企业内部控制论文

[精华]企业内部控制论文

　　在学习和工作的日常里，大家肯定对论文都不陌生吧，论文是探讨问题进行学术研究的一种手段。如何写一篇有思想、有文采的论文呢？以下是小编整理的企业内部控制论文，欢迎大家分享。

企业内部控制论文1

　　摘要：煤炭行业受产能过剩及价格下滑的影响，亏损严重，企业经营困难。针对这一状况，企业通过加大内部控制力度，构建内部控制体系，完善内控机制，优化组织结构，以信息化构建企业信息管理控制体系，以人力资源管理构建绩效考评控制体系，以风险识别与评估构建风险控制体系，可以实现减少支出，降低经营风险，保持企业平稳运行的目的。

　　关键词：煤炭企业；内部控制；体系研究

　　一、煤炭企业内部控制现状

　　（一）内部控制基础未得到有效夯实

　　受传统管理和思维模式的影响，煤炭企业在实施内部控制时也发生了不同程度的交叉应用，造成各项制度不相融合，致使内部控制目的不明晰，片面的、任性地应用内部控制，无计划、无监督地应用内部控制，缺少从战略的角度认识内部控制，不重视企业的长远发展，观念比较陈旧、过时，员工面对不熟悉的内部控制活动无所适从，职责与权利交叉不清，制衡机制不明显，人为干涉内部控制，制度执行力差等问题始终得不到解决，从而严重制约了内部控制制度的运行，使内部控制缺乏有效监督制约机制，部门形同虚设，缺乏科学的决策、有效的执行。

　　（二）企业风险预警机制不完善

　　因为煤炭企业的特性所在，其属于高危行业，但企业风险预警及评估机制存在不完整、不科学性，突出表现在：一是煤炭企业对生产期间的安全风险评估比较及时准确，但对经营风险评估不够全面，仅仅注重对财务风险的控制上，然而企业的经营是一个庞大的系统工程，含盖企业运行过程中的方方面面，对煤矿经营风险估计不够，可能造成企业重大损失；二是对经营风险预评估不够深入，缺乏预见性和关联性，仅仅对已经产生的风险进行控制，而对那些因某个控制环节缺失带来的未知风险无法实现预警，从而使企业始终处于不断补漏的循环中难以自拔。

　　（三）执行力有待进一步加强

　　再优秀和完善的制度如果没有良好的执行力作为支撑，都将是废纸一堆。内控制度执行过程中偏差较大，究其原因：一是制度本身不接地气，不具有高度的科学性和可操作性，无法让基层职工接受并主动执行；二是制度建筑没有与宣传培训相结合，不能使人的因素与制度因素有机结合，由于各级人员理解的不同，好的制度被执行得七零八落；三是考核力度不够大，没能充分发挥激励约束机制，奖勤罚懒。

　　二、煤炭企业内部控制体系的构建

　　（一）完善企业内控机制

　　1.优化企业组织结构（1）建立扁平化管理模式。为提高企业运行效率，煤炭企业需要引入了现代企业组织结构———扁平化管理。扁平化管理就是优化中间管理层，使决策层和操作层之间的中间管理层减少，尽最大可能将决策权延至离高层最远的地方。为此，企业需要组建最高决策机构管委会，下设四大中心，即以企管中心为核心的经营控制中心，以调度室为核心的生产指挥中心，以安检科为核心的安全管理中心，以财务科为核心的核算中心。四大中心涵盖企业经营、生产、安全、核算及监督的各个环节。四大管理格局的建成，可以解决信息闭塞，各自为战的管理局面，建立起事事有人管，人人有责任，工作有标准、督控有依据的管理模式，决策层发出的决策通过四个中心可以迅速传递到基层和每个职工。（2）界定部门职责。随着企业的发展，原有部门工作职责条款有的过时、有的已不适应新的组织架构的运作，为保障企业经济效益，需要对各部门的工作职责进行再界定，以保持各部门高效运转、协调配合、相互制衡。提出具体标准和要求，明晰职责，优化管理、制衡、监管、核算体系，在管理工作的实践中，逐步提高工作标准，提升执行力，为企业发展提供有力保证。2.健全企业内部控制制度（1）建立内部控制管理体系。可以在借鉴现代企业管理理论的基层上制定《内部控制与管理制度》，内容包括财务管理、投融资管理、经营管理、计划管理、供应管理、销售管理、工资分配管理、人事管理、考核管理、风险控制、制约机制等控制制度及管理办法，以规范管理目的'，建立各部门业务相互牵制和协调配合机制，消除管理中的漏洞，促进企业整体管理水平提高，达到控制经营风险的目的。（2）设计、运行内部控制监督体系。内部控制监督体系的设计包括内控工作汇报制、内控管理问责商务管理136制、内控管理考核制、管理责任追究制等，目的在于加强制度的执行力，提高企业效益。内部控制监督体系的运行，可以提高企业的制度执行力，避免经营风险，使成本费用明显降低，增强企业的竞争力，为企业的不断发展奠定基础。3.制定全方位目标管理考核体系为有效实施内控管理，企业需制定全方位目标管理考核体系，一是由内部结算中心对指标发生的合理性、合法性进行把关；二是由内部结算中心汇同企管中心及时跟踪各项指标的使用情况，随时掌握指标变化动态；三是指标考核，每月对各项费用指标实际发生进行考核，指标在使用过程中不得超支，如有超支，要查找原因，提出解决措施，督促有关部门落实整改；四是建立预警机制，当指标使用时间过半且使用量达到60%时提出黄色预警，达到80%时提出红色预警，并将通知责任部门采取措施，控制指标。

　　（二）构建企业信息化管理控制体系

　　1.构建企业信息化工作方向主要从三个方面展开工作：一是数字化，把安全信息、生产信息、瓦斯抽放信息、井下监测监控信息、库存信息、销售凭证、费用和采购凭证等数据资料存入数据库中，方便随时的查询和调用；二是程序化，即流程的电子化，把企业规范的流程用软件或其他手段固化，这样该流程所涉及的岗位员工的工作更加规范和高效；三是科学化，即对决策的科学支持，通过信息化手段对数据库中的原始数据进行科学的加工和处理，以便管理层做出科学的决策。2.构建企业信息管理控制体系逐步建立专业化信息管理控制系统，建立和应用财务管理NC系统、经营管理平台系统、物资管理系统、办公自动化OA系统、矿井综合自动化系统、矿井瓦斯监测监控系统、井下皮带运输机监控系统、掘进工作面顶板离层监控系统等。信息管理控制体系的实施，一是提高了企业业务流程的自动化程度，为内部控制的实施提供了高效载体与工具；二是推动了企业的业务流程重构和组织结构优化，信息技术从根本上改变了组织收集、处理、利用信息的方式，推动了组织结构的重新搭建，建立了职责分工、相互制约的扁平化、动态化、信息化业务组织形式，更好地适应了竞争日益激烈的市场环境；三是有效的降低了企业成本，借助信息化手段，对企业价值链条上的各环节进行优化，可以卓有成效的改善企业成本结构；四是防范企业风险的生成，运用信息化管理系统进行信息收集，处理、传递等可摆脱人工操作，增强工作的时效性，减少人为失误或错误的发生，防范经营风险。

　　（三）健全企业人力资源绩效考评体系

　　1.明确绩效考核基本原则客观、公正、科学地评估员工对现任岗位的胜任程度，是员工薪酬变化和职位调整的客观依据，也是提高职工综合能力发展的有效途径。绩效管理要体现“岗位有标准、人人有责任、事事有考核”的原则，对于不同岗位职工要制定不同的绩效考核制度，规范职工的行为，细化、量化各岗位考核标准，依据所定标准对职工的业绩严格考核，以实现企业的战略目标。2.严格落实绩效考核制度绩效考核是人力资源管理工作的基础，是职工薪酬分配、岗位竞争的中心管理环节，通过考核可以提高职工工作效率，实现企业目标。在绩效考核中要明确职工对企业经济效益的贡献度，使其感受到自己在企业中的价值和作用，从而激发职工的积极性、创造性，绩效考核要把有突出贡献的技术工人和科技人员的贡献与收入挂钩，在待遇上的充分体现绩效考核体系的优越性。3.制定科学薪酬分配方案合理倾斜的薪酬政策能稳定职工队伍，使职工心系企业，发挥主观能动性，愿意和企业同甘苦、共患难，确保企业的安全生产，促进企业的可持续发展。为此，薪酬分配应倾斜于苦、脏、累、险的一线和技术含量高的岗位，并从工作环境到居住环境，想尽办法提高职工福利待遇，解决职工的后顾之忧，使其能够全身心地投入到煤矿生产之中。

　　（四）构建企业风险控制体系

　　1.经营风险控制一是合同风险控制，合同管理要由两个部门负责，司法部门负责合同真实、有效性的审核，企管中心负责合同手续完善的审核，两个部门要具有相互监督的职能，一个部门手续没有完成，另外一个部门不办理下一道手续，这样既保证了合同的正常履约，又大大降低了相应的管理风险；二是物资风险控制，物资管理应建立统一的采购、供应制度，要建立包括所有物资名称、规格、数量等信息的数据库，要做好领用、回收的登记工作，这样就可以使物资使用与剩余情况在物资管理数据库中一目了然。并且，物资计划一旦形成则不能修改，防止计划的超支。2.财务管理风险煤炭企业在正常的财务管理活动中，难免会遇到各种各样的突发情况，这些突发情况对煤炭企业财务活动的影响有的可能是正面的，也有的可能是负面的，其中负面的影响就形成了财务风险，因此，管控好财务风险、有效分散财务风险一直是煤炭企业管理工作的重中之重，不容小觑。

　　参考文献：

　　[1]顾婷.内部控制对我国煤炭企业上市公司并购绩效的影响研究[D].徐州：中国矿业大学，20xx.

　　[2]卫亚楠.煤炭企业内部控制现状与完善途径探讨[J].会计之友，20xx(27).

　　作者：郜利娜 单位：平顶山天安煤业股份有限公司十矿

企业内部控制论文2

　　【摘要】现阶段，经济发展进入崭新时代，经济发展方式也得到根本性改变。作为市场经济发展中的企业，现代企业经营管理理念的贯彻和执行成为制约能否适应新时期发展的重要因素，内部会计控制制度对于企业经营整体重要性不言而喻。本文着眼于企业会计内部现状、原因等方面进行分析，结合内部控制相关理论深入探讨，以期通过对我国企业会计内部控制现状的应用研究，从而引起相关部门对企业内部控制体系的完善和健全提供可借鉴性建议。

　　【关键词】新时期；会计；内部控制

　　一、内部会计控制存在的问题

　　（一）未能树立内部会计控制重要性的观念认识

　　当前，受企业经营传统观念影响，往往只重视企业本身经营管理，这也是企业追求利润目标的根本所在。而对于企业内部会计控制制度更多地是不重视，缺乏对内部控制重要性认识，直接导致内部控制环节薄弱，会计基础工作也不尽如人意。一般来讲，经济效益较差的企业通常都会出现诸如财务收支混乱、费用超支等现象屡见不鲜，更有甚者，违法乱纪也是出现频频。企业实际经营状况很难通过会计信息报表体现，日常运营中的经济考核指标也只是夸夸其谈，没有实质上的意义。造成出现此类问题的关键在于企业从上到下都没有树立起内部会计控制重要性的观念，从而在后续执行效果上容易导致差强人意的效果。

　　（二）内部会计控制管理制度体系不完善

　　目前，企业内控制度即使已经建立，但往往由于疏于执行或是执行不力导致制度成为摆设。以会计监督机制为例说明，现行的会计监督机制缺乏强有力的约束，也缺乏必要的预防性，进一步弱化了监督机制，造成外部监督机制产生真空监管地带。结合大环境实际，经济发展下出现了一些不利于企业发展的外部因素，企业内部会计控制不健全，诸如企业经营政策的变更、法制建设还不完善，对会计信息真实性影响极为不利。所以，内部会计控制应有的作用很难得到发挥。究其根源，很大程度上是因为内部会计控制执行检查和监督的缺失造成。

　　（三）外部市场不确定性因素增加了内部控制难度

　　随着经济全球化大发展，经济面临的外部环境复杂性也逐步增强。企业在适应外部环境进程中，内部机构和经营策略有针对性调整在所难免。根据外部环境的变化，企业内部会计控制的`内容需要进一步继续，避免对新增加的业务内容控制缺位，最终健全和完善企业内部会计控制。旨在达到最大效用充分发挥内部会计控制的作用，确保内部会计控制系统优化和日益完善。

　　二、我国内部会计控制制度问题的原因分析

　　（一）企业内部会计控制主观认知度不高

　　由于对内部会计控制的重要性认识不足，缺乏应有的重视，也缺乏深入地了解，只是简单将内部会计控制与规章制度文件等资料画上等号，或是从成本角度出发，认为内部会计控制就要通过会计信息控制实现资产安全管理同时，确保综合成本最低。因为内部会计控制无论从任何角度来说，开展必要的监督是必要的。对于少数企业来说，这样严重束缚了企业灵活机动应用政策的空间。在实际应用中产生的矛盾也没有得到很好解决，这些都给内部会计控制制度严肃性带来严重影响。

　　（二）内部会计控制制度不健全

　　现行的企业内部会计控制制度方面，职能部门之间分工责权不明，重要部门岗位缺乏监督。具体表现为部分企业内部管理混乱，企业账目不齐全；还有部分企业出纳会计一人兼，发票印章一人管，内部会计控制制度中关于相互监督这一功能缺失。同时，为了凸显内部会计控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途径。加之内部会计控制制度实施力度不大，严重削弱了员工执行内部会计控制自觉性和警惕性。

　　（三）会计信息本身存在问题

　　现阶段，部分企业采取虚增资产和经济业务事宜，掩盖投资项目的潜在风险，或采取资产置换、关联方交易等手段，利润指标重新梳理。上一章节也提到过，由于企业经营实际过程并未介入内部控制理念和方式，企业实际经营状况很难通过会计信息报表体现，日常运营中的经济考核指标也只是夸夸其谈，没有实质上的意义。

　　（四）公司治理结构不完善

　　一般来说，现代企业制度公司治理结构包括股东大会、董事会、监事会、经理层几个层次方面。它们彼此之间是相辅相成，也相互监督制约。由于我国公司市场化程度不高，加之受传统计划经济影响。当前，我国公司治理缺陷主要表现为：一是股东权益意识淡薄，对经营者约束过于简单抽象；二是董事会定位不明，经营思路有待细化；三是过于追求人控，制度控人还只是停留在理论阶段。

　　三、完善现代企业内部会计控制的对策

　　（一）企业制定和实施合理有效内部会计控制规范

　　第一，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。第二，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。为防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成。第三，做好宣传教育工作，使全体员工了解有关内部控制制度，从而促使所有员工能通过自身体验增强内部控制的应用价值。

　　（二）加强内部审计，完善外部监督机制

　　通常应当设立独立的内部审计机构，以保证会计信息的真实性。内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于减少会计信息失真。应特别加强外部监督，保证企业内部会计控制有效实施。同时，遏制弱化企业内部会计控制行为发生。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。

　　（三）激励机制与约束机制有效结合

　　通过形成激励与约束相结合，强化内部会计控制管理机制。主要包括：一是强化组织约束，依靠政府的权威性，提高政府和社会的外部监督力度。按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，建立内部控制制度的社会监督体系，使其成为企业的约束力量。二是建立多层次的现代企业会计控制制度。例如，委派“财务总监制”应用。通过多层次的财务监控体系可以有效地降低企业财务管理控制风险，从而确保企业财产安全和会计信息真实性。20xx年第12期下旬刊（总第646期）时代Times

　　（四）积极调动员工的积极性和主动性

　　培育会计人员对内部控制重要性认识度提升，加强会计诚信、职业道德的重要性的理论学习。将会计诚信作为一切财务工作出发点，逐步落实以人为本的内部控制制度，提高企业员工的素质，进而更好地贯彻和实施内部会计控制管理有着更重要的作用。

　　参考文献

　　[1]沈国华.会计内部控制存在的问题及对策[J].科技创新与应金融FinanceNO.12，20xx（CumulativetyNO.646）用，20xx，36:283.

　　[2]张晶.浅析如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J].山西农经，20xx，09:86-87.

　　[3]石玥.企业内部会计控制存在的问题及对策探讨[J].企业改革与管理，20xx，05:126-127.

企业内部控制论文3

　　一、供电企业内部控制存在的问题

　　据笔者的调查、归纳、总结，目前供电企业内部控制存在的普遍性问题主要包括以下几个方面：

　　（一）风险评估方面。风险评估有诸多环节构成，均有问题出现。其一，缺乏战略高度。虽然大多数供电企业成立了全面风险管理委员会，但还未构建与之匹配的风险管理工作机制。风险管理由各部门自行开展，导致风险管理仅仅停留于部门利益上，未上升到企业发展战略高度；其二，缺乏有效机制。随着电力生产经营规模的不断扩大，风险产生节点越来越多，虽然供电企业认识到了风险产生的无处不在及无时不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效风险评估机制的缺乏，导致无法对潜在风险进行判断和感知。不仅风险发生前无法识别，风险发生后，也没有针对性的风险处置预案，这些都不利于供电企业的稳定发展。

　　（二）控制活动方面。控制活动是影响内部控制水平的关键因素，对该环节所出现的相关问题必须尤为关注。首先，供电企业以财务指标为主的单一化考核机制易导致会计信息失真。以财务指标为主体的考核方式难以真实衡量企业员工为企业所创造的综合效益，考核的透明度较低、信息不对称、失真、不公平反而为虚假财务会计信息的产生提供了方便；其次，预算管理中监督机制不完善易造成预算的编制与执行存在较大偏差。供电企业预算执行过程中缺乏严格的监督机制，执行存在较大随意性，项目资金互相挪用、投资与成本随意调节等现象严重，造成编制的预算和执行偏差较大；最后，电力营销及工程项目建设等关键业务流程的执行存在较大偏差。一方面有序用电方案未充分考虑经济发展、用电负荷、产业结构等实际现状，而且有序用电措施及调度控制容量不合理，可操作性不强，无法反映电力供应实际情况；另一方面工程项目建设可行性研究不全面，决策、初步设计及概算编制不科学，导致资金浪费现象严重。

　　（三）信息沟通方面。信息沟通是供电企业全面掌握有关信息、实现科学决策及治理目标的重要途径。供电企业已建立了ERP信息系统，在很大程度上确保信息沟通的及时性及有效性。但供电企业的`信息沟通往往注重上下级之间的纵向信息传导，而忽视了信息的横向传递，信息共享效果不明显，各部门之间时常产生信息“孤岛”现象。例如，在加强应收账款会计监督力度方面，财务部门与营销部门的信息沟通不充分，导致财务部门无法全面掌握客户信息资料。

　　二、供电企业内部控制改进策略

　　针对上述供电企业内部控制存在的普遍性问题，笔者认为可以通过以下策略来改进和完善供电企业内部控制体系：

　　（一）完善风险评估体系。完善风险管理工作制度，进一步明确风险管理部门的工作职责，常态化组织开展风险评估工作。风险管理部门应立足供电企业中长期战略发展规划，结合内外部审计等手段发现各类经营管理问题，明确风险管理目标。围绕风险管理目标，定期对各类风险发生概率及影响程度进行评估，并对已采取的控制措施开展情况及效果实施评价。同时，将风险管理进一步融入日常工作，立足电力市场供求等外部环境变化，及时有效采取相关措施，消除风险点或者实现风险可控。另外，企业对已经制定的风险管理措施进行动态评价，定期分析其有效性及科学性，根据实际情况，实时进行滚动调整。重点评价依据风险偏好、风险承受度和风险控制预警线实施的结果，及时修订、完善定性或定量的有效性标准。

　　（二）改进各部门控制活动。首先，建立财务指标与非财务指标相结合的绩效评价制度。为了客观评价企业内部控制有关经营管理行为，必须构建一套科学的绩效考核评价指标体系。科学的考核评价指标体系除了涵盖财务指标外，还必须包含非财务指标，避免过分强调财务指标，忽视非财务指标的重要性。非财务指标目的在于从多维度衡量企业经营管理状况，例如企业创新力培养方面，员工对企业归属感营造、市场关系维护等方面；其次，建立预算目标分解、预算执行、预算反馈的全面预算机制。严格开展全面预算考核监督，确保预算执行刚性。一方面应立足各部门、员工的工作职责，将全面预算中的各项具体指标具体分解到部门、岗位，有效分解落实到位；另一方面由企业的财务资产部加强预算执行管控，及时收集预算执行过程中的有效信息，并报告给企业管理层，依据预算编制及执行效果评价情况，实时调整预算。并加大预算执行考核力度，有效发挥预算的激励、约束功效；最后，基于市场需求提高关键业务流程的执行效果。根据笔者的归纳，供电企业应注重以下内部控制关键业务流程执行：加强对地区电网运行、经济发展、用电负荷、产业结构等特性的调查研究，科学制定有序用电方案；强化工程项目建设各环节考核，严格把控项目立项可行性研究与初步设计、概算编制质量；严格执行工程物资管理相关规定，及时跟进重点物资供应，确保工程进度；对于质量不合格产品，应当及时与供应商调换，必要时通过法律途径解决产品质量纠纷，保证工程质量。

　　（三）构建内部控制沟通平台。首先，提高ERP系统操作性能，完善信息系统培训工作。加大技术投入，改善信息系统，进一步优化信息系统操作界面，增加系统操作的便利性。同时，加强供电企业系统内部信息系统培训，推广信息系统应用的广度、深度，使其成为日常管理工作中的重要手段，便于及时、全面收集重要信息；其次，完善“重大事项”报告制度。完善内部控制信息沟通机制。常态化开展供电企业年度风险管理报告及内部控制评价报告，逐歩建立半年度、季度报告制度。对于重大事项，完善重大事项报告规范，进一步明确各层级重大事项的范围。对于重大事项，应当由相关责任部门及时报送上级主管部门，如果出现重大事项漏报、迟报、瞒报的情况，将根据事项的重要性由相关责任人承担相应后果；最后，建立“自上而下”的透明沟通渠道。利用微信、微博等新媒体，开拓多样化的沟通渠道，改善内部沟通效率，在企业内部真正建立起尊重、平等、透明的沟通文化，鼓励员工积极建言献策，把沟通视为管理工作的一部分。

　　三、结语

　　供电企业内部控制效率的提高对于供电企业的可持续发展具有重要意义，文章只是针对供电企业内部控制存在的普遍性问题进行了分析，在具体实践过程中，还需结合供电企业实际从多个层面优化内部控制体系，提高企业经营管理效率。

企业内部控制论文4

　　【摘 要】在当今激烈的市场竞争环境下，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”，因此企业做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。本文章针对我国企业内部控制现状及存在问题进行分析，同时进一步阐述内部控制与内部审计。

　　【关键词】内部控制；内部审计；控制环境；风险控制

　　一、内部控制与内部审计的含义

　　1.内部控制的含义

　　所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的完整、安全，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证企业经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、措施、手续的总称。

　　2.内部审计的含义

　　单位内部配备专职的审计人员成立独立的审计机构，根据有关制度、法规，采用一定方法，对单位的财政、财务收支和各项经济活动的效益性、真实性和合法性进行检查，作出建议、提出报告的一种监督活动。

　　我国内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其财务信息真实性和完整性、内控有效性以及经营活动效果、效率等开展的评价活动。内部审计和政府审计，以及注册会计师审计，是当今并列的三种审计类型。

　　二、内部控制与内部审计的作用

　　1.内部控制的作用

　　保护企业财产的安全：财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对盗窃、贪污、滥用、毁坏等不法行为的有效控制，保证财产物资的安全。

　　保证生产和经管活动顺利进行：内部控制系统通过职责确定分工，严格各种制度、手续、检查监督手段、审批程序等。可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行，纠正失误和弊端，防止出现偏差。

　　为审计工作提供良好基础：审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，揭露弊端，检查错误，评价经济效益和经济责任，只有具备了完备的内部控制制度，才能保证资料的真实、信息的准确，为审计工作提供良好的基础。

　　2.内部审计的作用

　　防护作用：内部审计人员通过对本单位经济活动以及财务收支情况等进行审计，对本单位内控制度的健全性和有效性进行审计，加强防护措施，保护合法、抑制非法，防止本单位的合法权益受到侵害。

　　制约作用：内部审计人员按照我国的法律、法规，以及本单位的有关规定，对本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，对各种违法、违规起到一定的制约作用，促使本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，保护国家和本部门、本单位的利益。

　　管理、控制职能：内部审计部门通过对本单位各部门的经营管理、财务收支、经济效益等进行系统的审查、取证、分析，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议；协助本单位领导进行更为科学、更合理的决策，改进财务管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。

　　三、我国企业内部控制存在的问题

　　1.缺乏良好的内部控制环境

　　内控环境好坏在一定程度上决定了内部控制的有效性。我国企业内控环境还有诸多不完善之处。例如，法人治理结构不完善，董事会、 监事会、经理层之间权责不明确，缺乏相互监督、制约的机制，监事会没有发挥其监督管理的作用。其次，经营者往往利用信息不对称来蒙骗所有者，甚至有的企业领导者不顾法规法纪，粉饰政绩，弄虚作假。最后，人员业务素质和思想认识不能满足现代管理的需要，尤其是在从计划经济向市场经济转换的过程中，有的老企业领导观念还停留在计划经济的水平上，这大大限制了内部控制的制定与执行的有效性。

　　2.缺乏风险评估机制

　　企业必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时的加以处理。一般，企业的风险管理就是按公司规定的`经营战略，选用各种风险分析技术， 风险评估是分析和识别妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动，通过风险评估找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。我国许多企业都缺乏应有的风险意识和有效的风险管理机制。

　　3.信息沟通不畅

　　会计信息是企业投资者、管理者和债权人，以及政府有关部门评价企业财务状况、经营成果、做出投资决策及进行宏观调控的重要依据。畅通的信息沟通渠道可以保证有关各方及时对企业经营活动实施管理和控制。

　　4.内部控制不健全或得不到有效执行

　　内部控制的有效性取决于制度设计与制度执行两个方面，内部控制的失败要么是制度设计不合理，要么是制度没有得到有效执行造成的。制度设计与制度执行是保证企业良好运作的关键，但设计科学合理的内部控制制度如得不到有效执行，内部控制制度也就会形同虚设。有些企业建立的内部控制制度陈旧过时不适应变化了的生产经营环境或不符合其生产经营活动的实际要求，有些企业甚至没有制定相关的内部控制制度。有些企业虽然建立了内部控制制度，但在具体执行时走了样，成了有章不循，内部控制制度也就成了一张空文。

　　四、需要改进的建议和措施

　　1.构建严密的企业内部控制体系

　　完善的内控制度是企业有效运作之前提，建立企业内控制度可以消除隐患、堵塞漏洞，及时纠正、防止舞弊行为，保证会计信息的真实，保护单位资产的安全、完整，确保国家相关法律、法规和单位规章制度的有效执行。

　　内控体系就好比企业的神经网络，要全方位的建立企业内控制度，使“可控”的生产经营活动都纳入其范围，真正实现生产经营活动的“可控”，使内控网络触及生产经营管理活动的每个角落。

　　2.改善企业内部控制环境

　　第一，把经者的利益与企业的经营成果和财务状况紧密挂钩，建立激励机制，以充分调动营者的积极性。对于严格执行内部控制制度的，给予相应奖励；对于违规违章的，坚决根据相关规定给予处罚。做到动力与压力结合，最终达到内部控制目的。第二，使董事会不仅要有职有责，更要尽职尽责，建立制度，强化董事会在公司治理结构中的主导地位。董事会是内部控制的最高层，所以董事会只有具有相应的能力和作用，才能充分发挥监控、引导的职责。第三，完善企业内部的用人机制。建立企业家持证上岗和人才资格考评制度，对企业经营、管理者的提拨和任用，一律经过严格的考评、考核。第四，加强对内部控制行为主体的控制，提高人员素质，更要提高会计人员和相关责任人员的素质。企业员工的素质不仅仅包括知识与技能方面的素质，更包括世界观、人生观、价值观等思想道德方面素质；建立具有可操作性的行为准则和道德规范。在我国部分企业员工的价值水准和道德观念尚未达到可自觉遵守内部控制有关要求的情况下，建立具有可操作性的行为规范和道德准则，并将其直接纳入内部控制结构当中，将更为必要。

　　3.改善企业监督制度

　　内部控制是过程，这个过程要通过纳入管理过程的大量制度来实现。内部控制必须被监督，实行授权监督，监督者既履行权利又履行义务，职能到位，如果监督者不履行或不适当履行监督，就要负相应责任，这样才能确保内部控制制度得到切实有效地执行。通过国家监督、社会监督等多种形式对企业执行内部控制制度进行有效监督，真正建立起包括国家监督、社会监督、内部监督在内的“三位一体”监督体系。

　　4.建立统一的信息管理系统

　　一般而言，企业的财务和管理信息构成企业的信息系统，财务信息以会计为主，提供财务方面的有关信息，而管理信息还提供许多非财务信息。一个良好的信息系统可以使企业的经营管理层及时掌握企业营运状况，提供准确、及时、全面的信息。利用资产财务一体化系统，实现财务和产、供、销数据集成及信息共享，保证预决算、监督、考核、评价等财务管理工作规范化、高效化。

　　五、结论

　　建立健全的内控制度，离不开内部审计。一个现代化企业健全、完善的内控系统，必须有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度及高素质、高责任心的内部审计人员，它们既是内控系统中重要的分支系统，又是实现内控目标的重要手段。内部审计制度是否完善，是健全内控制度的重要内容。同时，内部审计还能为改进内控制度提供建设性的意见。

　　综上所述，随着经济全球化的发展，世界各国越来越重视加强企业内部控制的必要性，我国经济正向社会主义市场经济迈进，正在和世界经济接轨，为增强我国企业具有国际竞争能力，借鉴国外先进的技术和管理经验，加强企业内部控制建设，对我国企业参与国际化经营具有十分重要的意义。

　　参考文献：

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　　[2]黄*荣.企业内部控制与风险管理初探[J].品牌,20xx

　　[3]邓春娟 等.浅析内部控制的实施[J].商业经济,20xx

　　[4]王文涛.浅析企业内部审计的作用[J].管理学家,20xx

企业内部控制论文5

　　1 内部审计资源的计划管理

　　1。1 开展风险导向审计

　　电力企业的内部审计是为企业价值增值服务的，业务包括预算管理审计、资产经营审计、经济责任审计、效益审计、资产投资审计和内部控制评价等等。由于目前供电企业普遍存在内审人员不足的情况，因此，要充分利用审计资源，不仅要做好基础的审计工作，同时还要做好风险导向审计，将内部审计资源主要放在对薄弱环节的控制，以及放在风险评估的高风险审计环节，提高审计工作质量。

　　1。2 充分利用原有的审计结果

　　内部审计是企业内部控制的一个重要环节，通过审计来评价企业内部控制情况和经营效果，因此，要求审计工作人员必须熟悉企业内部的主要业务流程和内部控制执行情况，这样才能制定针对供电企业现状的审计计划，同时，充分利用审计成果的运用，是提高审计效率的有效手段也是提升审计质量的有效途径。如供电企业原有的审计结果，尤其是上年度的内部审计结果，应作为开展审计工作的重要参考依据，根据以前的审计意见和结果，再结合当前供电企业的发展趋势不断完善业务和开展新项目审计，提高审计效率。

　　1。3 加强审计人员的素质培养

　　审计质量的好坏，与审计人员的综合素质密不可分。随着审计领域和技术的不断拓展，要求审计人员具备复合型知识和能力，这样才能在工作中防犯审计风险，合理使用职业判断对纷繁复杂的经济活动做出准确的判断，从而发现问题，解决问题，给出实事求是的'结论。因此，应加强对审计人员的综合素质培养。一方面由企业对审计人员进行定期的培训，加强职业观、道德观等方面的教育，使内审人员具备良好的政治素质和职业操守；另一方面鼓励审计人员积极扩充自身的专业知识，审计人员不仅要熟练掌握财务会计知识，还要掌握工程管理、电力营销、信息技术等方面知识，不断提高自身的专业胜任能力。高素质的审计人员才能提高供电企业的内部审计质量。

　　2 内部审计方案的质量控制

　　2。1 做好审前调查

　　审前调查是保证内部审计质量的关键。审前调查是指在项目审计计划确定后，审计组采用一定的工作方式，了解被审计单位基本情况、人员编制情况、主要业务性质、经营规模与特点等情况、内部控制及其执行等情况，收集与审计项目相关的资料，包括相关的法律、法规、规章、银行账户、会计报表及其他有关资料，重要会议记录和有关文件，电子数据和以往接受审计的情况等等，以便确定审计重点和审计范围，为制订审计方案提供依据。同时，做好计算机辅助审计的准备工作，被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理，审计进点前审计人员要了解被审计对象的计算机系统和相应的业务流程，并进行数据采集、转换和分析，为审计进点做好准备。

　　2。2 制定切实有效的审计方案

　　审计方案是指为了能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的，在审计项目实施前，经审计调查，对具体审计项目的组织、程序、时间及审计重点等做出的详细安排。编制审计方案时，应充分考虑审计项目的具体要求及目标、审计成本效益和可操作性，并对审计重要性、经营管理活动的风险程度进行适当的评估。审计方案的主要内容包括审计目标、审计范围、审计重点、审计风险提示、审计程序及审计方法，审计组成员、分工和职责、时间安排、工作要求等。

　　2。3 对审计方案进行论证并确定

　　对审计方案的论证主要是对已经制定的审计方案进行各项因素的论证，主要从可行性、切实性、有效性等几方面考虑，确定最终的审计方案。正常来说，对于一些小的企业的内部审计方案可以省去这个论证的环节，然而对于像供电企业这样规模较大的国有企业来说，审计方案的论证环节必须重视起来，主要由审计人员、审计专家等人员共同完成内部审计方案的论证，这样更能有效的降低供电企业的内部审计风险，提高内部审计的质量控制。

　　3 内部审计过程中的质量控制与管理

　　3。1 对审计方案的执行情况进行控制和管理

　　首先，开展审前培训，让审计组成员了解被审计单位可能存在的薄弱环节和风险，指导审计人员有针对性的查找被审计单位存在的问题；针对不同的审计项目，分别指出各项目的审计重点和方法，起到抛砖引玉的作用。其次，利用审计信息系统对审计过程进行控制。审计项目实施过程中，审计组成员将工作开展情况、实施审计的步骤和方式、查阅的资料、及审计人员的专业判断和查证结果、审计发现问题及证明资料等以审计日志、审计取证表的形式通过审计现场作业系统上传至审计管理信息系统，审计组长通过系统实时对审计日志、审计取证表进行审核和审批，从时效、质量方面对审计工作进行监控并及时部署和指导工作，从而提高了审计的工作质量和效率。三是建立审计工作底稿的分级复核制度，执行审计组主审、审计组组长和内部审计部门负责人的三级复核制度，明确规定复核的要求和责任，防范审计风险，提高审计质量。

　　3。2 对内部审计的报告进行质量控制

　　一是要保证审计报告是客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。二是审计报告要及时编制，以便适时采取有效纠正措施。三是审计报告应对揭示被审计单位存在问题的同时，分析问题产生的原因，指出被审计单位管理中存在的薄弱环节和经营风险，提出切实可行的改进建议或审计意见。四是应加强审计报告的复核，保证审计工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。五是审计报告的文字表述应简练、表述准确，通俗易懂，便于理解。

　　3。3 对审计的后续工作进行控制和管理

　　一是对审计发现问题开展后续跟踪检查。建立审计问题整改

　　问责机制，明确对责任单位和个人的追究标准和方法，并将整改结果纳入个人绩效考核和应用到干部考察机制，确保整改落实到位，巩固审计成果。二是做好审计档案的管理。收集整理与审计项目有关材料，做好审计资料的归档工作，为日后的审计工作打下良好的基础。三是对审计质量进行评价。审计质量评价应包括审计方案的执行情况、目标的完成情况、与被审计单位的沟通、审计证据的质量、审计结果及审计小组的整体情况等。通过评价，总结值得借鉴的经验教训，促进审计工作质量的提高。

　　4 结束语

　　内部审计质量的高低是由多种因素决定的，质量控制的环节也很多，从文章的分析中，内部审计的质量控制与管理主要从审计资源的利用、审计方案、审计过程及审计报告质量等几方面进行控制，对确保企业内部审计质量有着重大的意义。

企业内部控制论文6

　　摘要：随着市场经济的迅速发展，企业会计控制成为人们普遍关注的问题。企业内部会计控制在企业发展中占据着核心地位。但是对当前的企业内部会计控制工作进行系统地研究发现，企业内部会计控制存在的问题是比较多的，这些问题影响了企业内部会计控制工作的顺利开展。所以，企业应该针对当前企业内部会计控制存在的问题，制定科学的解决对策，从而推动企业内部会计工作顺利开展。

　　关键词：企业；内部；会计；控制

　　内部会计控制简单来说是指企业内部的管理控制系统在经营中，为了使经济活动正常运行、保护企业财产、检查数据的正确性等采取的措施。由此可以看出，做好企业内部会计控制工作有着重要的意义。企业做好了内部会计控制工作，才能保证会计信息的完整性、资产的安全。

　　一、企业内部会计控制的必要性

　　1.是内部控制的重要组成部分及中心环节

　　在企业经营活动中有一项重要的内容是内部控制，做好内部控制可以对企业生产经营活动进行调节和制约。而会计控制是企业内部控制的重要组成部分，可以说会计控制在企业内部控制中占据着核心地位。研究发现，企业内部会计控制是一种价值控制，可以实现企业不同岗位、部门、层次的业务活动的有机融合，进一步进行综合性控制。

　　2.规范会计工作秩序的客观要求

　　企业的会计工作要想发挥职能作用是离不开健全的内部会计控制制度的。虽然我国的会计法规制度对内部会计控制制度进行了规定，但是执行力度是比较小的，难以规范会计工作。所以健全内部会计控制制度，才能弥补现行会计法规制度的不足，使会计工作更加规范。

　　3.有利于保证会计信息的真实性和可靠性

　　对会计工作来说，真实性和可靠性的会计信息是比较重要的。如果会计信息不是真实的、可靠的，会降低会计工作质量。有了真实、可靠的会计信息才能为企业领导提供科学的数据参考，保证决策是正确的。在企业中建立了严格、规范的内部会计控制制度，可以使会计行为得到有效地监督，也可以保证会计信息记录、归类、汇总等程序是合理的、规范的。

　　二、企业内部会计控制的问题

　　1.管理人员观念落后

　　当前，很多企业的管理层并不能深入理解内部会计控制的重要性，管理观念是比较落后的，片面地认为内部会计控制就是企业成本控制、会计资料完整控制、资产安全性控制等，这样一来，企业的内部会计控制工作处于一个混乱的状态中，难以形成系统的内部会计控制体系。

　　2.规章制度缺乏约束作用

　　企业内部会计控制工作是需要有完善的规章制度约束的。企业建立了内部控制会计控制制度可以使企业的生产经营活动以及企业员工的行为变得更加规范。但是在实际的企业经营活动中，很多企业的规章制度只是流于形式，没有对内部会计工作起到任何的约束作用。

　　3.会计人员素质低

　　基于企业对内部会计控制工作是不重视的，所以选用的一些会计人员的素质也是比较低的。这些会计人员虽然大多数是科班出身，但是缺乏丰富的工作经验，只是掌握了一些理论知识，在实际的内部会计控制工作中缺乏科学的工作方法，影响了工作质量和效率。

　　4.内部会计控制制度不健全

　　企业做好内部会计控制工作的关键是建立完善的内部会计控制制度。但是在对当前企业的内部会计控制制度进行研究后发现，在企业内部会计控制制度中没有建立整套的评判考核制度与奖惩制度。同时，企业内部会计控制也缺乏健全的监督体系，导致各职能部门、岗位之间缺乏系统地监督，难以提高会计工作效率。

　　5.内部审计制度存在滞后性

　　内部会计控制是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，因此要想提高内部会计控制工作的质量和效率，应该做好内部审计工作。目前，我国很多企业没有意识到内部审计机构对内部会计控制工作开展的重要性，只是安排企业的财务负责人开展审计工作。这种方式虽然在一定程度上可以促进内部会计控制工作的.顺利开展，但是却削弱了内部审计工作的独立性与严肃性，影响了内部会计控制的质量。

　　三、企业内部会计控制对策

　　1.提高管理者的内部会计控制观念

　　企业管理者的观念对内部会计控制质量有着极大的影响。如果管理者具有创新精神，善于接受先进的管理理念，对于提高企业内部会计控制质量有着极大的帮助。因此，企业管理者应该与时俱进，能够提高自己的内部会计控制观念，突破传统思维的限制，不断探究财务管理改革的对策。同时，企业管理者还应该重视企业内部会计控制工作的宣传，为会计人员创设一个优良的内部会计控制环境，促进内部会计控制工作的顺利开展。

　　2.规范企业治理结构

　　企业的内部会计控制应该依赖规范的制度。企业在生产经营中，应该全面落实《公司法》等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的原则规范治理结构，使企业内部的权力机构、决策机构、监督机构等相互协调，同时还需要建立科学的领导机制、决策程序和责任制度，保障权利。企业只有使企业治理结构变得更加规范，才能真正提高内部会计控制质量。

　　3.加强会计人员的专业培训

　　基于企业内部会计工作的专业性是比较强的，所以对会计人员的专业能力的要求也是比较高的。一名合格的会计人员不仅需要掌握全面、系统的会计理论知识，还应该具有较高的专业技能。企业应该定期为会计人员组织培训，培训内容为会计理论知识，会计法律、法规和制度等。会计人员通过参加培训不仅可以开阔自己的视野，还可以提升自己的专业技能。

　　4.健全内部会计控制制度

　　健全的内部控制制度可以使内部会计控制工作是规范的。所以企业应该融合《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规，参考会计制度，在对企业的实际情况进行分析后，建立一个科学的、系统的内部会计控制制度。管理人员在设计制度时，应该保证内部会计控制工作的整体性，使制度具有防患于未然的作用。

　　5.建立完善的监督机制

　　当前，企业的内部会计控制工作之所以漏洞百出，主要的原因是内部会计控制工作缺乏完善的监督机制。因为企业在实施内部会计控制的过程中，只有加强内部检查和外部监督，才能保证工作是规范的。企业建立完善的监督机制的具体方式：一是建立财务审计制度。企业建立了财务审计制度可以全面地审计和稽核相关的财务事项，然后可以对财务的实际情况进行客观地评价。同时，企业建立的财务设计制度还应该具有独立性，这样可以避免管理者随意操纵财务审计制度。二是企业应该加强与税务、审计等部门的信息沟通。企业可以通过注册会计师等外部审计力量，对财务内部控制体系的实施情况进行系统地评价。这样企业可以了解财务内部控制实施过程中的问题，然后探究解决问题的对策，这种方式可以提高企业的抗风险能力。

　　四、结语

　　企业内部会计控制对企业的发展有着深远的影响，因此企业应该深入探究企业内部会计控制理论，结合企业发展的实际，构建一个系统、完善的企业内部会计控制体系，同时在实践中不断升华和完善企业内部会计控制理论知识，使企业实现繁荣发展。

　　参考文献:

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　　[4]王培坦.浅议内部会计控制制度的建立与实施[J].广东财会,20xx，6:36.

　　[5]张永杰.洞察企业内部会计控制存在的问题及完善措施[J].财会研究,20xx,15:40.

企业内部控制论文7

　　一、企业内部会计控制的内涵

　　在不同的国家，对内部控制的概念也不同。从内部控制理论发展过程来看，最早提出的是在1963年，美国注册会计师协会发布的公告。 内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤。这时的内部会计控制主要是指授权和批准制度、会计记录，财务报告编制、企业资产保管等方面的职责分工以及内部审计。1973年，该委员会在第1号审计准则公告中对内部会计控制又进行了重新表述，认为内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有关的程序和记录。而我国对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”从两国的概念可以可以看出：内部会计控制是指为了保护资产的安全、完整和会计信息的真实、可靠而制定的各种方法和程序。

　　二、企业内部会计控制存在的问题

　　（一）企业内部会计缺乏控制意识

　　一个企业的内部控制成不成功，主要是看员工的意识和行为。不过员工的意识和行为都是领导和管理者带动的，如果领导者都没有这样内控的意识，员工更加没有，因此，领导者内控意识是最主要的。当今社会，一般的企业都没有认识到内控的重要性，而是仅仅停留在内控的表面。人们都有一种不想改变的懒惰心理，管理者总是满足于传统的管理模式，他们思想上认为只要按照模式来做就可以，其实不是这样，落后的模式总有它的弊端。我们从广东的国投的破产的实例还有郑州亚细亚的关门这两个实例就能发现：领导者的内部控制意识直接关系到企业的成功与否。

　　（二）内控制度有待加强

　　长期以来，很多企业普遍存在着内部控制制度不健全，財务管理薄弱的现象，大多数的都是内控制度不够完善，比如一个企业内部很多员工都没有意识去内控，很多的业务也没有涉及内控，这就意味着一个企业内部很多的环节都会出现浪费的现象，造成企业内成本增加，蒙受经济损失。 比如说一个小小的公司，如果说增加内部控制的话反而会增加企业的成本，使工作效率降低，这是大大不可取的。但对于一个大规模的企业，如果没有合理的内部控制制度，就容易出现各种意想不到的情况。而现在的企业，会计、出纳和核算的工作不分家，会计除了要做账还有管钱的使用。这么一来，钱全部掌握在自己手里，也就是说他可以把钱做账。比如：现在的企业没有复核一项，在付款时多加了一个数字或一个零的话，没有人审核的后果就是直接造成企业的经济损失。在私营企业，老板对财务管理的权力一般会叫自己的亲信或者亲属来管理财务，这样的内控制度就问题不大，但是在不同性质的企业就没有这样的动力了。

　　（三）组织机构设置不合理

　　组织结构对企业来说相当重要，直接影响着一个企业能否站住脚跟。良好的组织结构能提高企业的经济效益，在企业内部，员工工作有条不紊，各司其职，工作分配合理，沟通恰当的话，其工作效率就保持在一个高的水平。相比较而言，如果员工连自己的工作内容都明确不了，何谈工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，这便会造成工作效率极度低下和资源的浪费。对管理者来说也是，如果某个环节出了问题，管理者找谁？谁来负这个责任？所以说，企业要建立好一个完善的组织结构，确保企业有效合理的运营，避免不必要的资源浪费和效率低下。

　　（四）会计人员素质不高

　　从八十年代引入至今，会计人员的发展比较慢，对于会计这一学科，无论是理论还是专业上基础都不够。专职的会计管理人才相当缺乏。大多数的`会计都是财务会计兼任。财务会计能提供准确的会计信息，但是对于方面的信息就难以达到准确无误。管理会计人员要求的不只是财务知识，更需要业务流程，懂管理，懂沟通方面的人才，还需具备远见，能对企业的经济活动作出正确的判断。如今的中小企业的管理会计从业人员大多数是由企业的出纳，会计而来的。他们没有深厚的理论基础，大多数都是经过短期的培训就直接上班。他们只知道处理日常的财务核算工作，对管理水平的提高则没有什么效果，而且，在基层，一般的会计人员收入不高 ，在我国，对会计的培训没有力度，一般的从业资格只需要高中学历就可以报考了，但是入门很难。

　　三、完善内部会计控制的对策

　　综上所述，企业内部会计制度对一个企业意味者核心、心脏。良好的内控制度能使企业利益最大化，能维护国家利益。综合问题进行分析，提出几点建议：

　　（一）保证会计记录真实可靠

　　一个企业的内部会计控制制度是企业的心脏。会计控制的工作主要是报表、记录和业务来往的记录，这些都是一个企业的核心。对企业来说，合理真实的会计记录是企业的关键，有效的会计质量信息能反映企业内部状况。因此，会计记录一定要合理有效，要符合起码的规范和格式。

　　（二）建立优秀的企业文化

　　优秀的企业文化不仅能使员工产生使命感和责任感，而且能激励员工积极的工作，使员工对未来充满憧憬，反之，会使员工产生消极，对企业业没有什么感情，所以企业管理者在管理员工的时候，一定要建立优秀的企业文化，这样产生的积极因素是很利于企业的发展。

　　在一定的条件下，环境可以改造人。良好的企业文化，可以塑造文明的员工，有素质，有责任的员工。如果一个企业内拥有优秀的文化，并利用这些优秀文化来打造团队，那么相信员工的思想也符合企业的发展需求，员工的志气和士气也能充分的发挥出来，企业的效益和产品的创造和开发者都是人，只有拥有了优秀的人这个前提，才能开发出好的产品；好的产品才能得到顾客的青睐，才能拥有市场，拥有了市场，必定能创造出效益。一个团队如果拥有优秀的文化，那么里面的员工必定具有团队合作的精神，拥有活力，拥有共同的价值观。

　　华为的企业文化可以概括为：“为成就客户而努力，工作中要艰苦奋斗，员工时刻要进行自我批判，要有开拓进取的精神，与客户合作要诚信，工作要有团队精神” 华为希望能使人们的生活和沟通更方便；华为的使命是为顾客提供服务，为顾客创造价值。华为以客户为中心的战略是：为客户服务。华为存在的唯一理由是；客户的需求。

　　华为努力使自己的产品质量好、使自己的服务态度好、努力控制自己的成本，把客户放在第一位，华为没有排斥竞争对手，而是与竞争对手共谋发展。

　　由此可見，华为的成功离不开强势的优秀企业文化的建立和贯彻。

　　（三）控制和管理财务管理系统

　　知识经济和信息化时代，数据传输和加工都可以通过计算机来处理，因此，对会计信息的处理要规范合理。同时可借助多种财务信息软件实现资源共享，提高工作的高效和规范。

　　（四）提高会计人员素质

　　如果说要提高会计从业人员的素质，首先要加强管理会计人员的职业道德建设。由于会计人员工作的特殊性，在工作中会计人员要有良好的职业素质，自己的维护会计道德，和违法乱纪作斗争。除了自身的主观意识外，企业还需要营造一个和谐的工作氛围。例如：组织员工和领导学习相关的法律法规，参加财务知识有奖大赛，也可以宣传《会计法》等。光学法律还不够，管理会计还要掌握多种科学文化的知识，沟通协调技巧，其他的工作能力，只要自己主动地学，不断地学，相信成功会眷顾会努力的人。

　　另外，经营者要提高对管理会计的重视，选择一批具备管理会计的专业人员，还要把管理会计作为一项战略决策来实行。选取一个懂管理会计的专业人员来领导这个团队，这样，由管理者带领他们一起努力，使企业内的管理会计得到推广和应用。

　　参考文献

　　[1] 王国武.中小企业财务管理问题及对策[J].会计研究，20xx（21）.

　　[2]樊美丽.企业财务风险管理[J].财会通讯，20xx（02）.

企业内部控制论文8

　　一、不断完善对企业管理者的约束机制和健全机制

　　（一）建立健全的对企业管理者的监督约束机制。近年来，伴随着我国企业的进一步发展与壮大，给予企业管理者带来的经济效益日益提高，同时，也带来了诸多不利影响，即越来越多的企业管理者不能够严格要求自我，其自身的懒惰性逐渐增强，因此，这就需要企业主管机构不断加大对企业管理者的监督力度，通过不断完善现行监督约束机制和淘汰机制，给予企业管理者施加适量的压力，以确保企业管理者能够自主的强化自身意识，进而，不断提升自身综合素质。

　　（二）建立健全的对企业管理者的激励机制。企业应构建起健全的激励机制和绩效考核机制，实现绩效考核机制和激励机制相挂钩，根据绩效考核结果给予企业管理者相应的精神奖励和物质奖励，以充分调动企业管理者的工作积极性与自主性，为实现企业经济效益价值最大化奠定坚实的基础保障。

　　二、强化外部环境的建设和优化内部治理机制

　　（一）健全资本充实制度

　　资本充实制度是国家企业制度的重要组成部分。健全的资本充实制度不仅有助于维护债权人的合法权益及社会交易的安全和保障，而且还关系到企业资本充实原则的落实及企业法人人格的健全。现阶段，与西方发达国家相比，我国资本充实制度还有待进一步完善与成熟，并且，其制度中还存在着一系列的缺陷，以至于在一定程度上制约了我国企业的可持续发展。

　　（二）健全独立董事制度以遏制内部人控制现象

　　独立董事制度不仅有助于企业高效开展内部检查、监督和评价工作，而且还有利于强化企业的制衡机制，进而，有效的遏制“内部人控制”现象。近年来，我国企业虽不断加大对独立董事制度的建设，并相继投入了大量的人力、财力以及物力资源，在长期的完善之下，截止目前，虽取得了一定的成效，但其企业独立董事制度中还存在着诸多的不足。为此，这就需要企业立足于独立董事功能定位、任免以及资格等问题之上，结合我国现行企业的发展需求与特点，切实解决以上不良问题；其次是不断完善独立董事的激励和约束机制，对独立董事实行绩效考核，对于那些有能力的董事，赋予他们至高无上的职责，对于那些不称职的董事，将其从企业中淘汰，进而，对在岗的独立董事形成一种竞争性的约束。

　　（三）建立有效的多级代理控制

　　内部控制作为一种信息监控机制，对推动企业的可持续发展发挥着不容忽视的作用，加强企业内部控制应建立起有效的多级代理控制。首先是明确所有者的责任和权利以保护所有者利益。充分保护所有者的利益离不开企业监督机制的`参与，就我国现行企业而言，其企业内部员工之间实行相互监督管理，并且，企业监事会与股东大会、董事会相互制衡，彼此监督；其次是增强董事会功能以发挥董事会在内部控制中的核心作用。对于企业权利来说，董事承担着主要的企业权利，所以，董事会是企业内部控制的核心组织，第一，坚决抵制董事会成员与高管人员重叠；第二，通过增加独立董事任职的方式改善董事会的构成；第三，在董事会下设立专业委员会，即薪酬委员会、监督委员会、投资发展委员会以及营销委员会等，以减轻董事会的工作负担，提高董事会的工作效率与质量。

　　三、改善企业股权结构和大力培育机构投资者

　　（一）改善企业股权结构

　　股权结构是企业治理机构的主导因素，它关系着企业治理的形式和模式。我国现行大多数企业普遍存在控制权集中问题，以至于有效的监督机制、激励机制以及绩效评价机制流于形式，究其原因在于企业缺乏有效股权结构，因此，这就需要企业结合自身发展特点和需求，立足于企业实现经济效益价值最大化基础之上，对其股权结构做出有效的调整和优化。

　　（二）大力培育机构投资者

　　企业机构投资者在企业中占据着重要的位置，基于该投资者掌握着大量的企业股票，为此，其是企业治理结构中不可或缺的一部分。实现机构投资者的有效培育是一个复杂的过程，该过程能够很大程度上提高企业内部控制效率，为企业可持续发展产生着深远的积极影响。

　　（三）采用合理方式明晰产权以加强内部控制

　　企业本身是一系列契约的集合体，其基本权利(所有权、使用权、让渡权和收益权)实际被划为给不同的利益集团。产权的不清导致权利让渡的不足，从而各个利益相关方可以运用自由裁量权对会计信息生产进行干预，以获得潜在的收益，从而导致内部控制失效。

　　在我看来，理想的制度安排是能充分兼顾到博弈各方的利益，成为博弈双方自愿执行的有约束力的规则，任何人若想通过违反制度来获得制度外的收益，那么一个完善的制度将让他付出更大的代价。但是我国上市公司大多由国家或国有企业法人控股，股权过于集中，结构相对单一；加上“投资者”缺位，产权不明晰；再加上我国没有在法律上对中小股东受到大股东侵害给予相应资助做出司法解释，导致许多公司形成“内部人”集所有权、决策权、执行权、监督权于一身的权力垄断系统。股权结构的缺陷直接导致公司治理结构的缺陷，从而使得内部人在缺乏制约机制的情况下，自觉或不自觉凌驾于内部控制之上，造成上市公司内部控制失效、“董事会----总经理”层面弱控区出现。因此，如果要想从根本上提高我国上市公司的公司治理与内部控制效率，就必须进一步优化上市公司的股权结构，明晰产权。

　　参考文献

　　[1] 杨克芳, 黄国俊. 我国中小企业内部控制的现状分析与改善建议[J]. 中国农垦, 20xx,(12)

　　[2] 赵洪刚. 浅谈企业内部控制[J]. 工业会计, 20xx,(12)

　　[3] 王桂莲. 企业内部控制软控制研究[J]. 财会通讯, 20xx,(14)

企业内部控制论文9

　　摘要：在市场经济快速发展的新时期，内部控制已经成为企业内部管理过程中的核心内容，如何通过有效的内部控制体系建设和实施，实现降本增效，有效应对发展过程中的风险与挑战，已经成为当前的核心话题。因此，进行企业内部控制体系的信息化建设势在必行，既体现了与时俱进的思想，又科学合理地使用现代化技术手段实现内部控制的优质高效。笔者结合相关的理论与实践经验对此进行深度解析，为相关工作的开展提供有益借鉴。

　　关键词：内部控制体系；信息化；建设

　　从本质意义上进行分析，内部控制属于单位内部自我调整、约束、规划、评价和控制的方法及措施，可以为相关目标的实现提供支持，并有效进行资源利用，协调相关工作的开展，意义重大。而内部控制体系的信息化建设则是使用现代化的信息技术，提高内部控制的效率和效果，有效进行信息的利用，能够及时发现问题，并及时解决。本文在研究的过程中，首先对信息化环境下内部控制面临的问题进行分析，然后针对性的制定信息化建设方案，以推动企业内部控制信息化建设的顺利进行。

　　一、信息化背景下企业内部控制面临的问题

　　信息化时代已经到来，相应的网络技术、通信技术、计算机技术等都在不断的创新与变革，且信息化技术日渐成熟，不断的扩展其应用范围，已经形成了良好的信息化背景，且应用效果显著。在这一形势下，对企业内部控制工作的开展提出了新的要求，为了实现企业内部控制的目标，现对其存在的问题进行分析，作为企业内部控制体系信息化建设的依据。

　　１．人员素质有待提升在信息化时代，内部控制工作要顺应潮流，与时俱进，而相关的工作人员也要提高自身的专业素质，否则将会导致思想滞后、工作效率低下，难以有效的应用信息化技术和设备来提高内部控制的效果。比如说如何建立企业大数据库、企业信息共享服务平台、如何有效使用信息化系统进行风险的判定和识别等等。除此以外，信息化技术已经被广泛的应用于企业管理过程中的各个环节，如果内部控制人员没有进行及时的思想转变和专业能力提升，那么将会导致工作过程中缺乏协调性，影响控制的及时性，不利于问题的发现。比如说财务方面已经使用信息化技术，而作为内部控制人员则对其理解缺乏深度，在进行控制过程中，信息利用率较差，对接不及时，致使内控工作与实际之间产生了“时差”。

　　２．内部控制体系建设需要进一步完善信息化背景下的内部控制工作开展必须要依赖于相应的体系来实现工作目标，原有的内部控制体系已经无法满足新形势下的需求。如在组织机构建立、内部控制制度制定、控制目标制定、控制方法实施等都需要进行针对性的改进。以组织机构建立为例，信息化背景下，需要较好的网络环境作为支持，需要企业建立专门的网络管理运营部门，有效控制网络安全，维护数据信息的安全性，避免一些信息外泄、恶意软件袭击等的问题出现，增设相关的机构，并需要高素质的人才来为工作开展提供保障。除此以外，还需要引进相应的软件和设备，否则将无法进行内部控制的信息化［１］。

　　３．内控程序需要重新建立我国对于工作程序方面的设计较为重视，并在行政程序法建设方面加大了投入。主要就是为了规避因程序不科学所导致的工作效率低下、质量较差以及作风的问题。在信息化背景之下，企业的内部控制程序建立要满足信息化的特点，重新进行设置。如进行信息的搜集———整理———识别———存储———分析———使用———更新等，每个环节之间都要合理衔接，使其适应新的要求。比如说对于信息化背景下的内控中发现的问题是先解决还是先处理，还是提前做好风险分析和防控方案、处理的程序如何，内部控制实施的程序如何等等，这都需要进一步完善，必须体现出针对性，否则将无法提高内控效率［２］。

　　二、企业内部控制体系信息化建设的策略

　　针对于以上的问题分析，企业内部控制体系的信息化建设需要从以下几方面来进行，具体策略制定如下：

　　１．加强培训，提高人员素质首先，企业需要建立针对性的培训体系，聘请专业人士讲解信息化、内部控制以及内部控制信息化方面的知识，并通过实际案例进行说明，使相关工作人员进行思想转变，然后通过对实际的工作开展进行评价和分析，找出不足之处，进行改进，这样更注重实践能力的提升；其次，还要引入信息化方面的技术人才，作为内部控制信息化建设的人才储备和具体工作开展的指定人员，笔者建议与一些相关的服务企业与高校合作，进行人才委培和合作式管理，然后进行自我提升；除了上述内容以外，人员素质的提升还要体现在对内部控制信息化方面的自我学习能力、创新能力等等，这需要企业设置团队学习模式、学习目标、奖惩措施，作为具体的'动力。还要使用目标管理法，设置相应的目标，并进行绩效评价，从德、能、勤、绩、廉等方面评价工作人员内部控制信息化水平，提升实际效果。

　　２．合理规划，健全内部控制信息化体系第一，要建立信息共享服务中心，对于企业相关部门的所有信息进行汇总、分析和储存，然后通过平台进行发布，且需要分为两部分来建设，对内则是主要的内部控制部门与其他部门之间、部门与部门之间、个人与内控部门之间的网络连接和信息沟通。对外则是企业与政府、其他相关的合作企业、市场情况之间的联系，从而拓宽了信息共享和服务的范围；第二，对于内部控制信息化模式下的组织架构设计、人员选配、控制制度、控制方法等等进行重新设置，可以借鉴有关方面的经典案例，进行理性分析，合理制定。且在具体落实过程中，要注重改进与完善。与此同时，还要结合国家的相关政策和法规，注重与时俱进，比如说行政程序法、“营改增”、新财务会计管理制度等等，保证内部控制体系信息化建设的先进性；第三，内部控制体系需要相应的设备和工具来开展工作，比如说ＥＰＲ系统、ＥＨＲ系统、风险识别系统、预警系统等，可以与一些软件开发企业进行合作，然后根据企业实际情况设计内部控制相关的软件，保证内部控制信息化工作目标的实现［３］。

　　３．完善内控程序企业内部控制体系信息化建设的程序设计要满足实际的需求，并且能够实现高效率、系统化、规范性和协调性。首先，内部控制程序要以简单快捷、严谨有效为原则，对原有的程序进行分析，剔除一些不科学的程序，增加一些重要程序，避免繁荣拖沓。与此同时，还要进行内部控制程序合理性的分析，分析的标准为内部控制工作的效果［４］；其次，内部控制程序建设要体现信息化的特点，比如说对于财务方面的控制，要进行原有数据和信息的分析，然后进行预算计划的制定，并搜集预算计划执行过程中的动态信息，进行评价，判断运行情况，发现不足之处及时调整，并分析原因，然后进行优化，继续实施，形成闭环；其三，内控程序设置要以行政程序法为依据，尽量降低执行者的自由裁量权，规避一些程序违法行为的发生，并对这一过程进行监督。

　　三、结束语

　　综上所述，在进行内部控制体系信息化建设的过程中，需要高素质的团队作为具体的执行者，还要合理设置内部控制信息化体系，优化内部控制信息化系统的流程，购置内部控制体系信息化的相关设备，开发相应的软件，保证内部控制体系信息化建设的快速实现。

　　参考文献：

　　［１］刘敬辉．信息化建设背景下企业内部控制的改革分析［Ｊ］．商情，２０１４，（６）：２３１～２３１．

　　［２］魏广敏．论企业内部控制体系的信息化建设［Ｊ］．现代经济信息，２０１４，（１９）：７６～７６．

　　［３］林亦雯．企业内控体系的信息化建设及应用［Ｊ］．上海船舶运输科学研究所学报，２０１５，３８，（４）：８２～８６．

　　［４］吕宏，李昌振．会计信息化环境下企业内部控制优化研究［Ｊ］．财会通讯，２０１３，（１９）：１０４～１０６．

企业内部控制论文10

　　摘要：本篇文章首先对构建农药企业内部会计控制体系的作用进行阐述，从内部会计控制意识淡薄、缺少完善的内部会计控制体系、内部控制执行力度不高三个方面入手，对农药企业内部会计控制体系的构建问题进行解析，并以此为依据，提出农药企业内部会计控制体系的构建措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

　　关键词：农药企业；内部会计控制体系；构建

　　内部控制作为社会经济发展中的产物，同时也在发展中得到优化和完善，其贯穿于企业整体运营管理工作中，随着企业运营管理环境的改变而适当变化。内部控制作为企业管理工作中不可或缺的一部分，随着社会经济的全面发展，建立完善的内部会计管理体系是非常必要的。然而，大多数农药企业在开展内部会计控制体系建设工作时，由于内部控制意识淡薄，并且缺少完善的内部会计控制体系，导致企业整体内部会计控制水平偏低。因此，这就要求农药企业结合自身存在的问题，有针对性提出相应的优化措施，在落实好会计基础工作的基础上，完善内部会计控制体系，实现企业整体管理水平的提升，从而促进农药企业长远发展。下面，本文将重点阐述和分析农药企业内部会计控制体系的构建。

　　一、构建农药企业内部会计控制体系的作用

　　（一）实现企业管理水平的提升

　　随着社会经济的全面发展，我国大多数农药企业建立的运营标准就是实现经济效益的最优化。而加强内部会计控制管理，不仅可以给企业落实运营标准提供条件，同时还能提升自身管理水平，增强综合竞争实力，在充满竞争的市场中实现长远发展。农药企业通过构建完善的内部会计控制体系，可以对企业各项管理行为进行约制和规范，减少人为失误的出现，加强内部管理，从而实现企业管理水平的提升。

　　（二）保证企业资产安全

　　当前，大多数企业采用的运营方式以职权分离为主，企业领导层级将工作重心放置在资金投放安全以及效益获取方面，努力实现企业资产的保值增值。然而，企业运营权限一般交由管理层级掌管，企业所有者不得直接干涉企业运营管理工作，仅能采用监管和激励的.方式来实现对管理层级的约制。而为了落实此标准，就要获取精准真实的会计数据。农药企业可以采用构建完善的内部会计控制体系的方式，来实现对企业运营管理情况的评估和核查，获取精准的会计数据，保证企业资源应用安全。

　　（三）提高企业经济效益

　　企业在建立发展目标的过程中，主要以盈利为主，而随着市场竞争逐渐加剧，一味的采用原始的管理模式已经无法迎合现代农药企业管理需求，这就需要将内部会计控制运用到其中，对企业各项运营情况进行监管，减少不必要成本的投放，给企业创造更好的效益。

　　二、农药企业内部会计控制体系的构建问题

　　（一）内部会计控制意识淡薄

　　当前，农药企业在构建内部会计控制体系过程中，由于相关工作人员对内部会计控制体系的了解不全面，内部会计控制意识淡薄，给内部会计控制体系顺利构建带来了影响。并且，大多数农药企业领导层级没有给予内部会计控制体系构建工作高度重视，缺少对内部会计控制作用的了解，认为开展内部会计控制工作的核心内容在于财务管理，应该交由财务部门负责，其他部门不必要参与到其中，这样不仅影响内部控制体系的构建，同时还会约制内部会计控制作用的发挥。

　　（二）缺少完善的内部会计控制体系

　　当前，即便部分农药企业已经落实了内部会计控制工作，但是没有构建完善的内部会计控制体系，给内部会计控制工作的开展造成了约制。虽然一些农药企业构建了内部会计控制体系，但是缺少完善性和规范性。由于内部会计控制体系不全面，诸多标准较为松散，导致部分内容重复或者存在矛盾，影响农药企业内部会计控制水平的提高。并且部分农药企业建立内部会计控制体系的作用就是为了应对上级部门的核查，导致控制体系过于形式化，影响自身效果的发挥。

　　（三）内部控制执行力度不高

　　大多数农药企业在落实内部会计控制体系的过程中过于随意性，并且部分企业相关体系不全面，在实际操作的过程中，无法将其落实到实处，从而使得农药企业内部会计控制水平差强人意。此外，即便部分内部控制体系比较完善，但是因为没有得到有关工作人员的充分注重，使得相关流程和标准流于形式，不具备刚性和严谨性。与之对应的，在落实过程中，内部控制执行力度不高，缺少完善的考核体系和激励措施，无法调动企业职工工作积极性，给农药企业今后发展造成阻碍。

　　三、农药企业内部会计控制体系的构建措施

　　（一）提升内部控制意识，加强会计基础工作

　　要想保证农药企业内部会计控制工作顺利开展，提升内部控制意识是非常必要的。首先，农药企业定期开展专业知识和培训工作，提升相关工作人员的专业素养，并且让领导层级参与到培训工作中，让其对内部控制的含义以及作用有所认识，将自身引导作用高效发挥，让企业职工都参与到内部会计控制体系构建和执行工作中。其次，做好企业内部宣传工作，让企业所有职工都能意识到构建内部会计控制体系的必要性，自主的参与到内部会计工作。此外，加强会计基础工作，其中涉及了会计控制部门设定、职责分工、会计核算以及会计管理体系制定等内容。随着现代化进程的全面发展，这给会计基础工作提出了较高的标准。将会计基础工作与内部会计控制进行融合，实现对会计工作的监管和追踪，将企业整体会计业务流程加以体现，给农药企业内部会计控制工作的落实提供依据。

　　（二）优化内部控制方式，健全内部会计控制制度

　　首先，优化内部控制方式，加大内部会计控制体系构建力度。当前，我国大部分农药企业都没有构建完善的内部会计控制体系，即便部分企业设定了内部会计控制机制，相关内容也不完善，并且仅仅为了应对上级部门的检查，使得相关体系过于形式化，无法发挥自身作用。所以，这就要求农药企业优化内部控制方式，加强内部会计控制体系的构建，并且核心内容应该围绕会计核算以及会计监管等内容来进行。通常情况下，完善的内部会计控制体系，能够防止失误或者舞弊现象的出现，即便存在不法行为，也能第一时间察觉和处理，防止给企业带来不必要的损失。其次，完善内部会计控制体系。农药企业需要结合自身管理需求和标准，制定内部会计控制体系。完善的内部会计控制体系，不单单能够将各项体系进行整合，同时还能对企业各项运营活动加以监管，保证企业运营管理的规范性和合理性。只有将内部会计控制体系落实到实处，才能将其自身作用高效发挥，从而落实企业运营发展目标。

　　（三）加强执行力度，完善内部会计控制考核制度

　　完善的内部考核评估体系，可以给农药企业内部会计控制工作的落实提供依据。在企业开展内部会计控制工作的过程中，如果没有制定高效的考核评估以及激励体系，将不能保证该体系落实到实处。所以，农药企业需要将会计控制和绩效考核进行融合，定期对内部会计控制执行状况加以评估，并且根据评估结果，建立完善的激励措施，在调动企业职工工作积极性的基础上，提升企业整体工作效率。农药企业在建立考核评估体系的过程中，应该把各个部门经济指标落实状况当作核心内容，实现总体规划和布局，让各个部门运营工作可以实现有序落实，以实现预期效果。在落实绩效考核工作时，需要加强内部控制执行力度，将内部控制作用进行发挥，把企业工作绩效情况进行体现，这样可以稳定职工情绪，调动其工作积极性和主动性，以此实现企业整体效益的提升。

　　四、结束语

　　总而言之，构建完善的内部会计控制体系，不仅可以有效提升农药企业整体管理水平，同时还能保证企业资金安全，给企业创造更好的效益。这就要求农药企业在构建内部会计控制体系的过程中，给予内部会计控制高度重视，并且优化内部会计控制方式，完善内部控制管理体系，加强执行力度，在给企业内部会计控制体系构建提供良好条件的同时，保证内部会计控制体系全面落实。

　　参考文献：

　　[1]赵艳薇.从管理会计角度看企业内部控制体系的构建与运行[J].商,20xx,(06):280.

　　[2]陈瑶.从管理会计角度看企业内部控制体系的构建[J].黑龙江科学,20xx,7(09):130-131.

企业内部控制论文11

　　企业内部会计控制系统是企业内部管理和控制系统的重要组成部分，对企业经营管理具有重要的作用。想要发挥企业内部会计控制系统的作用，需要在企业内部进行业务流程改造，从而使得企业内部会计控制系统和业务流程相匹配。本文将从企业内部会计控制理论概述入手，分析信息技术对企业内部会计控制的影响，提出信息环境下企业内部会计控制系统改进的策略，希望能为以后的企业内部会计控制工作提供一些帮助。

　　一、企业内部会计控制理论概述。

　　企业内部控制概念的产生最早是为了解决投资者和经营者的利益矛盾。在企业经营管理的过程中，投资者和经营者之间的利益有很大差别，投资者为了对经营者的行为进行约束和限制就制定了一系列的企业管理控制的规则，从而形成了早期的企业内部控制。随着企业的组织经营模式的不断发展，企业内部控制的类型也逐渐增多，企业内部会计控制就是企业内部控制的一种形式。

　　1、会计控制的概念。

　　会计控制主要包括两部分的内容，一是要确保企业资产的完整性和安全性，另一个就是要保证会计信息的准确性。企业会计控制就是针对这两部分内容制定的一些控制规则和管理措施。虽然，企业内部会计控制主要包括上述两个内容，但企业内部会计控制的实施是有目的，即要保证企业能在激烈的市场竞争中生存下来。鉴于这一点，企业内部会计控制的内容还涉及到其它方面。

　　2、信息技术条件下的内部会计控制。

　　信息技术涉及到内容主要包括信息收集、信息传递、信息运行等。企业内部会计控制的范围限定于企业内部的业务活动。在信息技术条件下进行企业内部会计控制主要包括四个阶段：第一阶段就是利用现代信息技术进行会计信息收集和整理；第二阶段就是通过分析收集到的会计信息进行相关决策；第三阶段就是利用会计信息实现企业经营管理的目标；第四阶段就是利用信息技术对企业会计行为进行全程的监督。在传统的企业经营模式中，会计的功能就是计算，不参与管理。但在现代企业中，会计已经成为一种管理的手段，甚至可以说企业内部控制就是企业内部会计控制。

　　二、信息技术对企业内部会计控制的影响。

　　1、信息技术对控制要素的影响。

　　信息技术的出现没有改变企业内部控制的模式，但却使企业内部的控制要素发生了一些变化，这些控制要素的变化使得企业内部会计控制出现了一些新的特征。

　　第一，控制环境的要素影响。所谓控制环境是指能够影响企业内部会计控制系统的设立和实行的多种类型的影响因素的总和。在企业中能够对控制环境产生影响的因素包括人力资源管理的能力、相关工作岗位人员的工作胜任能力、企业自身的文化、企业组织结构等。

　　第二，风险评估的要素影响。所谓风险评估就是指根据企业运行的.实际情况建立合理的风险评估体系对企业内外部风险进行系统化地评价，从而决定采用何种风险应对策略。在信息技术条件下进行风险评估，应按照一定的步骤进行。首先，要设定风险评估的目标。风险评估目标的设定对于预测风险和控制风险都有很大的帮助。其次，要确定主要风险因素。通过测评风险的重要性来判断哪些风险是主要风险、哪些风险是次要风险，进而决定主要控制的风险类型。最后，利用信息技术手段对风险进行控制；

　　2、信息环境下企业内部会计控制的变化。

　　信息环境下企业内部会计控制发生了很大的变化，具体的变化主要体现在下述几个方面：第一，企业内部会计控制的载体发生了变化。在传统的企业会计控制系统中所有的会计行为凭证都是纸质版的，如果在纸质版的会计凭证上进行修改会很容易被人发现的，这在某种程度上也是可以预防会计违法操作的。在信息环境下，企业的会计行为大多是利用计算机完成，如果企业的会计信息管理能力跟不上发展的速度，就很容易出现会计违法操作的现象；第二，企业内部会计控制的内容发生了变化。随着信息技术在企业内部会计控制中应用范围的不断扩大，企业内部会计控制的内容也有了很大的变化，主要是控制的范围变广了。很多控制内容都是传统会计控制模式下不需要考虑的问题。例如，在进行企业内部会计控制的过程中需要考虑计算机网络技术的安全性问题、会计信息备份问题等；

　　三、信息环境下企业内部会计控制系统的改进。

　　1、完善企业内部会计控制环境。

　　完善企业内部会计控制环境需要做到下述几点：

　　第一，要完善企业的法人治理结构。即要保证董事会在企业中地位，这是改善企业内部会计控制环境的前提，对于改善企业内部会计控制环境具有很大的帮助。

　　第二，要重视企业内部审计工作。目前，很多企业的内部审计部门都形同虚设，无法达到预期的效果。要改变这种现状，一方面需要提高审计部门在企业中的地位，另一方面要完善企业内部审计的制度，规范企业内部审计的流程。

　　第三，要建立完善的激励机制。激励机制的存在对于改善企业内部会计控制有很大的帮助，一方面可以提高工作人员的工作积极性，进而提高企业会计工作效率，另一方面还能从源头上减少企业会计违法操作，避免出现违法行为。

　　2、改进风险控制。

　　改进风险控制的措施包括两个方面的内容。

　　第一就是要进行风险识别和风险防控。信息环境下企业内部会计控制的内容发生了很大的变化，这种情况下需要改变传统的风险识别和风险防控策略，重新对企业中的会计数据信息进行分析，建立新的分析评估机制，确定风险的等级以及相应的控制方法。

　　第二，要对企业内部会计控制进行创新。企业想要在激烈的市场竞争中生存下来就需要根据企业的实际情况建立合理的内部会计控制制度。企业可以利用现代技术，如网络技术、信息技术等，对企业的内外部经济环境进行重新的定位。

　　四、总结。

　　总之，随着信息技术的不断发展，企业内部会计控制发生了很大的变化，无论是内部控制的载体、内容还是难度都有了很大的改变。在这种情况下，企业应改变现有的企业内部会计控制系统，充分利用信息技术提高企业内部会计控制的效率。

企业内部控制论文12

　　摘要:房地产企业实施内部控制能够提升管理水平，增强企业的市场竞争实力，对企业的长远发展也起到了保障性作用。如果企业忽视了内部控制管理工作，则会给企业的生产经营活动埋下隐患，所以说加强企业内部控制体系建设极为重要。

　　关键词:房地产企业；内部控制体系

　　一、房地产企业内部控制建设的意义

　　(一)内部控制有利于企业规范经营方式

　　房地产项目具有投资规模大、资金量需求高、开发周期长等特点，所以其投资风险相对于其他行业来说也较大，采用合适且有效的内部控制程序能够对企业生产经营的全过程进行全面监督，及时发现业务开展过程中存在的问题，并采取行之有效的措施予以解决，在保证企业经济效益最大化的前提下，节约运营成本。

　　(二)内部控制能够保障企业资源安全

　　企业日常经营管理和会计信息之间有着紧密的联系，有效的内部控制能够提升会计信息质量，保障会计信息的真实性和可靠性，使房地产企业在生产经营过程能够获得高质量的会计信息作为管理的支撑。特别重要的是，实施内部控制可以监督企业所有财产物资采购、验收使用、保管、处置的全过程，从而保护企业财产物资的安全，避免企业资产非合理的流失。

　　(三)内部控制有利于企业持续稳定发展

　　内部控制实施过程中可以加入对企业各部门的监督考核，将及时的将企业运营实际情况反映出来，良好的内控环境有利于各企业间的协作配合，全面彰显企业的整体性，提高整体经营效率，实现企业战略目标。

　　二、房地产企业内部控制现状

　　(一)内部控制认识不足

　　很多企业对内部控制缺乏足够的重视，将内部控制定义为工作制度的汇总，没有理解清楚内部控制的真正含义，内控制度工作未实现系统化，工作停留在各种制度的文字编制上，缺乏与制度相配套的操作流程和监控办法，内控工作的实用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企业的管理者对内部控制的重视程度不够，企业虽然制定了一系列的内部管理办法，但因缺乏管理层的支持而难以推动执行，最终导致企业的制度流于形式，变成了一纸空文被高高的挂在了墙上，没有发挥出其本应发挥的作用。

　　(二)内控环境差

　　企业内控环境问题主要表现在以下几个方面：第一，治理结构不完善，企业内部没有形成有效的制衡机制，职责分工也缺乏科学性；第二，一些经理人的风险意识和责任感较低，由于目前我国在对职业经理人的监督和约束方面还不够完善，激励经理人员的外部机制有效性较差，有可能使得经理人管理者缺乏自我知识更新及能力提升的动力，对风险内控的责任心也无法被调动起来；第三，企业文化建设缺失，很多房地产企业并没有认识到企业文化在企业发展过程中所起的作用，对内部文化建设投入精力不足，不能够将企业文化真正融入到自身的经营战略中去，有的企业甚至根本有没有足够的企业文化，这个问题需引起企业高度的重视。

　　(三)企业内部信息沟通及传递不畅

　　随着信息技术的不断发展，人们已经进入了互联网时代，网络技术也逐渐应用到了企业的运营管理之中，这大大的提高了企业的.运营效率。从目前实际工作情况来看，部分房地产企业缺乏高度集成的信息系统来支撑并融合业务流程，各部门间的工作存在割裂的现象，各业务单元之间缺乏有效的沟通渠道，不利于企业各项制度的政策的贯彻落实，相关反馈信息的收集也缺乏及时性。

　　(四)内部监督不到位

　　制度的执行需要辅以有效的监督，部分房地产企业虽然建立了内部控制制度，但在制度执行的过程中却缺乏有效的监督，直接导致内部控制制度执行不力，执行效果不理想。此外，很多房地产企业的财务部门和审计部门没有实现真正意义上的分离，内部审计监督工作缺乏应有的独立性，严重的影响了内部审计的效果。

　　三、强化房地产企业内部控制体系的思考

　　(一)提升企业内部控制重视程度，不断完善制度流程

　　内部控制体系是一项系统而复杂的工程，它不仅仅是企业财务部门自己的工作，而是需要企业各个部门都参与到其中。作为房地产企业的领导人，企业的管理者应该加强对内部控制的认识，在相关工作开展过程中给予大力的支持，并以身作则，发挥自己的模范带头作用，使企业全体员工在工作中时刻保持内控意识，严格要求自己的行为。

　　(二)优化企业内部控制环境

　　内部控制环境包括人力资源政策、企业治理结构、企业文化等多方面内容，它是内控工作顺利开展的前提保障，会对内部控制的效果产生直接的影响，所以，企业必须完善内部控制环境，具体包括以下几个方面：第一，完善企业治理结构，充分发挥企业管理层的作用，企业管理层是治理结构的的主体，同时也是内控工作的主要推行者，只有充分发挥出管理层的领导作用，企业的内控工作才能顺利开展；第二，采取培训的方式来提升企业管理者的能力，管理层要认识到内部控制在企业发展中重要地位，将其作为企业的一项长期任务来对待；第三，完善人力资源机制，加强企业文化建设，人力资源制度和企业文化是内部控制在企业实施的土壤，它能够时刻修正员工的思想意识，帮助企业顺利实现管理目标，而且有效的人力机制能够激发员工的工作热情，充分调动员工的主人翁意识。

　　(三)加强企业内部信息的沟通及传递

　　企业可通过信息化建设将业务流程中的关键控制点融入信息系统，巩固内控建设成果，提升企业的内控执行力。内控信息化建设涉及到企业的各个部门，可以说是一项较大的工程，企业要根据自身的实际生产经营状况来逐步建立与企业发展相适应的信息集成系统，整个过程可分为四个阶段来有计划的实施，具体为：第一阶段，财务系统提升建设、OA系统及门户系统建设、人力资源系统建设、项目管理系统建设；第二阶段，项目管理系统建设、售楼系统建设、会员管理系统建设；第三阶段，风险管控模块实施；第四阶段，实现决策支持管理。

　　(四)做好企业内部监督工作

　　内部监督机制是内部控制有效执行的重要保证，企业要完善内部审计制度，房地产企业要保证内部审计部门的工作独立性，并对审计相关人员培训，鼓励审计人员在工作过程中要坚持原则,对内部控制过程中的问题点深入分析，并制定解决问题的对策，通过审计工作消除风险隐患。

　　参考文献:

　　[1]赵成伟.企业内部控制存在的问题及对策[J].经济述评，20xx(4)：58-60

　　[2]杨磊.试论加强房地产企业内部控制的对策[J].科技信息，20xx(26)：50

企业内部控制论文13

　　一、施工企业内部会计控制面临的阻力

　　1.对施工企业内部会计控制的认识存在误区。由于我国施工企业的改制不彻底，有些企业以为内部会计控制就是俗称的内部监督，对内部会计控制的认识还局限于内部牵制制度这一层面。理论上，内部会计控制对于施工企业来说，是一个事前、事中．事后的全面控制过程，但在实际情况中，企业往往相对重视事后控制这一环节，而相对忽视事前和事中控制这两个重要环节。具体而言，许多企业只有事后的核算和分析，一方面对事前控制环节缺乏科学预测和决策，另一方面，对事中环节也缺乏及时监控和调整，这样一来，最终会导致无法制定科学合理的事前控制计划，反应在实际操作中，有的部门轻易就能够达到要求，而有的部门则日夜加班也也达不到预先制定的计划标准，并且，事后的奖惩制度也无法发挥其应有的功能。

　　2.内部会计控制工作难度较大。一方面，施工企业在项目施工中会面临技术含量高，施工工艺复杂等现状，另一方面，在新材料、新技术迅速推广的前提下，各种施工工程材料的品种变随之增多，这些材料也会由于规格、质量的不同而在价格方面存在较大的差异，这句导致施工企业对其难以统一定量分析口径，预算编制的难度也随之提高。并且，由于新品种的层出不穷，就会导致企业难以有效控制价格，最终增加了施工成本。

　　3.内部会计控制的执行力度不够。一方面，部分企业对内部会计控制不重视，例如，权力过度地回收到企业决策层，则不能充分调动项目经理部的积极性和主动性；权力如果下放过大，则难以有效控制，必然引发滥用权力的负面效应，因此，“一管就死，一松就”是目前施工企业授权管理普遍遇到的尴尬局面。另一方面，有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。尽管相关规章制度制定得比较严密，但一些企业员工仅仅将这些规章制度停留在纸上而未贯彻执行，例如，财务付款手续不腱全，不按合同规定付款等现象普遍存在，从而使这些规章制度成了一纸空文而最终流于形式。还有些员工责任心不强，在工作中国粗枝大叶，自然会造成人为失误。甚至还有少数员工联合起来进行舞弊操作，从而导致内部会计控制失去了其基本功能。

　　二、完善施工企业内部会计控制的对策

　　1.施行会计委派制。从我国目前来看，由于施工企业一般都会外设项目经理部，该部门的会计人员均由各项目经理部自定，者就形成了这些会计人员同时接受企业财务机构和项目经理部经济的双重领导，当财务人员受制于项目经理，从而无法发挥其应有制约作用，或由于一部分会计人员和项目经理私下串通联合违纪，违反规定开支报销，私设“小金库”等现象出现后，就会在大量占有资金的同时减缓了资金的流动性，从而对施工企业的整体效益产生了负面影响。为了使会计人员成为和项目部没有任何经济利益关系的企业总部的管理者，企业应该施行会计委派制，具体由企业总部对直接进行统一管理。各项目会计人员的人事关系留在企业总部，他们的收入则由企业总部统一发放，从而保证其在工作期间能够持有客观．公正，独立的立场，防止了项目经理迫使会计人员舞承弊等不良现象的发生。

　　2.设立企业内部银行。第一，在企业内设置内部银行，有利于融通资金。银行内部引入信贷机制，在企业内部，各单位可以把暂时多余的资金放入内部银行，实行资金的有偿使用，并运用利息杠杆进行资金调节，从而能够减少企业的对外贷款，这样一来，一方面能够节省企业的利息支出，另一方面还能够促使备下属单位精打细算，提高资金使用效率，使企业整体的资金流动更顺畅，并最终能够使企业内部资金使用不平等的现象得到扭转。第二，在企业内设置内部银行，有利于对企业内部的`材料、机械，人工以及备种费用开展内部结算工作，用统一的内部结算价格和内部支付手段来面对上述费用的产生以及支出等事项。这样一来，一方面能够通过内部统一结算来改变原来各单位之间相互拖欠的问题，另一方面，还能够有效改善以前各单位费用结算延期以及多头开户等不利局面。

　　3.对项目经理实行有效的激励措施和业绩评价。实现施工成本费用的最小化是项目经理负责施工过程中的一个重要环节，基于委托人与代理人目标的差异性，为了真正实现施工成本费用的最小化，就需要对项目经理实行一定的激励政策，使其尽心为企业整体利益而努力。在实践操作上，施工企业可以用各种激励机制，使项目经理在追求自身利益的同时，最优化地实现企业价值。首当其冲的是要对项目经理采取物质激励，然后在对其给予控制权激励，第三，考虑到项目经理在现实生活中不仅仅追求物质上的利益和权力上的满足，还致力于职业声誉、社会荣誉、公众的认可和尊重等精神上的满足因素，因此还应给予其精神激励。还需注意到，不能公平合理地对项目经理的经营业绩进行评价，也会挫伤项目经理为施工企业谋利益积极性，因此，不能简单地纵向比较，仅仅根据以往年度来判断项目经理的业绩，而是应该横向比较，对与项目经理同一层次的其他项目经理的业绩进行对比评估，同时还应该考虑到行业景气度这一特殊性等因素，从而使项目经理的劳动成果能够得到客观公正的评价。

企业内部控制论文14

　　从20xx年到20xx年,深圳迪博企业风险管理咨询有限公司连续三年发布了《中国上市公司内部控制白皮书》。“在白皮说中,我们不谈理论,只做实证,每年的样本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我们关注的是投入资本回报率和内部控制之间的关系。”公司创始人胡为民说。

　　内部环境和内部监督最糟糕

　　内部控制有五大要素,一头一尾两个要素是目前国内企业做得最差的部分。

　　第一是内部环境,如果企业的治理结构不好,或者企业文化里没有关于风险的理念,即便制定了内控措施也是纸上谈兵,更谈不上运行。

　　内部环境讲起来虚,实际上又很实在。中国的社会文化对内控环境不是很有利,这首先跟中国文化有很大关联。“我从文化差异的角度比较过欧美和国内的大型并购案。单从并购合同上就能看出很大区别。比如主合同一般都有几十页,再加上副合同就三五百页了,而国内并购合同都是只有两三页纸。国外把违约的一切可能性采用程序化一一列出来,对任何一种违约都有处理办法,国内却是含糊其词,背后隐藏着很多风险。其次,转型时期对利益分配和道德诚信的认识,对整个内部环境存在很大挑战,价值观比较紊乱,没有已经固化下来的标准,要做也都是纸面化的东西。”胡为民说。

　　最后一个要素是内部监督。内部监督是再控制,是目前最令人担忧的地方。首先,几十年历史的大型国企,都不缺制度,条目特别多,不能说不完善,但是制度跟制度之间的衔接是否合理,却没人说得清楚。其次,制度的执行情况更是没人能说明白,大型企业都缺乏一套有效的内部监督体制。“大企业一般都有一个内审部,干什么工作?还是在做财务审计、专项审计和责任审计,真实的管理审计几乎都没有做。再加上很多领导不太重视内部审计工作,在人员和资源配置上都不理想,所以很难做好内部监督,也就根本没办法去判断制度执行的好坏。”

　　人往往有这样的本能——不懂的不做,不考核的不做,不奖励的不做。如果内部控制不跟绩效考核挂起钩来,谁愿意天天学雷锋呢?内部控制有若干对人的行为的控制,但人从本能上都是追求自由的,谁愿意按照规定动作去做?但从公司角度,一定需要一种约束,才能提高整个组织的效率,这构成了一种天然矛盾。

　　高管利益与内控水平息息相关

　　理论最终还要落到实践上。一味在说内控的理论意义,而没有跟个人的切身利益联系起来,领导者的重视程度就会大打折扣。

　　“我们在发布的白皮书里有个很有意思的研究,就是搞清楚风险控制跟上市公司高管的切身利益有何关系。”胡为民说。《白皮书》得到了三个结论:第一,上一年度被监管机构处罚的上市公司,高管的利益水平要低于没有被处罚的上市公司水平。内部控制不好,更多的情况不是公司受处罚,而是高管,比如董事长、董事长秘书和财务总监。有的被终身禁止进入资本市场,有的还要追究刑事责任,无论哪种处罚,对高管的职业生涯和声誉都是非常大的负面影响。第二,ST股公司的高管利益水平要远远低于非ST公司的水平。第三,拟实施内部控制的上市公司高管利益水平要高于没有实施内部控制的上市公司。

　　还有一个政策层面的原因是,目前上市公司要做股权激励要报监管机构批准,被批准的基本条件是公司的内部控制水平不错。“要实施股权激励,做好内控是一个必修功课。由于股权激励的受益者都是核心中高层,所以实际上这是一个内部逻辑,内控水平跟高管的切身利益是息息相关的。最后有一个结论也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟内部控制水平也是有关联的。内控水平越好,前三名董事的薪酬趋势越高。单看某个政策要求怎么做,对高管的触动不大,但这是1000多家上市公司的实证调查结果,对他们是很有说服力的,特别是国企。”

　　建立和运行一个有效的内部控制,实际上对整个管理层都是有效的保护。内部控制失效,不一定能带来资产的损失,但只要出现重大资产损失,除了天灾以外,一定是内部控制失效引起的。这是终身责任追究,退休了或者调离岗位也要追究。“我联想到美国也有类似条例:如果公司职员的过失犯罪给投资人带来损失,只要公司不能证明已经采取了合理的控制措施,那么公司要承担连带责任。所以企业有事没事都会请人来重估一下风险。美国咨询业特别发达也是这个原因。”

　　风险管理和经营管理不是两张皮

　　内控风险管理是非常好的一个管理工具和手段,一旦搞成两张皮,就是劳民伤财了。“现在的大学里没有专门的内控专业和课程,这本身是交叉学科,牵扯到企业的方方面面,在这个岗位上的人,要对企业的方方面面都非常了解。既要熟悉业务,又要熟悉内控的方法,具备这两个条件,才能胜任这个工作。”胡为民说。

　　目前,国内在这个行业里面临很严重的人才短缺。以中铁集团为例,现在从事内控工作的都是做从基层慢慢成长起来的、经历过很多工作岗位的业务骨干,对企业整个运行很熟悉,学习能力也比较强,对内控的`理论和方法掌握得很快。“这还牵扯到一个内控职能部门的定位问题,不是说内控部门这几个人就把整个企业的风险管理全都做了,这是个误解。所有的业务部门其实每天都在做的就是管控风险,不让意外事件发生,内控部门要发挥的是一个牵头和组织的作用。”

　　内控风险管理和日常经营管理是个什么关系?“很多人以为它们是几张皮各行其事。其实内部风险管理和日常经营管理是高度融合的,内部风险管理只是借鉴一种理念、方法和工具,来优化和提升现有的管控体系,而不是把现有的管控体系推倒重来,是建立在现有的管控基础上,对现有的管理进行一个持续的优化和提升。”

　　所以内部控制风险管理的一个魅力在于,它是持续性的,先问目标是什么,然后问在实现目标的过程中我们面临哪些风险,这里面用到很多定性定量的工具,对风险进行识别和评估,把风险管控到我们可以承受的范围内,为目标实现提供一个合理的保证。“先看目标,再找风险,第三要看我们现在如何管控风险,这样管控能不能把风险防范围,如果防范不了,看到底是执行还是运营上的缺陷。内控是一个有生命力、有价值的理念,如果最后仅仅沦落为纸面上的一个东西,就会变得毫无意义。”胡为民说。

　　即使风险发生的概率极小,一旦发生就是100%的严重后果,内控就需要年复一年、日复一日去遵循风险管理的规定。可见,对待风险要心怀敬畏,循规蹈矩地去做预防,没有什么捷径可走。

企业内部控制论文15

　　摘要：现阶段，建筑企业想要掌握资金的流向，保证资产安全，就需要依照相关法律、规章制度，结合企业实际情况，制定内部会计控制制度，并按照相关程序，发挥企业内部会计控制制度的重要作用，以便促进企业更好的开展经营活动，为企业提供重要的信息，方便企业适应市场的变化，进入现代化管理。总而言之，研究建筑企业的内部会计控制策略十分必要，也十分重要，有助于促进建筑施工企业的正常运营。

　　关键词：建筑企业；内部会计制度；策略

　　前言

　　随着我国经济的不断发展，建筑企业发展飞速，建筑市场竞争日趋激烈，这就对企业内部会计控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企业内部控制水平显得尤为重要，直接关系到会计工作的开展、企业的日常运营。但是，受到种种因素的制约，研究深度还是较为欠缺，影响了企业经济的发展，无法满足企业的要求。基于此，分析建筑企业内部会计控制策略具有重要价值。

　　一、现代建筑企业内部会计控制存在的问题

　　现阶段，现代建筑企业内部会计控制存在一定的问题，影响了会计工作的'顺利进行，不利于建筑企业的发展。因而，分析现代建筑企业内部会计控制存在的问题十分重要。现代建筑企业内部会计控制存在的问题主要体现在以下几个方面。

　　(一)制度制定阶段存在不足

　　目前，最显著的问题就是企业管理者对企业内部会计控制制度的重视度不够，思想仍然较为传统、落后，一直沿用之前的建筑企业内部会计控制制度，控制制度较为单一、传统，又缺乏良好的监督与控制，极易出现管理过于松懈、会计制度形同虚设、财务信息缺失等问题，导致企业决策层无法做出准确的决策，影响企业发展[1]。

　　(二)企业内部会计控制制度的执行力不足

　　在制度执行过程中，执行力不足主要体现在以下几个方面：首先，预算控制不合理。在预算控制方面，企业预算时未以业务预算和资本预算为基础。在执行过程中，也存在责任不清问题，财务控制工作存在较大的困难。其次，在资金控制方面。资金管理制度不完善，很难满足建筑企业的要求，资金计划执行也存在问题，未按照企业的要求进行预算，影响了资金管理效果。最后，应收账款控制。由于建筑企业的特殊性，往往存在款项未能及时收取、产生数额较大的坏账等问题。企业内部会计制度的执行力不足，影响了会计控制工作的顺利实施。

　　(三)监督管理体制不健全

　　监督管理体系不健全是现代建筑企业内部会计控制存在的主要问题之一，监管体系不健全，职责分配不清会影响监督管理效果，不利于监督管理工作的开展实施，也无法确保监督管理工作的顺利开展，影响了建筑企业内部会计控制制度的发展，不利于企业的健康发展。

　　二、建筑企业内部会计控制策略

　　(一)健全企业内部控制制度

　　在建筑企业内部会计控制过程中，健全企业内部控制制度，进一步完善企业内部控制制度尤为重要，可以实现其真正的作用，保证企业内部会计控制工作的顺利实施。健全企业内部控制制度，需要注意以下几点，第一，建立职位分离制度。在企业运行过程中，为有效开展工作，完善企业会计内部控制制度，需要将相关关键岗位分离，将关键岗位与涉及企业关键财产的岗位分开运营，以免相关负责人员从中谋利，健全企业内部控制制度，发挥其真正效力。第二，将关键公章指派专人分开保管，并专设用印登记薄进行记录，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免出现挪用公款等问题。第三，完善企业会计内部控制制度，明确责任权利，明确分工，通过健全绩效考核方式，规避问题，以免出现推卸责任的问题[2]。第四，进一步健全内部会计控制制度。增强对外部管理工作的重视程度，有效开展核算工作，建立有效地监督机制，保证工作效率、工作质量，发挥出内部会计控制制度的重要作用，为企业的可持续发展提供支持与保障。

　　(二)建立现代化会计管理系统

　　对建筑企业而言，想要达到理想的内部控制效果，就需要建立现代化会计管理系统，将信息技术、网络技术与会计管理系统相结合，确保企业内部会计控制效果。建立现代化会计管理系统需要注意以下几点，第一，将信息技术与网络技术与企业会计管理系统相结合，如今，已经进入了信息化时代，随着企业会计工作的发展，出现了会计电算系统，有助于促进企业建立一个庞大的数据库，有效进行资源共享，以便工作的顺利实施，建立现代化会计管理系统，保障会计管理工作的顺利实施。第二，企业需要根据自身的需求，建立一个与之相适应的内控制度，确定岗位职责，设置管理与查阅的权限，确保企业信息的安全性，建立现代化会计管理系统，保证建筑企业内部会计控制质量[3]。总而言之，建立现代化会计管理系统，确保管理工作的顺利实施十分必要，是提高建筑企业内部控制制度执行力，提高工作效率的关键。

　　(三)优化企业内部控制环境

　　保证建筑企业内部会计控制工作的实施，最为基础的就是优化企业内部控制环境，为企业内部控制工作的开展创造有利条件。优化企业内部控制环境需要从以下两个方面着手。一方面，从思想上着手。企业管理者需要全面提升员工的思想觉悟，使企业员工意识到企业会计内部控制制度的重要性，从而提升员工的综合素养[4]。另一方面，从行为上着手。制定严格的奖惩制度，提升员工的综合素质，使员工可以满足内部控制要求，规范员工行为，优化内部控制环境，对表现良好的员工给予精神奖励、物质奖励，引导员工树立正确的内控观，争取达到理想的建筑企业内部会计控制效果。

　　三、结语

　　综上所述，研究建筑企业内部会计控制策略十分重要，不仅可以解决现代建筑企业内部会计制度存在的问题，还可以提出有效地建筑企业内部控制策略，优化企业内部控制环境，完善建筑企业的内部控制制度、财务管理系统，为企业的发展创造有利的条件，打下良好的基础。

　　参考文献：

　　[1]王秀生.如何提高建筑施工企业会计信息质量问题研讨[J].财经界:学术版,20xx(8):277.

　　[2]和宇鸿.建筑施工企业内部会计控制策略探究[J].财会学习,20xx(6):226-227.

　　[3]彭虎.建筑施工企业内部会计控制策略分析[J].财会学习,20xx(2):83.

　　[4]苏建阳.建筑安装企业内部会计控制探讨[J].现代商贸工业,20xx,25(10):124-125.

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