企业内部控制论文(锦集15篇)
在现实的学习、工作中，大家总免不了要接触或使用论文吧，论文是我们对某个问题进行深入研究的文章。你所见过的论文是什么样的呢？下面是小编为大家收集的企业内部控制论文，希望对大家有所帮助。
企业内部控制论文1
【摘要】企业内部会计控制运行机制，是根据现有的经济机制的作用下，企业通过行政手段对自我进行调节，从而达到具有约束力的有效机制。企业内部会计控制运行机制作为港口企业经营过程中不可或缺的部分，对企业的发展具有举足轻重的作用。对企业来说，只有建立正确且完善的内部会计控制机制，才能保证企业未来的发展有序进行。对于如何建立正确的港口企业内部会计控制运行机制，这将是本文接下来讨论的重点内容。
【关键词】企业;内部会计;运行机制;优化策略
就我国目前的现状来说，我国港口企业经历了多次的体制改革，不仅完成相应的改革工作，同时也取得了不错的成绩，使得各企业在一定程度上有了更好的经济效益。我国港口企业及其下属企业的关系已经在多次改革之后发生改变，相继在新经济体制影响下变成新兴的企业模式，港口企业的转变也已经成为我国经济体制改革的重要标识。由于企业新的体制的转变，企业内部会计控制机制受到影响，由此可知，企业内部会计控制运行机制急需优化。
一、港口企业内部会计控制运行机制的背景
近年来我国经济迅猛发展，对原有的经济体制进行改革迫在眉睫。港口企业随着改革的浪潮，逐步成为现代化企业改革的标志。但是，由于很多港口企业依然受到原有的经济体制的影响，使不少企业的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的关注本企业在港口的进出货量而忽略对集团内部会计控制，也有许多管理者直接将内部会计控制看作集团经济效益的对立面，这都说明企业对会计控制重要性的认识程度不够，使得会计工作很难真正的发展起来，影响了企业的会计控制的运行，致使企业经济效益真正的受到侵害。
二、关于优化港口企业有关内部会计控制机制的建议
（一）强化会计内部控制运行机制
作为企业管理者，应该把工作的重点放在如何使企业内部运行稳步进行和如何扩大企业规模这几个方面。通过定期考察，可以进一步加强对企业内部会计控制运行机制。考察现有的'运行机制是否有什么问题，对于出现控制不当的环节进行修改和完善。同时可以建立奖惩制度，做到动力与压力相结合，自这种制度下，会更加有利于内部员工严格遵循内部运行机制，最终达到优化企业内部会计控制运行机制的目的。
（二）加强企业内外部有关会计控制机制的审计与监督
对于企业管理中存在纰漏的地方和有违法行为及时制止，应该由内部审计及时发现并制止，从而保护企业财产安全。独立性、制度化是审计部门作为企业的“诊断医生”必须遵守的规章法则，要做到全面预算、严格把握好各个环节，最终把企业已经出现的情况和可能出现的情况及时扼杀，从加强企业管理的角度去及时改正企业存在的问题并且弥补企业不足。
（三）提高会计人员综合素质
会计人员作为接触企业内部会计控制机制运行的第一责任人，它对会计人员的素质及对专业的掌握程度有严格的要求。它是对于生产、投资、金融、信息、机构、营销、市场、信息、材料、法律等多方面专业知识的整合，如果企业的会计人员综合素质未达到该有的文化素养，那么内部会计控制的问题也会逐渐暴露出来。重视会计人员的综合素质的培养，可以为他们定期报班培训，从而提高自身的专业能力。所以，为了使企业的发展处于健康的状态必须提高企业会计人员的综合素质。
（四）严禁企业内部管理人员身兼多职
在我国，作为企业的管理人员，一人身兼多职应该是被禁止的，但是由于管理不够严谨，使得这种现象较为常见。经常存在企业的经理和董事长由一人担任，也经常出现一个人担任多个部门的经理，这样虽然在表面上节省资源，但是这种做法存在很多弊端，这会使各部门之间权责不清、企业的制衡能力低下，最终会出现一人独揽大权的场面。如果一人专政，会导致企业的随意性变大、企业管理缺乏相互制约，会导致资金随意拨动，进而影响企业的经济效益。要避免这种情况，就要做到内部会计控制工作，杜绝职务相容现象，做到各部门各司其职，充分发挥三方相互制约的职责，不能肆意妄为，保证企业的发展。
三、结束语
企业内部进行会计控制运行机制的改革不仅对港口企业也包括我国其他企业都具有重大意义。随着我国不断强大，经济不断发展，我国的港口企业在现有的经济体制的影响下，无论在企业规模、运行方式、还是经济效益等均在不同方面影响，朝着更好的方向发展。如何能够使企业内部会计控制运行机制的长久有效的实施下去，不仅需要管理者加强对企业内部运行机制的管理，对这方面引起足够重视，更要结合企业自身情况，制定符合企业特色及有利于企业发展的运行制度，从而保障企业长久的发展下去。
参考文献
[1]卞文武.关于优化港口集团内部会计控制运行机制的几点建议[J].财经界(学术版)，20xx(24):199.
[2]唐志贤，唐国华.优化港口集团内部会计控制运行机制的分析[J].港口经济，20xx(10):52-54.
[3]高明华.我国上市公司会计信息质量控制相关问题研究[D].厦门大学，20xx.
企业内部控制论文2
一、施工企业内部会计控制面临的阻力
1.对施工企业内部会计控制的认识存在误区。由于我国施工企业的改制不彻底，有些企业以为内部会计控制就是俗称的内部监督，对内部会计控制的认识还局限于内部牵制制度这一层面。理论上，内部会计控制对于施工企业来说，是一个事前、事中．事后的全面控制过程，但在实际情况中，企业往往相对重视事后控制这一环节，而相对忽视事前和事中控制这两个重要环节。具体而言，许多企业只有事后的核算和分析，一方面对事前控制环节缺乏科学预测和决策，另一方面，对事中环节也缺乏及时监控和调整，这样一来，最终会导致无法制定科学合理的事前控制计划，反应在实际操作中，有的部门轻易就能够达到要求，而有的部门则日夜加班也也达不到预先制定的计划标准，并且，事后的奖惩制度也无法发挥其应有的功能。
2.内部会计控制工作难度较大。一方面，施工企业在项目施工中会面临技术含量高，施工工艺复杂等现状，另一方面，在新材料、新技术迅速推广的前提下，各种施工工程材料的品种变随之增多，这些材料也会由于规格、质量的不同而在价格方面存在较大的差异，这句导致施工企业对其难以统一定量分析口径，预算编制的难度也随之提高。并且，由于新品种的层出不穷，就会导致企业难以有效控制价格，最终增加了施工成本。
3.内部会计控制的执行力度不够。一方面，部分企业对内部会计控制不重视，例如，权力过度地回收到企业决策层，则不能充分调动项目经理部的积极性和主动性；权力如果下放过大，则难以有效控制，必然引发滥用权力的负面效应，因此，“一管就死，一松就”是目前施工企业授权管理普遍遇到的尴尬局面。另一方面，有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。尽管相关规章制度制定得比较严密，但一些企业员工仅仅将这些规章制度停留在纸上而未贯彻执行，例如，财务付款手续不腱全，不按合同规定付款等现象普遍存在，从而使这些规章制度成了一纸空文而最终流于形式。还有些员工责任心不强，在工作中国粗枝大叶，自然会造成人为失误。甚至还有少数员工联合起来进行舞弊操作，从而导致内部会计控制失去了其基本功能。
二、完善施工企业内部会计控制的对策
1.施行会计委派制。从我国目前来看，由于施工企业一般都会外设项目经理部，该部门的会计人员均由各项目经理部自定，者就形成了这些会计人员同时接受企业财务机构和项目经理部经济的`双重领导，当财务人员受制于项目经理，从而无法发挥其应有制约作用，或由于一部分会计人员和项目经理私下串通联合违纪，违反规定开支报销，私设“小金库”等现象出现后，就会在大量占有资金的同时减缓了资金的流动性，从而对施工企业的整体效益产生了负面影响。为了使会计人员成为和项目部没有任何经济利益关系的企业总部的管理者，企业应该施行会计委派制，具体由企业总部对直接进行统一管理。各项目会计人员的人事关系留在企业总部，他们的收入则由企业总部统一发放，从而保证其在工作期间能够持有客观．公正，独立的立场，防止了项目经理迫使会计人员舞承弊等不良现象的发生。
2.设立企业内部银行。第一，在企业内设置内部银行，有利于融通资金。银行内部引入信贷机制，在企业内部，各单位可以把暂时多余的资金放入内部银行，实行资金的有偿使用，并运用利息杠杆进行资金调节，从而能够减少企业的对外贷款，这样一来，一方面能够节省企业的利息支出，另一方面还能够促使备下属单位精打细算，提高资金使用效率，使企业整体的资金流动更顺畅，并最终能够使企业内部资金使用不平等的现象得到扭转。第二，在企业内设置内部银行，有利于对企业内部的材料、机械，人工以及备种费用开展内部结算工作，用统一的内部结算价格和内部支付手段来面对上述费用的产生以及支出等事项。这样一来，一方面能够通过内部统一结算来改变原来各单位之间相互拖欠的问题，另一方面，还能够有效改善以前各单位费用结算延期以及多头开户等不利局面。
3.对项目经理实行有效的激励措施和业绩评价。实现施工成本费用的最小化是项目经理负责施工过程中的一个重要环节，基于委托人与代理人目标的差异性，为了真正实现施工成本费用的最小化，就需要对项目经理实行一定的激励政策，使其尽心为企业整体利益而努力。在实践操作上，施工企业可以用各种激励机制，使项目经理在追求自身利益的同时，最优化地实现企业价值。首当其冲的是要对项目经理采取物质激励，然后在对其给予控制权激励，第三，考虑到项目经理在现实生活中不仅仅追求物质上的利益和权力上的满足，还致力于职业声誉、社会荣誉、公众的认可和尊重等精神上的满足因素，因此还应给予其精神激励。还需注意到，不能公平合理地对项目经理的经营业绩进行评价，也会挫伤项目经理为施工企业谋利益积极性，因此，不能简单地纵向比较，仅仅根据以往年度来判断项目经理的业绩，而是应该横向比较，对与项目经理同一层次的其他项目经理的业绩进行对比评估，同时还应该考虑到行业景气度这一特殊性等因素，从而使项目经理的劳动成果能够得到客观公正的评价。
企业内部控制论文3
一、我国中小企业内部控制制度建设存在的问题
（一）内部控制制度环境不健全
当前，我国部分企业还存在着重效益、轻管理的现象，特别是中小企业，竞争压力大，实现经济效益任务重，部分企业并不重视内部控制建设。部分中小企业本来就是逐步成长发展而来，因此在管理中还存在不完善的地方。部分企业管理者将内部控制与财务管理混为一谈，认为内部控制就是财务管理，财务管理可以替代内部控制的职能。部分中小企业管理者素质不高，特别是财会知识和内部控制相关知识不够，对内部控制不够重视和关注，内部控制制度的建设和执行更无所谈起。
（二）管理人员综合素质不高
部分中小企业管理人员还存在内部控制认识不足，知识不全面等现象，特别是管理人员内部控制意识不强，部分管理人员内部控制缺乏财会相关知识，内部控制知识不足，没有相关的内部控制实践经验还普遍存在。部分中小企业管理人员虽然具备相关的内部控制专业知识，但是出于自身利益的考虑，在工作和管理过程中，即使发现内部控制漏洞也不会主动改进，更有甚者利用相关漏洞进行牟利，对企业内部控制制度建设造成较大的影响。
（三）内部控制制度体系不完善
部分中小企业内部控制制度体系还不完善，企业除基本的管理制度如人事管理、财务核算办法等制度已建立完善外，还缺乏相应的内部控制制度体系和科学的业务流程。部分中小企业仅在企业成立之初制订了相关的零散制度，或者仅有业务操作流程，没有书面的管理制度。部分企业虽然制订了相关管理制度，但内部控制分布在相关的管理制度中，没有建成体系。部分企业虽然制订了内部控制制度，但是内部控制制度与企业实际业务和管理实际不适应，在实际生产经营中难以实施，部分中小企业没有建立相应的保障机制，内部控制执行效果难以保证。
（四）评价监督机制缺失
中小企业内部控制评价监督机制对于保证内部控制效果尤为重要，但是由于中小企业受成本、效益制约，在评价监督机制方面还不完善。部分中小企业没有对内部控制进行持续的监督，没有对内部控制制度和执行效果进行科学的预测、分析和考核，监督评价不力。部分中小企业在设置监督评价机构时，受成本限制，未设置专门的内部审计等专门机构，部分企业机构人员设置不科学合理，监督评价工作独立性不强。
二、加强我国中小企业内部控制制度建设与完善
（一）建立良好的内部控制制度环境
中小企业管理不完善的现状，使得强化内部控制制度环境迫在眉睫。企业管理者应主动完善自身财会相关知识和内部控制相关理念，重视内部控制制度建设，在企业内建立良好的内部控制环境，促进内部控制制度建设，提高财务会计部门人员的专业素质。应通过企业文化建设等方式，促进企业全体人员树立内部控制理念，使其认识到内部控制与每位员工息息相关，只有强化内部控制管理，各个岗位、各个环节均遵循内部控制制度，实现内部控制目标，才能促进企业健康发展。在设置组织机构和层级方面，中小企业应结合自身特点，按照内部控制要求，根据不同的管理范围划分各个管理层次，设立组织机构，树立良好的层级决策机制。
（二）提高管理人员综合素质
应强化中小企业管理人员的内部控制知识和职业道德水平，提高综合素质。应帮助管理人员树立内部控制意识，加强内部控制专业知识和财务会计知识的培训，强化理论知识学习。应强化管理人员的业务能力，提高内部控制知识水平。应帮助中小企业管理人员不断总结和学习内部控制实践经验，强化分析判断能力，提高中小企业管理者在建设内部控制制度体系方面的能力。加强职业道德培训，提高其职业道德水平，增加其工主动性，在工作中一旦发现内部控制漏洞，及时向上级报告，并结合工作和管理实际，不断完善内部控制制度体系，加强内部控制制度执行。
（三）完善内部控制制度体系
应不断健全中小企业内部控制制度体系，完善企业各项管理制度，包括内部控制制度相关内容，应建立与企业业务和经济活动相适应的内部控制制度体系，强化内部控制制度执行措施，确保内部控制执行效果。应建立各项岗位制度，明确岗位责任。中小企业由于人手较少，因此在岗位设置方面可以适当设置兼职。但是应遵循不相容职务相分离的原则，确保不相容职务的相互制约。应完善企业各项业务流程，对于各项业务关键点应加以重点控制，特别是容易发生风险或者一旦出现问题影响较大的内部控制关键点，应重点关注。应制订申请审批权限制度，明确规定与财务会计相关的授权范围限定，明确审批流程和责任，确保企业各层级管理人员和员工，均在授权范围内行使职权。应强化内部控制风险管理制度，建立预测和防范风险的机制体系，防范各类风险，采取有效措施将风险对中小企业的影响降到最低。
（四）建立评价监督机制
应加强中小企业对于内部审计的.重要性认识，强化中小企业内部评价监督机制，特别是强化内部审计等监督机制。建立内部审计制度，科学合理设置内部审计机构人员，设置专门的内部审计机构或者专门的内部审计人员，保证内部审计机构或人员的工作独立性，以确保中小企业内部监督工作的客观性和独立性，充分发挥内部审计工作的事前和事中监督作用，使得内部审计工作成为企业日常性的工作，并贯穿企业各项经济业务始终。应强化各个部门的评价和考核机制，对于内部控制制度和执行过程中出现的问题进行及时反馈，并提出相关的解决和处理措施，确保内部控制制度随着企业发展不断更新完善，确保内部控制执行效果。
三、结论
中小企业往往存在着内部控制制度体系不完善的现象，部分企业管理人员未树立内部控制意识、综合素质不高，企业未建立健全的内部控制制度体系，内部控制制度评价和执行监督机制不健全，内部控制效果受到影响。因此，中小企业应通过企业文化建设等方式，建立良好的内部控制环境，强化企业管理者内部控制意识，提高企业管理者综合素质，不断完善内部控制制度体系，强化事前和事中管理，建立有效的内部评价监督机制，确保中小企业内部控制效果，不断提升中小企业内部控制效益，以促进我国中小企业持续健康发展。
企业内部控制论文4
一、我国地产企业内部会计控制存在的问题
在地产企业施工企业内部，内审、执行人员的综合素质高低都会影响实施内部会计控制制度的实际效果。若地产企业施工企业内控制度相关执行人员的综合素质不高，并欠缺专业的业务知识培训学习，导致这些执行人员在内部会计控制执行过程中遇到难题，则无法及时对相关的执行制度进行调整，严重影响制度的执行。除此以外，专业的会计人员在开展工作的时候，并没有规范、系统的内部会计控制规范作为依据，令工作效果不明显。
二、解决我国地产企业内部会计控制存在的问题
（一）提高企业员工对内部会计控制的认识
要完善、强化我国的地产企业内部会计控制，首先要做的就是要提高地产企业员工对内部会计控制的认识，这就需要从员工的思想认识方面入手。所以说，唯有加强地产企业施工企业内部的工作人员对内部会计控制的思想认识，才能顺利地达到加强地产企业内部会计控制的目标。其主要的措施可以使企业内部的员工拥有初步的内部会计控制的理念、态度已经相关的行动，这些能够从根本上帮助企业进行内部会计控制工作。同时，企业领导还需要在提高意识方面作出表率，且制定的控制制度和政策实施到实处，为企业内部的员工做出优秀的表彰和榜样，从而达到理想的内部会计控制效果。因此，要在地产企业施工企业内部全面地提高内部会计控制意识的认识，并定期进行培训和考核，提升相应的理论水平，而管理者则可以定制相关的把企业内部会计控制制度和绩效考核结合在一起的考核制度，明确每位员工的职责，这样才能使各位员工处于一个良好的、控制意识较为强烈的工作环境中进行内部会计控制工作，更好地促进地产企业长远发展和经营。
（二）加强地产企业内部会计控制建设资金控制
地产企业在进行经营和开发的时候，往往需要在建筑设备、建筑材料、施工成本以及开发费用等多方面投入大量的资金，因此，地产企业经常需要面临较高的风险。加强地产企业内部会计控制工作，必须要合理控制企业的投资资金，才能够很好地帮助地产企业发展和经营，加强地产企业的资金管理是十分重要的。在进行控制内部会计控制建设资金的时候，风险管理是非常重要的，相关的管理人员可以对地产企业的总体经营资金进行详细的分析，并在这分析结果的基础上，对企业的总体资金进行合理的调配，实现资金利用的`最大化，这样不仅能够减少地产企业发生风险的可能性，还可以适当增加内部会计控制建设的资金投入，令地产企业的成本得到有效的降低。
（三）完善内部会计控制监督体系
若地产企业想要实现良好的内部会计控制效果，那么就需要合理利用相关部门的关系，完善企业内部会计控制监督体系，对各部门进行全面的监督。在地产企业内部设置内部审计部门，定期、全面、详细地对企业的生产经营状况进行监督和检查，并对其内部会计控制的效果进行客观、公正的评价。只有这样，才能确保企业内部的每个业务流程都能够得到充分的落实，在往后的发展过程中才能够更好地完善企业内部会计控制管理制度。企业可建立完善的内部会计控制监督体系及相关制度，独立审计部门和会计部门，充分发挥部门的监督稽查的作用，才能更好地完善企业内部会计控制的落实和成果。
三、结言
总的来说，地产企业内部会计控制对于地产企业的未来发展和经营工作都是十分重要的，但是不少地产企业的领导层仍然未能够认清这个问题，从而导致我国地产企业内部会计控制制度和工作都存在着不少问题。为了能够进一步提高我国地产行业的发展水平，完善地产企业的内部会计控制工作刻不容缓。地产企业的内部会计控制制度必须要得到强而有力的监督，提高会计专业工作者的职业素养和专业水平，提高企业财务风险的防范管理水平，才能够令我国的地产企业的未来发展前景越来越好。
企业内部控制论文5
一、内部控制在风险管理中的作用
1.内部控制有利于增强风险管理的科学性
企业内部控制在当前经济形势下，其控制内容在不断的加大，其面临的问题也变得更加的艰巨，传统的内部控制主要还是坚持和修复，这已经无法满足日益发展的经济需求和企业需要。企业内部控制是企业发展的动力，也是风险管理有效进行的基础，可以说企业的内部控制直接决定了企业风险管理的效率和效果。因此更加科学的内部控制方式显得更加重要。企业采用更加科学完善的内部控制方式，进行内部问题的处理，能更有效的对企业存在的风险进行管理，风险管理也显得更加科学。以COSO所提出的内部控制和风险管理的框架为原始依据结合国内特有的经济形势和企业现状，制定更加科学的方法或是制度解决现有的问题，如对于内部控制和风险管理认知的不足，或是把内部控制和风险管理体系建设简单的理解成立章建制等等问题。科学有效的内部控制是根据多方信息而制定的，科学的内部控制方式可以借助内部统计、部门配合等等的分析，对信息的可靠性、风险的破坏性等等进行计算统计，科学的减少和消除生产、经营中潜在的风险，对于风险管理的发展是具有指导意义的。
2.内部控制促进企业更有效的防范风险
风险管理是所有企业的现实问题，如何有效的进行风险管理也是企业管理的核心问题。在制度上，国内的风险管理能力显然要低于国外，但国内有自身特有的经济环境，因此在风险管理上也趋向于走自己的路，而内部控制是加强企业风险管理必然手段。内部控制是保证相关资料、活动的真实性、合法性、正确性以及完整性而制定和实施的政策和程序，有效的内部控制能高效的防范企业风险，也能在一定程度上完善企业风险管理制度。企业内部控制是风险管理的必然环节，而内部控制的问题的本质都是市场或者当前经济形势所影响的，因此内部控制改善能很大程度的促进企业风险管理。如果没有良好的企业内部控制，在企业内部就会出现一系列由风险因素所造成的'内部混乱、组织凌乱、能力低下等等的情况，而这些问题无疑是加快企业破产倒闭的致命毒药。比如国内巨人集团的衰败，安然事件等等都是由于内部控制的失误所造成的。通过对企业内部控制能力的加强和方法科学性的使用可以降低内部控制的成本，从而减少风险管理的成本，进一步加强风险管理的效率性。内部控制要作用于风险管理就要在制度上进行有效的完善，如内部控制的企业地位以及内部的监督制度等等。当然内部控制的方式是多样的，但在内部控制和风险之间联系的要求下，内部控制必然是能成为更加有效的防范企业风险出现的一种长效机制。
二、结语
企业是现代经济的主体表现形式，而企业在日益发展的经济形势下也是在不断的遭遇各种新型的经济风险，而风险管理也成为所以企业需要攻克的一大难题。风险管理是针对与企业所遇风险，而内部控制主要是针对企业内部潜在的风险，内部控制自然更在一定程度上促进风险管理的进行。内部控制不仅能使得风险管理更加科学性，还能促进风险管理评估机制的完善。故而在风险管理的要求下，内部控制依据自身特点已成为企业风范风险的有效机制。
企业内部控制论文6
摘要:房地产企业实施内部控制能够提升管理水平，增强企业的市场竞争实力，对企业的长远发展也起到了保障性作用。如果企业忽视了内部控制管理工作，则会给企业的生产经营活动埋下隐患，所以说加强企业内部控制体系建设极为重要。
关键词:房地产企业；内部控制体系
一、房地产企业内部控制建设的意义
(一)内部控制有利于企业规范经营方式
房地产项目具有投资规模大、资金量需求高、开发周期长等特点，所以其投资风险相对于其他行业来说也较大，采用合适且有效的内部控制程序能够对企业生产经营的全过程进行全面监督，及时发现业务开展过程中存在的问题，并采取行之有效的措施予以解决，在保证企业经济效益最大化的前提下，节约运营成本。
(二)内部控制能够保障企业资源安全
企业日常经营管理和会计信息之间有着紧密的联系，有效的内部控制能够提升会计信息质量，保障会计信息的真实性和可靠性，使房地产企业在生产经营过程能够获得高质量的会计信息作为管理的支撑。特别重要的是，实施内部控制可以监督企业所有财产物资采购、验收使用、保管、处置的全过程，从而保护企业财产物资的安全，避免企业资产非合理的流失。
(三)内部控制有利于企业持续稳定发展
内部控制实施过程中可以加入对企业各部门的监督考核，将及时的将企业运营实际情况反映出来，良好的内控环境有利于各企业间的协作配合，全面彰显企业的整体性，提高整体经营效率，实现企业战略目标。
二、房地产企业内部控制现状
(一)内部控制认识不足
很多企业对内部控制缺乏足够的重视，将内部控制定义为工作制度的汇总，没有理解清楚内部控制的真正含义，内控制度工作未实现系统化，工作停留在各种制度的文字编制上，缺乏与制度相配套的操作流程和监控办法，内控工作的实用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企业的管理者对内部控制的重视程度不够，企业虽然制定了一系列的内部管理办法，但因缺乏管理层的支持而难以推动执行，最终导致企业的制度流于形式，变成了一纸空文被高高的挂在了墙上，没有发挥出其本应发挥的作用。
(二)内控环境差
企业内控环境问题主要表现在以下几个方面：第一，治理结构不完善，企业内部没有形成有效的制衡机制，职责分工也缺乏科学性；第二，一些经理人的风险意识和责任感较低，由于目前我国在对职业经理人的监督和约束方面还不够完善，激励经理人员的外部机制有效性较差，有可能使得经理人管理者缺乏自我知识更新及能力提升的动力，对风险内控的责任心也无法被调动起来；第三，企业文化建设缺失，很多房地产企业并没有认识到企业文化在企业发展过程中所起的作用，对内部文化建设投入精力不足，不能够将企业文化真正融入到自身的经营战略中去，有的企业甚至根本有没有足够的企业文化，这个问题需引起企业高度的重视。
(三)企业内部信息沟通及传递不畅
随着信息技术的不断发展，人们已经进入了互联网时代，网络技术也逐渐应用到了企业的运营管理之中，这大大的提高了企业的运营效率。从目前实际工作情况来看，部分房地产企业缺乏高度集成的信息系统来支撑并融合业务流程，各部门间的工作存在割裂的现象，各业务单元之间缺乏有效的沟通渠道，不利于企业各项制度的政策的贯彻落实，相关反馈信息的收集也缺乏及时性。
(四)内部监督不到位
制度的执行需要辅以有效的监督，部分房地产企业虽然建立了内部控制制度，但在制度执行的.过程中却缺乏有效的监督，直接导致内部控制制度执行不力，执行效果不理想。此外，很多房地产企业的财务部门和审计部门没有实现真正意义上的分离，内部审计监督工作缺乏应有的独立性，严重的影响了内部审计的效果。
三、强化房地产企业内部控制体系的思考
(一)提升企业内部控制重视程度，不断完善制度流程
内部控制体系是一项系统而复杂的工程，它不仅仅是企业财务部门自己的工作，而是需要企业各个部门都参与到其中。作为房地产企业的领导人，企业的管理者应该加强对内部控制的认识，在相关工作开展过程中给予大力的支持，并以身作则，发挥自己的模范带头作用，使企业全体员工在工作中时刻保持内控意识，严格要求自己的行为。
(二)优化企业内部控制环境
内部控制环境包括人力资源政策、企业治理结构、企业文化等多方面内容，它是内控工作顺利开展的前提保障，会对内部控制的效果产生直接的影响，所以，企业必须完善内部控制环境，具体包括以下几个方面：第一，完善企业治理结构，充分发挥企业管理层的作用，企业管理层是治理结构的的主体，同时也是内控工作的主要推行者，只有充分发挥出管理层的领导作用，企业的内控工作才能顺利开展；第二，采取培训的方式来提升企业管理者的能力，管理层要认识到内部控制在企业发展中重要地位，将其作为企业的一项长期任务来对待；第三，完善人力资源机制，加强企业文化建设，人力资源制度和企业文化是内部控制在企业实施的土壤，它能够时刻修正员工的思想意识，帮助企业顺利实现管理目标，而且有效的人力机制能够激发员工的工作热情，充分调动员工的主人翁意识。
(三)加强企业内部信息的沟通及传递
企业可通过信息化建设将业务流程中的关键控制点融入信息系统，巩固内控建设成果，提升企业的内控执行力。内控信息化建设涉及到企业的各个部门，可以说是一项较大的工程，企业要根据自身的实际生产经营状况来逐步建立与企业发展相适应的信息集成系统，整个过程可分为四个阶段来有计划的实施，具体为：第一阶段，财务系统提升建设、OA系统及门户系统建设、人力资源系统建设、项目管理系统建设；第二阶段，项目管理系统建设、售楼系统建设、会员管理系统建设；第三阶段，风险管控模块实施；第四阶段，实现决策支持管理。
(四)做好企业内部监督工作
内部监督机制是内部控制有效执行的重要保证，企业要完善内部审计制度，房地产企业要保证内部审计部门的工作独立性，并对审计相关人员培训，鼓励审计人员在工作过程中要坚持原则,对内部控制过程中的问题点深入分析，并制定解决问题的对策，通过审计工作消除风险隐患。
参考文献:
[1]赵成伟.企业内部控制存在的问题及对策[J].经济述评，20xx(4)：58-60
[2]杨磊.试论加强房地产企业内部控制的对策[J].科技信息，20xx(26)：50
企业内部控制论文7
【摘要】现阶段，经济发展进入崭新时代，经济发展方式也得到根本性改变。作为市场经济发展中的企业，现代企业经营管理理念的贯彻和执行成为制约能否适应新时期发展的重要因素，内部会计控制制度对于企业经营整体重要性不言而喻。本文着眼于企业会计内部现状、原因等方面进行分析，结合内部控制相关理论深入探讨，以期通过对我国企业会计内部控制现状的应用研究，从而引起相关部门对企业内部控制体系的完善和健全提供可借鉴性建议。
【关键词】新时期；会计；内部控制
一、内部会计控制存在的问题
（一）未能树立内部会计控制重要性的观念认识
当前，受企业经营传统观念影响，往往只重视企业本身经营管理，这也是企业追求利润目标的根本所在。而对于企业内部会计控制制度更多地是不重视，缺乏对内部控制重要性认识，直接导致内部控制环节薄弱，会计基础工作也不尽如人意。一般来讲，经济效益较差的企业通常都会出现诸如财务收支混乱、费用超支等现象屡见不鲜，更有甚者，违法乱纪也是出现频频。企业实际经营状况很难通过会计信息报表体现，日常运营中的经济考核指标也只是夸夸其谈，没有实质上的意义。造成出现此类问题的关键在于企业从上到下都没有树立起内部会计控制重要性的观念，从而在后续执行效果上容易导致差强人意的效果。
（二）内部会计控制管理制度体系不完善
目前，企业内控制度即使已经建立，但往往由于疏于执行或是执行不力导致制度成为摆设。以会计监督机制为例说明，现行的会计监督机制缺乏强有力的约束，也缺乏必要的预防性，进一步弱化了监督机制，造成外部监督机制产生真空监管地带。结合大环境实际，经济发展下出现了一些不利于企业发展的外部因素，企业内部会计控制不健全，诸如企业经营政策的变更、法制建设还不完善，对会计信息真实性影响极为不利。所以，内部会计控制应有的作用很难得到发挥。究其根源，很大程度上是因为内部会计控制执行检查和监督的缺失造成。
（三）外部市场不确定性因素增加了内部控制难度
随着经济全球化大发展，经济面临的外部环境复杂性也逐步增强。企业在适应外部环境进程中，内部机构和经营策略有针对性调整在所难免。根据外部环境的变化，企业内部会计控制的内容需要进一步继续，避免对新增加的业务内容控制缺位，最终健全和完善企业内部会计控制。旨在达到最大效用充分发挥内部会计控制的作用，确保内部会计控制系统优化和日益完善。
二、我国内部会计控制制度问题的原因分析
（一）企业内部会计控制主观认知度不高
由于对内部会计控制的重要性认识不足，缺乏应有的重视，也缺乏深入地了解，只是简单将内部会计控制与规章制度文件等资料画上等号，或是从成本角度出发，认为内部会计控制就要通过会计信息控制实现资产安全管理同时，确保综合成本最低。因为内部会计控制无论从任何角度来说，开展必要的监督是必要的。对于少数企业来说，这样严重束缚了企业灵活机动应用政策的空间。在实际应用中产生的矛盾也没有得到很好解决，这些都给内部会计控制制度严肃性带来严重影响。
（二）内部会计控制制度不健全
现行的企业内部会计控制制度方面，职能部门之间分工责权不明，重要部门岗位缺乏监督。具体表现为部分企业内部管理混乱，企业账目不齐全；还有部分企业出纳会计一人兼，发票印章一人管，内部会计控制制度中关于相互监督这一功能缺失。同时，为了凸显内部会计控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途径。加之内部会计控制制度实施力度不大，严重削弱了员工执行内部会计控制自觉性和警惕性。
（三）会计信息本身存在问题
现阶段，部分企业采取虚增资产和经济业务事宜，掩盖投资项目的潜在风险，或采取资产置换、关联方交易等手段，利润指标重新梳理。上一章节也提到过，由于企业经营实际过程并未介入内部控制理念和方式，企业实际经营状况很难通过会计信息报表体现，日常运营中的经济考核指标也只是夸夸其谈，没有实质上的意义。
（四）公司治理结构不完善
一般来说，现代企业制度公司治理结构包括股东大会、董事会、监事会、经理层几个层次方面。它们彼此之间是相辅相成，也相互监督制约。由于我国公司市场化程度不高，加之受传统计划经济影响。当前，我国公司治理缺陷主要表现为：一是股东权益意识淡薄，对经营者约束过于简单抽象；二是董事会定位不明，经营思路有待细化；三是过于追求人控，制度控人还只是停留在理论阶段。
三、完善现代企业内部会计控制的对策
（一）企业制定和实施合理有效内部会计控制规范
第一，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。第二，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。为防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成。第三，做好宣传教育工作，使全体员工了解有关内部控制制度，从而促使所有员工能通过自身体验增强内部控制的应用价值。
（二）加强内部审计，完善外部监督机制
通常应当设立独立的内部审计机构，以保证会计信息的真实性。内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于减少会计信息失真。应特别加强外部监督，保证企业内部会计控制有效实施。同时，遏制弱化企业内部会计控制行为发生。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。
（三）激励机制与约束机制有效结合
通过形成激励与约束相结合，强化内部会计控制管理机制。主要包括：一是强化组织约束，依靠政府的权威性，提高政府和社会的'外部监督力度。按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，建立内部控制制度的社会监督体系，使其成为企业的约束力量。二是建立多层次的现代企业会计控制制度。例如，委派“财务总监制”应用。通过多层次的财务监控体系可以有效地降低企业财务管理控制风险，从而确保企业财产安全和会计信息真实性。20xx年第12期下旬刊（总第646期）时代Times
（四）积极调动员工的积极性和主动性
培育会计人员对内部控制重要性认识度提升，加强会计诚信、职业道德的重要性的理论学习。将会计诚信作为一切财务工作出发点，逐步落实以人为本的内部控制制度，提高企业员工的素质，进而更好地贯彻和实施内部会计控制管理有着更重要的作用。
参考文献
[1]沈国华.会计内部控制存在的问题及对策[J].科技创新与应金融FinanceNO.12，20xx（CumulativetyNO.646）用，20xx，36:283.
[2]张晶.浅析如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J].山西农经，20xx，09:86-87.
[3]石玥.企业内部会计控制存在的问题及对策探讨[J].企业改革与管理，20xx，05:126-127.
企业内部控制论文8
一、企业税务风险内部控制现状研究
对于企业税务风险的内部控制研究，国内相对于国外而言还有着相当大的差距。对于这方面的问题，国外学者研究的较为全面。而我国学者对于这一领域的研究仅在某方面达成了共识，例如在降低企业税务风险所要重视的自身控制方面，认为原因是内外因素共同促使的，既由于纳税人的因素，同时也由于税收行政以及立法方面的因素。对于税务风险的内部控制方面，部分学者认为要建立并且完善企业的税务风险以及控制体系，从而确保控制水平的提高，保障企业能够进行顺利的发展。还有学者则认为要对企业的税务风险进行评估，在内部控制方面建立一个预警体系，并且要在各个分析流程以及方法上进行综合性的运用，结合内外影响因素，利用各方面能够加以运用的资源对其进行税务风险评价，在税务风险的监控方面实现企业经营的全过程审阅和合理策划，从而实现零风险的目标。到目前为止，我国在企业内部控制方面的研究还没有达到完善程度。企业的税务风险内部控制还处在一个比较初级的阶段，并且有很多的企业对于这一领域的认识都不充分。根据对当前我国企业税务风险内部控制的现状进行调查发现，主要在认识方面、税务风险的内部控制的建设方面和税务风险的内部控制实践方面存在着诸多的问题。
二、企业税务风险内部控制体系建设原则分析
企业的税务风险内部控制是企业内部控制体系中的一个重要的组成部分，所以根据这一内容可以对其原则进行研究分析。企业税务风险内部控制的相关原则可以按照企业内部控制的原则进行制定，下面主要对这些原则进行分析。首先就是牵制和授权的相关原则。企业税务风险的内部控制要求就是要能够在机构设置以及业务流程等方面形成一个相互制约的监督机制；同时还要对兼顾企业的运营效率。为了能够在公平以及公正方面得到充分的体现，要求内部控制的监督部门要以独立的形式存在。在这一组织过程中任何人都是受约束的，都是在内部控制之下的，而这一原则就是为了能够在对税务风险内部控制进行设计的时候在多个部门的基础上进行，并且部门之间是起到制约作用。而授权原则就是要在企业进行一些规章和手续的操作过程中，在相关的业务性质以及岗位的要求方面能够给予相关的任务以及职责的权限。在一定规定的基础上来对企业税务风险内部控制的人员实现权利以及责任等方面的统一，从而把责任人的权利以及义务得到有机的结合。另外就是全面合规的原则。企业的各层次以及过程当中要能够使得企业税务风险内部控制得到全面的贯彻及实施。企业各个层次的人员都要在企业的税务风险内部控制的范围之内进行，而在过程上要能够从计划以及决策和执行等环节加以控制，这样才能够最大限度的在税务风险上得以有效降低并控制，从而对企业的利益得到最大化的保护。在对其控制体系设计的时候要充分的考虑到法律以及相关的法规，否则将会在企业的损失方面带来很大的隐患。
三、M企业税务风险内部控制的问题及成因分析
M企业的税务风险内部控制的问题分析。该企业成立于1997年，其总部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百货零售作为主营业务，对一些中小城镇的连锁企业进行服务，在经过了多年的发展之后，该企业的连锁店已经在各市得到遍及，已经向周边省份进行战略转入，现在该公司正全力准备上市。该企业集团虽然已经在内部控制的体系建设上有了一定的成果，但是所涉及的税务风险内部控制还很欠缺。该企业集团在税务事项的处理方面虽然能够在大体上依照相关的税法规定来处理，但是在整个的税务管理以及税务风险内部控制上意识比较淡薄，大局观念得不到很好的把握，在税务问题上不能有充分的重视，处理较为被动，并且在有关的风险识别、风险评估和应对的链条方面没有得到有效的制度建设。具体的问题笔者进行了如下归纳。一方面是在税务的岗位设置方面不健全，该企业及其子公司在专门的税务岗位方面都没有进行人员设置，并且相关负责税务的工作人员也没有安排，这一岗位主要是通过会计岗位的人员进行兼顾，例如报表会计负责申报企业所得税，成本会计负责申报营业税等。另一方面，岗位的`轮换比较频繁，交接工作也没有按照相关的要求进行，对于上岗的人员没有进行相关的培训。
四、完善M企业税务风险内部控制体系建设问题的应对策略
1.关于企业的岗位设置
通过以上对于M企业税务风险内部控制相关问题及其问题原因的分析，笔者根据实际情况进行了深入的思考。通过考察以及对相关资料的解读下，对于企业税务风险内部控制的完善思路进行了如下探究。针对税务岗位没有完善设置的问题，可以对其进行专门岗位的设置，对于有关税种数据的收集、税款计算和申报缴纳等工作进行全面负责。该企业还应该对税收法规安排专人进行收集，并详细的分析其内容及对本企业造成的影响，积极的督促企业子公司进行学习、运用，从而有效的提高管理效益，降低税务风险。税务审核方面工作要加强重视，安排专人进行监督审核，减少税务差错。
2.关于企业的激励机制控制
在涉税奖惩制度方面要制定一套行之有效、灵活的制度，要能够把精神激励以及物质激励有效结合，从而最大化的促进税务人员的工作积极性。在该企业的子公司税务事项的管理上，要努力探索出一个较为系统的税务风险管理流程，税务的事项要全面的涉及，流程环节要完善。子公司在遇到纳税评估的时候要及时向该企业集团反馈，而该企业集团要能够对于所反馈的问题进行详细的分析，在共性问题方面要加强重视。
五、结语
本文主要就企业集团税务风险的概念以及特点等相关问题进行了介绍，并对企业税务风险内部控制的现状进行了分析，而后结合实际案例对企业税务风险存在的问题加以阐述。企业税务风险内部控制的相关问题在当前已经愈来愈受到企业管理层的重视。但是从当前这一领域的发展来看，仍面临着很大的挑战，受到其不确定性以及复杂性等方面的影响。我国的企业还应进一步努力，从实际出发，把巩固理论知识，全方面的进行思考，如此才能够把企业税务风险的内部控制体系的建设得以有成效的建立起。
作者：胡晓峰 单位：北京万科企业有限公司
企业内部控制论文9
摘要：由于自身特点和目前所处的特殊阶段，铁路运输企业的内部控制制度建设还比较滞后，与基本规范和相关指引的要求相比，在建立和完善内部控制中还存在一些问题。从铁路运输企业的特点入手，就处于市场化改革中的铁路运输企业内部控制建设的现状、制约条件和存在问题进行分析，提出加强内部控制建设的注意事项和针对性措施。
关键词：铁路企业；内部控制；建设
当前，铁路运输企业正处于市场化经营改革阶段，建立现代企业制度，要求企业必须有内容健全、执行有效的内部控制。但大多数铁路运输企业内部控制制度建设进展缓慢，制约条件和存在问题较多，内控制度建设不如人意。进一步消除不利条件，解决存在问题，加快构建完善、有效的内部控制，是铁路运输企业的当务之急。
一、铁路运输企业及其财会工作的特点
（一）铁路运输企业的特点
一是从产品来看，作为运输企业的铁路运输企业与其他运输企业一样，其产品都是旅客和货物的位移，没有脱离生产过程而独立存在的销售过程，在会计期末，没有“在产品”的结存，也没有“产成品”的库存，运输过程的完成也就是销售的实现。二是从资产配置看，企业生产能力的表现形式不同。其他运输企业大都是以运送工具为生产能力的主体而形成独立企业，例如，汽车运输企业，以汽车为主形成企业的生产能力，其固定资产可不包括道路等设施，航空公司以飞机为主形成企业的生产能力，成立独立的企业，也不一定要求每个企业都拥有自己的专用机场。而在现行管理体制下的铁路运输企业则不同，它是以线路、通讯信号设施、车站（包括直接为运输服务的各生产站段）机车车辆互相配套形成输送能力，它们构成铁路运输企业特定的专用固定资产，全部由铁路运输企业统一管理。三是从企业管理看，铁路运输企业的管理和生产组织具有“高、大、半”的特点，即：运输调度高度集中，统一指挥；生产协作大联动；管理半军事化。这三个显著特点，具体表现在内部工作的安排，不仅以通知、通告等形式下发，一些重要工作更是以命令形式下达，体现了严格的组织纪律性。正是在这种模式下，铁路运输企业与其他企业和社会组织的协作不多，长期以来自成一体，相对封闭。这种状况自20xx年原铁道部政企分开后，这种局面被打破。
（二）铁路运输企业会计的特点
一是由于铁路运输企业财务管理实行的是收支两条线，收入会计和支出会计分开核算。收入方面，实行发站核算制，取得的运输进款（客运及行包收入、货运收入及其他杂项收入），逐级汇总上交铁路总公司，这一过程作为收入会计核算的内容。支出方面，以支出预算作为控制手段，根据各铁路运输企业（铁路局及专业运输公司）实际完成的生产任务工作量，按照核定的内部结算单价进行清算，作为运输支出的补偿，也作为铁路局及专业运输公司的营业收入，与其实际支出配比计算经营结果。二是由于上下级之间频繁的业务往来，在核算资金流动上设置“内部往来”科目，兼有债权和债务性质，以报告期轧差结果确定，核算时上下级同时记账，编制合并报表时抵销。三是铁路运输企业的会计核算分为铁路总公司、铁路局（专业运输公司）、运输站段三个级次。作为会计主体，铁路总公司和铁路局（专业运输公司）是企业法人，运输站段是非法人单位。
二、铁路运输企业内部控制建设现状及目标
20xx年6月，财政部等五部委联合下发了《企业内部控制基本规范》，原铁道部于同年8月下发《关于转发财政部等部门有关企业内部控制基本规范的通知》，将广铁（集团）公司等5家单位作为全国铁路系统试点单位，要求于20xx年7月1日期全面实施。20xx年11月份，原铁道部在5家下属单位试点的基础上，抽调部分铁路局及部机关有关部门开展铁路企业内部控制建设专题研究，随后形成了《关于国家铁路企业内部控制建设的指导意见（征求意见稿）》。根据各下属单位反馈的意见，之后又组织了两次集中研讨，中间遇铁道部撤销成立中国铁路总公司，这一工作至目前暂时搁置。该意见稿从十方面对国家铁路企业内部控制建设进行规划和要求，按照先试点再全面推开的原则，分类分步推进，从20xx年起，力争用3-5年时间，在国家铁路系统大中型企业建立完善的内部控制体系。20xx年，全面启动铁路局和专业运输公司内部控制建设工作。已建立起内部控制体系的，应当按本指导意见修订完善，抓好有效执行和持续改进工作，尚未建立的.，抓紧制定分类分步推进方案，经局长办公会批准后，于20xx年6月30日前报铁路总公司备案。20xx年下半年，铁路局在车务、机务、工务、车辆系统各选取至少一个单位进行试点建设。20xx年，试点单位实施内部控制体系，铁路局全面建立内部控制体系，并将内部控制建设成果报铁路总公司备案。20xx年，铁路局全面实施内部控制体系，对内部控制进行自我评价并向铁道总公司报送评价报告。20xx年，铁路总公司聘请中介机构对铁路局、专业运输公司内部控制进行审计。20xx年，国家铁路系统其他大中型企业全面建成并实施内部控制体系。
三、铁路运输企业内部控制建设存在的问题
（一）铁路行业内部控制建设工作进展缓慢
20xx年6月，财政部等五部委联合下发基本规范后，虽然原铁道部也及时下发了通知和指导意见，并选取了部分单位进行试点，但在遇到原铁道部改制后，这项工作就基本陷于停滞，没有按照既定的时间表推进，大部分铁路运输企业（铁路局）并没有按照基本规范和指引的要求建立成型的内部控制制度，内部会计控制制度也是一样。
（二）内部控制制度建设在内部环境、风险评估等方面不尽人意
一是内部环境方面，领导层对内部控制的目标存在认识误区，大多数单位的领导着将内部控制与内部会计控制等同看待，安排财务部门牵头这项工作，容易造成制度制定的偏差。另外，铁路运输企业长期以来的半军事化管理，使得权力过于集中，在内部会计制度建立过程中，包括单位领导和其他权力部门态度暧昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消极应付现象。二是风险评估方面，长期的计划经济模式和相对地封闭运行，形成了铁路运输企业在风险管理方面比较薄弱，除了安全风险管理，在财务风险、税务风险、法律风险等经营风险管理方面意识淡薄，与铁路企业落实市场主体地位，实施市场化运作改革极不适应，风险管理基本单一和跑偏。三是控制活动方面，由于风险评估机制不健全，根据风险评估结果实施的控制活动，虽然也在实际工作过程中实施，如岗位分离管理、授权管理、资产的日常管理、全面预算管理等，但由于没有统一、系统的规划和建设，各种控制活动基本上是各职能部门各自为战，缺乏有机联系和协调，实施效果也不是十分明显。另外，铁路企业内部虽然也十分重视应急处理机制建设，但大多数存在与生产环节，在经营管理方面，几乎没有涉及，现有的控制制度也存在缺陷。四是信息与沟通方面，铁路运输企业的信息化建设比较早，信息共享平台促进了企业内外部信息的及时沟通和获取，但还存在生产管理系统和经营管理系统，特别是与现有的财会管理信息系统接口受限，部分生产指标不能即时取得的问题，对财务预测等前瞻性工作形成了制约。五是内部监督方面，铁路运输企业的内部监督职能散布与多个职能部门，单位内设有审计部门、纪检部门，与收支两条线相一致而设立的收入稽查、财务监察，以及为应对社会反响而设立的路风监察等。内部的各种监督力量依据各自的制度办法独立行使职权，没有形成统一、相互衔接的内部监督体系，个别部门的监督活动不持续，不能完全保证内部控制的有效性。同时现有的内控制度也没有开展定期评估，缺乏内控制度缺陷认定标准，造成部分内控制度过时，与生产经营环境和活动不适应。
四、加强铁路运输企业内部控制建设的思考
（一）优化内部控制环境，明确内控制度建设的责任主体
一是企业领导要充分认识内部控制是一整套管理制度，它涵盖了企业管理的方方面面，控制的目标是保证企业的生产经营活动整体规范和受控，因此，它是需要全员参与的，而不是企业内部的某个职能部门。二是随着市场化运作，单位要按照现代企业制度要求，注重完善法人治理结构，明确决策层、执行层和监督层在内部控制中的权力和义务，并注意结合部的衔接。三是要加强宣传，引导全体员工积极参与内控制度建设，加快推进速度。
（二）树立风险防范意识，构建以风险为导向的内部控制
内控制度建设中，必须引入风险管理理念，树立安全风险和经营风险并重的意识，更加重视在市场条件下企业的经营风险控制，并将风险的研判、分析、控制制度化和常态化，建立风险预警机制，为处理突发事件做好准备，提高应对能力。
（三）统筹考虑制度设计，提高制度的执行力和协调性
制度不在于多，也不在于篇幅长，关键是要全面、协调、可操作。在内控制度建设中，首先，要重新审视铁路企业内部职能部门职责分工，去掉重叠的职能，补充缺失的职能，使制度跟着职能走，可有效解决结合部执行错位和管理缺位问题，增强内控制度的可操作性和协调性。其次，制度设计时也要注意激励考核问题，将内控制度的执行与执行者的薪酬挂钩，与个人的升迁挂钩，促进制度的执行力。再则，企业领导要进一步转变观念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企业的各项活动有章可循。
（四）整合优化信息系统，实现生产经营信息共享
以解决生产信息向经营管理需要即时传输为切入点，进一步整合优化各个信息系统，实现信息共享，保证分析、决策需要。同时，还要加强信息系统自身的安全、管理、维护等控制，保证系统安全、平稳地运行。
（五）强化内控制度缺陷认定，加强内部监督
铁路运输企业应该根据自身业务特点，结合内部控制五要素和相关指引，建立内控缺陷认定标准，构建自我诊断和评价机制，促进内部控制的不断完善，通过制度统筹协调企业内部所有监督力量，加强日常检查监督，促进内控制度的有效执行。
参考文献
[1]胡玄能主编.企业内部控制规范解读.新华出版社,ISBN978-7-5011-8368-5。
[2]蒋贤豫.浅议企业内部会计控制.辽宁科技学院学报，20xx（9）.
企业内部控制论文10
众所周知，随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣，扩大就业和保持社会稳定的重要力量。因此为了进一步促进我国经济的发展，进一步增强中小企业的竞争力和生命力，向社会各部门提供真实可靠的信息，我们探讨目前中小企业内部会计控制的问题已势在必行。
一.中小企业内部会计控制的特点
根据中小企业的特点，其内部会计控制一般具有以下特点。
(1)中小企业内部会计控制受重视程度直接取决于企业主的态度。
(2)以重要项目的内部会计控制为主。中小企业组织结构相对简单，其内部会计控制主要是对现金、应收账款、采购、资产管理、投融资等重要项目实施程序控制和人员控制。
(3)以交叉审核为主要手法。由于中小企业用人少，在职责划分和相互牵制的内部控制要求下，常用的手法是交叉审核。
二．中小企业内部会计控制存在的问题
目前我国很多中小企业的内部会计控制很不理想，由于会计控制薄弱而导致企业经营状况不断恶化，中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面：
1．管理者对内部会计控制认识薄弱
首先，由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高度集中，领导者下达的各项指令执行能够快速落实，所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。再有，中小企业资金有限，出于节约人工成本考虑不易建立完备的内部会计控制岗位，所以有些管理人员认为在中小企业不可能建立内部会计控制。还有，一些企业管理者对内部会计控制存在误解，认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全.
2．内部会计控制体系不完善
目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。还可能给企业带来巨大的损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。
3．组织机构设置不合理，内部管理职责不清
中小企业因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。而且企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流．对于会计机构，
4．用人观念非常落后．
中小企业在用人机制上重视忠诚度而不重视才能，企业的大多数关键岗位都是由家族成员担任，希望以此规避舞弊风险。在会计人员任用上，中小企业最常见的做法是用自己的亲属当出纳，外聘高手作兼职会计．这些人员有在税务部门工作的，有在大型企业财务部门工作的，有在会计事务所工作的，一般定期来做账．
很多中小企业家表面上看都非常重视人才，但实际上大多数企业都非常缺少人才，尤其是私营企业，很多私营企业家认为单凭高薪就可以吸引优秀人才为企业服务，而没有从思想上真正重视和尊重人才。
5．员工素质低
就大多数中小企业而言，在创业期，员工文化素质低，思想素质差，业务知识比较落后。企业领导人的经营管理水平也不高，独断专行。随着中小企业业务发展的需要，从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了不少未受过系统教育培训、缺乏会计基本知识与基本技能的人员，从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐，同时也助长了企业会计信息失真行为的发生，进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。
6．企业文化建设没有引起足够重视
企业文化是指企业在长期的实践活动中形成的，并且为组织成员普遍认可和遵循的具有本企业特色的价值观念、团体意识、行为规范和思维模式的总称。所以企业内部会计控制的`贯彻执行赖于企业文化建设的支持和维护。大多数企业提出了自己的经营理念和宗旨，但员工对企业文化内容的作用知之甚少，很多企业负责人也仅仅是以此“作秀”.
7．缺乏有效的监督机制
为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。对于内部监督，中小企业出于成本费用等因素的考虑极少设立内部审计部门。即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能，再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力，种种监管形同虚设。
三．中小企业内部会计控制问题的原因分析
从我国的实际情况来看之所以内部会计控制没有起到作用以致严重失控，主要原因在于：
1．缺乏适合中国国情、适合我国中小企业规模和产权性质的内部会计控制模式。
目前，我国也有相当一部分中小企业建立了内部会计控制，但是它们没有能够根据企业的实际情况来设置内部会计控制，而是照搬照抄了大公司的内控制度。中小企业碍于规模及成本因素，不可能像大公司一样分工细密，从而使得内部控制制度可操作性和实用性差，最后形同虚设。同时他们又没有针对本企业管理中最薄弱的环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的控制制度，使得一些基本的内部会计控制制度也残缺不全，控制点亦不明确，或关键控制点出现死角。
2．管理者风险意识差。
随着市场经济的发展，中小企业在经营过程中遇到的不确定因素越来越多，也越来越复杂，相应增加了企业的经营风险和财务风险。而中小企业家们对形势和市场却认识不足，有些更是过于自信与乐观以及想当然的盲目扩张，其风险意识并未提高到一定程度。所以当风险来临时，没有相应的风险防范机制有效地发现风险、化解风险，只是家庭中比较有权威的人员内部商量决定处理办法，整个过程没有科学依据和有效的技术支撑，单凭企业家的经验。这样中小企业经常会毫无防备的遇到很多风险，却不能有效解决。
3．缺乏对内部会计控制制度实施情况的监督与考核。
为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。但是中小企业并没有对执行情况进行检查，导致一些管理者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，从而导致内控得不到保障。
四.完善我国中小企业内部会计控制的策略
1.我国中小企业应贯彻和加强企业所有者和员工对内部会计控制的认识。
企业所有者在建立有效的控制环境中起着关键的作用。因此必须要增强企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。另外要提高员工素质和对内部会计控制认识的水平，企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制，通过培训使员工明确内部会计控制的重要性和员工自身的重要性并养成了良好的工作习惯，逐步提高自身各种素质。
2．设置合理的会计机构。
中小企业应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任。若企业规模很小，不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或实施委托代理记账制度。会计人员应严格执行会计制度，合理设置会计账簿，会计凭证，同时上岗人员必须持证上岗。
3．淡化家族制管理，经营权适度分离
我国中小企业要发展、扩大，必须引进外部人才，采用先进的管理方法。家族经营有利于创业，不利于发展。当企业急速扩大，家族经营的这种模式势必给企业对企业管理不利，易造成混乱。企业管理者很大程度上凭经验、感情办事，在进行企业重大经营战略决策时很容易导致决策失误，从而影响企业发展，所以企业所有者必须淡化家族制管理，持任人唯贤的态度，把部分经营管理权委托具有一定专业知识的管理人员。企业可以通过对外招聘、内部竞聘上岗及加强培训等方式来引进关键人才。
4．规范企业文化
规范企业文化，有利于创造决策实施的内部控制环境。企业要想立足社会必须由企业文化作为精神支柱，它不仅能够解释企业内部的经营情况，更重要的是它还向企业内部员工指出企业最先需要解决的事项。所以我国中小企业的经营管理者应该注重对企业文化的培养与优化，确立现代企业价值理念，改变原家族式文化。企业在培养自身的文化时，应避免一种只注重内部和短期的企业文化，而应保持一种健康的文化氛围，使其与中小企业的长远目标趋于一致。
5．不相容职务分离控制
随着中小企业规模的扩大，企业就需要进行职责分离。不相容职务分离包括业务执行和授权审批职务分离，业务执行和会计记录职务分离，业务执行与审核职务分离，业务记录与财产保管职务分离等。
另外还应建立严格的授权批准制度和会计人员岗位轮换制度，加强会计系统控制。
6．加强内部审计监督。
我国中小企业应该单独设置内部审计机构。审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，还应包括稽查、评价内部会计控制制度是否有效和企业内部各组织结构执行制定组织职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。同时要不断提高审计人员的素质。当然也可借助外部监控主体对企业进行监控。随着我国独立审计事业的逐步发展和注册会计师行业的逐步规范，利用独立审计的结论服务企业管理已成为可能。
总之，中小企业应该注重和加强企业的内部会计控制的建立和健全，保证企业能够持续、稳定、健康发展。
企业内部控制论文11
摘要:对路桥施工行业来说，实现内部会计控制是企业步入正轨、快速发展的重要前提，本文通过对内部会计控制难点的分析，总结了一系列对策。
关键词:路桥会计控制难点与对策
会计控制是会计部门根据企业自身具体情况对资金进行调动，提供最合理的使用资金方案的一种手段。在路桥施工企业中实施会计控制，不但为企业提供了最适合的资金分配方法，而且确保了企业资金的安全性、有效性和合理性。路桥施工企业内部会计控制是不同的企业采用不同的资金管理方案，这些方案都是最适合企业本身的，能够满足企业高效、稳健、平衡地发展。
一、路桥施工中企业内部会计控制的难点
(一)结构复杂，效率低下
与其他施工企业特点相比，路桥施工存在着较大的差异，主要表现在:路桥 施工涉及知识面广，结构复杂，流程繁琐;使用材料种类多样，技术手段更新速度快，工期一般比较长，市场行情不稳定，导致预算价与成本价相差很大。很多材料不能从厂家订购，需要自己制作合成，这需要大量的人力、物力。另外，在管理、具体施工过程中有许多不可预测的困难，这些都是路桥施工效率低下的原因。
(二)忽视会计控制，制度不健全
路桥施工企业一般只注重施工现场，认为施工是企业的重点，忽视了经营上应采取严格的措施。部分企业不能正确认识内部会计控制的作用，将其视为普通的财务管理，工程量的核算、金额的统计、收入、支出均由少数人负责，甚至财务支出收入手续缺失，账目不清。这一系列原因导致企业不能健康、稳步发展，特别是不能形成一个团结、合理、有秩序的管理团队，给工程带来一些不必要的损失。
(三)落后的信息系统
好的会计控制方案是建立在强大的信息系统基础之上的，企业所有的财务支出、运营数据只有在信息系统内形成体系，才能清晰，便于查询，建立会计控制方案。很多企业不能正确运用信息系统，了解一点皮毛之后，就全面进行运用，因为缺少相关经验而不能正确操作，浪费时间、金钱。而有些企业不重视信息系统的更新，设备落后，漏洞百出，最终造成资料被盗、财务信息丢失、利用漏洞窃取资金等问题。
二、改善内部会计控制的手段
(一)根据自身情况，改善模式
若想改变不利因素，必须结合企业自身状况，制定出理想的改善计划和防范措施，达到提高效率，赢取更多利润的目的。可以采取以下几种措施：1、组建科学的结构路桥施工企业在改善技术水平的同时，也要结合自身状况重视会计控制的影响，让其发挥本应有的作用，管理机构团结合作，营造良好的企业文化氛围。
2、建设系统的制度体系
一个高水准的会计控制部门，需建立在大量严谨的制度之上。如：货币流通制度，报销、购买材料制度等。
3、责任制度
良好的企业氛围，需要所有工作人员有责任心，这是企业健康发展的保障。有时候一些问题不在自己责任范围内，但是应该尽快通知管理人员，妥善处理问题，不要任其发展。
(二)注重审核，建立适宜的程序
建立适合企业发展需要的审核程序，根据相关制度的规定，重视审核过程中的每项内容，主要涉及到：1、资金、成本的重视通常在路桥施工过程中，涉及到资金、成本等与利益相关的内容时要慎重，严格检查其是否存在缺陷，一旦发现立即采取措施。
2、重视责任
一般项目经理是工程施工的主要负责人，在施工过程中要担负起严格监督、检查项目的责任。
3、建立合理的制度
一种制度应用一段时间之后，会出现一定的'弊端，这时要及时发现，更换成一些适合自己企业情况的制度，这样才能保证有效实施各种制度。
(三)保证信息系统正常运行
建立良好、正常运作的信息系统，能够给路桥企业带来事半功倍的效果，同时能为企业提供完整的数据库，对日常施工和成本消耗状况做出反应，给企业带来方便快捷的信息。要不断更新信息系统，修补存在的漏洞，防止犯罪分子侵入电脑窃取重要材料。由专业人员进行操作管理，提高信息系统工作的效率。
(四)材料物流控制
路桥施工中，最重要的是机械材料的运输，只有材料的进场速度跟上施工速度，才能保证施工正常有效的进行。所以这就要求企业要对物资进行控制，采取一定的措施，针对施工材料进行定位追踪，什么时间到哪个位置，什么时间进场，这些问题做到心中有数。另外，要对运输材料进行全面细致的记录，做好数量、地点的核对，以免发生材料剩余或者不足的危害。
三、结束语
总之，路桥施工企业都要针对自身的状况部署不同的内部会计控制方案，加强企业管理层次的水平，制定完善的措施，以保证企业适应市场的发展，盈利最大化。
参考文献：
[1]尹在圣.施工企业责任成本管理概述及其应用.会计之友，20xx,(5)[2]吴庭春.公路施工企业内部会计控制浅析[J].科技资讯20xx,(17)
企业内部控制论文12
1企业内部控制审计的现状
对于一个企业的进步和发展来说，内部控制审计工作的质量和水平是十分重要的。所谓的内部控制，就是对企业工作人员的工作过程进行监督，而内部控制的主要目标就是保证工作人员的工作过程能够符合法律国家以及企业的标准，从而更好地促进企业经济的发展和进步。而且业内部控制审计的工作主要就是对企业内部控制进行再控制，从而更好地保证企业的进步与发展。对于一个企业来说，它所进行内部控制审计的主要对象就是企业内部所进行的控制制度，并保证当工作人员出现危及企业健康发展的行为时采取及时的措施进行控制和解决。
但是由于我国市场经济发展起步比较晚，所以一个企业内部控制审计工作的发展水平也比较低，尤其是企业工作人员对企业内部所进行的审计控制工作认识程度不高，他们并没有认识到自行内部审计控制工作的重要性，从而使得工作的结果水平较低。而且，企业内部也沒有完善的制度来保障控制审计工作的进行，很多审计控制工作人员都只是敷衍了事，并没有将审计控制工作当作重要任务来完成，所以在很大程度上限制了企业的健康发展，使得企业在管理的过程中存在着一定的缺陷。
2企业内部控制审计工作存在的主要问题
2.31对企业资金活动进行的内部控制审计工作
对于一个企业的发展来说，在基金筹集方面企业是具有很大自主权的，所以根本不需要上级进行汇报或者得到上级的允可，也没有具体的制度对基金筹集工作进行限制。所以很多企业市场会出现使用资金过多，流动之间无法发挥效益，或者出现资金缺乏等现象，都会严重影响企业的健康发展，而且一旦需要进行资金筹集的话，会在很大程度上增加企业所需要花费的成本。而且，如今国家也在很大程度上放宽了财政政策，所以会存在很大一部分企业为了筹集资金而出现非法借贷，在借贷的过程中，一部分企业会出现由于无法偿还高息导致企业走向倒闭。所以想要更好地促进企业的健康发展，对企业资金活动进行良好的控制审计工作是十分重要的。
2.2对企业采购业务进行的内部控制审计工作
企业所谓的采购业务就是指，企业对自身所需要的产品进行采购的过程，在这个过程中，如果企业无法以良好的内部控制审计工作作为辅助，那么企业很容易出现采购材料过多而无法使用，造成企业财政损失的现象。这主要就是由于企业内部控制采购业务的部门与审计部门没有进行良好的沟通，使得会计部门所进行记录的数量与实际的使用数量不相符，影响内部控制审计工作结果的真实性，这就会对企业的经济造成一定的损失，不利于企业取得更好的.发展。
2.3对企业资产管理进行内部控制审计工作
对于一个企业的健康发展来说，进行资产管理是十分重要的，企业的资产管理主要表现在对企业资产的流动进行的记录、调查以及分析的过程。这个过程主要包括对企业资产进行盘点、了解企业资产的具体情况以及企业个别在库资产的所属权。然而由于如今企业资产管理所进行的内部控制审计工作质量和水平都比较低，所以在进行资产管理的过程中，很容易出现资产盘点过于重视形式，很多工作人员只是做到了表面工作，并没有真正的付诸实践。而且，一旦部分资产出现亏损现象，并不告知管理人员，从而使得企业无法对这些现象进行及时的解决，在很大程度上造成了资产的损失。最后，在对个别资产所属权进行分析的过程中，特别在库资产权属不清，而且没有合法的手续进行保障，严重危害了企业的健康发展。
2.4对企业销售业务进行的内部控制审计工作
企业的销售业务主要就是对企业产品进行销售计划、销售管理以及销售总结的过程。由于未对企业销售业务进行良好的内部控制审计，所以很容易在产品销售过程中出现虚假销售，而且产品销售的价格也是十分不合理的。不仅如此，企业内部的社障制度也十分不完善，很多应收账款无法收回，财产损失的责任无人承担，在很大程度上影响着企业的发展。而且，由于对销售管理没有进行良好的控制审计工作，所以一旦市场发生任何变动，企业都无法及时采取措施进行应对，从而造成企业的损失。
3解决内部控制审计存在的问题的具体对策
3.1优化内部控制审计环境
想要提高内部控制审计的工作质量，优化内部控制，审计的环境是十分重要的。这就需要企业能够采取一定的措施解放工作人员的思想，使工作人员真正认识到进行内部控制审计的重要性。不仅如此，想要优化内部控制审计的环境，还需要建立一定的内部控制审计制度，从而对工作人员进行一定的限制，保证企业能够更好地进行内部控制审计工作，减少企业发展的风险。最后，企业促进各个工作部门之间进行相互监督相互管理，从而确保企业的经济与发展。
3.2完善各项管理制度和工作流程
对于一个企业的发展来说，各项管理制度的完善是非常重要的，这就需要企业能够借鉴其他企业发展的管理制度，对自身企业存在的管理制度进行完善。其次，随着市场经济以及国家政策的不断变动，各个工作流程都会发生一定的变化，所以企业一定要认识到这一问题，保证工作流程能够紧随社会进步的需求，并且得到不断的完善和进步。
比如，在对资金活动进行内部控制审计时，就需要完善资金活动有关的管理制度，明确资金筹集的额度，从而在一定程度上节约资金筹集的成本，从而促进企业经济的发展。又或者在对企业进行资产管理的内部控制审计时，企业就可以加强资产管理制度的完善，并对资产管理制度的执行进行检查和评价，对不合理的行为和措施进行一定的处罚，保证内部控制审计工作的良好进行，促进企业的更好发展。
3.3加强企业内部监督制度和健全内部控制制度
对于一个企业的发展来说，健全内部控制制度能够保障企业各项制度的正常运行，也能够保障企业可以更好地找出自身发展所存在的问题并采取一定的措施进行解决，而且还可以对各个工作部门的工作进行评价鼓励。还可以明确一定的责任，为企业所进行的内部控制审计工作提供良好的环境保障，其次，企业还需要完善内部的监督制度，从而对企业内部控制审计工作进行良好的监督和评价。这就需要企业能够建立健全监督机构，保证能够根据自身的特点建立一定的监督制度，对企业的发展进行监督。其次，企业一定要重视对工作人员的分配，保证每个岗位的工作人员都可以得到更好的发展，发挥自身最大的作用。最后，企业也一定坚持，对工作人员进行培训，从而提高工作人员的整体素质和能力，保证企业更好地发展。也只有这样，才能够使企业进行更好的内部控制审计工作，使企业在如今激烈的市场竞争中脱颖而出，并且在未来中取得更好的进步。
4结论
总之，对于一个企业的发展来说，进行高质量高水平的内部控制审计工作是十分重要的，这就需要企业能够认识到自身所存在的问题，并采取一定的措施对这些问题进行解决。为内部控制审计工作提供良好的外部环境保障，提高工作人员的整体素质和能力，促进工作的更好进行。
企业内部控制论文13
摘要：
本文介绍了承秦高速公路秦皇岛段前拉马沟大桥空心薄壁高墩中采用的滑模施工技术，在保证工程施工进度、质量的同时，还较好地满足了墩身外观质量的要求。根据滑模的施工特点和施工效果，对这一技术提出了其应用前景。
关键词：滑模;高墩;质量要求
滑升模板施工是高层建筑较为先进的一种施工工艺，具有施工进度快、工程质量好、施工安全、劳动强度低、便于操作等优点。在我国桥梁高墩施工中，滑升模板已被广泛采用。并不断得以改进完善。承秦高速公路秦皇岛段前拉马沟大桥，该桥位于山区，地形起伏很大。起讫桩号为k 121 +391.5-k 122 +280.5，全桥总长889 m.上部构造采用22×40 m预应力连续T梁，下部构造采用空心薄壁桥墩，承台及钻孔灌注桩基础。前拉马沟大桥的墩身为3mx7 m的空心薄壁高墩，最高墩身为41 m。根据工期的要求，要选用一种高效快速的墩身施工方法，采用的.工艺又必须能确保墩身外表及内在的质量要求。因此空心薄壁墩采取滑升模板施工技术，下面介绍滑模技术在空心薄壁高墩施工中的应用。
一、滑模施工技术设计。
1、滑模装置设计。
（1）模板系统：
采用槽钢制作的双横梁“开”形提升架，8号槽钢所做内外各两道环型围圈，间距700mm，标准钢模板(以3015为主，配少量1515钢模板)。
（2）操作平台系统：
操作平台采用12号槽钢“辐射梁”布置方式，中心盘设计高度1.2m，下拉杆使用书25圆钢，形成三角式桁架，外挑1.5m。三角架平台，下设内外吊脚手架，平面铺3m宽Smm厚松木板。整个操作平台采用焊接式连接，以提高其整体刚度和稳定性。
（3）液压提升系统：
每套液压系统由液压油泵、滚珠式液压千斤顶及输油管道组成，通过荷载计算确定所需的千斤顶数量，根据千斤顶数量选用合适的液压控制台。施工中，液压系统设备及部件均应有备用件，以备更换。
2、对砼的要求。
（1）混凝土出模强度鉴别。
①开工前由试验室对混凝土出模强度做试配试验，做到心中有数。
②现场鉴别出模砼，用手指按压无明显指坑，反复按数次无较重的水印。
（2）滑升速度及砼出模强度。
根据气候情况拟订每天24小时连续作业，一般每天应滑2.5——3.0 m，砼出模强度应控制在0.3——0.35Mpa。
（3）对砼配合比试配要求。
考虑到雨季施工，初凝时间控制在2小时左右。终凝时间控制在6·8小时之间，颗粒级配合理，砼坍落度控制在4——6cm之间为宜。
二、滑模施工。
1、滑模设备检修。
（1）液压控制台：试运行使其正常。
（2）千斤顶空载爬行试验使其行程达到一致，各密封处无渗漏。
2、滑模装置的组装。
安装提升架一安装内外围圈一绑扎竖向钢筋和提升横梁下水平钢筋-安装模板一安装操作平台及内吊架一安装液压提升系统一检查、试验插入支撑杆一安装外吊架及安全网(滑升2m以后)
3、滑升程序。
分初升、正常滑升和末升三个阶段，进入正常滑升后如需暂停滑升(如停水、停电或风力在六级以上等)，则需采取停滑措施(停滑施工缝做成V形)。
（1）初升。
连续浇筑2、3个分层，高60——70cm，当砼达到初凝至终凝之间，即底层砼强度达到0.3——0.35Mpa时，即可进行试升工作，初升阶段的砼浇筑工作应在3小时内完成。试升时，先将模板升起Scm，即提升千斤顶l、2行程，当砼出模后不坍落，又不被模板带起时(用手指按压可见指痕，砂浆又不粘手指)，即可进行初升初升阶段一次可提升20。30cm。
（2）正常滑升。
每浇筑一层砼，提升模板一个浇筑层，依次连续浇筑，连续提升。采用间歇提升制，提升速度大于0.1ml小时，正常气温下，每次提升模板的时间应控制在l小时左右，当天气炎热或因某种原因砼浇筑一圈时间较长时，应每隔20——30分钟开动一次控制台，提升1、2个行程。
（3）末升滑升至接近顶部时，最后一层砼应一次浇筑完毕，砼必须在一个水平面上。
（4）停滑方法。在最后一层砼浇筑4小时内，每隔半小时提升一次，直到模板与砼不再粘连为止。
（5）支承杆空滑加固。当采用空滑方法处理库底板施工或滑升至库壁顶标高空滑时，应对支承杆进行加固处理，加固方法采用一根大于20min的短钢筋绑扎在支承杆上。
4、砼施工。
（1）应以脱模强度作为浇筑砼和滑升速度的依据，每天滑升高度应大于2.5m，空心薄壁墩为高耸构筑物，脱模强度控制在0.3——0.35Mpa为宜。
（2）必须分层均匀按顺逆时针交替交圈浇筑，每层在同一水平面上。
（3）每层浇筑厚度为300，400mm.各层间隔时间应不大于砼的凝结时间(相当于砼达0.35KN/cm贯人阻力值)。当间隔时间超过时，对接茬处应按施工缝的要求处理。
（4）砼振动时，振动器不得直接触及支撑杆、钢筋和模板，振动器应插入前一层砼内，但深度不宜超过50mm，在模板滑升的过程中，不得振捣砼。
（5）砼出模后应及时修饰，表面不平时用木方拍实刮平，用抹子压光抹平。对于拉裂和坍落及保护层脱落等问题，搓抹人员应在混凝土凝固前及时修补。
5、施工水平、垂直度控制与纠偏方法。
（1）水平控制。
采用限位卡加叉形套控制法，在提升架上方的支承杆上设置限位卡，距离以一个提升高度或一次控制高度为准，一般为30——50cm，在千斤顶上方设叉形套，使所有千斤顶行程一致。
（2）纠偏。
采用以下三种方法纠偏，且应徐缓进行。
①操作平台倾斜纠偏法。抬高平台倾斜法：一次抬高小于2个千斤顶行程。
②调整操作平台荷载纠偏法。在爬升较快千斤顶部位加荷，压低其行程，使其平台逐渐恢复原位。
③支承杆准导向纠偏法。当用上述两种方法仍不能达到目的时，采用此法继续纠偏，其办法有两种：
a、在提升架千斤顶横梁的偏移一侧加垫楔形钢垫，人为造成千斤顶倾斜。
b、切断支承杆重新插入钢靴，把钢靴有意的反向偏位，造成反向倾斜，由于支承杆的导向关系，带动井架上升，达到纠偏的目的。滑模是总结和吸收其它模板的施工经验，而形成的一种内外圈导向，液压顶升，整体快速自升结构的连续施工体系，设计适用、制造简单、施工方便，具有一般模板无法取代的优点。滑模施工连续不间断、施工速度快，桥墩没有接缝，整体性好。
施工中应正确组装模板，控制好模板强度，同时应勤观测、勤测量，注意预防并及时纠正滑模系统及砼墩身的偏斜和扭转，及时发现问题及时正确处理，确保施工顺利进行。
参考文献：
[1]液压爬升模板工程技术规程.JGJ195 -20xx.中华人民共和国住房和城乡建设部发布.中国建筑工业出版社出版.
[2]滑动模板工程技术规范.GB50113-20xx.中国计划出版社.北京中华人民共建设部、中华人民共和国公家质量监督检验检疫总局联合发布.
企业内部控制论文14
一、企业内部会计控制目标的构建
1.从企业所有者角度构建内控目标。从企业所有者角度来看,他们更注重企业资本的收益性与安全性。企业所有者需要真实、可靠、完整的会计信息,通过掌握企业真实的经营成果和财务现状来查证受托管理者的工作能力和可靠度。企业所有者通过内控制度的实施对企业经营管理及资本运营进行干预和控制,实现企业实现资本保值与资本增值。由此可见,企业内部会计控制的基本目标是确保会计信息的完整性、真实性以及规范企业会计行为。
2.从企业经营管理者角度构建内控目标。企业经营管理者注重的是如何加强企业内部的经营管理权,对企业进行全面、高效的管理,为企业创造更大的利润,保障其受托期间的权力和收益。企业经营管理者的会计内部控制目标有以下几点:一是建立健全企业内部管理体系,对企业日常经营进行有效的监督和管理,确保企业实现其经营目标;二是建立和完善风险监控系统,加强风险的预见能力,对风险能防就防,对损失能减就减;三是保护企业财产安全和完整,预防违规行为,并对已经发现的欺诈、舞弊行为进行严厉的惩处;四是对企业所有者负责,保证会计信息的真实、完整,及时为企业所有者提供所需的财务报表和其他相关会计信息。
二、企业内部会计控制目标的划分
1.按公司管理结构层次划分企业内部会计控制目标。企业所有者及企业经营管理者依据企业管理结构,可将企业内部会计控制目标分为内部审计、财务经理、经理、监事会、董事会、股东及股东会等具体的内部会计控制目标。企业内部审计对经理和董事会负责,及时了解和反馈企业运营时出现的问题。企业内部审计部门的内部会计控制的目标是审查企业内部控制制度的执行情况,监督企业内部各项规章制度执行和落实情况,提出有助于完善企业内部规章制度的建议。监事会是由股东会选举并任命的,对股东会负责,并监督董事、董事会、经理的.工作。监事会实施内部会计控制的主要目标是监督企业日常经营管理行为及活动、决策,监督财会工作和会计信息的真实性、准确性、完整性,保障股东与股东大会实现其目标。经理由董事会任命的。经理是企业经营管理的代理人,负责企业工作的正常运行,并协助董事制定企业发展计划和实施。企业经理人的内部会计控制目标是在企业内部建立健全符合现代经营管理理念的经营管理体系和有效的风险防控系统,确保会计信息及时、真实、可靠,保护企业资产完整、安全,进而实现企业经济效益持续、稳定提高。财务经理通常是由经理提名,董事会决定其去留和规定其工作范围、内容。财务经理实行内部会计控制的目标是在确保董事会内部会计控制目标实现的同时,还要接受监事会的监管。董事会是受股东的委托,在经理的协助下监管企业的主要决策,并且负责监督企业战略的执行和资产运营情况。董事会和董事执行企业内部会计控制的主要目标是确保企业运营策划、财政预算、决算和利润分配方案的科学合理,及公司内部管理体系的合理行、高效性、可执行性。股东会是企业的最高权力机关,拥有听取报告权、查实权及决议权。股东是企业的资本注入者,持有股份,依法享有企业的所有权和股东权,拥有审查财务报表、监督公司经营管理和参与股东大会表决的权利。由此可见,股东会和股东才是企业真正的领导层,其实施企业内部会计控制的目标是通过掌握真实、完整、可靠的财务报告和会计信息,对企业经营管理当局进行监督和管理,在必要时对企业经营活动进行干预。
2.按内容划分企业内部会计控制目标。企业依据控制内容可将内部会计控制目标划分为会计信息完整真实、建立健全科学合理的内控制度、企业资产完整安全、职业道德完善等。其关系紧密,相互管理、相互依存。会计信息完整真实是内部会计控制的基本目标,同时也是重要手段。会计工作者利用真实、完整的会计信息实现对企业资产和经营活动实行监管,落实会计的管理职能,促使内部会计控制目标达成。建立健全科学合理的内控制度是内部控制的首要目标,它包含两个基本制度,一是约束制度,二是激励制度,即不仅规定了各层员工和领导的职责义务、工作范围,同时,也规定了奖惩办法,以此实现内控目标。保证企业资产完整、安全是企业所有者和经营管理者共同的内部控制目标,同时,也是财会部门及相关使用、管理部门的内控目标。企业通过这一目标的达成来实现资产保值和资产增值。完善升华职业道德是通过他控和自控实行内部会计控制,帮助会计工作人员端正职业态度,加强责任感,严格自律行为。
三、总结
在现代企业管理制度下,企业产权关系和经营管理要求的多元化,以及管理结构中的权责结构,是搭建企业内部会计控制目标的基础理论。企业内部会计目标的确认,以及层次划分和设计,都为全面落实企业内部会计控制制度建立良好的应用平台。建立健全的企业内控制度,为企业稳定、持续的发展带来内部动力,为企业在激烈的市场竞争中赢得生存和发展的空间。构建合理、科学的内部控制体系,在一定程度上提高了企业的经营管理水平。
企业内部控制论文15
[摘要]：在全球经济步伐加快的背景下，我国的经济在发展中不断提高，这给中小企业的发展带来新的高度，带来新的空气，但是竞争也随之越来越大，挑战也越来越强。中小企业内部控制已经成为确保当前中小企业生存和发展的重要保障。然而，目前在很多中小企业中，内部控制并不完善，这在很大程度上，也制约了公司和企业的进一步发展。企业内部会计控制是企业内部控制中很重要的一部分，在企业中内部控制对工作效率的提升具有重要的推动作用。
[关键词]：中小企业；内部会计控制
企业中混乱的账目、不确实的财产，加之会计信息方面的失真和利用自身职能部门捞钱等现象，这些在企业中普遍存在问题的出现是在告诉我们内部会计控制已经失效了，造成这一现象就是因为企业内部控制力度的缺失或不足。然而，目前我国中小型企业都没有什么健全的构建，造成内部会计的控制体系也不完善，也因此，企业的发展被约束了。本文对所存在的问题就其原因来研究讨论，对于目前我国现今中小型企业内部的会计控制提出相应的解决对策，以此来完善、健全中小型企业更好的规章制度，并且在企业内部会计控制方面变得更完备，在发展上更加快速稳健，继而实现管理方面的目标。
一、我国中小型企业内部会计控制理论
在我国，根据我国相关法律法规的制定和要求，根据我国中小型企业的实际规模和发展条件，确定了我国中小型企业的所有制和我国中小型企业的构成形式。我国中小型企业内部会计的控制是中小企业控制管理的关键部分，对于企业的内部控制来说，主要指的是企业中资产方面的保证，在财务上记录方面的妥当完善，在会计信息上为了提高可靠性，从而制定的这些控制方面的方法、措施以及控制程序。现在中小企业内部会计控制主要的控制手段是批准、还有系统授权等。所以，中小型企业中内部会计的控制所指的是，为了中小企业资产获得一定的保障，提高会计信息的质量，规避风险，规避会计信息的失真，所做的这些对应的控制方法和措施与程序。
二、中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析
（一）内控意识薄弱
当前有很多中小企业都是家族式的管理方式，都以追求利益为根本目标，主要的精力也都放在市场营销和产品开发这些方面，对于企业内部的管理并不重视，也很少有所作为，造成企业的内部控制和管理能力较弱，基础较差，导致中小企业内部控制管理水平低下，很少制定内部控制制度，有的企业即便是制定了内部控制制度，也过于简单和敷衍，让制度的建设流于形式。比如有一些公司在进行销售业务处理的过程中就存在很多误区，出现过业务销售人员与经销商窜通，图谋从企业中获取非法利益的情况，出现这样事情的原因不外乎是企业的管理者对内部控制的不重视。除此之外，还有很多中小企业经常打着“多元化发展”或“灵活性发展”的旗号而不按照规章制度办事，内部控制的刚性要求被漠视，很多企业管理者或法人为了达到自身利益最大化，眼光短浅，不以企业的长期建设和持续发展为目标，只顾自身利益的获取，杀鸡取卵，急功近利，只能给企业的发展带来制约和阻碍。因此，提高企业所有人员的内控意识成为了做好企业内部控制的重中之重。
（二）内部会计控制体系不健全
企业中良好的经营模式都是要进行相互配合沟通的，必须要有合理完善全面的管理体制。如今，在信息化環境下，在国有企业中，内部会计的发展也是在快速提高，尽管如此，还是不断的有问题出现，这是因为在内部会计控制体制上，缺乏更加健全的体制，这对于我国中小企业的发展很不利。
在经济发展上，经济发展使得中小企业在内部会计控制的意识逐渐上升，有一部分中小企业开始构建内部会计控制体系。不过总的来说。内部会计控制体系体系还存在很大的滞后性。就好比中小企业中把焦点大多聚于事后方面的控制，对事前方面的预防很少想过，内部控制作用并不明显。中小企业对防范和约束机制并没有做出设置，也不清楚若在会计违反规定后该如何处理。会计部门与别的部门之间的联系很松散，这使得其他部门的错误行为，好比偷工减料这些行为，要由会计部门来收底。有些中小企业把现金，以及设备这些实质的资产当作内部会计控制的体系重点与关注对象，对财务人员却选择忽视的态度，对其他部门其他成员，以及企业其他信息等，对那些无形资产的控制，都不去过问和联系，最终让内部会计控制的问题越来越多。
（三）管理人对内部会计控制制度认识不足
在中小企业中，因为中小企业结构过于简单，导致经营权、所有权都统一一致。因为中小企业属于私营的个体，领导者集权行为又过于严重，在财务管理方面实际的研究十分缺乏，导致出现越权行为，行事职责不明，弄的财务管理乱糟糟，财务监控不严谨，因此内部审计的独立性无法保证：一是在内部会计控制方面上，很难用有限的资金想要建立完善的岗位；二是管理者理解有误，把会计控制误以为内部成本的控制；三是内部资产安全的控制不足，导致企业会计控制不全。
（四）有效的内部审计机构缺乏
在内部会计控制上，中小企业监管工作方面的展开最是主要，对中小企业在监督上存有外部和内部这两方面的监督。我国外部方面的控制监督已形成，且包含政府方面的监督，还有社会方面的监督组成外部监督体系，不过这些监督方面的体系对应的监督效果并不怎么好。中小型企业中内部监督想的更多的'是眼下的成本费，所以在内部审计方面的部门很少建立。
（五）缺乏风险意识和控制措施
目前来看，在对内部会计控制方面的制度问题上中小企业中认识不足，而且企业也不重视内部控制。很多企业并没有设立内部控制的会计部门，也没有制定科学规范的内部会计制度，导致内部会计的制度不怎么健全也不怎么完善，无法形成内部控制的规范系统。很多在开展经济决策时候，仍然使用传统的决策方式和决策流程，严重缺乏对于内部控制风险的认识和企业内部控制风险的评估，自然也就缺乏内部控制的手段与方法，很难做的正确的预测风险，也缺乏对于风险的辨别和认识，仅仅凭借着第六感觉瞎碰，管理者自行作出不确定性的决策，自发的来扩张加大企业的规模，就算进行担保也是无所谓，这些很大的错误漏洞都会让内部控制崩溃失控的，严重的造成无法估量的损失。
（六）企业内部控制会计人员综合素质差
当前，我国企业内部控制会计人员专业水平低，综合素质差还不思进取，不愿意学习。所以，要想在企业内部会计控制上合理运用制度很不容易。企业的会计人员在平常新业务方面的知识，加上还有新发布的法令，这些跟会计方面有联系的东西不注重也不学习，也没有掌握科学的企业管理知识和技能，造成在实务账务方面的处理上，会有违反规定的现象发生。还有的会计人员和会计机构都严重的缺乏本身该有的独立性，无意识的盲从，听之任之的做事，领导说做什么就干什么，完全没有自主独立性。若是真的懂还好说，但大部分的企业的领导和管理者，对于会计知识和内部控制理论缺乏认知，必然会造成企业内部控制系统的混乱，给企业带来很大的危害，让企业蒙受巨大损失。
三、中小企业内部会计控制的解决对策
（一）提高全员内部控制意识
首先，要着眼于当前，从领导层开始，自上而下提升企业的整体管理意识和管理水平，并转变传统的管控思想，使企业所有人员充分认识到内部控制对于企业的重要意义，使所有人明白，个人的利益完全是建立在企业整体利益基础之上的，这样才能从人员的角度最大化的降低风险，为企业的经济效益增设了一个新的保障。通过加强学习与培训等方式来强化全员的内控意识，帮助员工形成良好的职业素养，提升内在的认知，实现内控意识的强化。
（二）建立完善的内控制度
第一，建立健全内部控制制度的目的就是促进企业内部控制，加强企业内部控制力度，促进企业正确运营和顺利发展。因此，企业必须要大力加强对内部控制制度的建设，满足企业经济发展的需要，符合信息时代的要求，使用科学规范的手段，不全更新和完善内部控制制度，有效的规避内部控制不利带来的各种风险和隐患，确保企业的利益不会受到损失。
第二，要真抓实干，不能让内部控制制度的建设沦为一种形式，要加强企业的执行力，严格贯彻和落实，要把内部控制制度的落实与企业的发展连接起来，做到责权明确，责任分配具体，与个人的绩效考核挂钩，与薪酬体系和晋升制度挂钩，与企业的经济发展和制度完善挂钩，开展全面的实施和执行，确保能够发挥内部控制制度的职能和作用。
第三，要制定针对企业员工的激励机制，刺激员工的积极性，让他们通过企业的财务管理制度学习和落实企业的财务管理制度，从中获得最真实的体会，将制度灌输到工作之中，作为工作的指导和规范，提高企业的经济效益，也提高自己的收入和待遇，从福利上切实体会制度带来的好处和优点。能够有信心和有需要的主动去按照制度的要求去做，激励自己奋发图强，实现自己的梦想和企业的目标。
第四，在做好内部控制制度建设的同时，全面提升各阶层的风险控制意识，唯有全员参与内部控制建设，才能保证内部控制的有效执行。
（三）树立内部会计控制的管理观念
中小企业目前的局限性很大，中小企业经营管理对内部会计控制并不看重，内部会计控制意识也很差。现今，中小企业中想要发挥其内部会计控制的作用，必须在内部会计控制方面进行加强与发展，并使各项经济方面的业务得到有效的运行促进。在中小企业当中最主要的管理人，在中小企业中的行为方式没有分离，在所有权还有经营权方面，相比于其他企业，在内部会计控制有效率都要得到提高和运作。所以更要加强认识，在内部会计控制的建立上，让企业所有者对这些制度和规范加强认识。在监督上要自觉，中小企业只有真真正正的提高了管理水平、思想认识自觉性，才能很好的引导所有职员的集体主义思想，创造更多的经济效益，提高中小企业的综合管理水平。
（四）提高会计人员整体的素质
目前，中小企业正在实施的制度向国有企业靠拢，在内部控制上要求落实，这些都需要有能力有素质会计人员才行。所以，企业管理者和会计从业的人员都要加强学习和交流，进行会计专业知识的培训，职业道德素养的教育，法律法规和国家政策规定的学习，风险意识和内控意识的建立。因此，企业必须要采取有效的措施，建立激励机制和奖惩制度，来约束和激励员工的行为，更要深入这些对会计人员的职责进行督促和教育。要让企业的会计人员建立内部控制的意识，让会计人员明白了解并承担会计的责任。
还有要重视人才，发挥人才的特长，吸纳更好的人才来促进企业的发展，真正的落实到中小企业的全方面扩张。中小企业一定要采取科学的方法来管理并避免启用那些家族成员，因不懂而捣乱，插手工作，导致内部会计出现控制风险。同时，要在人才缺口大的情况下大力吸纳人才，选出会计方面的人才实施轮岗制度来提高效率，提高素质和提高能力，以此来增强中小企业会计人才队伍的综合素质和专业水平。
（五）中小企业内部会计控制的监督机制建立
中小企业中在内部会计控制监督的建立，首先，要增强企业法人上对内部控制方面的监督，并在企业中要建立集体审批制度，制定重大的决策；其次，在企业部门管理方面上对控制方面的监督还需加强且落到实处，在部门之间还要建立出有效的制度进行相互制约；最后，要建立和实现岗位稽查制度。
（六）建立风险评价和预警机制
企业在对内部会计控制制度上进行评价的目的是规避风险，我们对风险所作出的评估，就是正确的识别并分析，在企业的经营过程中，和财务方面的报告显示中它们存在的某些风险，并且以这些方面来决定要怎样做，在风险管理上面做到来降低风险所指定的办法，企业内部会计控制上能够从制度上面来看出企业的管理水平如何，然而在企业中内部控制制度中在各方面的不足环节的暴露出的问题才是风险的决定因素。风险评估程序上的工作主要是：企业整体还有各阶段目标的确定，对于那些将可能发生的内部或者是外部方面的风险的识别，有依据的来分析在风险上面发生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企业内部控制上预警机制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是对在企业中那些已经来临或可能会来临一系列的风险所作出的预告，以此来作出对应的且相关的防范措施。一般都会对企业的现金、財务和制度进行预警。
四、结论
随着社会主义经济制度建立和健全，中小企业内部会计控制的制度的要求更高，对于企业的经营发展和企业的财务管理都有更多更严的要求，内部会计控制制度体系的建立和健全，己是非常重要的任务。因此，要结合实际情况，建立中小企业内部会计控制制度，创新和完善各层人员的管理水平，加强人员的综合素质，明确内部或是外部审计与监督的目标，真正建立最合适并符合内部会计控制要求的制度体系，让整体的水平得到全面的上升，落实到实处，来保证中小企业健康有序的发展。
[参考文献]
[1]易嘉宏，么娆.中小型企业财务管理存在的问题与对策[J].商业会计，20xx（10）：74-76.
[2]方丽.加强我国中小企业内部会计控制的对策研究[J].中国商论，20xx（28）：22-23.
[3]刘小兰.中小型国有企业内部控制制度设计分析[J].中国市场，20xx，（33）：214-215.
[4]汪迪.基于内部控制的T公司财务管理改进策略研究[D].陕西师范大学，20xx.
[5]赵玲玲.中小型军工企业实施内部控制问题研究[D].天津财经大学，20xx.
【企业内部控制论文】相关文章：
企业内部控制论文09-04
[精华]企业内部控制论文09-04
企业内部控制的风险管理机制11-03
成本控制论文02-02
成本控制论文06-06
控制系统论文08-10
成本控制的开题报告论文06-27
控制系统论文08-15
控制系统论文【精品】08-12