进一步的明确和修订，对内审的权威性进行了更明确的阐述，也从国家层面对今后内审工作的开展给予了足够的重视和肯定。外部审计主要是指企业借助事务所的力量，从更为专业的角度对企业财务信息合法性及效益性、企业合法经营、内部管理、降低成本等诸多方面进行的审计。通过外审，可以有效提高会计信息质量、确保企业合法经营、提高企业管理水平以及降低企业运营成本，实现企业价值最大化。内审和外审是相辅相成的，企业应注意内外部审计的合理运用和相互协作，保证审计工作的全面性，确保无盲区。同时，内审部门还应加强与外审机构的合作，通过配合外审机构开展审计工作、交流审计经验，积极学习外审人员的工作思路和先进方法，以促进今后内审工作的开展。
3.4建立信息交流平台，提高信息传递的效率
在信息化高速发展的今天，企业应合理借助科技力量，建立适合企业自身的信息交流平台，从而提升信息的传递速度，提升企业整体的运转水平。企业可以建立自身的网络办公系统，根据每个人的工作权限设置相应的网络审批管理流程，在实现无纸化办公的同时，大大提高工作效率。
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内部控制论文8
一、做好企业内部成本控制工作的意义
企业内部成本控制质量的好坏直接决定着企业的管理水平和经济效益，也是企业经营效果和综合实力的重要评价指标。首先，做好内部的成本控制工作是企业自身实现盈利的重要途径。对于生产企业来说，劳动、资金都较为密集，成本的科学、有效控制对企业正常运转具有非常重要的意义。随着我国经济的发展和市场经济体系的日益完善，各大企业之间的竞争日益激烈，获利的空间逐渐减小，要想获得更好的经济效益，就必须改善以往的经济管理模式，加强对成本的控制以适应现代化发展的要求。其次，做好企业内部成本控制工作是减轻压力、促进企业高效运转的手段。企业购买材料、生产消耗以及员工薪酬等方面都需要较高的资金投入，加强企业的成本控制能够有效调节内部成本消耗与价格竞争的关系，缓解企业内部压力，进而在市场竞争中处于有利地位。
二、企业内部成本控制工作存在的问题
1.企业内部成本控制观念薄弱
在目前我国大多数企业中，普遍存在内部成本控制观念薄弱的现象，企业管理人员对内部成本控制的理解不够深入、全面，在思想上尚未跟上时代发展的节奏。部分企业管理人员对内部成本控制的理解较为滞后，把内部成本控制理解为只是对产品成本的控制，从而在口常的生产经营中没有对成本进行详细的编排与分析，其控制也仅依靠表面的数字进行判断，对与企业资金关系密切的运营费用以及人力成本不太重视。此外，在对内部成本控制的理解上多认为是事后控制，对事前准备及运营过程中的控制工作认识不到位。
2.企业内部成本控制方式不合理
内部成本控制方式不合理也是目前企业管理中常见的一类问题，表现为企业对成本的控制方法较为单一、手段较为刻板，缺乏现代化、科学化的管理手段。目前大多数企业开展成本控制工作多是从节约成本入手，单一的思路往往会使企业走进一个死胡同，最终为了生存降低材料质量，给企业的发展带来不利影响。成本控制有很多种途径，然而由于我国企业发展起步较晚，管理经验不足，故而对这些方法的认识还不全面，进而对内部成本控制的方法还有待进一步改进和提升。
3.社会环境的不利影响
社会环境是企业生存和发展的重要基础，主要包括市场环境、政策环境、文化背景等。我国市场经济的发展起步较晚，虽然近年来随着经济的突飞猛进市场经济体系不断完善，但仍然存在一定的不足。长久以来，成本控制只是企业经营的一种手段，但是现代化的市场环境是竞争激烈的、瞬息万变的，企业的发展己从销售量的竞争逐渐转化为企业细节方面的竞争，这对企业的发展具有不利的影响。社会环境对企业发展的作用需要各企业的共同营造，这是一个长期的过程，也是目前我国企业内部成本控制较为落后的一个重要原因。
三、企业内部成本控制的途径
1.加强企业内部的成本控制观念
做好企业内部成本控制工作首先要加强企业内部的成本控制观念，这是提高企业管理水平的`内在基础。在企业管理过程中，增强员工的全局观，要求各部门工作人员在管理、工作的过程中树立较强的内部成本控制意识，将各环节的成本控制落到实处。首先，企业领导及管理层员工要具有较强的内部管控意识，开展成本控制的宣传、培训，使企业员工在实际工作的过程中严格要求，意识到自身的工作关系到企业发展的全局。此外，增强企业内部成本控制观念还要多管齐下，从宏观的角度控制好资金的分配，实现成本控制的最大价值，进而促进企业进步。
2.建立完善的企业内部成本控制体系
(1)财务上加强企业的成本核算
加强企业内部的成本控制工作还要建立完善的成本控制体系，进行系统化、科学化的管理，增强内部成本控制的有效性。企业的成本核算工作是内部成本控制的重要基础，科学、正确的核算能够为成本控制减轻负担，提高效率。在企业内部成本控制工作中，加强财务上的成本核算一方面要采取科学、有效的核算方法，保证核算的准确性。财务上成本的有效核算能够保障企业资金运转的流畅性，提高企业内部的凝聚力，为成本控制提供便利。另一方面，加强企业的成本核算还要坚持核算方法的创新，根据市场环境以及企业内部管理结构选择合适的核算方法，提高核算的效率。
(2)加强对企业流动资产的管理
流动资产是企业运营的血液，加强企业流动资产的管理工作对促进企业发展、提高企业竞争力具有非常重要的意义，同时，流动资产的有效管理也是提高内部成本控制水平的基础。加强企业流动资产的管理首先要坚持以人为本的原则，充分发挥内部员工的工作积极性，提高工作人员对风险控制与经济效益的认识，增强风险防范与化解能力。其次，建立一个有效的管控体系，在各环节做到责任明确、权责对应，在资金流转的各部门之间能够相互进行交流沟通，及时发现运转中的疏漏并纠正。
3.做好企业内部成本控制的监督工作
做好企业内部成本控制工作还要加强企业内部的监督，确保资金输出真正用到了实处。监督工作的开展需要各部门工作人员的共同努力，这就要求建立科学有效的监督体系，将各部门明确分工、权责到位，对成本控制疏漏做到及时发现和有效追责。监督工作的顺利进行不仅需要科学的监督制度，更需要企业工作人员具有责任意识和权利意识，将监督工作落到实处。
四、结语
综上，做好企业内部控制工作对企业的发展和进步具有重要意义，本文从几个方面探讨了做好企业内部控制工作的措施，希望能为相关从业人员提供一些有益的参考。
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【论文摘要】在国内市场蓬勃发展、国际化浪潮日益迅猛的大环境下,国有企业生存和发展的前提条件是必须实施科学管理,很多国有企业把发展重点放在了提高企业管理效率和增强核心竞争力上。但是,这一目标的实现在很大程度上依赖于完善的内部控制制度,而我国国有企业普遍存在内部控制薄弱的问题。本文分析了我国国有企业内部控制存在的问题,并提出了完善措施。
【论文关键词】企业 内部控制 问题
随着中国改革开放几十年来经济的高速发展,国家经济体制的不断改善和现代企业制度的不断完善,现代企业在自身的经营方式和运行机制上都存在着极大的变革和进步。因此,如果国内企业想要在这个环境下得以生存和发展,必须从改善自身开始做起,提高企业自身的竞争力。中国经济的最关键支柱就是国有企业,然而在经历了多年的发展之后已经出现了各种各样的问题,其中最为严重的就是国有企业的内部控制的问题。内部控制是企业在经济发展和成熟的进程中必须的产物,如果国有企业想要得到进一步的发展,必须从加强企业的内部控制开始做起。
一、国有企业内部控制存在的问题
1、国有企业内部控制环境差、基础薄弱。目前,我国国有企业国有股一股独大,制约着公司内部管理和外部治理机制作用的发挥。国有企业内部缺乏真正有动力的主体,其控制效率低,控制风险加大,此外,国有企业控股股东或领导人集控制权、行政权、监督权于一身的现象比较突出,治理结构存在着所有者监管缺位的致命缺陷。虽然绝大部分国有企业根据《公司法》等相关法律的要求建立了股东会、董事会和监事会等类似机构,但是,如今却有越拉越多的国有企业在选择继位者的时候都是又公司的总经理来兼任,这样只会导致经营者之间的职能重叠,造成企业高层管理者权利之间制衡机制的失效。作为一个专门的监督机构,监事会是隶属于股东会或者董事会的,但是监事会却经常会出现一个经济无法独立的问题,并且它们的部门成员一般和股东会与经营者之间都存在着各种密切的关系,很难实现对经营者的有效监督。从我国已曝光的国有企业财务舞弊案例来看,例如中核集团、中航油事件等,绝大多数都是由于这些国有企业领导人在企业内部权利过于集中,缺乏有效监督,内部控制环境薄弱造成的。
2、内部控制执行差,缺乏监督评价机制。从目前的情况来看,还有很多国有企业没有建立健全内部控制机构,同时有些企业已经建立内部机构多数处于被控对象的领导之下,独立性较差,不能充分发挥应有的作用,内控制度形同虚设。比如,有些企业缺乏对职工借款方面的内控制度,导致职工在借款事项完成后长期不报账,大量借款在个人手中得不到单位的监控,容易造成单位资金流失。还比如,有些企业内控制度规定“报销招待费需要有招待审批单并列明招待标准,支出汽油费要有派车单等手续”。可以说这个单位的内控制度规定很好,但在实际实施过程中,不执行的理由也很多,导致其内控制度缺乏实用性和有效性。
3、财务部门地位不高,会计基础工作较差。很多国有企业财务管理的薄弱,往往与经营者的观念有很大关系。许多企业经营者,不能说不重视财务。但往往认为财务管理就是会计核算,而对于财务管理作为企业经营管理的核心内控体系,到底管理些什么,作用是什么,认识比较模糊。领导的观念决定了财务部门的工作方向,因而许多企业的财务职能,就往往只剩下会计核算和出纳结算。一些企业会计基础工作较差,会计人员做账不规范,原始记录基础工作较差,有的甚至不能做到财务收支的日清月结,此外,资金使用随意性较大,财务核算、管理弱化,不能全面提供真实、完整、有效的财务数据及相关资料,造成了财产不实,家底不清,数据不准,信息无用,给企业内部管理带来消极影响。
4、制度观念薄弱,缺少风险意识。有些国有企业管理决策层制度观念薄弱,不愿意设立适当的控制或不能遵守控制制度,那么可以肯定其内部控制效果将大大降低,甚至失效。管理人员的管理风格对于企业内部控制的效率和效果影响深远,直接影响到企业员工的道德行为、思维方式和品行操守。另外很多国有企业缺乏风险意识,没有设立风险评估系统,这也影响了企业在内部控制上产生的效果和效率。很多面临困境和破产的企业,都有缺乏风险意识这个原因。这些企业在决策时,错在没有能够做出一些风险分析,更加不用说让他们在企业上建立起高级的风险预警系统了。很多企业出了问题,只会胡乱投资,胡乱贷款,胡乱担保和铺摊子,一旦出现了什么资金上的问题或者经营上的风险,便会把企业直接推向死路。
二、完善国有企业内部控制的策略
1、加强国有企业在管理层内部控制上的观念,构建起一个和谐的内部控制环境。委托代理理论规定,真正掌握企业经营管理权的企业其实就是国有企业的经营者。要想改善内部控制的环境,最首要的做法就是要让企业的管理层明白内部控制的重要性,并且为之努力。内部环境主要存在着三个重要的原因,第一,国有企业的管理层对内部控制的重视态度。具体来说,其中有管理层是否做好对内部控制工作的宣传工作,是否做好做好领导和组织进行各种内部控制制度的各项改善工作,是否做到以身作则的规定;第二,制度执行者的态度和专业素质。执行内部控制工作的主要人员是中层管理人员和一些普通员工,他们是否清楚地明白内部控制的作用,是否明白自身工作存在的重要性以及是否了解内部控制要求的各种专业知识和专业技能,是否具备强烈的工作责任感和职业道德;第三,它内部控制和企业规模、企业性质相协调的各项组织机构、管理的宗旨、经营方式以及企业文化等等因素之间是存在着相互制约,相互联系的关系的,缺一不可。
2、有针对性地健全国有企业的内部控制制度。作为目前国内国内最重要的一个经济组织,国有企业如果没有能够构建起一个科学完善的内部控制,就很难在各项经济活动中取得好的效果。目前,大部分的国有企业都是由计划经济体制向市场经济体制转型的一个过渡时期中所出现的产物,还没有构建起来一些成熟的企业制度。所以,从现在我国的.国有企业的状况来看,我们必须根据企业管理的最根本要求,顺应时代的要求,认真地进行自我检讨,自我思考和自我进步。根据内部控制制度的一些规定,对于企业出现的各种问题采取针对性的解决方法。除此之外,国有企业还需要遵循一个最基本的原则,那就是因地制宜,进而强化组织的结构控制,慢慢地完善国有企业的内部控制机制,强化内部控制的功效。
3、建立全面预算管理体系。全面预算管理是指企业通过预算的形式规范各级管理者的经济目标和行为过程。从内容看,包括经营预算、财务预算、投资预算等。从控制环节来看,主要有预算编制,预算执行、纠偏和调整,决算和评价。预算编制实际上是事前的内部控制,通常采用上下结合的方式。预算执行中要求各子公司在日常各项经济活动中应当严格执行各自的预算指标,每季对实际发生情况与预算指标进行比较分析。并建立预算重大差异汇报制度,对预算执行过程中出现的偏离幅度超过10%的事项,要求各单位应当在事项发生后及时向集团报告。当出现一些状况导致原预算目标难以达到时要进行预算的差异分析,若不需要调整预算目标就要纠正偏差。对预算目标的调整一般要有严格的限制条件,程序上必须经集团审核批准,并且通常每年只调整一次。重庆能源集团公司将根据各子公司预算执行情况对其进行评价,并以年度决算情况作为二级企业考核的主要依据。
4、重视财务会计职能,提高财务人员素质。内部控制的关键人员是会计人员的素质,所以,企业一定要通过各种有效的方式来提高会计人员的综合素质,选择有能力,有较好道德观和价值观的会计人员,对他们进行精心的培训和考核,从而充分激发他们自身的责任感和对工作的积极性。。
生存是企业存在的前提,也是企业基业长青的前提。国有企业是国民经济的重要支柱,是全面建设小康社会的重要力量,其发展的好与坏不仅关乎我国经济未来的发展,也是决定我国综合国力的关键因素之一。因此,作为我国企业领头羊的国有企业,理所应当成为改革发展的排头兵,走在内部控制建设的前沿,在明晰自身内部控制不足的基础上,探索加强内部控制的新途径,使企业内部控制从幕后走向台前,真正服务于企业发展战略,实现可持续发展。
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小型企业的组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。由于受规模、财力、人力等限制，小型企业内部控制机构（岗位）的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，影响企业的经营和发展。因此，应当根据企业自身的特点和经营管理的需要，避繁就简、避虚务实，从经济性、实用性出发，注重实际运作控制。
实际运作控制亦称“应用控制”，是指在企业内部实际经营操作过程中实施的各项控制。主要包括批准控制、会计控制和实物控制。
一、批准控制
批准控制是指在某项经济业务发生之前，按照既定程序，对其正确性、合理性、合法性加以核准，并确定是否让其发生所进行的控制。批准控制系事前控制，可将一切不合法的经济业务控制在事发之前，具有预防作用。小型企业的正常经济业务较多，因此，可采用一般批准方式，授权给较低层次管理人员，由其根据既定的预算、计划、制度等标准，在授权范围内行使批准权。这样做，既能提高工作效率，又能保证经济活动的灵活性和主动性。
小型企业的例外经济业务较少，且无章可依。因此，对这些业务，必须采取特别批准方式，由高层管理人员直至厂长（经理），专门研究后作出决定。小型企业的财务收支批准系内部控制的关键，可由各部门（小组）提出申请或计划，财会部门审核后报厂长（经理）批准。这里，批准往往不是一次完成的，多数经济业务需经两次或两次以上相互联系的批准才能完成。后一次批准既是对前一次批准的认可，又是对前一次批准形成的经济业务的进一步监督和控制。若每次负责批准的人或部门相互独立，则更能强化批准控制的功能。批准控制必须做到以下几点：
1、所有人员不经合法授权，不能行使批准权。按照责权利相结合的原则，在合理分工的基础上，授予各层次管理人员相应的批准权限，赋予相应的责任。不经合法授权，任何人不能审批；有批准权的人，只能在规定的权限范围内行事，不得越权批准。
2、所有业务不经批准，不能执行。为保证全部经济活动按照既定的方针、政策进行，每项经济业务在执行之前，必须按照适当的批准程序，报经有关人员或部门审批。未经批准，不得办理经济业务。
3、经济业务一经批准，必须予以执行。如果情况有变不能执行，要及时请示汇报。
4、经批准的经济业务，必须按照已批准的方案进行，不得擅自改动。在执行中确需变动或更改的，必须立即报告。
二、会计控制
会计控制是指通过企业内部会计活动对经济业务实施的控制。为保证内部控制的有效性和可靠性，会计控制应具备以下内容：
1、恰当的岗位设置。为达到会计控制的目的，根据小型企业的特点，会计核算宜采用集中核算的方式，即由会计机构统一办理。一般可设会计主管兼总账会计、明细账会计兼稽核、出纳三个岗位。
2、严密的凭证制度。主要有三项：一是设计合适的凭证格式及传递程序。企业的'每一笔经济业务，都必须填制凭证，并按照规定的程序传递。这样，一旦某项经济业务出现问题，就会在制作、传递凭证过程中及时被发现，凭证即成为追究责任的依据。二是所有凭证都要预先依次编号，以便查证。三是对所有凭证，无论是自制的还是外来的，在入账之前必须经过认真审核，以保证每项经济业务入账的正确性及合法性。
3、合理的会计记录程序。为使会计控制顺利进行，可根据企业实际情况，建立一套合理的会计记录程序，包括凭证填制、传递、审核、账簿登记、报表编制等。设计会计记录程序，要充分考虑企业规模大小、业务量多少，以及管理人员数量、水平等因素。在保证满足所需核算资料和必要控制手续的前提下，尽可能地简化手续，以增强可操作性。
4、严格的日常核对制度。包括账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。日常核对制度对保证会计记录的真实、完整、正确，保证会计控制的有效性，具有至关重要的作用。
三、实物控制
实物包括企业的资产、物资以及会计资料等。实物控制是指为保护各种实物的安全完整，防止舞弊行为而进行的控制。主要包括限制接近、实物保护和实物清查。
1、限制接近。实物的限制接近是减少实物被盗或毁损机会、划分责任、保护实物实体的重要措施。实物接近要严格限制在经批准的人员范围内。根据各种实物的性质和管理特点，合理确定允许接近的人员，并对限制接近的遵守情况进行严格的检查监督。比如，货币资金仅限于专职的收银、出纳人员，并与有关账簿记录人员相分离。出纳人员要严格按照国家有关货币资金管理的规定保管和使用。存货仅限于仓库保管员，其他人员未经批准不得接近。查看会计资料仅限于经批准的有关人员，其他无关人员未经批准不得随意接近和查看，以免发生篡改、销毁等事件。
2、实物保护。实物保护是指为使实物免遭盗窃、损伤及其他意外损害，确保实物的完整性而采取的各种措施。一般来说，应对各种安全防范措施定期检查，消除隐患，减少实物受损机会。
3、实物清查。结合企业自身特点，采取定期盘点或轮番盘存的方法，清查财产物资的实有数量，妥善处理盘盈盘亏，确保账实相符。
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摘要：近年来，高效支出管理控制中常会出现各种问题，如采购、报账，而支出管理是高校加强经济管理最重要的部分，不仅可以加大内部的管理力度，还可以使校内资源得到充分的利用。故为提升高校支出管理的控制成效，本文从高校内部审计角度进行探究，提出解决策略。
关键词：高校内部审计；支出管理；控制成效；探究对策
在《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计以风险为主要基础，以提高实质价值、促进组织运营为主要目的，在管理过程中为支出提供具有客观性、准确性、预见性的认识，因此，内部审计属于一项客观、独立的评估活动。而高校内部审计便是通过各项审计活动的开展将其内部水平提高，为学校增值，实现目标。可以说，高校内部审计与高校的内部控制是具有一致的，可以促高校内部控制的建设及完善。支出管理控制属于内部控制的一种，本文就如何从高校内部审计角度对提高支持管理的控制成效进行探究展开论述。
一、高校内部审计促进支出管理控制建设的重要性及成效探究
高校主要有项目、日常两种关于经济方面的支出，如活动中的劳务费、印刷费以及日常中的办公费、会议费。当然，不同的费用支出其风险点也有所不同，风险管理的方法、评价、控制均不一致。完善支出管理制度，明确其开支范围、标准；严格设置等级岗位，明确审批权限；加强支出管理，确保内容真实合规；等等，均属于高校支出管理的内部控制建设的主要内容。因此，在高校管理过程中通常会有支出控制审计专项审计、财务收支审计等支出事项，若能够健全支出管理控制的制度、贯彻落实审计的执行以及在开展过程中及时发现控制的具体情况、查看关键风险点，提出改进措施对各种问题进行有效的防范，便可将支出管理控制的成效提高。
《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》中的要求明确指出，各高校均应推进学校内部控制的建设及完善工作，依据高校业务的性质进行详细的分类，以内部审计提高支出控制建设的成效，加强支出管理的控制，维护高校经济利益。高校财务依照支出业务类型的关键风险点对其相应的制度进行完善，便可实现支出合规目标；但此种情况属于高校内部控制的理想状态，在实际执行过程中，因多种因素很难将制度、支出信息等均合规，部分支出项目便无法持续推进，严重影响到活动的效率，进而制约学校的管理。从此处可以发现，若高校内部审计未能将质量与效率一同兼顾，便无法提升学校管理水平，而支出制度的过于冗余、流程图未能依据支出经费性质进行刻画、负责人未能明确支出审核的重点、财务人员工作量增加、效率低下等均会严重影响到高校支出管理的控制成效。因此，内部审计工作的开展不仅应以制度为基础，对支出活动的合规性进行审查；还应兼顾效率，审查控制中讲究适当性。
二、从高校内部审计角度提出相应的解决对策
给予高校支出管理具体存在的主要问题，本文在此提出针对性的解决对策，发挥内部审计的作用，具体内容如下：
（1）在各项活动开展中需以风险为导向，以提升高校支出管理水平为主要目的，要求审计人员在依据制度进行审计的同时能灵活运用多种审计技术，创新、针对、高效，充分性、冗余性开展各项审计工作，明确支出制度制定的初衷在严格执行的同时也应进行实质风险的防控，不仅仅是注重经济事项的形式合规更应重视实质合规。此外，在财务支出制度中不仅仅是文字表述，还应对必要的刻画流程、关键风险点进行标识，以防止部分经费使用者无法明确支出的关键风险点，未能将制度贯彻落实或是递交的材料不足需反复补充，进而增加财务工作人员的工作量，降低管理效率，无法对支出管理进行有效的控制。
（2）支出审计开展时对所发现的问题及时进行分析、总结，明确责任，理清审计中经费审批人以及经费使用人对支出制度不理解的'地方，不仅仅是将制度在程序上发布还应对经费使用者进行专门的培训，联合财务部门开展讲座，使其学习每一条支出制度，确保其已掌握相关知识，如明确经济事项开展过程中将关键支出凭证及时收集，保证新制度的贯彻落实；与被审计人员沟通时应将制定的制度准确传达，在征求被审计人意见的过程中，通过有效沟通，将制度要求进行传达。
（3）咨询职能是审计人员基本的职能之一，与财务人员交流时审计人员需普及其支出制度建设的初衷，使财务人员与业务人员进行衔接时能够明确经济事项活动开展所需的各方面材料凭证，报账软件可在一定程度上将人工记账的风险降低，但随着业务的拓展，高校资金规模逐渐扩大，仅靠报账软件无法承担活动本身的风险，需要业务人员在明确支出制度的基础上在活动中严格执行；而财务人员不仅仅核实合同中的付款条款，还应对业务人员开展的活动实际情况进行核实，将两方面结合审核才能达到支出控制的目的。因此，支出管理控制信息化水平的提高需要财务、业务双方在信息化建设上进行高度的融合，提升其在衔接上的信息化程度，进而促使支出管理控制与业务融合形成一种信息化管理的方式，减少人工控制的风险，在提高支出管理效率的同时提升防范风险的水平。总而言之，支出管理要提高控制的成效应以风险为基础，提高内部管理水平为主要目的，将高校内部审计的制度与实际活动双方面结合进行审计，加强审计人员工作各项工作职能，定期对经费使用者、财务人员、业务人员进行系统的培训，确保制度的贯彻落实，有效提高支出管理控制的成效。
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1 内部审计资源的计划管理
1。1 开展风险导向审计
电力企业的内部审计是为企业价值增值服务的，业务包括预算管理审计、资产经营审计、经济责任审计、效益审计、资产投资审计和内部控制评价等等。由于目前供电企业普遍存在内审人员不足的情况，因此，要充分利用审计资源，不仅要做好基础的审计工作，同时还要做好风险导向审计，将内部审计资源主要放在对薄弱环节的控制，以及放在风险评估的高风险审计环节，提高审计工作质量。
1。2 充分利用原有的审计结果
内部审计是企业内部控制的一个重要环节，通过审计来评价企业内部控制情况和经营效果，因此，要求审计工作人员必须熟悉企业内部的主要业务流程和内部控制执行情况，这样才能制定针对供电企业现状的审计计划，同时，充分利用审计成果的运用，是提高审计效率的有效手段也是提升审计质量的有效途径。如供电企业原有的审计结果，尤其是上年度的内部审计结果，应作为开展审计工作的重要参考依据，根据以前的审计意见和结果，再结合当前供电企业的发展趋势不断完善业务和开展新项目审计，提高审计效率。
1。3 加强审计人员的素质培养
审计质量的好坏，与审计人员的综合素质密不可分。随着审计领域和技术的不断拓展，要求审计人员具备复合型知识和能力，这样才能在工作中防犯审计风险，合理使用职业判断对纷繁复杂的经济活动做出准确的判断，从而发现问题，解决问题，给出实事求是的结论。因此，应加强对审计人员的综合素质培养。一方面由企业对审计人员进行定期的培训，加强职业观、道德观等方面的教育，使内审人员具备良好的政治素质和职业操守；另一方面鼓励审计人员积极扩充自身的专业知识，审计人员不仅要熟练掌握财务会计知识，还要掌握工程管理、电力营销、信息技术等方面知识，不断提高自身的专业胜任能力。高素质的审计人员才能提高供电企业的内部审计质量。
2 内部审计方案的质量控制
2。1 做好审前调查
审前调查是保证内部审计质量的关键。审前调查是指在项目审计计划确定后，审计组采用一定的工作方式，了解被审计单位基本情况、人员编制情况、主要业务性质、经营规模与特点等情况、内部控制及其执行等情况，收集与审计项目相关的资料，包括相关的法律、法规、规章、银行账户、会计报表及其他有关资料，重要会议记录和有关文件，电子数据和以往接受审计的情况等等，以便确定审计重点和审计范围，为制订审计方案提供依据。同时，做好计算机辅助审计的准备工作，被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理，审计进点前审计人员要了解被审计对象的计算机系统和相应的业务流程，并进行数据采集、转换和分析，为审计进点做好准备。
2。2 制定切实有效的审计方案
审计方案是指为了能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的，在审计项目实施前，经审计调查，对具体审计项目的组织、程序、时间及审计重点等做出的详细安排。编制审计方案时，应充分考虑审计项目的具体要求及目标、审计成本效益和可操作性，并对审计重要性、经营管理活动的风险程度进行适当的评估。审计方案的主要内容包括审计目标、审计范围、审计重点、审计风险提示、审计程序及审计方法，审计组成员、分工和职责、时间安排、工作要求等。
2。3 对审计方案进行论证并确定
对审计方案的论证主要是对已经制定的审计方案进行各项因素的论证，主要从可行性、切实性、有效性等几方面考虑，确定最终的审计方案。正常来说，对于一些小的企业的内部审计方案可以省去这个论证的环节，然而对于像供电企业这样规模较大的国有企业来说，审计方案的论证环节必须重视起来，主要由审计人员、审计专家等人员共同完成内部审计方案的论证，这样更能有效的降低供电企业的内部审计风险，提高内部审计的质量控制。
3 内部审计过程中的质量控制与管理
3。1 对审计方案的执行情况进行控制和管理
首先，开展审前培训，让审计组成员了解被审计单位可能存在的薄弱环节和风险，指导审计人员有针对性的查找被审计单位存在的问题；针对不同的审计项目，分别指出各项目的审计重点和方法，起到抛砖引玉的作用。其次，利用审计信息系统对审计过程进行控制。审计项目实施过程中，审计组成员将工作开展情况、实施审计的步骤和方式、查阅的资料、及审计人员的专业判断和查证结果、审计发现问题及证明资料等以审计日志、审计取证表的形式通过审计现场作业系统上传至审计管理信息系统，审计组长通过系统实时对审计日志、审计取证表进行审核和审批，从时效、质量方面对审计工作进行监控并及时部署和指导工作，从而提高了审计的工作质量和效率。三是建立审计工作底稿的分级复核制度，执行审计组主审、审计组组长和内部审计部门负责人的三级复核制度，明确规定复核的要求和责任，防范审计风险，提高审计质量。
3。2 对内部审计的报告进行质量控制
一是要保证审计报告是客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。二是审计报告要及时编制，以便适时采取有效纠正措施。三是审计报告应对揭示被审计单位存在问题的同时，分析问题产生的原因，指出被审计单位管理中存在的.薄弱环节和经营风险，提出切实可行的改进建议或审计意见。四是应加强审计报告的复核，保证审计工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。五是审计报告的文字表述应简练、表述准确，通俗易懂，便于理解。
3。3 对审计的后续工作进行控制和管理
一是对审计发现问题开展后续跟踪检查。建立审计问题整改
问责机制，明确对责任单位和个人的追究标准和方法，并将整改结果纳入个人绩效考核和应用到干部考察机制，确保整改落实到位，巩固审计成果。二是做好审计档案的管理。收集整理与审计项目有关材料，做好审计资料的归档工作，为日后的审计工作打下良好的基础。三是对审计质量进行评价。审计质量评价应包括审计方案的执行情况、目标的完成情况、与被审计单位的沟通、审计证据的质量、审计结果及审计小组的整体情况等。通过评价，总结值得借鉴的经验教训，促进审计工作质量的提高。
4 结束语
内部审计质量的高低是由多种因素决定的，质量控制的环节也很多，从文章的分析中，内部审计的质量控制与管理主要从审计资源的利用、审计方案、审计过程及审计报告质量等几方面进行控制，对确保企业内部审计质量有着重大的意义。
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摘 要:
首先介绍内部控制审计的两种形式,并强调专项内部控制审计已成为有效的管理工具。接着说明制度和组织保证是内部控制审计的前提条件,最后详细分析做好内部控制审计工作的关键要点。
关键词:
集团公司;内部控制;审计
1 对集团公司开展内部控制审计的意义
1.1 贯彻法律法规的要求
20xx年7月实施的《会计法》明确各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度,第一次对内部控制提出了法律要求。证监会20xx年1制作月发布了《证券公司内部控制指引》,要求所有证券公司从内部控制机制和内部控制制度两方面建立和完善公司的内部控制。财政部于20xx年颁布的《内部会计控制规范》等一系列规范,要求企业从会计信息、资金管理、对外投资、资产处置等方面建立起一套内部控制机制。20xx年新修订实施的《审计法》要求企业建立起内部控制制度。 这需要企业的内部审计机构肩负起监督的职责,检查和评价内部控制的建设情况和执行情况。
1.2 集团公司内部管理的要求
随着经济的发展,市场竞争越来越激烈,集团公司面临着经营地点分散、控制跨度增加、控制权利层次增多等难题,商业欺诈、资金周转不力等经营风险与财务风险越来越大,管理任务更加艰巨,需要集团内部协调一致,加强监督和控制,防止工作差错和舞弊,提高经营效率,提高企业的竞争能力。因此集团公司无论在客观还是主管上都要求建立起具有自我控制和自我调节功能的管理机制。
1.3 提高集团公司形象的需要
当今世界,企业的形象很重要,直接影响到客户对企业和产品的信任感,影响企业的生存和发展。企业形象不仅取决于当前的资金实力和赢利能力,更主要取决于人们对企业未来的预期。企业一旦发生欺诈行为、管理不善或违反法规,就会引起社会的广泛关注,造成不良的社会影响,使企业的价值大大下降。内部控制有助于预防此类问题的发生,并及时提出妥善的补救措施。集团公司面无论利用内部审计机构还是聘请外部审计师对内部控制进行检查和评价,肯定的评价结果都能提升企业的形象。
1.4 审计方法发展的要求
在18世纪下半叶,由于社会生产力的发展、企业规模日益壮大、经营业务日趋繁复,使传统的详细审查方法受到挑战,于是出现了抽样审查的方法,通过抽样结果来推断财务报表的可靠程度。但是,如果单凭审计人员主观或任意判断进行抽样,那么抽样的结果难免以偏概全,影响审计结论。1936年美国注册会计师协会(AICPA)在《独立注册会计师对财务报表审计》的文告中首次指出:“审计师在制定审计程序时,应考虑一个重要的因素是审查企业的内部牵制和控制,企业的会计制度和内部控制越好,财务报表需要测试的范围越小”,这对西方审计实务产生很大影响,于是出现了“制度基础审计”的方法。这种以内部控制为基础的审计方法在保证审计质量的前提下减少时间、节约成本,受到审计人员和企业的普遍欢迎。
2 内部控制审计的两种形式
进行内部控制审计有两种形式,一是专项内部控制审计,一是辅助财务报表审计的内部控制评价。两种方式既有联系又有区别。两者的理论范围、基本程序和方法都基本相通,两者的结论也可以互相利用。但两者有区别:
(1)目的不同。前者的目的是对该单位的内部控制的合理性和有效性发表意见;后者的目的是在了解、测试与会计报表相关的内部控制的基础上,评估其控制风险,在根据控制风险评估结果修订审计计划和确定实质性测试的性质、时间和范围,进而对会计报表发表审计意见。
(2)范围不同。前者的范围是企业所有的内部控制制度的设计和执行情况;后者的范围是与财务报表有关的内部控制,范围要小。
(3)对评价准确程度的要求不同。前者对内部控制的有效性直接发表意见,因而要求评价结论有较高程度的保证水平;后者评价意见仅仅作为实质性测试的依据,评价精度比前者要低。
随着内部控制重要性的提高,实践中人们已经越来越多将其作为独立的专项审计目标单独开展,尤其对于集团公司,专项内部控制审计已经成为其加强对下属子公司和分部门监督和管理的有效工具。
3 内部控制审计的前提条件
集团公司开展内部控制审计的前提是制度和组织保障。
(1)是制度保障,内部控制审计首先是针对已经建立的内部控制制度的单位而言,如果企业完全没有建立内部控制机制或者内部控制仅仅是摆设,则根本不需要进行内部控制审计。
(2)取得高层领导的支持很重要,最好由高层某一主管领导担当组长或顾问,因为内部控制审计是总部对对属下所有的子公司和分部门的内部控制、风险管理、公司治理程序等进行的独立、客观的评价活动,需要站在一个较高的角度来统筹规划,潜在的利益冲突会给审计工作带来一定的阻力, 需要高层领导来协调方方面面的关系。 审计所提出整改落实意见也需要高层领导来提供支持。
(3)成立工作组,挑选合适的人选来装备队伍。内部控制审计站在较高的角度,对集团公司整个控制流程进行检查和评价,找出漏洞所在。①对工作人员提出更高的要求,如果审计组成员不胜任此项工作,直接影响了工作的开展和工作质量。因此要求除了具备专业知识,还要掌握管理知识,熟悉企业的生产经营流程。除了内部审计机构配备的人员外,还可以从下属单位抽调合适人才补充需要,这是节约成本的较好方法;②聘请外部专家,如果遇到超出审计人员的业务水平需要专家判断的问题,最好取得外部专家的协助,这样能够有效降低审计风险;③进行有关的业务培训,为现场审计打好基础。
4 内部控制审计的工作要点
做好集团公司的内部控制审计工作,还需要把握几个重点:
(1)要充分了解被审计单位或部门的情况,做好准备工作。审计人员必须重点对被审计单位的基本情况、内部控制环境以及各类业务循环的'内部控制进行全面了解,唯有充分了解,才能制订出可行的审计实施方案,设计好调查问卷。审计了解的内容不但包括被审计单位的基本情况和总体控制环境,还要了解单位经营业务以及业务流程中关键控制点。在了解的基础上,才能设计有针对性的调查问卷。在控制审计中使用调查问卷可起到两个方面的作用,一是测试集团公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟悉和掌握情况。 所以要根据行业的性质、经营的特点、该单位的具体情况来设计。设计调查问卷的过程,也是了解内部控制流程的过程。
(2)执行测试时以企业的战略目标及其业务流程为起点。传统的观念认为控制审计的起点是企业的财务资料和内部控制制度,对已经建立的控制体系进行测试,起点不高,不利于全面的评价和深入分析。内部控制制度是围绕着企业的战略目标和业务流程而建立,为实现战略和经营目标服务,是管理的手段之一。执行测试时以企业的战略系统及其业务流程为审计起点,综合评估经营控制风险,进而评价控制制度,这样分析的据点较高,可以根据战略目标和业务流程深入挖掘内部控制的薄弱环节,而且将审计的重心前移到风险评估,有利于充分识别和评估会计报表重大错报的风险。全面掌握被审计单位可能存在的风险,有利于节省审计成本,克服因缺乏全面性观点而导致的审计风险。
(3)取证过程特别关注环境因素。此专项审计以风险评估为基础,不仅重视与内部控制系统直接相关的因素,而且重视与控制相关的环境因素。形成审计结论所依据的审计证据不仅包括实施控制测试获取的证据,还包括了解被审计单位及其环境获取的证据。所以,审计师在执行测试时,除了财务数据分析,还要对被审计单位的中长期发展目标、服务与市场、经营渠道、主要客户、使用材料以及竞争环境等进行研究。审计师不再只是翻翻报表和帐簿,还需要深入解读被审计单位的经营与战略。
(4)恰当进行风险评估和综合评价。风险评估和综合评价是这项内部控制审计任务的点睛之笔。风险评估指识别对被审计单位生产经营目标和财务产生潜在影响因素,包括单位外部的因素(如技术发展、竞争、经济变化等)和内部因素(如员工素质、信息沟通系统),进而分析风险发生的可能性以及程度。综合评价是指根据收集的证据,从控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等方面对被审计单位的内部控制进行综合评价,评价其健全和有效性.
内部控制论文14
证券公司在证券市场中同时担任着许多种角色，是我国较为特殊的行业。由于其处于证券业的最核心的位置，是证券业的风险集中点，因此内部会计控制制度的建设对证券公司的发展至关重要，良好的内部会计控制制度能够促进证券公司的健康有序发展。
一、我国证券公司内部会计控制制度建设存在的问题
我国的证券公司起步较晚，多数证券公司的内部会计控制制度存在着很大的问题。主要体现在以下几个方面:
1．财务控制制度不够严密
我国多数的证券公司对财务控制的相关岗位分配不恰当，主要是会计岗位的职位以及权限分配不合理，这就导致了各财务控制岗位的人员之间没有形成应有的相互制衡机制。另外，也缺少专门的会计监督部门对整个会计工作进行有效的监督，使得整个证券公司的会计工作质量得不到很好的保障。
2．没有合理地进行现金流量的控制
对于证券公司来说，其资产安全直接影响着整个公司的发展状况。而在实际工作中，多数的证券公司都没有施行严格的资金审批制度，许多证券公司在进行现金使用前缺少合理的预算，导致其资金使用不当以及公司的资金浪费问题严重。另外，对现金的支出没有详细地进行统计，可能导致公司的现金流不够安全、效率不够高等问题。
3．应收账款以及实物资产保护不到位
我国的多数证券公司对其应收账款缺少核算体系，因此，对应收账款的账龄分析工作做得非常不到位，这就可能导致应收账款的安全性受到威胁。此外，各证券公司对其实物财产的控制工作做得还不够，不能够保证其公司的实物资产的相对安全。
4．信息管理系统不够完善
信息管理系统主要负责证券公司的信息统计、分析以及处理等工作，能够帮助各公司在进行重要决策时通过参考其统计信息了解整个公司的实际情况，做出正确的决策。但是，我国现今多数证券公司的信息管理系统不够完善，这就可能导致其信息质量的准确度下降，公司管理层在参考其信息进行决策时可能会出现对公司情况判断错误等问题。这是非常不利于证券公司决策的有效性以及其效率的提高。
二、建设证券公司内部会计控制制度的具体措施
1．合理分配财务岗位
证券公司的财务控制要求各控制部门之间形成相互制衡的关系，并且要有专门的监督部门对其工作进行有效的监督，以此来保证其财务控制工作的有效进行。因此，各证券公司在继续紧抓内部会计控制制度的建设时，应该充分考虑财务控制部门，特别是会计部门的职位分配问题。具体可以设立不同的会计小组，各小组之间形成明确的制衡关系，提高其工作积极性以及整体的工作效率。此外，还应该建立专门的会计监督部门，对其工作进行有效的监督，防止财务人员在进行财务统计工作时为了一己私利而损害公司的整体利益，保证公司财务控制工作的绝对有效性。
2．做好现金流量的预算和统计工作
企业的流量控制不当，就可能导致其在实际的现金支出或统计过程中的误差，甚至造成更大的损失。特别是在进行现金流量预算时，可以充分考虑各方面的因素，尽可能地减少公司的支出，增加公司的整体经济效益。当然，进行现金流量的统计工作也有利于避免一些不法行为，例如工作人员将现金据为己有的情况。因此，证券公司在进行其内部会计制度的建设时，应该充分将这些因素考虑进去，保证证券公司的现金流量的绝对安全。具体可以建立严格的现金流量预算和控制制度，在进行现金支出之前根据实际情况进行合理的预算，尽可能的在不影响整体工作的前提下减少资金投入，增加公司的整体效益。另外，针对每一笔资金的支出或流入都应该进行详细的统计，保证企业的现金流的安全性以及整体工作的效率。
3．积极落实应收账款和实物资产的保护工作
应收账款的核算以及具体的催收工作对证券公司的发展有很大的影响，保证应收账款和实物资产的安全是证券公司安全发展的.重要保障。因此，各证券公司在进行其内部会计制度的建设时应该注意对应收账款的统计以及催收，还应该注意对公司现有的实物资产的保护。具体可以通过建立良好的适合证券公司发展的应收账款核算体系来进行其应收账款的合理分析，还应该定期对应收账款进行催收，保证其安全性。当然，对公司现有的实物财产也应该进行定时的统计、核对，保证公司实物资产的安全性，做好公司的资产保护工作。
4．建立有效的信息管理系统
这主要包括对信息管理系统的管理方法的改进以及相关人才的培养。各证券公司应该定期对现有的信息管理人员进行培训，保证其技术的先进性，使得其技术能够满足证券公司对信息管理的要求。此外，还应该定期引进先进的信息统计、管理技术，保证证券公司能够运用先进的技术对各类信息进行有效的汇总，得出合理的分析结果，帮助公司管理层做出重要决策。当然，相关的信息管理人员还应该在进行信息统计时，对统计过程中出现的问题进行反馈，及时发现其存在的问题并及时进行解决。
三、证券公司内部会计控制制度的实施方法
1．做好各部门的分工管理工作
证券公司应该合理地对公司的现有员工进行工作分配，明确规定每个人的责任范围。这样做不仅仅有助于工作人员责任心的提高，也使得各证券公司的管理人员在实际工作中能够责任到人，从根本上提高其工作效率。证券公司的内部控制管理水平的提高也需要各部门的分工管理，以此来形成其公司内部各部门、各员工之间的权利制衡关系。如果公司各层员工的风险意识得到了进一步的提高，其在进行工作时就能够更加专注，减少其在工作中的失误，提高整个证券公司的工作效率与工作质量。特别是对于公司的财务部门来说，更应该责任到人，使财务人员明确其具体责任，以降低公司的财务风险。
2．严格遵从公司制度的相关规定
制度的实施过程中最重要的一点就是要严格遵从其规定，否则制度的建设就失去了意义，起不到其应有的作用。特别是各证券公司的负责人，在其工作过程中应该以身作则，严格按照公司的制度办事。只有这样，公司的各层员工才会服从其管理，公司由上到下都严格遵照公司制度的规定，这有利于公司的文化建设，提升公司的整体形象。特别是对财务控制部门来说，其对企业的发展有很大的影响，尤其应该严格遵循公司的内部会计控制制度的规定。
3．建立严格的奖惩制度
在各证券公司进行其制度的实施过程中，应该严格地进行奖惩。特别是在财务部门进行会计统计时，应该注意严格遵守企业内部的会计控制制度，尽最大可能地避免其为了自身利益而损坏公司利益的行为。当然，这就要求各证券公司在实施其制度的过程中对出现的违法行为进行严惩，使得其受到的惩罚远比其损害公司制度能获得的利益要大，以此来杜绝损害公司利益获得个人利益行为的发生。此外，对于长时间遵守公司规定的员工也应该进行奖励，鼓励公司员工都遵循公司的有关规定。
4．进行严格的监督
制度是公司良好运行的重要保障，公司员工的行为需要靠制度的约束，以此来提高其工作积极性以及工作效率。各证券公司除了应该进行其制度的建设外，还应该在制度的实施过程中严格地进行监督，保证其制度的有效实施。因此，各企业应该加强对会计部门工作的监督，确保其每一个人都严格遵守其企业的内部会计控制制度。
四、小结
内部会计控制制度是公司制度建设中的重要部分，对公司的发展起着非常重要的作用。特别是对证券公司来说，其所从事的行业较其他公司来说具有较大的风险性。为了降低证券公司的经营风险，在实际的经营过程中尤其应该注重对其公司的内部会计控制制度的建设与实施。本文针对会计信息建设的重要性，分析了我国现今多数证券公司内部会计控制制度建设存在的问题，提出了建设证券公司内部会计控制制度的具体措施，并研究了其实施方法。希望我国的证券公司能够注重其内部会计控制制度的建设与实施，以不断提高其经营水平。
内部控制论文15
改革开放以来，特别是最近几年，伴随着国民经济的发展，和企业组织结构的日益完善，越来越多的中小企业涌现出来，中小企业在市场中相比于大企业几乎没有优势，在强烈的市场竞争中如果想立于不败之地并且得到发展，就必须在会计财务管理的工作上下足功夫。如果想提高企业会计财务管理水平，首先要做到的就是要强化会计财务管理的内部控制，使之运作得规范正确，接下来，笔者将结合实际情况来谈谈企业会计财务管理本身及其内部控制中出现的问题及解决方案，希望通过学习这些知识，使我国企业的发展得到更多的帮助。
一、企业会计财务管理及内部控制的阐述
企业会计财务管理及内部控制作为企业内部的一项重要的管理活动，它是根据控制原理、方法和专业的会计财务管理人员来完成的，主要目的就是管理和审核企业的财务工作。对一个企业而言，财务会计管理工作是内部控制重点，财务会计管理应当既符合企业的实际发展情况，又满足企业在生产服务上的基本条件，对一个发展的企业而言，这是十分重要的内容。从上面的观点我们可以知道，企业发展的好坏与企业会计财务管理及其内部控制有很大的关系，并且对企业以后的道路产生深远的影响，可以说是企业生存和发展的重要措施和前提条件。就目前我国的发展情况来看，随着企业的发展及改革开放历程的延伸，企业会计财务管理工作正在不断向前迈进，在这样的发展趋势下，企业也必须根据实践反馈，不断调整会计财务管理及其内部控制的策略，使其尽可能发挥出最大的作用。
二、企业会计财务管理及其内部控制存在的'问题
（一）重视程度不够。现在我国有很多企业，尤其是大多数中小企业，对会计财务管理及其内部控制重视程度不够，这些中小型企业的内部控制存在缺陷，而且经营管理者也不能明确的清楚会计财务管理及内部控制的重要性。这必将导致企业的财务会计管理控制效率偏低，工作出现各种纰漏，进而影响企业的整体效益和以后的生存发展。
（二）方法落后。企业会计财务管理及内部控制具有流动性，是时刻变化的，需要根据不同的情况进行调整。因在实际操作过程中，很少有会计财务管理人员能把这点做好，这和企业没有为这方面提供良好的条件也有很大关系。因为经济社会的快速发展，当前的企业会计财务管理及内部控制方法存在越来越多的不足之处，已经无法适用于现在的企业。
（三）人员素质较低。影响企业管理效率的因素之一是人员素质，员工的素质直接影响到企业的工作效率，进而影响企业的整体发展，所以人员素质越来越受到企业的重视。但是就目前情况而言，我国很多中小型企业的会计财务管理人员存在素质不高、经验不足、工作积极性不高等诸多问题，大大降低了企业工作效率，严重影响企业会计财务管理及内部控制发挥作用。
三、企业会计财务管理及其内部控制措施
（一）提高重视度。合格的企业经营者和会计财务管理人员必须清楚的知道企业的发展离不开会计财务管理及内部控制，只有明确这一点，并且加强对会计财务管理及其内部控制工作的重视，才能展开工作。企业只有加强重视之后，才能进一步的对会计财务管理及内部控制方法进行完善，健全企业的管理制度和规则，这样有利于会计财务管理及内部控制发挥应有的效力，增加企业经济效益，使企业更快的发展。
（二）改进方法。企业会计财务管理及内部控制，并不像人们想象中那么简单，它的工作展开其实非常复杂，它包含了企业会计财务管理的各个方面，与企业的发展有着紧密的联系。当今社会，科技和经济都迅速发展，企业会计财务管理及内部控制越来越受到各种企业的重视，不仅如此，企业会计财务管理及内部控制还对企业的经济利益起到决定性作用。企业会计财务管理及内部控制方法需要完善以便适应迅速发展的经济社会。
（三）提高人员素质。首先，企业应该从源头开始改变，在招聘会计财务管理人员时要提高标准，严格筛选应聘人员，做到高要求、高质量；其次，企业要加强对现有员工的考核，适当的安排员工参加培训，提高员工工作能力，增加员工专业知识；最后，会计财务管理人员自身要有积极的工作态度，有不断进取的意识，努力工作，用于创新。结语：根据上面的叙述，企业会计财务管理及内部控制直接影响企业的经济效益，这项工作工作十分复杂，要想做好，还需要继续研究，进行更深入的了解，让企业发展更快速。
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