内部控制论文(荐)
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内部控制论文1
一、会计电算化系统内部控制的变化
1.内部控制的组织形式发生了变化，控制范围扩大在电算化会计环境下，授权控制是最主要的组织原则。内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。
2.内部控制的数据处理方式发生了变化在电算化会计环境下,只需录入原始数据或通过外部系统转入机制凭证并在计算机财务软件的指导下进行会计分录，通过凭证的审核、修改、确认,由计算机自动完成打印输出，科目汇总、借贷平衡等工作均由计算机自动完成，同时可以根据需要生成会计报表。大大降低了财务人员的工作量,也避免了计算加总等工作出现的错误。
数据记录方式和保存介质的变化带动内部控制的变化在电算化会计工作环境下,数据保存介质是“磁盘”，磁性介质。磁性介质的采用节约了数据的保存空间，也使数据的存取方便了许多，同时通过数据拷贝、转入等方法避免了手工记录中出现重复记录的现象。磁性介质的保存除了需要纸介质保存所需的部分工作外,还要进行防病毒、防磁化等工作。由于磁盘存在着物理易损性,需要对磁盘进行备份工作。
二、会计信息系统内部控制存在的问题
1.IR务相分离，职权不相容原则的重要性下降。电算化后职务相分离，职权不相容”原则的重要性下降甚至得不到遵循。
由于系统操作的高度集中,许多岗位可以合并，许多手续合并到计算机统一执行,会计工作人员大大减少,从而使一些不相容的职务得不到分离，降低了工作人员相互牵制的效力。
2.会计电算化系统授权存在安全隐患。传统手工会计授权下，对于每一顼业务的每个环节都有相应工作人员的签名或印章。签名或印章的仿写、仿造具有一定的难度。但会计电算化系统授权方式是口令授权,因而稍懂计算机知识的财务人员可以绕过财务软件的相关控制措施，通过打开计算机财务数据库进入财务报表等系统。
计电算化系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患。会计电算化系统数据执行主体是计算机。计算机系统由硬件和软件构成。一旦硬件系统出现故障或因停电等其它非人为原因,将导致数据不能被处理，会计工作不能进行,如软件质量出现问题将会影响到数据处理的'准确和速度:若程序中出现严重的病毒,将会严重危害系统的安全,若不能及时排除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保存在计算机的磁盘或者外在软盘、光盘中，一旦磁介质由于受热、受潮、折损等原因出现损坏,保存的会计数据将会丢失。
2.网络环境下会计电算化系统的内部控制出现新的问题网络环境是一个开放的环境,在这个环境下,任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下,会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。
3.会计电算化系统下差错的重复性和蔓延性传统手工会计系统下，由于数据处理环节相对分散，一个环节数据出现措误，下一个环节还可以发现并更正。但是，会计电算化系统数据处理集中化、自动化,数据可以转入、拷贝，因此一个业务的数据错误往往会重复出现几次，从一个环节蔓延至其它环节，导致整个系统数据失真，使得错误的严重性加大。
三、加强和完善会计电算化系统内部控制的措施
(一）加强和完善会计电算化系统的内部控制制度
1.加强会计电算化系统业务人员组织控制在会计电算化系统环境下，要对手工系统环境下的结构作出调整,对各类会计岗位进行重新的划分,在授权过程中运用内部审计,按照权、责、利相结合原则建立岗位责任制。对财务软件的开发人员、维护人员和会计业务操作员、出纳员进行合理的岗位分工。形成三类工作岗位:系统设计与维护岗位、账务处理岗位和专业核算岗位，坚持不相容岗位相分离原则。
2.加强会计电算化系统操作和维护控制会计电算化系统操作和维护控制主要是通过制定一套完整而严格的操作和维护规程来实现的。规程应包括操作的具体流程，各环节的主要分工和职责，注意事项，维护的时间和方面,维护的程序等内容。
3.加强封十电算化系统档案管理会计信息系统档案主要是指打印输出的各种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质。会计电算化系统在处理业务时所产生的各种账簿、报表、凭证均应由专人管理，并制定相应的管理制度。磁性介质必须及时进行备份,并做好防止计算机病毒侵袭的工作。
所有财务档案均应做好放火、防潮、防尘、防盗等工作，并定期盘点整理。磁性介质还要进行防磁工作。
4.加强会计电算化系统工作人员的职业道德建设会计电算化系统的实施主体是“人”,因此，道德规范、行为准则、能力素质的建设应直接纳入内部控制结构的内容。企业管理者应当重视对财务工作人员的选用与培养,增强财务工作人员的职业道德水准和业务水平，达到会计电算化系统的主体诚信。
(二）加强会计电算化系统业务操作的控制
会计电算化系统业务操作主要包括数据的输入、数据的处理和数据的输出。对数据的输入、处理、输出过程的控制是保证会计核算系统有效的关键。只有经过核准的会计业务经过正确的输入,进行恰当的处理和运行,并及时地输出,会计核算系统才能实现自身的目标。
1.加强会计电算化系统输入控制会计电算化系统输入控制的重点在于建立适当的授权和审批机制，并对输入数据的准确性进行校验。通过设立专门的审核人员对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核，从源头上防止错误和舞弊行为的发生，避免因错误或舞弊导致的连环性、重复性错误。采用编码制度,会计科目统一编码，不仅提高了录入的速度和准确性，而厕范了行业管理。
2.加强会计电算化系统处理控制会计电算化系统处理控制的重点在于处理过程的适应性控制、数据溢出性检测、重大错误纠正控制。建立系统处理的适应性控制,允许软件用户在一定限度内自由制定或改变会计政策，适应企业自身的规模和环境;建立数据溢出性检测以保证数据超出计算机容量而产生的数据损失,避免因数据溢出所造成的数据信息失真;操作过程中的失误是在所难免的,因此,系统应对用户的某些操作做出再判断和再确认设计,以防止系统数据被执行重大错误操作。
3.加强射十电算化系统输出控制会计电算化系统输出控制的重点在于输出检査控制和输出文件的使用权限控制。定期或不定期的核对输入信息与输出信息的一致性。通过对凭证、账簿、报表数据的査询、打印,并进一步的核对、检査可以有效地预防利用计算机犯罪。系统输出的会计资料中,有些资料属于机密文件,未经批准授权任何人不得接触机密文件，并应建立严格的文件保管和登记制度，以防止恶意窃取和损坏重要机密的会计数据。
综上所述，电子计算机技术、网络技术的不断发展，将使会计电算化系统不断更新和完善。会计电算化系统替代传统的手工会计系统是必然趋势。目前,会计电算化系统已经在各个企事业单位、政府部门广泛应用。加强和完善会计电算化系统的内部控制,将成为各个企业在财务工作中以及在整个企业经营管理工作中必须考虑的一个问题，内部控制的好坏将直接影响到企业的管理和效益。
内部控制论文2
所谓的内部控制主要是指企业为了提升自身会计信息的质量，将企业资产完整和安全进行保护，同时确保相关规章制度和法律法规贯彻执行等而实施和制定的一系列控制程序、措施和方法。企业的内部会计控制建立健全已经成为确保企业会计工作能够得到合理规范开展的一项重要举措，同时也是现代企业风险防范和内部控制最为基本的要求。尤其是在肖前现代化的企业管理制度下面，要求企业必须要建立健全自身内部会计控制管理平台，进行内部会计控制手段创新，真正地实现企业提升可持续价值。下面，笔者就对企业内部会计控制的健全与完善进行分析。
一、企业内部会计控制基本原则
(一）企业内部会计控制的创新原则
所谓的创新就是一企业自身发展的源泉，更加是企业内部会计控制基本的原则之一。企业内部会计经营管理、发展状况、政策形势以及市场环境等因素都是处于不断变化之中的，有些甚至会发生一定的变革，企业的内部会计制度如果想要真正地发挥其自身的作用，就必须要坚持与时俱进，不间断地进行完善和修订，与此同时，还必须要具有一定的预见性和超前性，进而能够保证企业内部会计控制不被动，不落后。
(二）企业内部会计控制的实践原则
众所周知，效益是企业的最终追求，因此，企业的内部会计控制也必须要服务于效益的要求，否则，企业内部会计控制就会推动其自身的价值。所以，企业内部会计控制必须要符合企业自身实际的要求，不能够因为企业内部会计控制自身的种种要求，而过多地增加企业的员工工作量和经营成本，因此，我们应该要尽量地将企业现有资源进行利用，充分对现有的信息化技术平台进行利用，从而实现企业经营管理和企业内部会计控制的全面融合，用最小的代价和成本来换取企业更大的效益和价值。
(三）企业内部会计控制的体系原则
想要将企业内部会计控制进行真正的发挥，就要求我们必须要建立起全方位、全覆盖的企业内部会计控制体系，在这里，“全方位”要求企业的内部会计控制要对全体员工、各条线以及各个机构都具有约束力，从而形成一种控制合理，建立起无缝隙、纵横交错的内部会计控制网络。
“全覆盖”要求将企业内部会计控制的各个手段都要嵌人到企业的经营管理各个环节和过程中，对企业所有的岗位、条线和机构都进行覆盖，并且都要纳人到会计监督和会计核算中。
(四）企业内部会计控制的制衡原则
所谓的制衡就是指制约和平衡，制衡原则要求将多种力量时行充分地利用，使其能够相互制约和相互需求，进而能够达到一种平衡和谐状态，将制衡原则运用到整个企业内部会计控制过程中，主要是指将企业的一项经济活动进行分解，分#成为若干个关键的环节，对每一个关键环节都要进行一定的岗位设置’并且要按照要权进行明确的责任分工’能够使各个岗位之间既相互协作、相互配合又能够相互制约和相互验证，任何一个岗位之间既相协作、相互配合又能够相互制约和相互验证，任何一个岗位都不能够自.己独自的将此项工作完成，最终确保企业经济活动能够有序地进行。.
二、企业内部会计控制的健全与完善措施
(一）调动企业员工的主动性和积极性
以人为本已经成为了科学发展观的要求，企业的内部会计控制最后的落脚点还是要落在“人”上面，企业是一个人合组织体，企业管理主体就是人，同枰也是企业进行内部会计控制活动最为重要的主体，所以，企业的内部会计控制想要做到位、做好，就必须要将广大干部员工的主动性和积极性进行充分地调动，将其融人到企业的员工思想之中，从而形成一个主动进行控制的习惯。第一，要求对员工进行明确的职责分工，实现责权利的真正统一，要求根据企业员工实际完成工作的情况来对其给予处罚或者奖励。第二，要求加强企业对于员工的考核，按照人性化和民生化的原则，创造一种良好的`环境和氛围，使得企业中的每一名员工都能够以一种主人翁精神来参与至企业的管理之中去。第三，要培养企业会计人员的诚信观念，使得企业的会计人员能够充分地意i只到职业道德和诚实守信的重要性，将会if诚信作为最基本的工作要求和最重要的工作准则，从而树立起一种会计职尊严感’使得企业实现员工的价值与企业自身价值的实现保持一致，最终形成一种综合效应。
(二）建立起约束和激励机制
笔者认为，根据企业自身内部会计控制的相关要求，企业的内部会计控制巳经不单纯的是一种简单企业的财务管理模式，更加是一种企业自身进行管理的机制，根据相关现代企业制度的要求，企业的管理已经成为了高度细化的整体，不能够独自孤立的抓住一个环节或都一个点，而是必须要综合管理和面面俱到，任何一个环节中存在的缺点和不足都能够形成一个短板效应形成了，将会对整个企业产生严重地影响，所以，笔者认为，我们不能够孤立进行内部会计控制，必须要使其和考核评价、预算管理、业务规划和经营目标等等各个方面内容相互结合，从而形成一个相对来说比较完整的管理系统。其中，约束和激励机制，对于企业内部会计控制一直起着极其重要的作用，第一，企业可以通过绩效考核这一种方式来进行约束和激励，这样能够提升积极性和主动性。第二，建立起多层次人事管理的体系，我们可以通过采取企业委派财务总监这一种方式，实现主体相互制衡，通过企业多层次财务控制体系能够有郊地将企业财务管理控制风险人氏。第三，我们可以通过外部审计和内部审计相结合这一种方式，有郊地进行企业的监督检査，从而能够客观地对内控制量进行评价。
(三）加强建设企业内部诚信体系
在当今社会中，信用已经成为了个人和企业的一种无形资产，所以，企业必须要建立起行之有郊的信用评价机制。对于企业的员工来说，企业可以通过建立诫信档案和签订责任书等方式来提髙风险控制能力和风险控制意识。对于机构来说，我们可以实施关键风险预警和等级评定等措施,这样能够有郊地进行风险隐患的防范。
在现代企业管理制度和深刻变革经济时代要求下，企业的内部会计控制已经成为大势所趋，企业的内部会计控制也一直发挥着越来越大的监督、发挥自己的郊用等等措施，能够有效促进企业自身的升级和发展，并且为企业顺利地进行转型来提供支持和保障。只有健全完善那些符合现代企业经营管理理念的内部会计控制制度，才能够真正地实现资金资产的安全’提升企业的经营效果和效率，加强企业的合理、合规管理，切实将各方利益维护，最终确保企业得到长久的发展。
内部控制论文3
摘要：构建企业内部会计控制制度是新《会计法》《内部会计控制规范—基本规范（试行）》等法规对企业提出的重要任务之一，企业内部会计控制制度的目标、内容、方法，必须结合企业特点和实际状况进行。
关键词：内部会计控制；铸造企业；存货管理
本文结合铸造企业生产经营的特点，就内部会计控制在存货管理中的应用进行了一些探讨和实践。
一、铸造企业存货管理的特点
“疱丁解牛”建立在熟悉牛身体的基础上，了解铸造企业存货的特点才能制订出有针对性的内部会计控制制度。
铸造企业存货的特点：品种多、流通量大、不易计量。存货管理内部会计控制的目的：保护单位的财产安全完整、保证会计记录的准确、确保财务信息的及时提供、执行管理政策以提高经营效益和效率。
作为一名会计人员要认真研究企业物流的特点，因地制宜，制订切实有效的内部会计控制制度，并很好地贯彻，确保所在企业存货的管理更科学，更好地服务于企业的发展。
二、针对铸造企业存货管理的特点设计和实施内部会计控制制度
铸造企业的存货大致分为三类：材料、在制品、产成品。铸造企业在制定存货的内部会计控制制度时，要结合自身特点，合理划分管理机构，明确管理职权，有针对性地强化采购、使用和仓储环节的管理，切实做到比价采购、科学用料和合理储备。不同类别的存货在具体管理中各有侧重，内部会计控制制度对不同存货的管理也有所不同。
1。材料
材料是企业进行生产活动的基础，内部会计控制渗透在材料收、发、存的每一个环节，确保其数量准确、质量合格、价值真实。铸造企业的材料以生铁、废钢、焦炭、砂子为主。一般而言，材料流转主要分三个阶段：采购、使用和仓储环节。与之相对应的管理职责划分如下：采购职责，采购权主要归属于供应部门，采购过程中的质量监控职责归于质检部门。使用职责，使用环节的管理归属于车间。仓储管理职责，在库材料的管理主要在仓库管理部门。与物流相对应的价值管理权归属于财务部门。在材料流转过程中，各部门严格按权限履行职责，各司其职、各负其责，内部会计控制体系中不允许出现管理区域的空白和管理链条的断裂。为了准确阐述内部会计控制在材料管理中的运用，下文中以生铁为例进行说明。
（1）采购环节
在采购过程中，会计人员通过审查采购价格的确定流程及手续监督其合理性。 “比价采购”是采购降本最主要的方法。目前，铸造企业生产使用的生铁可以细分为：生铁Q12、生铁Q10等几种，生产球铁产品需用生铁Q10，其余几种主要用于灰铁产品的生产，这就给生产灰铁产品提供了多个可以选择的组合。采购部门在市场调研时不能仅限于采购中心的资料，要积极主动地取得更丰富、更详实的价格信息，保存好市场调研资料，配合技术部门、财务部门做出正确的选择。生铁采购数量的确认以磅单为准，供应部门在司磅处监督称重，对卸料过程全程监控并在磅单上签字，财务部门负责核对磅单与发票的一致性，供应部门据实开具验收单，并及时入账。
（2）使用环节
生铁使用量的计量一般有两种方法：实地测量和以存计耗。实地测量法一般不被采用。以存计耗法是通过定期对库存进行盘点，计算出特定期间消耗量的方法。生铁入库后一般堆放在特定的地窖中，一方面便于生铁的储藏，另一方面便于生铁的计量。采购部门与财务部门根据铁块的不同测量出一个刻度的存储生铁的重量，测量工作最好在空窖开始堆放生铁时进行。生铁盘点时使用车间、财务、及供应部门一定要共同参与，以确保数据的准确性和说服力。根据“以存计耗”的方法计算出生铁的消耗，供应部门向使用车间开具出库单并登记在材料三级账中。财务部门要结合一定期间的生产量核算生铁的消耗定额，并比较实际消耗与对应的定额指标，及时发现问题，并通报给使用部门和其他相关部门，以便及早解决问题。需要指出的是，回炉料的管理一般容易形成内部会计控制的空白，回炉料是铸件浇注过程中形成的冒口以及废铸件等，根据铸件的工艺要求，在熔化过程中可以加入适量回炉料调节铁水成份，因回炉料属于前期已计入产品成本的“特殊材料“，所以对其管理不易引起管理者的关注。为此，铸造企业应结合企业实际，通过自制凭证反映回炉料的流转情况。笔者认为，可以专门建立回炉料三级账，根据月末、月初不同回炉料的盘存数之差，分析当月材料的消耗是否正常，对于消耗异常的情况要深入调查，查明差异产生的原因是否正常，对不正常原因责令相关部门拿出整改意见和措施，杜绝类似情况的再次发生。（3）仓储环节
仓储环节管理的目标应定位为建立合理库存以及确保存货的安全。影响合理库存的因素主要有：材料市场状况。生铁储存过多会影响资金占用，机会成本大；生铁储存过少会影响生产，通过销售、财务及供应部门的信息互动，加强资金供求链条的衔接，测算出合理的库存储量，做出科学的库存决策。仓储环节管理的第二个要点是确保库存生铁数量的准确与安全。数量准确不但是成本核算的需要，也是合理组织生产的需要。
2。在制品
铸造企业一般是流水线生产，铸件浇铸后通过地下鳞板转运至清理场所，铸件形成实体后要经过去砂、打磨、醮漆并经过质量检查后，合格品入库形成产成品，从铸件形成实体到成品入库前的状态称为在制品。在制品的管理主要集中在清理车间，清理车间在制品的内部会计控制主要包括接收、清理、废品处理和入库四个环节。首先是在制品的接收环节，要求上道工序的责任单位进行在制品的交接，通过交接单的传递反映在制品实物的流转，一般来说，这项工作的在操作时不易把握，因此，选择恰当的实物交接点至关重要。在制品经过去砂、打磨后，质量检查人员对在制品质量进行检查，检查的结果有两种：成品和废品。成品通过成品入库单记录其入库；废品通过内废排放单反映废品向炉料库的排放。应当注意的是，清理车间既是在制品清理的场所，也是在制品的存放场所，因此，在制品的堆放一定要做到分类清晰、堆放有序。月末，财务部门可以通过在制品流转过程中的'有关单据核算当月的生产量，并以此为基数分析整个生产过程的消耗情况。对于铸造企业而言，在制品的种类繁多，借助于计算机等工具是提高管理效率的手段，在制品管理员对有关单据要及时整理入账，财务部门要及时签账，以准确反映相关存货的收、发、存情况，准确的收、发、存信息是对于下一阶段生产经营决策发挥着重要的参考作用。
3。产成品
产成品的内部会计控制类似于在制品的情况，但是，产成品的发出是企业存货控制的最后一个环节，因此，对该环节的控制尤其重要。产成品来源于清理车间的入库及退库的返修件。产成品入库时要有成品库开具的入库单，入库单上有检查部门的签字，并对产成品的质量负责，同时也符合管理活动的成本效益原则；入库单上有清理车间的签字，表明清理车间交出了多少合格铸件，同时，成品库管理员也要签字表明实际收到铸件。因质量等原因退回的返修件也是成品增加的来源之一，检查部门对返修件的质量缺陷认真分析，对于可挽救的铸件交清理车间重新清理，返修
件的出库单、入库单均有检查部门签字；对于不可挽救的铸件交炉料库，并由炉料库管理人员在废铸件验收单上会签认可，需对外换废者，做为换废铸件出库的依据。此外，检查部门要建立废品台账，对形成废品的原因提出针对性的整改措施，减少废品的出现。相对于成品的入库，成品的出库相对复杂。铸造企业产成品的出库主要有两种类型：内部、外部产成品的发货。二者采用不同的单据，以便管理中分别归类统计。内部产成品的发货采用“厂内零件收发清单”，清单上有购货单位的签章及成品库管理员的签字。外部产成品的发货以“销售物资出门证”为出库凭证，出门证上有连续的编号，通过审查编号是否连续可以对出门证的完整性进行监督，进而监督产成品是否存在非正常损失。结合铸造企业的结算周期，成品库管理员将入库单和出库单据定期入账，以备财务部门签收和结算。相关管理部门定期对库存产成品进行盘点，核对账实是否相符，确保产成品的安全。
三、内部会计控制有效实施必须具备的条件
1。合适的人
人是管理活动中最基本、最活跃的因素，要做好管理工作首先要做好人的工作。内部会计控制是一项复杂的系统工程，密切联系实际是其发挥作用的关键。具体到铸造企业，普遍存在着工作条件艰苦、环境较差的实际，必要的专业知识是在具体管理工作中做判断的基础，必要的专业技能是运用管理手段的需要，苛守以爱岗敬业为突出特征的职业道德是做好内部会计控制的精神保障。
2。准确的计量手段和适用记录载体
管理活动离不开管理工具，准确的计量手段是取得准确数据的基础，适用的记录工具会大幅度提升管理效率。有效的分析必须建立在准确计量的基础上。铸造企业的物物资流通量大，计量不准确是长期困扰铸造企业财务管理的难题。
3。配套的考核
考核制度是奖优罚劣的准则，是评判结果与标准差异的尺度。内部会计制度的制订与贯彻是一个充满艰辛和创造的过程，每一位参与者所做的工作都要通过考核制度进行衡量，使每一项管理工作都有量化的考核结果。有差别才能激励先进，有考核才能快速解决问题。铸造企业为每一位管理者提供了施展才华的舞台。
铸造企业的存货管理是企业存货管理中的一个代表，作为一名会计人员要认真研究企业物流的特点，因地制宜，制订切实有效的内部会计控制制度，并很好地贯彻，确保所在企业存货的管理更科学，更好地服务于企业的发展。
内部控制论文4
一、财务会计内部控制中存在的问题
(一)缺乏独立有效的管理理念
在我国，传统守旧的财务会计内部控制理念严重制约着它的发展，致使它跟不上时代发展的潮流。传统的理念不注重管理，没有完善的制度。应新时代的发展要求，对财务会计内部控制提出了新的改革，弥补了传统理念的缺陷。
(二)缺少人才
当今社会下，人才至关重要。不管你的理念有多完善、多先进都是需要人来执行实施的。在财务会计的内部控制中，同样也是需要人才的支持。目前，我国财务会计工作人员的素质参差不齐，对专业知识的了解也不那么全面，这严重抑制了财务会计内部控制的发展和深入。比如，在很多企业中，对基层的财务会计工作者的要求普遍都不高，他们所接受的教育程度高低都不一样，专业知识也没有过多深入的了解，更没有被统一培训过。要想使财务会计工作者能在工作上最大限度地发挥他们的职能，就要有专业人才的带领，进行专业的培训。
(三)对资金缺乏有效的控制
目前，很多的企业管理者还没有认识到企业资金的有效控制对企业的发展有多大的推动作用。所以，他们对企业内部建立资金控制制度并不积极，那么不健全的资金控制系统，对企业内部资金的使用和收益情况的了解就不那么清楚。很多财务会计人员在对资金进行管理时，没有风险意识，没有完全地尽到自己的责任，尤其是对某些领导批准使用的资金更是本着一种忽视的态度。如果不能够清楚地知道企业资金的`流向，不能够使企业资金进行最大的利润化的调整就会抑制一个企业的发展。
(四)信息化不健全，不能很好地进行监督
健全的信息化制度在财务会计的内部控制中是必要的，它能够监督和优化财务会计的内部控制。在财务会计内部控制开展的过程中，需要和其他部门进行沟通，完善的信息化制度可以使这个环境很畅通，也可以对其他部门进行实时有效的监督，以确保企业会计资料没有被弄虚作假。但是，这种信息化在企业中的利用率并不高，这也是影响财务会计内部控制发展的原因之一。
二、财务会计的内部控制有着重要意义
有效健全的财务会计的内部控制可以维护国家的财产安全，即使有些企业本身就是财产的拥有者。财务会计之所以如此受到国家的重视，是因为它不仅仅是国家收税，还包括着工人的工资等。涉及的领域比较广泛，需要相关部门的积极配合。另外，财务会计人员之间进行相互监督，也会提高他们的工作效率，保证他们经手的每一个数据、每一个信息的真实可信。所以，财务会计内部控制的科学规划和实施至关重要。
三、财务会计内部控制制度的完善
随着社会的发展，财务会计的内部控制也被注入了新的理论，它所面临的压力和挑战也越来越多。这就需要我们不断从各个方面去改进、去完善，积极地响应新时代的发展号召。财务会计的内部控制的完善可以通过以下几方面进行：
(一)加强财务会计管理理念
我国传统的财务会计的内部控制管理理念与新时代提倡的管理理念有着一定的差异，单单是这种差异严重限制了财务会计内部控制的发展。因此，在当前的背景下，既要保留旧的理念，又要在此基础上进行创新和改革。首先应将企业领导层的理论更新，这样由他们带动其他财务会计工作人员，从而使企业整体人员都是本着新理念去工作。
(二)建立人才机制
为了适应新时代的步伐，每一个企业都应该有自己完善的人才体制。在当今竞争如此的激烈的市场环境中，更是需要专业的人才支持。首先，可以引进财务会计管理方面的专业人才，由他们去指导企业内部人员的学习与工作；其次，可以筛选出一些平时表现较好、工作效率较高、素质较高的员工进行专业的培训，把他们培养成公司财务会计内部控制的骨干人才。
(三)强化资金的管理
企业要根据自身发展的实际情况，制定一套适用于本身的资金管理制度。它包括了企业资金如何合理进行分配和使用，严禁任何人以任何借口挪用企业的资金，对于合理使用资金的人员做好跟踪记录，避免资金流失时，员工之间互相推脱责任造成的公司损失。对于一切运用职权滥用资金的人，抓到后要严惩或者予以辞退。关系到企业今后的发展问题以及资金动用等问题要集体讨论，合理选择，尽量降低资金成本使用的风险。
(四)完善的信息化制度
建立完善的信息化制度是当今社会发展的重要组成部分。在这个网络如此发达的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在财务会计内部控制改革创新阶段，也需要建立比较完善的信息化制度。利用信息化制度可以帮助财务会计工作人员对公司所有人员进行资金使用情况的监督，有力地推动企业财务会计内部控制的发展和强化。
四、结语
综上所述，在这个新时代的背景下，财务会计内部控制在管理、资金、人才等方面将会遇到许许多多的问题和挑战，这就需要我们财务会计工作者们充分发挥自己的本领，积极地迎接挑战。从各种不同的角度对财务会计内部控制进行改革和创新，努力强化财务会计内部控制的作用，使企业的发展取得质的飞跃。
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五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》，提升了我国上市公司财务报告信息披露质量和内部控制水平。20xx年10月中注协又发布了《企业内部控制审计指引实施意见》，全面的、有效地从技术上指引注册会计师执行企业内部控制审计，该项审计既可单独进行，也可融合到财务报表审计中，在制度上为两者的整合提供了保障。
一、内部控制审计与财务报表审计的关系
内部控制审计是随着经济发展而产生的新兴审计业务。该审计项目在风险导向、审计理念、审计程序、审计取证方法上与财务报表审计是相互关联的，而在审计对象、审计目标和审计报告类型等方面又是不同;基于二者之间的关系，在开展财务报表审计时融入内部控制审计，对于节约审计成本、保证审计质量、和提高审计效率具有重要意义。
1、风险导向审计理念
内部控制审计和财务报表审计都体现了风险导向审计理念。在财务报表审计中，注册会计师确定审计程序的性质、时间和范围，依赖于对内部控制评估的结果。如某些内控领域存在重大缺陷，注册会计师给予该领域的关注就越多。在内部控制审计中，它始于财务报表层次，通过对内部控制整体风险的了解，然后，再将关注重点放在企业层次的控制上，并将工作逐渐下移至重大账户、列报及相关认定。这种自上而下的方法充分体现了风险导向审计的理念。显然，两者都体现了“风险导向”，在审计理念上具有一致性，为整合两种审计提供了理论依据。
2、审计程序
在审计程序中都安排了了解和评价被审计单位的内部控制。内部控制审计中，注册会计师基于对被审计单位内部控制的了解，进而评价内部控制设计和运行的有效性，并发表审计意见。而财务报表审计里，注册会计师通过了解和评价财务报表编制的相关内部控制，在认为在需要时进行控制测试，以此确定审计的范围和重点。审计程序的相同之处，为两者同时实施提供了可能。比如，在了解评估内部控制时发现的问题，既可以为财务报表审计提供依据，也可成为内部控制审计中的证据。
3、审计取证方法
在进行内部控制的了解和评价过程中，注册会计师都运用了观察、询问、检查、穿行测试等方法，获取有关内部控制设计与运行的审计证据。如果是由同一家事务所实施两种审计，在取证方法上的共性，，为节约审计成本，提高审计效率，提供了可行性。
二、内部控制审计与财务报表审计整合的'必要性和可行性
(一)整合的必要性
首先，企业内控制度是否健全与有效，对财务信息质量有重大影响;若财务报表存在重大错报漏报现象，则表明内控制度存在重大缺陷。显然二者是相辅相成的关系，整合内部控制审计与财务报表审计有利于提高会计信息质量。其次，从审计成本与效率层面看，上市公司承载双重审计费用，给企业带来了较大的财务负担。而通过两者的整合，减少两次审计所带来的不必要的重复工作，节省人力与财力，提高了效率。再次，从审计风险的层面讲，注册会计师同时收集了财务报表数据与内部控制的相关资料，更加了解被审计单位的整体情况，从内部控制的缺陷中容易发现重大错报、漏报的情况，降低注册会计师的审计风险。
(二)整合的可行性
通过对财务报表审计与内部控制审计关系的分析，双方都体现了风险导向审计理念，在资料的收集以及审计程序安排上都有可以相互利用的。在审计取证方法上两种审计存在共性，如果是由同一家事务所实施两种审计，将有利于节约审计成本，提高审计效率。因此，财务报表审计与内部控制审计在理论上是可以进行整合的。更为重要的是，美国、日本等国家早已推行整合审计，并且效果显著。
三、内部控制审计与财务报表审计整合的内容
(一)总体审计计划的整合
内部控制审计与财务报表审计在实施审计之前，都需要编制总体审计计划，其内容包括：被审计单位的基本情况、审计目的、审计范围及审计策略、重要会计问题及重点审计领域、审计工作进度、重要性水平的确定及风险的评估等。从中可以看出，诸如被审计单位基本情况、重点审计领域、风险评估等内容都可以实施一次，直接或者略微调整而被利用在内控审计与报表审计中，实现审计计划的整合。
(二)审计过程的整合
财务报表审计实施的风险导向审计，该导向审计贯穿的是自上而下的审计思想，内部控制审计采用自上而下的审计，这意味着二者在具体方法的选用上，有很多地方是相通的;收集审计证据是围绕审计目标、采用适当的审计方法基础之上的，当实现目标、方法的整合之后，审计证据的整合也就自然完成了，可以一次性收集审计证据，同时用于报表审计与内控审计。审计工作底稿编制包含了报表审计的内容，也包含了内控审计的内容，可以将工作底稿加以区分，分别归属于报表审计与内控审计，共同部分可以复印，将两份工作底稿分别归类装订。由此可见，在审计过程中，审计方法的选用，审计证据的收集、审计工作底稿的编制，都可以进行有效的整合。
(三)审计人员的整合
注册会计师主要是负责财务报表审计，内部控制审计业务从事较少，要在短时间内掌握内部控制审计，这对注册会计师来说是一个很大的挑战。如果由同一会计师事务所负责财务报表审计与内部控制审计，仅凭注册会计师对内部控制以往的审计经验进行，无形中增加了审计风险。因此，需要对审计人员进行整合，一方面加强对现有注册会计师的培训，另一方面，可以从社会招聘经验丰富的经营管理人员、专家教授充实到审计人员队伍中来，进行指导，降低审计风险，提高审计效率。
(四)审计时间的整合
上市公司的财务报表要求必须在次年的 4 月 30 日之前报出，因而报表审计在这之前就应结束，而内部控制审计的截止时间没有强制要求，具有一定的弹性。业务约定书签订后,在编制总体审计计划时就应当整合时间和范围，最迟7-8月,需进场了解被审计单位及其环境、公司整体层面及业务层面的内控制度。10月底11月初再次进场,选取较多样本进行控制测试，为符合基准日前45日需要至少有样本的要求,还会留取1-2个样本,待12月份时再行测试。一般来说，注册会计师在进行报表审计的同时也完成了内部控制审计是最佳选择，这样进场时间最少，也可以减少部分重复工作，但是会计师事务所时常遇到项目时间紧，人员紧缺的情况，这时就需要注册会计师们自己权衡时间的分配问题。
四、内部控制审计与财务报表审计整合的意义
如果实现了内部控制审计与财务报表审计整合，即由同一家会计师事务所实施两种审计，则提高了资源整合的可能性和效率。在审计实施过程中，大量的审计程序和审计证据就可以共享，会计师事务所只承担比单一审计略高的成本，却可以收取两份审计费用，显然是符合成本效益原则;通过审计程序和审计资源的整合，将更有利于实现二者的审计目标;在一种审计中获得的结果为另一种审计的判断提供参考信息。例如，可以根据在内部控制审计过程中发现的重大缺陷或实质性漏洞，来决定财务报表审计实质性测试的性质、时间和范围;在财务报表审计中发现了重大错报，则说明内部控制存在重大缺陷。显然，将两种审计进行整合，有助于更好地发现问题，降低审计风险，从而提高审计质量。
内部控制论文6
一、基层医院管理中内部会计控制制度存在的问题
1.基层医院内部会计控制制度不够完善。由于我国基层医院的规模和人员相对于城市大医院来说要差得多，因此，领导对于基层医院内部会计制度建设没有引起足够的重视，认为加大基层医院内部会计控制制度建设的投人，对于会加重基层医院的财务负担，且意义不大。所以基层医院的内部会计控制制度发展缓慢，很多基层医院的会计监督都只是流于形式。这对于基层医院的持续健康发展是极为不利的。
2.基层医院的会计人员素质参差不齐。于经济条件的限制，所以基层医院会计人员的专业技能和职业素养参差不齐，由此这也限制了基层医院管理过程中内部会计控制制度的建立和完善。并且由于基层医院的会计人员素质较低，所以在面对越来越复杂的医院收支状况时，就显得力不从心了，从而医院的很多财务工作做得比较粗糙。这样日积月累下来，基层医院的财务收支账目就变得混乱不堪，造成很多坏账烂账，最终给基层医院带来不必要的损失，使得原本就不佳的经济状况变得更为糟糕。
3.基层医院缺乏完善的内部监督机制和评价机制基层医院由于规模不大，人员也较少。因此，很多基层医院根本就没有完善的财务监督部门，或者监督部门的人员一般是由医院的其他人员兼任的，与此同时，基层医院的财务监督制度也不够完善，所以对财务的监督，逐渐变成了一种形式，无法对医院的财务进行良好的监督，渐渐地财务监督部门就变成可有可无的一个部门了。此外，由于基层医院也没有完善的评价机制，对于会计人员的工作，没有一个合理的评价，从而使得会计人员的工作积极性不高，工作很多时候只是为了敷衍而已。
二、解决基层医院管理中内部会计控制制度问题的措施
1.基层医院应该不断完善内部会计控制制度。内部会计控制制度的建立和完善，有助于保证基层医院有一个良好的财务状况。因此，领导在建设基层医院时，应该更加重视对基层医院内部会计控制制度的建设，增加内部会计控制制度建设的.投人力度。让基层医院能够有实力去建立和完善制度，从而在法律上保证基层医院的经济稳定。
2.提升会计人员的专业技能和职业素养。会计人员是基层医院财务管理的执行者，他们素质的高低直接关系着基层医院内部会计控制的效果。因此，一方面，我们需要更加重视基层医院会计人才，提高他们的待遇，从而吸引一些优秀的会计人员，增强基层医院内部会计部门的实力。另一方面，我们需要对那些在职的有潜力的会计人员，给予更多的再教育和培训的机会，让他们提升自己的专业技能和职业素养，以便能够在以后的会计工作中做出更大的贡献。对于那些不称职的会计人员，坚决的淘汰，以净化基层医院的会计队伍，以便让基层医院的会计人员都能够为医院的发展而贡献自己的力量。
3.建立健全基层医院的内部监督和评价机制。内部监督是强化内部会计控制的一项基本措施，基层医院需要建立和完善内部监督机制，这样才能防止内部经营管理的差错和舞弊现象。内部监督能够对基层医院的各项财务账目进行详细审核，保证财务账目的真实性，并对内部会计控制制度的一些问题和缺陷，进行监察，提高财务工作的效率，从而保证基层医院内部会计控制机制能够持续有效地运行。此外，基层医院还需要建立一套完善的评价激励机制，从而对会计人员的工作进行及时的评价，对那些做出贡献的会计人员，及时给予相应的奖励;并对那些做事推诱，不负责任的会计人员，给与相应的处罚。只有奖罚分明的评价机制，才能有效的激励会计人员的工作积极性。从而促进基层医院的内部会计控制工作的有效运行。
三、结语
内部会计控制制度对于基层医院的发展起着至关重要的作用。我们必须不断完善基层医院的内部会计控制制度，提高内部会计的执行力，这样才能保证基层医院的财务工作正常运转。此外，完善的内部会计控制制度能够不断增强基层医院的竞争力，从而为基层医院在未来能够持续健康稳定的发展提供强有力的保证。
内部控制论文7
行政事业单位和企业是不同的，它的经营目的不是营利，它是市场经济体系的组成部分。现代企业管理的重要组成部分之一就是内部会计控制。随着我国经济和政治体制改革的深入，尤其是事业单位gg不断深入，对事业单位管理水平要求更高。事业单位内部为了实现经营目标和方针，采取内部会计控制政策。通过企业内部控制可以组织、制约、调节和考核经济机制，保证财务内部风险的降低，保证企业的健康、稳定发展。
一、行政事业单位内部会计控制的问题分析
现阶段，在我国行政事业单位中，能够按照内部控制制度开展工作的单位是少数。即使能够按照内部控制制度开展会计控制工作，但是也存在一些问题，需要对这些问题进行剖析，提出解决问题的策略。以下对行政事业单位内部会计控制存在的问题进行分析。
1.财务人员专业素质较差。加强内部控制的一项重要内容是员工的内控意识。工作人员的内控意识高，才能完善内控制度，并保证制度的落实。但是在实际工作中，一些单位领导对内控缺乏正确的认识，不能正确认识内控的重要意义，甚至很少了解内控知识。部分单位会计人员业务素质不高，不熟悉内控，不能很好的发挥内控职能。
2.内部控制岗位设置不科学。因为行政事业单位人员比较紧张，有的单位缺少内审机构。有的单位对内部会计控制制度的设立，没有在单位所有人员和各业务环节覆盖，只是在纸上印上订立制度，只是对检查和审计的应付。在会计岗位设置和人员配置方面缺乏合理性，业务交叉性比较严重，导致出现岗位责任不明确的现象。会计的审核监督主要包括事前审核，事中审核和事后审核，其审核也只是走形式，没有分离财产保管人员、记账人员、经济业务决策与经办人员。有的单位财务部门缺乏固定资产明确的账单，只考虑经费收支，对固定资产不考虑，到最后资产账和实际情况不符合。
3.预算控制力度较小。预算控制力度小导致经费开支数额大。事业单位部门预算在改革，在预算控制方面有所加强，但是还是比较薄弱。主要表现是，单位内部不能预算约束各科室人员，缺少费用支出和审批金额权限控制制度，对办公费，差旅费和业务招待费等项目的控制力度不强。部门预算编制不能达到零基预算要求，细化和准确程度不够，经常发生年度预算调整变动。各项费用没有按预算安排支出，对预算缺少硬性约束。同时单位花钱的依据是收入规模，对资金支出缺少合理的分析。同时成本效益核算也比较缺乏，导致各项目费用开支金额较大和重复浪费的现象。
4.独立的内部审计机构缺乏。有些单位对内部审计的重视程度不够，缺乏独立内部审计机构的设立。有的`行政事业单位内部审计机构人员和会计部门人员是交叉的，内部审计机构只是一个形式。由于对内部审计工作缺乏重视，导致不能对财务工作和经济活动进行监督。审计和财政部门只是对财政资金的运用的合法性进行监督，但是并没有检查内部控制制度是否建立。
二、事业单位内部会计控制的建议
以上分析了事业单位内部会计控制存在的问题，需要采取措施解决，保证事业单位内部会计控制水平的提高。以下是事业单位内部会计控制的几点建议。
1.提高工作人员的职业道德和专业水平。事业单位负责人内控意识的增强和内部控制制度的建设非常重要。同时财务人员岗位责任意识的增强，职业道德和反腐倡廉工作的开展都是非常重要的。各级会计人员和会计管理人员要增强责任心，自身要主动学习新知识和新技能，其所在单位也要有物力和财力的支持。此外，财政部门要对业务培训不断强化，建立长效继续教育机制。同时会计人员法制意识的增强也是非常重要的，保证他们业务素质和综合判断能力的增强，在执行会计内控制度方面自觉和高效，保证单位控制目标能够更好实现。
2.不断对会计管理制度进行完善。财政部在国家规定的内部会计控制的条款的基础上，结合当地的具体情况，将行政单位会计管理制度作为载体，制定内部会计控制制度，这个制度必须要有统一的规范，形成内部会计控制体系，这个体系在技术，手段和控制方式方面要有章可循。各单位对重要岗位和薄弱环节要加强重视，对各个机构和岗位的职责权限要明确规定，能够相互制约和监督，从而保证制衡机制的形成。
3.不断强化事业单位内部控制的法律意识。事业单位内部控制法律意识的强化是非常重要的，必须按照制度办事，防止发生集体舞弊的行为。下达年度预算后，行政事业单位要对预算实施计划编制，准确详细的确定各个项目的实施进度，各部门和责任人落实任务。如果有的部门未完成任务，要有必要的惩罚措施。财政部门审批部门预算完成后，就有了法律的强制力，必须按照法律要求执行。此外，财政部门要监控管理预算编制，资金拨付和资金使用情况。
三、结语
综上所述， 随着社会的发展，对事业单位的内部控制水平要求更高，但是现阶段在内部控制方面还存在“财务人员专业素质较差，内部控制岗位设置不科学，预算控制力度较小和独立内部审计机构的缺乏。”等问题，笔者根据自己的研究也提出了“提高工作人员的职业道德和专业水平，不断对会计管理制度进行完善和不断强化事业单位内部控制的法律意识”等建议。希望通过本文的研究对事业单位内部会计控制水平的提高有所帮助。
内部控制论文8
基于内部会计控制制度对财务管理的重要影响，在内部会计控制制度施行过程中，不但要考虑单位的实际情况，还应当对内部会计控制制度的完善性以及管理效率有着明确的要求，但是从目前内部会计控制制度的实施来看，内部会计控制制度在实行过程中还存在一定的问题，对财务管理的效果有着不利的影响，因此，我们应当立足财务管理实际，对内部会计控制制度进行全面的分析，并掌握存在的问题，制定有效的应对策略，保证内部会计控制制度能够得到有效的实施，为财务管理提供良好的支持。
一、内部会计控制制度存在的主要问题
（一）单位领导的内部会计控制意识淡薄，使控制往往流于形式
在目前内部会计控制制度实行过程中，单位的领导是影响内部会计控制制度实施的重要因素，如果单位的领导对内部会计控制制度的重要性没有足够的认识，并且在具体的内部会计控制制度实行中不注重约束和规范，那么内部会计控制制度的实施将会发生一定的混乱。因此，单位领导内部会计控制意识淡薄，将会导致内部会计控制制度的施行效果大打折扣。
（二）会计基础工作相对薄弱
从目前单位财务管理工作来看，内部会计控制制度在实行过程中暴露出的最显著问题是财务基础工作不扎实，导致了内部会计控制制度在实行中没有可靠的财务管理作为支撑，使得内部会计控制制度的作用无法得到全面的发挥，使内部会计控制制度的实效性有所欠缺。因此，会计基础相对薄弱是目前内部会计控制制度实行中存在的主要问题。
（三）资金的使用随意性很强
从目前内部会计控制制度的实施来看，对于资金方面的控制未达到预期要求，使得内部会计控制制度对资金管控效果不理想，使得资金在使用过程中存在随意性强等问题，不但不利于财务管理质量的提高，同时还对内部会计控制制度产生了不利影响，因此我们应对内部会计控制制度存在的问题引起足够的重视。
（四）单位内部审计落实不到位
在单位内部会计控制制度施行过程中，内部审计是重要的内容，结合单位财务管理工作的实际需要，有效开展内部审计是保证内部会计控制制度得到有效实施的关键，但是从目前单位财务管理过程来看，内部审计工作在开展效果上还不够理想，内部审计的实际效性未达到预期目标，使得内部会计控制制度难以得到有效的实施。
二、内部会计控制制度存在问题的应对策略分析
（一）建立有效的约束激励机制
基于内部会计控制制度的实施实际，以及内部会计控制制度存在的问题，在内部会计控制制度构建过程中，应当建立有效的约束激励机制，并引起单位领导的足够重视，使内部会计控制制度能够得到有效的建立和实施，并保证内部会计控制制度能够成为单位财务管理中的一项基础制度，满足单位财务管理的实际需要。所以，建立有效的激励机制是十分必要。
（二）夯实单位会计基础工作
在单位财务管理过程中，会计基础工作关系到财务管理的整体质量和效果，同时，基于内部会计控制制度的实施实际，在内部会计控制制度构建和实施过程中，应当夯实会计基础工作，使内部会计控制制度能够有良好的会计工作基础作为支撑，满足内部会计控制制度的实施需要。使内部会计控制制度在构建和实施过程中能够获得有力的支持，因此，应当对会计基础工作引起足够的'重视，做到夯实会计工作基础，提高会计工作质量。
（三）建立完善的资金管理制度，加强内部会计控制质量
按照单位财务管理的实际需要，加强对资金的管控是提高财务管理有效性的关键，同时按照内部会计控制制度的要求，也应当对资金管控引起足够的重视，通过建立完善的资金管控制度，将资金管控纳入到内部会计控制制度中来，使资金管控能够取得实效，为内部会计控制制度的构建和实施提供良好的资金管理支持，规范资金管理行为。
（四）强化单位内部审计控制、充分发挥内部审计的作用
基于对内部会计控制制度的了解，在内部会计控制制度构建和实施过程中，应当对内部审计引起足够的重视，通过强化内部审计工作手段，使内部审计能够更好地为内部会计控制制度服务，发挥内部会计控制制度的优势。通过有效的内部审计手段，为内部会计控制制度的构建和实施提供良好的工作环境，保证内部会计控制制度的构建与实施取得实效。
三、结论
通过本文的分析可知，在内部会计控制制度构建与实施过程中，由于受到单位内部环境以及管理制度等多方面因素的影响，内部会计控制制度还存在一定的问题，要想有效提高内部会计控制制度的构建与实施质量，就应当根据单位的财务管理需要，从多方面入手，制定有针对性的措施，保证内部会计控制制度能够取得积极效果。
内部控制论文9
一、事业单位内部审计在内控建设中的作用
上述已经讲到，内部审计是内部控制建设过程中一个不可或缺的构成环节，它能够从多个方面评价和审核内部控制体系的构建，从而推动事业单位战略目标的达成。但是因为每个事业单位的经营理念、内部结构都有一定的差异，所以它们的内部控制建设结果不尽相同。不仅如此，受内外部环境的影响，同一个事业单位所处的时期不同，其内部控制建设的过程与最终效果也会不同。详细而言，新时期下的事业单位内部审计所具有的作用通常表现在以下两个方面。
(一)对内控制度设计进行评价
实践表明，内部控制体系的严密性和成本之间有着十分紧密的联系，即随着前者的增强，后者将会逐渐增加。尽管新时期下的事业单位的内部审计可以在评价其内控制度设计之后发现建设过程中存在的不足，但却还要始终遵循成本效益原则，科学设置本单位内部控制建设的实施程度。如果将控制成本设置在控制收益之上，那是不科学的。所以，内部控制建设中必须要紧抓重点，特别是要做好对重要内容与对象的管控工作。内部控制建设效果会受到控制成本的极大影响，即成本越高，效果越好，同时，控制收益也将会有所提高。在内部控制设计评价过程中，内部审计人员能够在第一时间内找出其中出现的问题或控制力度过大情况，从而更好的调整控制强度，最终促进事业单位内部控制建设的顺利发展。
(二)对内控制度执行情况进行评价
通常情况下，事业单位内部审计在评价内部控制建设现状时都会采用与常规审计相似的方法。按照审计步骤，首先要对内部控制建设现状进行深入、全面的了解，因为这是正式开始评价的重要条件。其次，要以此为前提，专门为可能出现问题的或是重要的部门、重要的环节等实施详细的穿行实验。由内部审计人员凭借各种审计方法来审查内部控制建设的实际执行状况。检查的内容应该是内部控制相关措施有没有得到落实，措施是不是符合相关经济条例与事业单位的要求，同时还要分析它们在单位经济运行中发挥的实际功能。最后，内部审计人员应客观、公正的提出单位内部控制建设现状的评价报告，并将整理好的报告提交给相关管理人员，给出合理建议，以此来不断提升内部审计工作质量，体现内审的价值。内部审计在评价方面往往会优于外部审计，因为内审能更有效率的了解到单位各方面的实际情况，从而节约审计成本，使得评价更加真实、客观。
二、加强内部审计在内部控制建设中作用的改进对策
要想实现内部控制建设的持续发展，就必须做好内部审计工作。基于内部审计对事业单位内控落实的评价、改进方面的重要作用。首先必须实现内部审计工作的规范性与程序性，从而最大限度的展示出这一工作的地位，最终实现推动事业单位内部控制建设的进步。
(一)转变内部审计观念
在过去很长一段时间里，内部审计都将差错防弊作为主要工作内容，主要集中于事后的检查、审核，从而使得该项工作总是遇到很多问题，无法体现审计的评价、咨询、管理职能，使得审计等同于了查账，审计与财务的职能混淆不清，很难满足新时期下经济发展的需求。在这种情况下，服务性内部审计的概念被提出。因此，在这样一个快速发展与变革的时期下，内部审计应将服务重点定位在管理者与决策者的.切实需求上，同时将事业单位的发展战略目标作为最终的工作目标。新要求下的内部审计工作通常表现在两个方面，其一为工作范围，其二为审计工作方式。其中，前者并不仅仅包括财务审计，而是扩展到了内部控制建设过程的监督、评价、建议作用。而后者则包括制定近期、远期审计工作计划等，不再依附于管理部门。
(二)提高并确保内部审计的独立性和权威性
现阶段，国内大部分的事业单位的内部审计机构的设置模式均为以财务部门为框架，从中再设立内部审计部门。在这当中，内部审计部门也就隶属于财务部门了。这样的机构设置，使得内部审计的独立性和权威性都有所减弱。不少事业单位的内审部门受困于“内”字，甚至无法发挥其应有作用，无为而无位。因此，事业单位更需要明确内部审计的职责、权限，以制度的形式规范下来，以此保证内审的独立性和权威性。
(三)借助现代控制技术转变审计方法
近些年来，信息技术、会计电算化等的快速发展为国内各行各业的发展带来了契机。事业单位都大力引入现代控制技术，借助计算机来促进本单位内部控制的建设与执行效率。作为审计部门，更应该很好地利用信息技术这一手段提高审计过程的先进性、便捷性。因此，借助审计技术，能够更高效的实现对事业单位内部控制建设的监督、评价、建议。
(四)提高内审人员素质，加强内部审计队伍建设
对于事业单位来说，一群专业能力强、素质高的内审人员能够在很大程度上提升单位的内部审计工作质量。因此，有必要针对内部审计工作人员的聘用、教育培训以及晋升等方面制定出切实可行的制度，以保证审计人员的质量。内部审计工作的地位与发挥的作用是通过审计人员的工作体现出来的，要打破过去事业单位财务转审计的人员流动方式，而应该在聘用时更加慎重。在工作中加强考核，考核不能流于形式，而应于个人的晋升联系起来。开展更有针对性的培训，注重审计人员全面培养。审计队伍强壮了，在事业单位的发展，内控等诸多方面都能发挥更好地发挥审计作用。
三、结束语
xx至今已经历了二十多年的发展，内部控制建设也经历了从无到有，不断完善的一个过程。内部控制制度在事业单位内部控制中的作用越来越受到重视。而在内部控制制度建设、执行中，逐步突显了内部审计的重要作用。内审作为单位中的一个重要的监督部门，它对内控的评价、建议要比外部审计更加直观、更加经济。因此，本文分析了诸如加强独立性、引入先进的审计技术、注重队伍建设等几方面，来提升内部审计在事业单位内部控制建设中的地位与作用，从而能够更好的认识到该工作的重要性，为事业单位的发展奠定基础。
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消防部队是一支以防火、灭火为中心，承担各种抢险救援任务的综合性地方安全保障部队，经费来源广泛，性质复杂，如果没有一个完善、科学的内控会计控制制度，势必会造成经费的浪费和使用效益低下，难以保障中心工作任务的顺利完成。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因此内部会计控制的强弱直接影响着部队战的斗力。消防部队应从实际出发，按照部队管理要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内部会计控制体系，形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。
一、内部会计控制及目标
内部会计控制制度是运用系统理论的方法，按照单位所属各个控制系统建立的，与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制，是单位内部控制的核心内容。
内部会计控制制度是历史发展到一定阶段的产物，是一个动态的发展过程。内部会计控制是对会计信息生成过程的驾驭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。这就加强了内部会计控制制度的弹性，各个单位可以根据自己的实际情况制定符合自身经济利益的会计控制制度。
一个有效的内部会计控制制度应具有：能够充分发挥部队财力的保障效能，增强军事经济运行的可控性，保证预算的有效落实和经费运行的安全性，按管理部门的需要来保证工作任务完成的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。
二、消防部队内部会计控制制度建设
（一）营造良好的内部会计控制环境。
1、要求部队领导者重视起来。一方面要重申军政主官是会计行为的责任主体，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，凡出现弄虚作假等违法会计行为，首先追究军政主官的责任；另一方面要从改进管理体制和财务制度入手，减少对会计工作的各种行政干预，保证会计机构和会计人员能独立依法履行职责。
2、要培育遵守财务制度的消防部队文化。财务制度是各单位在会计法和财务规章的框架下制定的适合本单位实际的财务管理制度，普遍适用于单位所有人和所有财务行为。要想让单位的财务活动规范化，必须形成一种人人自觉学习制度、人人自觉遵守制度的文化氛围，任何人不得凌驾于制度之上玩特权，而应当以制度为标准检验财务管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。
3、要切实发挥部队审计机构的职能作用。审计机构既能对财务行为进行监督和制约，同时也能为财人员正确实施财务行为提供有力的保障，要营造良好的内部控制环境必须切实发挥审计的职能作用。
（二）建立严密的财务管理制度
1、建立不相容职务相分离制度。不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是"内部牵制〃，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定那些岗位和职务是不相容的；其次是明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督，相互制约，形成有效的制衡机制。
2、明确岗位职责，实行岗位轮换制度。岗位分工不规范、管理责权不明确，这是财务工作的大忌。单位内部财务人员要建立严格的岗位分工制，明确各自的职责，领导要依照统一管理、分工负责的原则，落实资金管理责任制。根据部队财务部门的不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制某一岗位的任职时间，建立起严格的轮换交接制度。
3、建立定期经费收支汇报制度。单位党委要把资金使用和安全列入议事日程，定期听取汇报，适时提出要求，增强资金使用及安全工作的预见性和主动性。后勤部门要坚持常抓常查常问效，确保万无一失。
4、建立严格的审批控制制度。单位明确规定涉及会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。这就需要单位在具体授权时，都应先认真研究，准确掌握，这样既能保证决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得以落实。
5、建立会计、出纳、银行定期对账制度。每月由出纳员去银行索取银行对账单，会计再与出纳、银行对账单进行核对，及时填制银行余额调整表，确保资金的安全。
6、构建详细的会计信息控制
（1）构建详细的会计凭证控制。规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章手续齐全。
（2）构建详细的会计账簿控制。会计账簿按规定设置，账簿启用时填齐相关内容，根据审核无误的会计凭证登记账簿，对账簿或账户连续编号，按规定方法和程序登记和更正错账，按规定时间和方法结账。
（3）构建详细的会计报表控制。按规定的方法和时间编制会计报表，会计报表有关负责人审阅和签章，会计报表装订成册加盖公章保存。
7、建立经费联审会签制度。在大队级以下单位可以建立经费联审会签制度，既可以增加经费支出的透明度，又可以保证决策的正确性，可以提高经费的使用效益。同时建立标准经费使用考评机制，细化内容、方法、程序、对象、标准、重点检查有无超标准开支经费现象、有无挤占挪用标准经费现象、有无操作规程不符合规定现象、有无年终突击花钱现象，一经发现坚决予以处理。
8、实行分离式支付制度。借鉴地方"乡财县管〃的模式，实行经费预算与资金收付相分离的管理制度，在经费所有权、使用权、审批权不变的`前提下，实行报销审核权、资金收付权、预算监控权相分离的模式。如果消防部队装备采购数量、金额非常巨大，可以将各级经费统一起来，由总队级单位统一招投标，统一支付采购，既可保证产品的质量，又可压低产品价格，还可增加采购透明度；对于零星支出如车辆维修、办公用品、邮政电讯、公务接待等可通过公务卡办理支付，凭刷卡票据报销结算，堵住现金支付漏洞，提高保障效率。把预算编制主体与预算执行监督主体分离开来，有效发挥资金收付环节的监控作用，增强经费预算的约束力。
9、确立党委理财机制。围绕党委管财整个过程，从决策、审批、执行、监督和问责基本环节入手，建立起决策源头控、审批分类控、执行全程控、监督实时控、问责末端控的党委管财"五控法〃，通过优化科学论证、集体审议的决策程序，完善归口负责、逐级签批的审批办法，健全计划调控、钱事分离的执行制度，形成内外衔接、上下联动的监督网络，建立责任清晰、奖惩分明的问责制度，实现各个环节既相互制约、又相互协调，做到决策更加科学、执行更加顺畅、监督更加有力。
（三）对内部会计控制制度的有效性评估
会计控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基础。通过对内部会计控制的有效性评估可以导出对下一年度经费支出更有效的控制。部队应以编制经费收支情况报告形式，及时、正确、真实地提供给单位首长掌握经济信息，加强对经济活动的控制，改善经费支出管理，提高经费使用效益，并作为长期财务管理活动决策的依据。
综上所述，本文从消防部队的实际出发，提出了内部控制建设一些具体措施。部队的会计控制制度决定着经费使用效益的好坏，决定着部队战斗力的保障能力，所以消防部队一定要注重内部会计控制制度，根据具体情况选择适合本单位的内部会计控制方法，加强内部会计控制，进而提高部队经费的保障力，提高部队的战斗力。
内部控制论文11
一、完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求
管理当建立局健全内部控制的重要目标之一就是保证会计信息真实可靠。委托代理关系的存在造成了企业所有权和经营权的分离。由于这种委托代理关系企业投资者不直接参与企业的经营管理而是交由专门的经理人员负责企业的日常经营管理活动。因为管理当局要对会计信息的真实性负责，但是由于这种委托代理关系的必然存在委托代理冲突，为了保证受托人如实的向委托人报告企业的财务状况、经营业绩和现金流量等情况，管理当局应该建立完善的内部控制制度，保证连续、系统、真实的记录企业的经营活动，各种交易都要进行必要的授权，做到各守其职，相互核对，相互牵制，防止勾结舞弊行为，合理规范的编制会计报告，信息披露要保证真实可靠。因此，为了提供真实可靠的会计信息，管理层必须建立健全内部控制制度。
二、完善内部控制提高会计信息质量的措施
1.增强内部控制意识
目前我国很多企业没有建立内部控制制度或是没有科学合理规范的内部控制制度，很多管理层没有意识到内部控制的`重要性，有些企业虽然建立内部控制制度但也是仅仅停留在了书面层次，也只是为了应付我国银监会等部门的监管。因此必须要对内部控制制度的建立引起高度的重视。制定控制程序和标准，让员工对其有全面的了解并使之成为企业文化的一部分是进行有效内部控制的一个基本的要求。然而，我国企业却对内部控制的建立和宣传严重不足。有些企业虽然建立了内部控制制度，但是十分不健全，不符合本单位实际情况无法实行、忽视了内部控制的整体协调性，比如重视产销环节的程序控制、重视实物的控制却对各种经济往来疏于管理，内部控制程序等问题。企业不应该不能不控制看成中美等证监会等部门的监管而被动的控制，内部控制有助于对企业不同阶段的风险经行有效的防范是企业自身的需要，企业应该转变态度合理的定位内部控制，把内部控制提升到维护民族和国家利益的高度上来，积极的应对使其切实为企业做好各种风险防范工作为企业带来实处，经营管理者必须改变目前这种被动应对的态度，建立完善、有效符合单位实际的内部控制制度。
2.强化内部控制设计和运行的有效性
内部控制的有效性是指内部控制必须要讲求经济性及其效果，所有的控制制度必须得到合理的贯彻执行。有效性是内部控制的关键所在，只有有效才能真正发挥内部控制的作用，如果其不能够有效的控制企业的各种风险活动，那么建立内部控制也就没有什么意义了。为了建立适合企业自己的内部控制制度必须要考虑企业自身的状况，比如企业的规模，以及业务的特点还有企业文化及员工素质等情况。企业的内部控制可以根据需要采取人工控制也可以采取自动控。但也要适应形势的变化，若需要应该强化电算化条件下的内部控制。由于我国理论和实务界对评价内部控制没有形成一致的意见，所以企业要根据自身的情况统一目标，确立标准，确立一套适合自身的内部控制评价指标内容。
3.加强内部审计
独立的内部审计实质上是有利于对内部控制经行控制，保证内部控制的有效性。内部审计的目标在于“评价经济活动及其记录的真实性、合法性和有效性”这一目标有效的避免了虚假会计信息的发生保证了会计信息的真实可靠性。所以企业应该设立和加强建设独立的内部审计部门，使其对财务资料经行审核保证会计信息的可靠和完整性。
内部控制论文12
近几年，受全球经济放缓的影响，中国经济一直处于下行周期，正在从中高速扩张向质量和效益调整，步入增速调整、结构优化、转型升级的新常态。今年乃至未来几年，经济增速放缓、金融脱媒、利率市场化、人民币贬值等因素叠加引发的新问题、新困难、新挑战将会层出不穷。面对实体经济整体下滑，行业经济效益疲软，企业经营亏损严重，必将给银行业带来重重困难，特别是村镇银行在支持经济社会发展的同时，也面临清贷难、收息难、压降难等的风险。信用风险不容忽视，在授信业务内部控制审计方面应着力做好以下几方面的工作。
一、内控建设方面
1。组织结构。村镇银行是否建立分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构；是否明确决策层、监督层和高级管理层以及其他所有与风险和内部控制有关的部门、岗位、人员的职责权限。
2。目标管理。村镇银行是否确定内部控制目标，以明确本行依据内部控制政策所希望达到的结果；内控政策目标是否保证国家法律法规和监管要求的贯彻执行；是否保证发展战略和经营目标的实现。
3。政策制度。村镇银行是否制定书面的内控政策，规定内部控制政策的方针和原则；内控政策是否与发展战略和经营目标相一致；是否符合现行的法律法规和监管要求；是否体现对不同地区、行业、产品的风险控制要求；是否传达到相关岗位的员工、指导员工实施风险控制；是否进行定期评审，确保其保持适当性和有效性。
4。信用风险管理。村镇银行信用评级制度和方法以及信用额度的确定是否合理；对集团客户和关联贷款的管理方式是否科学；资产质量监测制度和报告体系以及信贷风险预警机制是否合理；资产质量认定程序和标准是否科学；资产质量基本情况和分类结果是否准确。
5。内部控制措施。村镇银行是否制定全面、系统、成文的各项业务政策、制度和程序，并在一级法人内保持统一的标准；是否定期对政策、制度和程序进行评价和修订；是否适时地对管理制度进行全面梳理与修订，内部控制政策与措施覆盖各主要风险点；是否建立相应的授权和审批制度，各级的管理责任明确；对检查发现的问题，是否及时督促职能部门整改；是否制定发生意外事件和紧急情况的预案，有关预案内容完整、措施切实可行；是否定期检查、维护应急的设施、设备和系统并进行必要的测试。
二、信贷投向方面
主要检查村镇银行信贷投向是否符合国家宏观调控政策；是否继续推进节能减排授信工作，严格把握行业准入、环境评价、能耗审查等政策界限；从严控制对“两高一剩”行业劣质企业的贷款。贷款审计重点是否发放异地贷款，是否向小微企业、涉农产业倾斜等等。
三、信贷资产质量方面
1。村镇银行董事会、高管层是否建立明确机制进行安排与职责分工，确保各级分支机构和各管理部门形成清晰有效的管理机制；是否制定并及时修订信贷资产风险分类的管理政策、操作实施细则、授权体系或业务操作流程；制定的贷款分类制度，是否符合《贷款风险分类指引》提出的标准和要求，并与《贷款风险分类指引》的贷款风险分类方法具有清晰、明确的对应和转换关系。
2。村镇银行信贷资产分类人员是否具备必要的分类知识和业务素质；岗位设置、人员安排是否满足分类工作的需要。
3。村镇银行是否开发和运用信贷资产风险分类操作实施系统和信息管理系统，其运用结果是否准确。
4。村镇银行对贷款进行分类的频率是否达到每季度至少一次的监管要求；对影响借款人财务状况或贷款偿还因素发生重大变化的贷款是否及时对分类进行调整。
四、关联交易方面
1。村镇银行是否按照《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》的有关要求制订了银行的集团客户授信业务风险管理制度，是否报当地监管部门备案。
2。村镇银行是否能够按照《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》的有关规定，准确判断和正确处理与股东或银行内部人的关联交易，是否制订了关联交易管理制度。
3。村镇银行与股东或内部人的关联交易是否经有权部门批准；银行是否存在向关联方发放无担保贷款（信用贷款）、以本行股权质押发放贷款、为关联方融资行为提供担保等违规行为。
4。村镇银行向关联方发放担保贷款的条件是否优于其他借款人同类贷款的条件。
五、信贷合规性方面
1。发放程序。村镇银行是否建立了一套严密的贷款发放程序，包括贷前调查、贷时审查和贷款发放等全部环节；是否制定了关于借款人融资的贸易背景真实性的判断程序；贷款发放程序能否识别市场风险、行业风险和客户资信风险。
2。贷前调查。村镇银行借款申请书是否完备；借款人是否符合条件；是否根据借款人的.经营规模、业务特征、资金循环周期等合理测算借款人的营运资金需求并合理确定贷款结构；是否对借款人信用进行评估以及评估方法和质量；是否核实保证人资信状况和抵押品状况；是否调查借款用途；调查人员是否对贷款的发放提出明确、客观的意见。
3。贷款审查。村镇银行实行何种贷款审批制度；是否按权限审批贷款；是否批准向关系人发放信用贷款；向关系人发放贷款是否优于其他借款人；审查人员和部门是否核实贷前调查资料；贷款审查、审批人是否签署了明确的审批意见；是否存在违反审批程序的授信项目。
4。贷款发放。村镇银行是否设立了独立的责任部门或岗位，负责贷款的发放和支付审核；是否签订了完备的贷款合同、保证合同和抵押合同；这些合同是否具有法律效力；贷款利率的确定是否合规；是否按合同约定及时发放贷款；确定的贷款支付方式是否符合相关监管要求。
5。贷后管理。村镇银行是否按规定定期开展贷后跟踪检查，检查内容是否全面详细；是否严格监控借款用途，特别是信贷资金有无直接或变相流入股市、有无投向“两高一资”企业；贷款展期是否符合规定的条件和标准；是否及时向借款人发出还本付息通知单或催收通知书；借款档案资料是否完整齐全，专人保管。
六、监督与评价
村镇银行是否制定书面的内部控制绩效监测程序，通过适当的监测活动，对内部控制绩效进行持续的监测；是否制定有效的违规、险情、事故处置和纠正管理制度；发现违规、险情、事故时，是否对有关责任人追究相应的责任；是否建立有效的内部控制体系评价制度，及时对内部控制体系实施评价，确保内部控制体系的充分性、合规性、有效性和适宜性。董事会是否定期对内部控制状况进行评审，确保内控体系得到持续有效地改进。
七、信息交流与反馈
村镇银行信息报告制度是否完善；是否明确财务、管理、业务、重大事件等信息的报告路径；是否适当的、定期的、公开的披露信息；是否建立了必要的内部控制文件体系，明确内控体系的要素、目标、职责和权限等。是否采取有效措施对文件进行控制，使文件及时传递、易于查询、适时修订或废止等。
内部控制论文13
摘要：商业地产产业具有很强的地区和阶段的局限性，随着经济的不断发展，市场的竞争也愈发激烈，内控对商业地产产业有着巨大的影响，因此，对于商业地产业来说如何提高企业的内控与管理，是一个很严峻的问题。本文围绕房地产开发公司有关内部会计控制现有情形，在目前的基础之上指出企业在这一方面存在的不足之处；并分析了公司内部会计控制存在不足的缘由；再根据所存在的不足结合本公司的特点，以内部会计控制的优化作为切入点，提出改进措施。
关键词：商业地产；内部控制；内部会计控
随着中国市场的疾速成长，许多企业经营管理已逐步进入以财务管理为主的阶段。在这样的情况下，公司财管活动的控制在管理中有巨大的影响作用，而在这个活动里面有关会计方面的问题是核心问题。很多公司的破产不仅仅是因为没有作出正确的决策，还有一个很重要的原因是内部会计控制做的不到位。
1内部控制与内部会计控制的相关理论概述
1.1内部控制
国外比较经典的定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为提高经营效率，充分有效的获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法”。
1.2内部会计控制
我国财政部出台的《内部会计控制规范——基本规范财会[20xx]41号》中给出的定义是：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”
1.3内部会计控制对商业地产开发企业的重要性
主要有以下几个方面的影响：(1)有利于财务会计数据的完整、真实可靠；(2)有利于内部相互监督制约；(3)有助于企业提高工作效率和收益的最大化实现科学化管理；(4)能更好地贯彻实施国家的相关法律法规，及时发现问题并进行纠正。
2商业地产公司内部会计控制的现状及存在问题分析
2.1商业地产公司内部会计控制的现状
当前，大多数房地产开发公司的内部会计控制制度不健全，且不重视它的深远影响，没有完全发挥其作用。另外，房地产开发公司大多尚未做到严格要求原始记录的格式、内容以及其填制方法，规范填制、签署、传递、汇集和反馈等这一系列过程，使相关人员承担起管理原始记录的责任等方面，未建立起严格的原始记录管理体制，而这对会计核算工作的顺利运转起到了一定的阻碍作用。
2.2商业地产开发公司内部会计控制存在问题分析
2.2.1内控环境薄弱且制度不完善。(1)工作人员素养良莠不齐，财务人员素质偏低。公司的员工中学历为中专和大专的占多数，本科及以上学历的员工数所占份额不高。(2)公司领导者对内部会计控制机制不够重视。由于领导者的经营理念落后，内部会计控制制度建设不足，缺乏对内部会计控制的认识，聚焦于房地产的开发与销售上，不注重建设并完善内控机制，执行意识淡薄，以致于制度时常不能有效执行，没有真正有效的体现其价值，导致企业财务存在的隐患不能及时发现并解决。(3)企业内部会计控制风险意识淡薄。企业缺乏财务风险与评估机制，风险意识薄弱。在经营中，没有自主向上且系统地进行风险管理工作，未能够进行有效的风险预警、风险评估、风险控制以及风险应对，使其对环境变动的适应力、治理和躲避风险的本领下降，使企业有了不可估计的损失。2.2.2公司信息流通不畅。房地产开发公司未能建立有效的信息沟通渠道和收集系统，缺乏沟通渠道、高效的业务流程与信息体系。企业无论向上沟通和向下沟通都不畅通，许多消息企业的普通员工并不了解，只掌握在管理层手中，甚至部门之间缺乏沟通，各自为政。员工对企业的信息了解较少，给企业带来了局限性。2.2.3监督不到位。(1)单位员工的岗位职责模糊不清。未能贯彻不相容职务相互分离的制衡要求。(2)缺乏内部审计与内部监督。公司一般都未设立专门的审计部门，内部职工之间由于种种原因，也不会如实、公平公允地进行反映。
3商业地产开发公司存在问题的原因分析
3.1企业内部会计控制本身具有不足
内部会计控制的设计与运作不论是何等的妥帖，顶多给管理层对于本公司目标的达成提供一个合理保证，没法绝对保证，具体表现为：受到成本的局限，制定以及实施内部会计控制需要消耗一定的资源，而公司的资源是有限的，将大部分的资源用于房地产的开发与销售上，加上考虑到公司的实际情况和内部会计控制的成本与效果之比，放在内部会计控制的资源就比较少；管理越权的局限性，公司管理者的权利过大，超出了控制，以致于内部会计控制失去效力；此外，公司里不相容职务的职工互相包庇作弊、公司员工人为错误以及内控制度滞后等问题同样会影响其发挥作用。
3.2未意识到信息和沟通系统的作用
有效的信息沟通渠道作为能更好贯彻内部会计控制的不可缺少的条件之一，可以使职工清楚明晰自己的职责。公司内部各部门之间的信息沟通不仅能提高决策的正确性和管理效率，还可以提高公司的`快速反应能力。和许多现代企业所使用的EPM、ERP等信息管理系统不同，房地产公司还依赖于传统的信息沟通渠道，使其信息管理和沟通的效率降低，导致公司适应不了周围环境的变化，不能快速作出调整。
3.3内部监督、外部监督乏力
内部监督不到位，我国的相关法规制度的建设也是不完善的，存在着许多缺点，迫切需要完善，为我国房地产开发企业的内部会计控制提供支持与帮助。此外，庞大的外部监督体系由于种种原因也存在着许多不同的问题，最终未能人监督起到最大的作用，让监督流于形式。
3.4外部其他因素的影响
20xx年由于对宏观政策的调整，放缓了房地产发展的速度，使房地产企业销售业绩下滑，导致我国许多城市房价下跌。这两年，我国房地产市场虽有所回升，但总体态势仍保持下降，这种不景气的现状，也影响着企业中内部会计控制活动的有效展开；还有一些企业为获取更多投资，对外披露会计信息时，就算企业实际处于亏损状态，也会在表面呈现出盈利状态，会计信息披露的虚假性阻碍了企业的发展。
4商业地产开发公司内部会计控制存在问题的改善对策
4.1采取积极措施促进其水平的提高
第一，公司领导重视起对员工进行内控体系的培训。第二，建立和完善激励约束机制，关键岗位轮岗制。第三，加强风险评估意识。
4.2落实岗位责任制，重视内部审计机制
房地产开发公司应该专门设置一个独立且拥有能很好完成审计职能的工作条件和审计机构。内部审计机构的工作不应受到人为的影响，要依法和企业授权展开审计。内部审计人员应持有从业资格证书，具备与职位相对应的能力。另外，除了加强内部审计，也不能忘记对审计的管理进行深化，从强化审计管理的层面来对内部审计进行查缺补漏。
4.3健全完善沟通机制
商业地产开发公司应改善沟通方式，建立网络化沟通渠道，来改善交流方式缺乏的现状，完成企业内部信息的相互贯通。通过提高计算机网络技术的使用率，来建立起自己的内部网，以便于公司的各种计划、指令等信息及时地上传下达，使上行沟通、下行沟通和平行沟通都畅通无阻；利用管理信息化软件、开放和畅通信息反馈渠道、建设网络安全控制机制等方式，从而实现管理的信息化，资源共享和信息的安全准确和及时的传递，对收集的信息进行高度整合与反馈，保证信息的真实性、完整性和可靠性。
参考文献
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内部控制论文14
会计电算化在会计领域中获得了广泛的应用，现在所有的企事业单位和各个相关部门几乎都实现了会计电算化，但是如何在会计电算化的环境下实现对内部的控制，怎样通过有效措施构建会计电算化的内部控制制度，从而更加有效地确保各个单位的财产安全、提高电算化提供信息的效率，这成了相关专家研究的对象和重要课题。本文就是通过笔者的一些浅薄的见解为构建合理的会计电算化的内部控制制度提供一些可以参考的意见。
1会计电算化对内部控制制度的重要影响
1.1会计电算化对内部控制制度的内容有着重大的影响
在没有会计电算化这一概念的时候人们通常使用的是传统的手工会计系统，实际就是采用人工的记录方式，将相应的账目信息记录到明确的纸张上面，通常遇到会计信息的变化，人们就通过增加以及删改等方式进行。从某种程度上讲，领导可以根据实际的笔记记录和内容明确各个责任人，但是这种方式比较慢，不适合快速发展的经济。随着计算机的普及和应用，会计电算化成了记录会计信息和使用会计信息的重要方式，会计信息的主要载体也就从厚厚的纸张变为了磁性的介质。会计信息化实际上就是无纸化，真正的节约了资源和提高了效率。但是计算机系统也有损坏和失灵的时候，因此要还要保留相应的纸质的会计信息，要经常对磁盘进行修理和保护，确保信息的万无一失。
1.2会计电算化对内部控制制度的形式有着深刻的影响
以前在传统的手工会计系统里，通常采用的是通过会计人员一笔一画地绘制相应的账目总表，对凭证进行各种形式的检测，对账目进行更加细致的核对，但是这种手工操作的`方式不但效率低，而且还难以更改，给会计信息的留存与使用带来了很大的困难。随着会计电算化的发展和使用，会计信息的控制方式从传统的人工控制转变成了现在的程序控制，会计信息的内部控制形式有了本质的变化，提高了记录和使用会计信息的效率，同时也给电算化条件下的会计信息带来了巨大的挑战。因为这种程序地控制需要软件去支撑，需要技术的把关，但是在这方面我国并没有多大的优势，因此在内部控制制度的制定上要更加重视，要严格执行。
1.3会计电算化对内部控制环境有着特殊的影响
在传统手工会计的环境下，会计人员只需要具备专门的财务、会计核算的知识、只需要对信息进行记录和应用，但是在电算化的背景下，内部核算的环境发生了重大的变化，会计人员不仅要掌握基本的会计知识和会计技能，而且还需要对计算机系统和办公自动化系统进行熟练的操作和使用。同时随着互联网时代的到来，设备终端越来越先进，移动终端成了数据核算和处理的重要方式，而且在此基础上会计工作人员的工作量实际上也有了较大的变化，这种变化不是量的减少，而是量的增加也是质的增加。所以内部控制环境发生了根本的变化，需要各个会计从业人员，迅速提高自己的综合素质和综合技能，从而适应会计电算化的发展。
1.4会计电算化对内部授权、批准控制的巨大影响
在传统的会计核算和管理工作中，对经济业务和会计人员的审核需要很多种步骤，这种方式虽然也起到了一定的作用，但是也浪费了很大的人力和物力。随着会计电算化的建立和发展，形成了新的核算机制，各个单位的会计监督部门的主要工作也都是在电算化系统的引导下和软件开发的前提下进行的，实际上就是把这种天然具有的职责更加集中。从某种意义上讲会计工作人员的工作内容有了明显的变化、工作性质也有了一定的转变，当前会计人员不仅要做好以前的工作，而且要在现有的工作基础上进行数据的采集和输出，并同时做好报送工作。这实际上加强了对内部控制工作的重视，对内部授权和批准控制起到了巨大的影响，也避免了会计工作人员对计算机系统的直接控制和接触，提升了会计信息的真实性和准确性。
2会计电算化的内部控制制度构建探讨
2.1建设系统内部管理制度，促进会计电算化的快速发展
加强系统内部管理制度的建设保证会计电算化的正常运行，因为实现会计电算化以后，会计信息的修改不可能像以前那样出现大量的痕迹，同时也给监督和检查带了一些不必要的麻烦，因此建立健全内部的管理制度具有一定的必要性，建立内部的规章制度能保证当前财务系统的安全性和完整性。而且从当前来看最重要的和最常见的制度是管理制度、职能分割制度以及授权制度，这些制度在促进会计电算化正常运行的过程中起到了重要的作用。
2.2建设系统内部规章制度，保证会计电算化正常运行
建设系统内部的规章制度就要做到职责上的明确和安全上的控制，以及要通过一切手段和方法提高内部管理人员的素质，职责上的明确就是要在组织结构完成后和权利的授予后对责任进行明确的分工，从而为内部控制工作提供良好的环境，这样也有利于促进会计工作电算化的发展。安全上的控制就是要对计算机的每一个系统、每一个环节进行必要的控制，这种控制甚至延续到一个电脑键和一个数据文件，而且要对会计信息进行不定期的监督和定期的核算，从而真正保证会计信息的安全性。要通过一切手段和方法提高内部管理人员的素质，可以说会计人员的个人素质直接影响着会计电算化的深入和发展，因此要加强对会计人员的培训和教育，不仅让他们掌握必备的会计计算和核算技能、计算机的应用技能，而且要提高他们的职业道德和职业修养。
2.3加强操作运行管理控制，提高电算化的应用能力
操作运行管理控制实际上包括操作权限控制和操作规程控制两个方面，操作权限控制要使会计工作人员要按照授予的权限对整个系统进行作业，但是由于是权限上面的控制，所以不得超越权限接触系统，因此就要制定相应的规范和标准，按照当前的情况操作权限控制通常采用的是设置的口令来进行的，使系统不会被越权控制和操作，这样也能有效的保证系统的安全，同时操作的规程控制要遵循制定出来的规章程序和注意事项，而且也要在这两个方面的基础上加强组织管理的控制，从而形成真正的操作运行管理控制制度。
2.4加强会计部门的内部审计，发挥内部控制系统作用
每个企业和每个公司的会计部门都有内部审计的制度，内部审计实际上是内部控制系统的重要组成部分，同时也是内部会计监督的制度体现。而且电算化的发展和运用，对内部审计提出了更高和更加严格的要求，当前除了一些日常的审计以外，还应该包括对会计资料和会计账务的审计，尤其是对会计账务这样进行准确的处理加强审计，而且审计不是忽然而来、突然而去，而是要根据一定的法律法规来进行的，尤其是要遵循《会计法》的相关法律法规的规定，要在审计过程中特别注意审查电子数据与书面材料的一致性，要保证凭证的附件符合基本的规范，要明确审核费用的签署人，要做到账目账表的相符。总之，要对各个环节和各个步骤进行仔细认真的审计。
3结语
会计电算化内部控制是单位内部控制的一种特殊形式，它是会计内部控制的深层次的发展。会计电算化内部控制制度的构建对于促进会计电算化的发展起到了重大的影响，因此要立足我国当前的现实情况，不断进行开拓创新，建设系统内部管理制度、建设系统内部的规章制度、加强操作管理控制和内部审计，只有这样会计电算化才能在更大范围内得到应用和发展。
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摘要：本文从企业内部控制制度的重要性出发，阐述了内部会计控制的基本目标、内部会计控制的基本内容，并进一步提出内部控制制度运行的保障。
关键词：企业；内部会计；控制制度
中图分类号：[F235.19] 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（20xx）04-00-01
一、企业内部控制制度的重要性
会计信息是经过加工或处理的会计数据，是资金运动的各种错综复杂的变化及其特征的如实反映。会计信息的真实性日益成为全社会关注的问题。但是会计信息在其发挥作用的过程中，由于种种原因使会计信息失真的问题没有得到根本的解决。会计信息失真的原因不外乎以下几种：1.外部会计监督机制不完善；2.法律法规不健全，执行不力；3.管理人员和会计人员的法制观念淡薄受，个人利的驱使；4.内部管理不善，岗位责任不清。
企业内部控制制度一般分为内部管理控制制度和内部会计控制制度。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制制度，如人事管理、技术计划、物资采购等。内部会计控制制度是指与财产物资的安全性，会计信息的真实完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。作为内部控制制度的主要组成之一的企业内部会计控制制度，则是企业资产保护、加强企业会计监督、提高企业会计质量的重要保障。
二、内部会计控制的基本目标
一般言，内部会计控制的基本目标可以归纳为以下几个方面：
1.确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻实施。制定企业会计控制制度，首要目标是为各单位严格执行国家财经法律、法规、规章、制度提供制度保障。
2.保护企业资产安全和完整。财产物资是企业进行生产经营管理活动的物质基础，通过建立和完善内部会计控制制度，防止和减少盗窃行为和舞弊行为的发生，实现保护财产物资安全和完整的目的。
3.保进单位经营管理水平的提高。会计工作是经营管理工作的基础。通过建立健全内部会计控制制度，不断完善会计工作相关的岗位责任制，规范经营管理行为，强化管理工作，防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标。
4.促进会计信息质量的提高。会计信息质量，直接关系到单位生产经营决策的科学性和有效性，也影响着国家宏观经济决策。建立健全内部会计控制制度，加大对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度。
三、内部会计控制的基本内容
1.明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。分工控制是指对不相容职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。根据不相容职务的分工控制要求，一项经济业务至少不能由一个人从头到尾进行处理。不相容职务的分工控制主要包括以下几个方面的内容：(1)某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分工；(2)执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分工；(3)执行某项经济业务的职务和该项经济业务的记录职务应分工；(4)保管某项财物的职务和对于该项财物进行记录的职务应分工；(5)保管某项财物的职务和对该项财物进行清查的职务应分工；(6)记录总账的职务和记录明细账和职务、记录总账的职务和记录日记账的职务应该分工。
2.明确业务记录的控制与保管。所谓业务记录的控制，即在经济业务进行会计账务处理时必须采取一系列的`措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和完整。业务记录的控制方法是多方面的，主要包括以下几项内容：(1)原始凭证必须经过专人审核，只有经过专人审核的原始凭证才能作为会计记录的依据。(2)记账凭证与原始凭证的内容必须保持一致，凭证必须按编号顺次使用。(3)建立并明确账证、账账的核对制度。(4)建立完善的凭证传递程序。(5)业务经办人员在处理有关业务时必须签名、盖章，以备以后追溯责任。
3.明确规定财产安全控制制度。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管人员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘点核对库存外，还要规定由财务人员汇同物资保管人员对财产物资的局部抽查或全部的清查制度，以保证账卡物相符，如出现差错以便得到及时的处理。对财务部门来说，现金出纳人员除按规定每日要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还要经常检查出纳人员工作，定期或不定期地检查现金和金柜管理情况。
4.会计人员培训和岗位轮换制度。对人员的素质控制主要是政治素质和业务素质的控制，会计信息的质量很大程度上取决于会计人员素质的高低，所以企业应建立岗前培训和定期或不定期的业务和职业道德再教育制度，使会计人员适应会计岗位的特殊需要。对会计人员岗位进行定期地轮换，也可以避免会计人员在某一岗位上工作久了，便可找出漏洞进行舞弊。
5.内部监督控制制度主要是指在单位内部设置专职的审计机构和审计人员，通过其定期或不定期的审查活动，达到查错防弊、改善管理、提高效益目的。由于内部审计的特殊意义，其设置应受企业最高管理层的真接领导，独立于其他各职能部门。
四、内部控制制度运行的保障
在企业经营管理活动中，要使设计的各项内部控制有效地发挥其控制作用，应采取以下的措施。
1.领导要有足够的重视。单位负责人对内部控制制度的建立健全和有效运行起关键作用。所以单位负责人应正确认识内部控制对于企业管理和提高会计信息与经济效益的作用。对内部控制执行部门和监督部门定期考核，随时了解情况，利用反馈信息及时修改和完善内部控制制度。
2.做好宣传、落实责任。对已经制定的控制制度向下级层层宣传，使本单位从上到下的每一员工，都能通晓在日常工作中应遵守的规范和自己的责任与范围，明确责任，使其在执行过程中能严格遵守工作标准和技术规范，保证工作质量。
3.进行岗位考核。对各岗位特别是会计岗位定期考核，评价其业务执行情况与执行效果，制定严格的奖惩措施。对岗位不称职或者营私舞弊者进行撤职或换岗。
综上，通过制定严格、健全、行之有效的内部控制制度，可以保证业务按控制要求执行。从经济业务发生时获得原始凭证到编制记账凭证、登记账簿和编制财务报告的整个会计循环来看都经过了业务授权、职责分工、独立稽核、内部监督等有效的控制。这在一定程度上可以保证会计核算的正确性和合法性，从而可以提高会计信息质量。同时单位负责人可以利用反馈的会计信息发现内部控制的薄弱环节，不断修改与完善内部控制制度，为提高经济效益服务。
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