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营改增论文

时间:2023-07-24 08:39:40 毕业论文范文 我要投稿

(热)营改增论文

  在现实的学习、工作中,大家都跟论文打过交道吧,通过论文写作可以培养我们独立思考和创新的能力。那么一般论文是怎么写的呢?下面是小编整理的营改增论文 ,欢迎大家分享。

(热)营改增论文

营改增论文 1

  摘要:“营改增”政策的全面推行,对我国建筑施工企业带来了新的发展机遇,但同时也伴随着诸多风险。本文从“营改增”的概念出发,分析了“营改增”对建筑施工企业税务的影响,其次提出了几点建筑施工企业控制“营改增”下税务风险的对策,最后就全文做出总结。

  关键词:营改增;建筑施工企业;税务;风险

  自20xx年以来,“营改增”试点范围逐步扩大,并于20xx年5月,在各行业企业中全面推行。“营改增”政策的实施,有效避免了重复纳税问题,降低了企业税负。但部分行业企业在具体的实施过程中,由于管理不善或欠缺对政策了解,导致实际税负并没有减轻。所以,如何应对“营改增”还需要更加深入的思考。

  1“营改增”的概念

  “营改增”顾名思义,指的是把过去缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。在过去税收制度中,存在重复收税这一问题。该问题长期以来的存在,加重了我国企业的纳税负担,不利于我国企业健康稳定的发展。而“营改增”以后,该问题得到了解决,企业缴纳增值税可有效避免过去阶段中重复纳税的问题,从而减小纳税负担,释放企业资金,为企业发展带来一定促进作用。

  2“营改增”对建筑施工企业税务的影响

  2.1建筑施工企业税负加重

  首先,建筑施工企业在项目开展过程中,需要购买很多不同种类的材料。在“营改增”以后,建筑施工企业必须向上游供应商索要增值税专用发票才能抵扣进项税。但许多建筑施工企业和一些小型供应商在过去阶段建立起长期友好合作的关系,这些小型供应商因为资历问题导致无法提供增值税专用发票,这样一来,建筑施工企业就无法抵扣进项税,所以企业缴纳税款比理想条件下要多。其次,一般上游供应商的税率要比施工企业低很多,如混领土等材料的税率才3%,而建筑施工企业的税率为11%,所以增值税税率的调动也加大了建筑施工企业的税负。同时,建筑施工企业还会面临着“甲供材料”的项目[2]。“甲供材料”项目模式下,建筑施工企业不需要自行购买建筑材料,如钢筋、钢管、水泥等,这些材料都由甲方提供。但在缴纳增值税销项税时,这部分原材料价值以及计算在内,建筑施工企业只有向甲方索要增值税专用发票才能抵扣该部分的进项税。在甲方不提供增值税专用发票时,建筑施工企业的税负就会加大。

  2.2纳税筹划更为复杂

  目前,一些建筑施工企业项目遍布全国,而在业务开展过程中,往往会选择在项目地点购买原材料。一方面为了节省工期时间,另一方面可节省运输成本。而庞大且复杂的业务网会加大对增值税专用发票的获取难度。同时,按照现行的税收制度,企业必须在6个月之内完成增值税专门发票的认证工作,若是超出这个时间,则无法再抵扣进项税。这样一来,就加大了建筑施工企业纳税筹划工作的负担,各项目负责人管理责任大,且工作量多[3]。

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  摘 要:2.3现金流量加大带来的财务风险 我国建筑行业内部长久以来存在以下这点问题:建设单位往往不能按照项目工程进度来支付对应的工程款,拖欠现象严重。有些建筑施工企业往往在工程项目开展完成之后较长时间才能收回全

  关键词:风险控制论文

  2.3现金流量加大带来的财务风险

  我国建筑行业内部长久以来存在以下这点问题:建设单位往往不能按照项目工程进度来支付对应的工程款,拖欠现象严重。有些建筑施工企业往往在工程项目开展完成之后较长时间才能收回全部工程款。导致这一现状的原因一方面是建筑施工单位缺乏及时收款的意识,这方面的管理较为薄弱,另一方面是行业竞争压力巨大,为了获得客户好感,建筑施工单位往往不主动讨要工程款。但增值税是以建设单位给出的施工进度作为征税依据,在征税期限到来时,建设单位还没有支付建筑施工企业工程款,这就导致建筑施工企业需要自行垫付税费,从而加大了企业现金支出和财务负担,若是建筑施工企业资金不足就可能触发财务风险,为双方带来不必要的损失[4]。

  3建筑施工企业控制“营改增”下税务风险的对策

  3.1促进建筑施工企业观念的转变

  促进建筑施工企业决策层及职员观念的转变,从而使其积极应对“营改增”政策。要加强该方面的培训工作,使决策层和内部职员清楚的掌握“营改增”政策内容。在这一过程中,需要着重强调关于增值税专用发票的.问题,相关责任人在购买材料或其他活动时,必须索要增值税专用发票,从而抵扣该部分的进项税额,避免企业税负加重。

  3.2做好纳税筹划工作

  做好纳税筹划工作可有效控制税务风险,并在一定程度上降低企业税负。建筑施工企业想要做好纳税筹划,具体可从以下几个方向考虑:

  (1)需要引进专业人才,吸收外界高素质人才来提高建筑施工企业纳税筹划工作的水平。同时,还需要加强对筹划人员的培训工作,培训内容需要从建筑施工企业特性和“营改增”政策内容这两个方面出发,从而能善于挖掘政策中对建筑施工企业有利的地方。并且,还要积极加强企业其他职能部门对“营改增”政策的认知,并提高职能部门对参与纳税筹划工作的积极性。

  (2)加强企业对法律方面的认知,从而避免触发税务过程中的法律风险。纳税筹划人员一定要系统的了解纳税具体流程,规范自身行为,并掌握该流程中容易触发风险的环节,并做好相应的防范措施,从而避免税务风险的发生。同时,充分了解法律知识可以帮助企业节省纳税成本。如在“营改增”政策中,存在某项条例是对该建筑施工企业有利的,此时,纳税筹划人员就需要利用好这点优势,帮助企业依法避税[5]。

  (3)加强上游供应商的管理。过去阶段中,建筑施工企业寻找合作供应商时,首先考虑的是提供材料的性价比及商家信誉。而现阶段,在考虑材料成本及质量的同时,还要考虑供应商的资质,查看供应商是否具备开具增值税专用发票的资格。建筑施工企业应该尽量选择在能开具增值税专用发票的供应商处购买材料,若是不能开具发票的情况下,可和商家协商,要求其适当降低材料价格,从而弥补无法抵扣部分进项税的损失[6]。

  3.3优化建筑施工企业经营管理

  建筑施工企业通过优化经济管理模式可有效提高内部管理水平,并进一步避免税务风险。如在建筑施工企业项目工程成本中,人工劳务费用占据很大的比重。而现代企业往往会通过引入先进的机械器具来提高生产作业效率,降低劳务成本。建筑施工项目也不例外,先进的机械设备可以很大程度上的减少人工劳务。“营改增”后,建筑施工企业在购买机械设备时,可抵扣这部分的进项税额,进项税额的抵扣意味着企业可加大对机械设备的购买力度。从而形成一个良性循环,以先进机械设备来提高建筑施工企业的生产力,而且随着设备的引进,企业在该部分可抵扣的进项税额加大,而增值税减少,企业税负也越来越轻。并且生产力的提高还增加了建筑施工企业在市场中的竞争力,并促进企业发展[7]。

  结束语

  “营改增”政策的实施可有效改善过去税收制度中存在的重复纳税问题,对我国建筑施工企业的发展有着一定的促进作用。但目前来看,在实际税收过程中还存在很多问题。这些问题对建筑施工企业税务有着极大的影响,建筑施工企业想要在“营改增”政策下健康、稳定发展,就必须转变企业决策层及全体职员的思想观念,并做好纳税筹划工作,通过科学的方式来合理避税、节税,有效降低税务风险。同时,企业要不断优化经营管理,以先进技术来带动生产力的提高,为企业未来发展奠定良好基础。

  参考文献:

  [1]姜潞薇.基于营改增下的建筑施工企业税收筹划[J].财经界,20xx,04.

  [2]张黎明.“营改增”对建筑业税负的影响及其应对措施[J].改革与开放,20xx,03.

  [3]张慧芳.浅析“营改增”对建筑施工企业的影响[J].财经界(学术版),20xx,22.

  [4]孙蓉.建筑企业营业税改增值税对企业的影响[J].当代财经,20xx,16.

营改增论文 2

  引言

  “营改增”即营业税改增值税,自2012年1月1日在上海试点以来,经过四年广泛的推行,已于2016年5月1日全面实施。作为近年来中国税收体制的重点改革措施,“营改增”对部分企业的税负压力以及社会经济的推动具有重大的意义,实现了由地方第一大税种转为中央与地方共享的第一大税种,平衡了中央与地方的财权问题,同时避免了以往重复征税的不良问题,减轻了部分企业负担,有助于推动经济的发展[1]。

  一、“营改增”对医院的征收区别

  营业税与增值税虽同为流转税,但是作为价内税,营业税指的是对企业全部的营业额进行征收,这就造成了重复征收税务的现象,加重了企业税负。而增值税作为价外税,不计企业收支,按照商品与服务的增值额来征收,有增值则征收,无增值则不征收,避免了重复征收。另外,医院按营利性质分为营利性与非营利性,在实行“营改增”之前,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条以及《财政部、国家税务局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》(财税[2009]61号)规定,2009年1月1日后医疗机构不再区分营利性与非营利性,均实行医疗服务免征营业税[2]。但是在实行“营改增”后,财政部、国家税务总局发布的《营业税改增值税试点过度政策的规定》中对医疗机构在“营改增”过渡期免征医疗服务增值税。但是否将营利性医疗机构纳入免征范围以及“营改增”过渡期后是否依旧免征增值税目前尚无定论。作为非营利性的医院来说,过渡期虽免征了医院检查、诊疗、保健康复、生育与防疫等增值税,但是其非医疗服务的业务依然征收增值税,比如院方土地对外出租、对外培训、其他非医疗服务类的投资或收入(比如收取实习费、非财政拨款的科研经费等)等等收入均征收增值税。

  二、“营改增”对不同规模医院的税负影响

  “营改增”的改革目的,主要是调整中国产业结构,通过结构性减税来达到减轻社会的平均税负。这样的政策对于多数企业来说,都是对税负利好的。但是由于增值税征收中将纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人,对于某些少部分的企业来说,税负反而增高。“营改增”全面试点后,文件(财税[2016]36号)规定,超过财政部、国家税务局规定的年应征增值税销售额标准500万元的纳税人称为一般纳税人,反之则称为小规模纳税人[3]。对于大多数中小型医院来说,由于医院的对外土地租赁少甚至无、对外研讨培训以及其他非医疗服务类投资等也相对较少,因此,年应征销售额低于500万元容易控制,一般可纳入小规模纳税人。这些小规模纳税人的医院在“营改增”实施后,虽然年度应征销售额无进项税抵扣,但是由于税率由原5%的营业税降为3%的增值税,依旧降低了税负,更有利于这些医院的发展。但是对于大型的综合性医院,由于其年度培训、非医疗服务投资以及多余土地租赁等收入较多,很容易就超过了规定的500万元年应征销售额,所以一般会作为一般纳税人来对待。而作为一般纳税人的大型综合性医院,一般为非营利性医院,因此其提供的医疗服务是在国家免征范围内的。正因为如此,这些医院年度内购入的各种医疗设备与药品、医院耗材等等没有合理的进项税来抵扣,而且稅率由原来5%的营业税变为6%的增值税,税负会有将近20%的增加。这对于年应征销售额大的`综合性医院也是一笔不小的税负。

  三、“营改增”后对医院财务管理带来的影响与变化

  1.发票审核与管理。相对营业税发票的审核与管理来说,增值税专用发票审核更严格,管理更复杂,相对的处罚力度也更大。针对增值税发票的管理,刑法对发票的销售与使用均有相关的违法处罚规定。这是因为“营改增”政策下,增值税专用发票涉及到该经济行为的所有环节,与销项税与进项税均有关联。因为其严格性特殊性,对于大型的综合性医院来说,想要被划分为小规模纳税人,更应该对医院的增值税发票进行规范,通过合理的规范使用增值税发票与其他票据范围,并注意应税时间与地点,避免集中应税。

  2.会计的核算工作。营业税的核算相对简单,一般为“营业税金及附加”“应交税费--应交营业税”等内容,而增值税核算则扩增了9项内容[4]。而且随着“营改增”政策的实施,应税额是销项额减去进项额,且销项税额与进项税额均以应交税金来核算,因此增值税的核算明显更加复杂,工作难度也增加。同时,“营改增”的实施对医院其他财务管理工作也带来了更多的挑战,增加了医院税务风险。

  结语

  在当今中国的经济形势以及税收制度下,税制改革迫在眉睫,而“营改增”的实施无疑是一项深远的税制改革。增值税保留了营业税适用范围广的优点,同时避免了重复征税,在税收征管上具备一定的牵制性,增值税专用发票就可把经济行为双方联系起来,在很大程度上避免了税收漏洞。当然,“营改增”的试点给医院的税务征收、税负以及财务管理方面均带来了影响与变化。医院尤其是大型综合性医院,应合理安排增值税发票的使用,控制年应征销售额,平衡医院发展重心,在医院得以顺利发展的前提下力争成为小规模纳税人。

  参考文献:

  [1] 翟海霞.论“营改增”政策的实施[J].财经界,2015,(23):334.

  [2] 张仲芳.促进医药卫生改革的税收政策研究[J].南京审计学院学报,2012,(2):1-8.

  [3] 王香兰.建筑设计行业营业税改征增值税的税负影响及应对体会[J].中国总会计师,2015,(1):107-109.

  [4] 牛云.“营改增”对企业财务和会计的影响[J].企业改革与管理,2015,(7):74-75.

营改增论文 3

  摘要:营改增很大程度上减轻了企业赋税带来的压力,使得企业有更多的资金进行自身的发展。而营改增的试点的进一步扩大,使各行各业都受到了一定的影响,税务体制发生改变,企业的纳税系统也随之进一步完善,内部管理更为有序,纳税筹划上做出了相应的调整。但是就我国大多数企业而言,纳税筹划上还存在着一些有待改进的地方,因此,企业必须要充分利用营改增相关政策、不断完善企业纳税筹划系统、合理转化纳税身份、加强企业纳税筹划人员的工作能力、提高纳税筹划人员综合水平等,来实现节约成本、减轻赋税的目的。

  关键词:营改增;企业纳税筹划;思考;研究

  一、营改增后对企业纳税筹划方面的整体影响和深远意义

  随着我国经济综合水平和国民普遍生活质量在社会实际发展中的逐年提升,经济体制和各项政策都进行了不同程度上的改革,以实现进步和促进社会发展。其中,关于营改增的政策就对企业的长期发展和内部结构的完善起到了明显促进的作用。营改增是营业税改增值税的简称,指的是将过去应缴纳的所得营业值的税款变更为缴纳由于产品或者服务过程中产生的增值部分的增值税,这大大减少了重复纳税的可能性,是适应社会未来发展、促进经济繁荣的有效改革。营改增之后,税务体制发生改变,企业的纳税系统也随之进一步完善,内部管理更为有序,纳税筹划上做出了相应的调整。同时,营改增很大程度上减轻了企业赋税带来的压力,使得企业有更多的资金进行自身的发展。而营改增的试点的进一步扩大,使各行各业都受到了一定的影响,纳税筹划的方向有了转变,而如何通过营改增的政策,来实现优化内部结构、节约资金、最大程度减轻赋税成了纳税筹划的主要目的。而在我国当前的发展形势和复杂多变的经济环境下,大多数的企业在纳税筹划上还有欠缺,没有充分地利用营改增政策,在具体操作上还存在着一些问题,这需要进一步进行调整和改善,以达到减轻赋税、促进企业良好发展的最终目的。

  二、营改增后企业纳税筹划的现状和需要解决的问题

  (一)没有根据企业发展需要合理转化纳税身份

  我国在实行营改增政策以后,在纳税人应缴纳的税务资金上是有着明确的规定的,持续一年内的营业额达到一定的标准的就为一般纳税人,要按照一般纳税人的具体纳税计算方式来进行计算并缴纳税款。而不满足具体要求的.就作为小规模纳税人,以3%的税率来进行增值税的缴纳。而这两种不同的缴纳税务的方式会带来不同的结果,但目前大多数企业的纳税筹划上,很多时候都对一般纳税人和小规模纳税人的身份没有进行具体的分析和运用,不能合理地进行转化以达到减轻赋税的目的,同时又欠缺对企业实际情况的分析,从而也难以对自身纳税身份做出正确的判断。这会导致赋税的额外增加,企业所承受的压力更大,并且没有最大程度节约资金,对企业的长期发展也是极为不利的。

  (二)没有充分利用营改增相关政策,企业纳税筹划系统还待进一步完善

  营改增之后,企业的纳税筹划在实现节约资金、减轻赋税上有着重要的意义和作用。而在大多数企业中,纳税筹划系统还存在着许多不足,有很多地方需要进一步完善,其中在进项税抵扣上就存在着纰漏,没有充分结合服务类费用的具体价格和可以抵扣的进项税额进行分析,在选择具体合作人和相关抵扣方式上也没有根据情况进行综合考虑,难以实现抵扣资金最大化。这会简介导致赋税的增加,带来不利影响。同时,营改增的政策本来就是为了避免重复纳税、减轻企业负担而实行的,但很多企业只是片面理解了营改增的意义,没有具体分析营改增之后带来的改变,对一些优惠政策也没有进行有效的分析和利用,从而在具体应用上难以充分发挥营改增的作用,对实现减轻赋税带来了阻碍。

  (三)企业纳税筹划人员的综合能力及水平还待进一步提高

  企业纳税筹划方案的拟定及最终的实行还是要依靠纳税筹划人员来实现的。而营改增之后,各个企业的纳税筹划对自身的纳税筹划人员的要求有了新的变化,对其综合能力及水平也有了新的挑战,这对于所有纳税筹划相关人员而言,都是一次巨大的考验。许多纳税筹划人员由于不能适应新的改变,对于新的税法不能充分理解并灵活有效地运用,难免就会出现错误和纰漏,并且难以把握整体的方向,这会直接对税务产生影响,甚至阻碍企业发展。与之同时,在合同及发票的整理上,如果不能保证信息的真实有效,不能及时提供详细的数据,也会出现纳税筹划风险,使企业遭受损失。

  三、营改增后企业纳税筹划的研究和实现减轻赋税目的的方式方法

  (一)根据企业发展需要进行分析

  合理转化纳税身份不同的纳税人政策所依据的纳税金额的计算方式和纳税标准是有着区别的,这意味着企业可以通过合理转化纳税身份来实现节约资金、降低赋税的目的。这也同时要求企业必须时刻掌握自身发展的方向和具体的营业额的变化,以便随时对企业自身实际情况做出具体分析。同时,企业必须深入了解一般纳税人和小规模纳税人的税务计算标准,以此为前提做出假设,并分别运算出在两种纳税人身份下,所应缴纳的纳税金额的具体数值,再进行比对,得出最佳的方案。如果已经符合了一般纳税人的标准,但是经过比对后发现作为小规模纳税人身份时会大大减轻税负,此时就可以发挥纳税筹划的作用,通过开办分公司或者将正在实行的业务进行拆分等方式来实现身份的转化,最终实现赋税的减轻。

  (二)充分利用营改增相关政策,不断完善企业纳税筹划系统

  企业要实现节约资金、减轻赋税的目的,就必须要对当前的企业纳税筹划系统进行进一步的完善,要认识并掌握进项税抵扣的具体规定,并结合实际,列出可实行的方案。再根据方案来采取最合适的抵扣方式,在企业的资金流转中也尽量选择可以抵扣的服务类型。同时,要促进并监督会计核算工作,规范税务数据统计,最大可能性配合企业纳税筹划。而实行营改增后,国家颁布了一系列优惠政策,企业要学会充分利用这些政策,来节约资金,获得更好发展。例如政策中规定,如果是属于公益性质的活动,是不用缴纳税款的。这就表示,企业可以结合实际发展需要,适当多开展公益活动,来实现一定程度上的减轻赋税。再例如,营改增政策中规定,有关技术开发、转让、咨询相关的服务是免去增值税的。这对企业来说,就可以多投入技术研发资金,对技术的开发和应用提供更多的支持。

  (三)加强企业纳税筹划人员的工作能力,提高纳税筹划人员综合水平

  营改增之后,企业的纳税统筹方式发生了巨大改变,许多纳税筹划人员在具体的工作中显得有些力不从心。因此,企业必须加强企业纳税筹划人员的工作能力,并不断提高纳税筹划人员综合水平,企业可定期展开对纳税筹划人员的培训工作,并详细讲解营改增的具体政策,使其能充分掌握并熟练应用。同时,要多开展实践活动,实行实地考察,以积累经验并总结工作,这对于纳税筹划人员的成长也是极为重要的。同时成立考察小组,每过一段时间对纳税筹划人员进行绩效考核,以随时掌握他们的基本情况,以便对培训内容进行针对性的调整和改善。

  四、总结

  我国在实行营改增后,在很大程度上减轻了企业负担,整体降低了企业税赋,推进了企业的进一步发展,进而促进了国家的经济繁荣。但是就我国大多数企业而言,纳税筹划上还存在着一些有待改进的地方,因此,企业必须要充分利用营改增相关政策、不断完善企业纳税筹划系统、合理转化纳税身份、加强企业纳税筹划人员的工作能力、提高纳税筹划人员综合水平等,来实现节约成本、减轻赋税的目的。

  参考文献:

  [1]沈晓英.营改增后的企业纳税筹划研究[J].行政事业资产与财务,20xx(13).

  [2]卫严浩.营改增后企业纳税筹划的研究[J].商,20xx(28).

营改增论文 4

  摘要:通信行业作为我国营改增背景下税务风险与筹划的试点行业之一,自20xx年6月正式实施,经过三年的发展,通信行业经过一系列的改造,完善了业务流程、通信系统及纳税人身份的转变,已经实现了顺利过渡。那么,在这个全新的税务环境下,如何更好的完善税务体系,使其完全适应通讯行业发展,是整个行业关注的重要内容。本文就将以移动通信集团山东有限公司聊城分公司为例,对营改增背景下税务风险与筹划问题进行探讨,并制定一系列的方案,希望能够对这一形势下的通讯行业的发展起到关键有效的作用,使其能够在面对税务风险的前提下保持稳步前行。

  关键词:全面营改增;通信行业;税务风险;税务筹划

  纳税体制是我国市场经济发展的产物,营改增也是其中最重要的改革措施。从20xx年的设想到20xx年的全面实施,新型的税务模式已经完全成型,同时也大大提高了我国各个行业的发展进程。税务制度的完善,为企业的健康发展提供了良好的发展空间,那么对于与其他企业产品有着本质区别的通信行业,实现在营改增的背景下自身企业的高效运转,是其发展方向及动力,也极大鼓舞了其他企业的改革进程。

  一、移动通信行业税务风险与筹划的意义

  (一)通信行业的良好运转要求具备完善的税务风险及筹划机制,这样企业在进行自身营销时,就能够及时的作出调整,并适应企业发展。具体来说,通信行业如果能够制定出合理的税务筹划机制,合理、理性的管理,就能够降低企业的经营税,实现最大的边际效益。

  (二)合理的税务筹划机制能够提高企业的竞争力,将企业的资源发挥到极致,最大化的提高企业的管理效力。我国的税收机制本身就对经济发展起到经济杠杆作用,那么良好的税务筹划机制不仅能够提高自身的管理水平,也能够更好的.发挥税务机制的效力,减少偷漏税的行为。而这也加强了政府有关部门与企业之间的合作,更好的实现企业在社会上的价值。

  二、移动通信行业在营改增背景下进行税务筹划的风险分析

  (一)通信行业存在严重的混业经营风险

  在通信行业中,混业经营的情况一直存在,并且这种情况下产生的税务风险一直是影响着移动通讯行业发展的关键因素。其风险的产生很大一部分原因是与合同条款有关的,举个例子:政府在要求通信行业为其提供部分监控录像和视频服务时,整个过程就是一种混业经营的行为。原因就在于在整个过程中,可能企业并没有与政府签订完整的包括分设备款、服务费金额等在内的合同协定,那么政府可能就会从高计税。因此,这就需要通信行业必须将设备一体化纳入整个的服务体系中,并与政务达成共识。这样一来,通讯行业内的税收会大大降低,从而获得更多的盈利效益。

  (二)通信行业的增值税发票管理存在风险

  增值税发票的管理是通信行业在发票管理中重点管理内容之一。企业应该高度重视这一管理内容,应该将增值税发票视同现金一样进行专人管理。实质上,营改增之后,发票管理制度也随之加强,不仅仅是将其作为企业增值税的凭证,还有就是从一定层面上约束了违法行为。我国很早就出现虚开增值税凭证以偷漏税的行为,因此税改后的通信行业要想在市场经济下长久发展,就必须完善相应的发票管理机制,以防承担严重的刑事责任。

  (三)通信行业中存在视同销售的风险

  根据增值税税法的要求,在货物调拨、对外投资等九种业务下会涉及到视同销售行为,需要进行增值税的缴纳。那么在通信行业进行业务往来时,就要明确这些业务性质,避免出现因自身销售模式的问题带来的税务风险。如赠送SIM卡、进行终端服务、客户咨询、积分兑换礼品等都可能会涉及到视同销售的实质。因此移动通信行业应将其所有涉及到视同销售行为的业务进行规范,建立一项有助于降低税务风险的有效管理机制,并且合理的根据具体的销售情况进行实施。

  三、在税收筹划的基础上进行策略探究

  (一)调整并改善通信行业的现有业务

  移动通信行业中,基础电信服务适用率为11%、增值电信服务税率为6%。移动通信行业在进行所有的业务设置、套餐服务时都应遵循通信行业内的规定,因为这直接涉及到税务的缴纳。在内部要成立相应的监管机构,对企业内部各种项目进行经济监管,并且及时发现税务风险,与审计部门默契配合,严格遵守税务局的有关规定,减少不必要的麻烦。对外要注重与媒体大众的沟通交流,移动通信行业本身就是面向大众的,因此在进行业务推广时,要抓住大众这一有力的支撑点,让其信任,这样才能更好地进行接下来的工作。税务审计涉及范围广、且细致入微,因此需要多方的有力配合,才能发挥出最大的效益。

  (二)建立完整的考核机制,加强发票管理

  虽然我国已经把发票管理视为很重要的一项工作内容,但由于企业更重经营而轻管理,发票风险意识较为簿弱,发票管理主要集中在财务部门,发票管理的整体效果没有明显增强,仍然存在很多不合理的成分。因此,在管理层面上,移动通信行业应优化内部管理机制,明确各个部门的工作、职责分明、分工合作,并且建立一套完整的考核保障机制,以适应逐渐加强的发票管理体系。除此之外,还要加强与客户的沟通,在客户选择业务之前就要解释清楚,避免出现漏洞。

  (三)合理利用外部税务优惠政策

  营改增政策提出之后,移动通信行业作为其重要试点单位之一,政府为了减少通信行业的营业风险、维护其正常利益,在营改增初期对其提供了优惠政策。例如:国际业务免税、销售自己用过的资产时按2%征收增值税。这都是充分利用外部优惠政策的结果。移动通信行业应该严格利用这些优惠政策,并且与当地有关部门进行沟通交流,尽可能申请优惠、补偿,并且减少多余的支出,实现税务优惠政策与项目的有机结合。以期在营改增背景下,实现税务筹划的顺利过渡,最大化的降低税务风险,从而实现公司更大的效益。

  (四)关注全面营改增企业,优化移动通信行业业务设置

  在营改增全面实施后,通信行业的相关成本都可以开具相应的增值税发票,那么在这个基础上,通信行业就可以关注这几类项目,例如:建筑施工、代办费、房屋租赁、渠道补贴等,进行合理的税务筹划。例如代办费,可以优化佣金系统,将佣金和税价分离,优先要求代办商提供增值税专用发票,根据代办商提供的发票类型进行最终的结算,从而可以有效的节约成本。再比如建筑施工,在采购招投标环节,即加强对施工方的资质审核,优先同增值税一般纳税人进行合作,完善合作体系,并在签订合同时,在合同中注明,要求对方提供增值税专用发票,为后期结算提供便利,降低公司税务成本。

  (五)提高税务审计技巧

  税务审计技巧的不同会对税务金额的计算产生不同的影响,在进行税务审计时,通信行业要根据自身的行业规定及本公司的利益,进行税务结算,这不仅对于企业受益有利,还能提高审计效率。随着市场经济的不断发展,传统的审计工作已经不能适应企业发展,所以适时的调整审计技巧,也是适应市场经济发展的一个重要举措。值得注意的一点是,在进行审计调整时,不能盲目照搬其他行业的规则,必须是在跟据自身企业特点的前提下进行调整,实现税务筹划的完美过渡。

  四、结语

  营改增是个大工程,不是一蹴而就的,需要多方面的努力与付出。营改增对于通信行业来说,既是机遇,又是挑战。不仅使通信行业减少了赋税,增加了企业效益,同时也带来了税务筹划的风险。因此,通讯行业要想在营改增的背景下实现税务筹划的顺利过渡,就要严谨的进行规划,转变经营方式,并且加强与政府的合作,优化业务项目,提高行业的稳步发展。

  参考文献:

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营改增论文 5

  一、营改增政策下建筑施工企业的税务风险探究

  (一)营改增政策下建筑施工企业现状

  建筑施工企业的税收额度对我国的经济发展有着无比重要的作用,理所当然地建筑施工行业的营改增是政策改革的一大重点,但是由于建筑施工行业行情相对较于复杂,涉及到各个方面的费用支出及纳税,牵扯到的增值税发票开具的情况也就更为繁杂,其中存在各方面的困难。加之建筑施工行业时效性长,项目分类繁多且受到一定的季节影响,人员构成复杂,职工薪金成本扣除存在难度,总体来说在建筑施工产业的营改增政策改革存在一定的难度。

  (二)营改增政策下建筑施工企业税务风险分析

  全面实行营改增之后,增值税较之前营业税需要纳税的行为变得更加多且环节更为复杂,随之而来的便是更多的税务风险:1.财务核算管理风险。在建筑施工企业的实际经营过程中,企业的管理人员往往认为只要按时上报税务,就不会存在其他问题,并没有意识到经营中所存在的税务风险。实际经营中所存在的情况远远更为复杂,特别是在营改增政策实施后更为如此。跟之前营业税时期相比,营改增之后新增了进项发票抵扣制度,纳税流程申报以及一系列优惠减免的政策,改变了增值税企业税务权归属科目形成,这些都极大的增加了企业的账务核算工作的难度。想要正确进行企业税务方面的账务管理工作,理清企业的账务支出收益,计算好应缴纳的税务费用,都需要极具专业素养的财会人才来进行统一核算管理。同时增值税的发票开具类型不再单一,分为进项发票与销项发票两种,再者发票抵扣数量是由开发商直接通过发票开具数量直接控制,虽然建筑施工的税负较之以前营业税大为降低,但这样同样存在极大的偷税漏税的弊端,发票管理工作也更为困难,以上几点都极大的增加了财务核算的困难,增添了其中存在的税务风险,一旦某个环节出错,都可能影响企业的整个经营甚至会出现法律问题。2.纳税筹划风险。建筑施工企业在进行项目开发的过程以及项目完结后的工程质量都存在一定的风险。施工企业在施工过程中一般都会选择直接在项目开发的地点直接采购原材料,但由于建筑原材料的种类繁多,过于复杂的业务链都极大的增加了增值税专用发票的获取的困难,加之现金的税收制度规定严格,时限规定严谨,工程时间存在限制,超出时限便无法进行抵扣费用,同时工程的质量也要得到一定保障,这对于建筑施工企业高层管理人员来说,无疑加大了其工作任务,致使整个企业的纳税统筹规划存在极大的风险。

  二、营改增政策下建筑施工企业的税务风险控制

  (一)建设一支素质过硬的财会人才队伍

  营改增实施之后,税务核算方面变得更为复杂,流程结构繁多,财务部门的工作任务也愈加沉重。税务核算涉及到发票真实性的审核,验证发票,发票的开具与管理等等多个环节,每一项数据的计算都需要专项专业知识,企业账务管理,税务交纳等也需要专门的人才负责。而当前绝大多数建筑施工企业要么对于财会管理各环节的专业型人才都极其的缺乏,要么就是财会人员对于新政策的理解不够深刻,无法在新政策下进行正确的决策。想要更好的完成企业的财务管理工作,务必需要建设一支素质过硬的财会人才队伍,企业应当加强在职财会职工的专业性培训,鼓励职工对于营改增政策加大学习力度,把控新政策新市场下的经济要领,做好企业的财务管理才能做好企业的税务工作,避免经营过程中的税务风险,增强企业的.经营效率。

  (二)从战略层面完善纳税筹划工作

  营改增实施的根本目的是减轻我国各个企业的税务负担,但能否正确把控新政策从真正意义上减少企业的税负,需要企业从战略目标上做好企业的纳税筹划工作。建筑施工企业在实际经营环节极其复杂,每个环节都具有各种税务风险,在进行纳税筹划工作时更应着重注意,不要生搬硬套理论,而要结合企业经营的实际情况懂得变通,合理规避税收风险,结合市场情况来进行筹划工作:1.建筑材料及各项成本支出上要妥善利用新政策的抵扣政策,择优选取材料供应商,减少成本支出。以提高企业经营效率为根本,加强增值税发票与固定资产的管理。进行采购业务时一定要避免虚假采购,要严格按照相关投标流程进行采购工作。2.项目开发过程中要充分考虑项目的临时性,季节性,适时采取外包,分包等方式,结合市场走向进行广告推广,策划适用及外购的经营策略,重点加强增值税核算,从细节做起,通过减少税务基数来减少企业的税务负担。

  (三)及时有效的对建筑施工企业的经营思路进行调整

  当前在建筑施工企业,大多数都采取资质共享这种经营模式,在营改增之后,企业挂靠经营必须加大管理力度,避免出现反转包的现象。在建筑施工企业进行项目管理时可以通过采取税务风险集中管理制度来应对分包经营,设立专人专项进行企业税务管理,同时还需要加强企业中合同的管理工作,对于发票具体开具环节中所涉及到开具方式与开具对象等都统一纳入具体的合同款项中,明确经营主体和纳税主体的身份,防止出现由于发票开具对象不明朗以及开具过程不规范等引起的税务风险的出现。

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营改增论文 6

  摘要:营改增作为我国一项重大税制改革,消除了重复征税,真正打通了抵扣链条,有力地支持了服务业发展和制造业转型升级,通过减轻企业税负,促进经济保持中高速增长必将意义深远。“营改增”涉及业务范围广,政策性强,同样存在政策理解不到位的风险,依法防范纳税风险同样对企业意义重大。

  关键词:营改增税务;风险防范

  一、“营改增”转换时点上存在的主要税务风险

  (一)购进固定资产、无形资产、不动产发生用途改变的抵扣风险

  按照营改增的相关规定显示,发生用途改变可进行进项税额抵扣的应税项目,可在用途改变的后一个月进行相关税额计算。但是,前提是必须取得合法有效的增值税扣税凭证,如果当时购置时,未能取得合法扣税凭证,则转变用途时,不能抵扣。因此,必须严把采购环节的发票关,确保进项票的合法有效。

  (二)房地产(含在建工程)新老项目界定不当存在纳税风险

  按照税法规定,新老项目的界定分两种情况,一是已取得《建筑工程施工许可证》必须是在20xx年4月30日前开工的项目,包括《建筑工程施工许可证》注明或承包合同注明的日期。如果《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同上均未注明开工日期处于20xx年4月30日之后的,均不能选择适用简易计税方法。此项规定必须深刻理解,用过了头会导致税务风险,不了解政策,也会增大企业税收负担。

  (三)试点纳税人

  “营改增”之前的应税行为涉及的风险本次规定,试点纳税人在试点开始前的应税行为,若是出现补交税款的情况,依旧沿袭营业税相关要求,而不是按新开征的增值税补交。此项政策对纳税人更加公平合理。理解或适用不当,也可能增加税务负担。(四)不动产分期抵扣以及取得合理合法票据至关重要本次营改增试点政策详细列明了进项税纳入分期抵扣的不动产项目,并规定了分期抵扣的.比例以及未抵扣部分的结转等。这些政策都是双刃剑,理解执行到位,会大大降低纳税人的税收负担,反之,会增大纳税风险。

  二、“营改增”后主要涉税风险的防范措施

  (一)合同签订过程中注意价税分离

  随着全面“营改增”,所有业务均纳入增值税征税范围,由于增值税是价外税,建议在合同签订过程中约定不含税销售额、税率和税额等要素。这样益处一是规避目前多税目多税率下主体双方因开票税率差异带来的分歧和争议;二是如果合同注明了不含税价格,可以此作为印花税计税依据,如果没有区分,严格而言印花税应该以合同注明价税合计金额为计税依据,从而加重企业税负。

  (二)合同签订过程中对发票种类、开具、取得时间进行界定

  全面“营改增”后企业取得的发票分为两种:一是增值税专用发票,二是增值税普通发票。当企业为一般纳税人,则可以专用发票抵扣进项税额,而且根据税收政策规定提供货物或服务的企业无论是一般纳税人、小规模纳税人,均可开具专用发票,因此在企业双方签订合同时,必须明确发票类型;另一方面,合同条款一定要对发票开具和取得时间进行明确,防止双方为此产生纠纷。

  (三)增值税汇总纳税还是分别纳税需要慎重选择

  对于集团型公司而言,在企业所得税法人所得税制体制下,总分支机构汇总缴纳企业所得税,但增值税政策规定若是集团企业总部与分部处于两个不同的县(市),则必须分别向所处城市的主管税务机关履行纳税义务,若是该企业获得了财政部、国家税务总局或是相关机关的准许,则可由集团企业总部统一纳税。所以存在汇总纳税和分别纳税两种模式,到底采用哪种模式对企业更有利,建议总分支机构进行测算,根据总分机构的营业规模以及进项项税额等因素,合理安排企业的纳税主体及采购模式。

  (四)高度重视增值税专用发票管理

  由上文可知,增值税专用发票是企业进项税额抵扣的一个重要凭证,因为兼具反映销项税额和进项税额的功能,所以必须加强发票管理,主要从以下几方面进行规范:1.不得开具专用发票的情形坚决不能开具发票根据36号文第二十七条规定,不得抵扣的销项税额类型包括以下几种:一是居民日常服务;二是娱乐服务;三是餐饮服务;四是旅客运输服务;五是贷款服务。因此,增值税专用发票中必须对销售额、销项税额等予以明确,若是消费者的行为免征增值税,则无法开具增值税专用发票。根据国税发20xx_156号文相关规定显示,商业企业一般纳税人零售的以下物品,均无法开具增值税专用发票:服装、食品、烟酒、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品。2.发票不合规或用于不得抵扣项目坚决不能作为扣税凭证如果取得发票不合规,比如项目不齐全,信息有误,进项税都不得抵扣,另外如果用于职工福利、个人消费、简易计税项目也不得抵扣税额,注意合理确定是否属于可抵扣范围。

  三、加强内控管理,通过风险评估降低风险

  营改增作为国家重大税制改革,政策变动大,而且新的政策不断出台,属于一个系统工程,建议企业一定做好各部门联动,而非仅仅依靠一个财务部门,所以首先应该全员重视此项工作;同时在企业应完善内控制度,做好税务风险的分析、评估与管理,以此有效规避企业税务风险。在实际操作中,由于部分企业财务人员对于相关税收政策的掌握不够深入,此时可聘请专业的中介机构协同完成税务风险分析工作,以确保企业的稳定发展。此外,中介机构可在为企业进行“健康体检”的同时,针对存在的税务风险提出专业意见,制定合理的税收筹划方案,在降低企业税务风险的同时,也可有效减轻其税负,这不失为一个上乘之选。

  参考文献:

  [1]财税[20xx]36号:关于全面推开营业税改征增值税试点的通知.

  [2]国家税务总局公告20xx年第26号:国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告.

营改增论文 7

  营改增对房地产行业的影响是显着的,房地产行业有一个复杂的税收环境和行业特点,造成税收负担的增加,其因素也有不同的可持续性和可控性的。为了缓解房地产行业税收增加的影响,确保以增值税(增值税)替代营业税的顺利实施,房地产行业的相关政策取代营业税,增值税(增值税)当行业的特点,预计将结合房地产行业将出现灵活的政策。政府,在制定替代营业税与增值税(增值税)政策应充分考虑建筑业的特殊情况和承受能力,根据税收改革的原则,以消除双重征税和整体税收负担不增加或略有下降,明确的国家房地产行业,适当放宽税收政策,税收改革,以确定合理的房地产。企业、施工企业要积极采取措施应对营改的影响,增加企业的生产经营。

  一、对房地产业适当放宽征税政策

  (一)建立专用设备进项税额备抵制度

  房地产行业特别是建筑企业为了保证正常的生产和经营活动,购买或建设大型专用设备,专用设备在企业总资产中占有很大比例,并摊销时间,购买专用设备时,投入税额相对较大,所以在试点期间增加了营改增。建设企业购买专用机械设备,允许建立投入税额相关补贴。要扣除固定资产的投入税,允许新增,为原来的固定资产,或允许企业在开始时的机械设备和其他固定资产的投入增值税可以分期扣减,或作出有关规定,根据固定资产的净值,如原来的价值超过50%的份额净值扣除3年的净价值。超过20%的原始价值占了2年,然后允许可抵扣的规定。

  (二)考虑暂按小规模纳税人征收

  房地产业是一个劳动密集型、低利润和竞争激烈的行业,有助于解决社会的就业问题做出一定的贡献,根据房地产行业的特点和产品的生产,整个行业在中国统一更换营业税与增值税(增值税)的政策,更有利于提高增值税抵扣链。可抵扣和房地产行业的主要是由于其自身的特点造成的房地产行业,劳动力资源,巨大的分散经营,许多建筑工地的偏远地区,而不是从标准的企业购买材料,这些功能大大限制了企业全额抵扣,所以当不可抵扣,以减少企业的税收负担时,可以使用按照小规模纳税人的标准,虽然不可抵扣的投入,但利率已大大降低。这种方法可以在一审3实现,所以它不能减少国家的税收,而且在实施增值税改革不会增加企业负担。

  (三)采用即征即退或财政扶持的补贴办法

  营业税改征增值税(增值税)会使大部分的税收增加的建筑施工企业,劳动成本不断上升,如果增加企业的税收负担已经很大,不仅让企业面临危机,减少对劳动力的企业的吸收能力,不利于经济的快速的发展,所以如果你一定要按照试点方案的执行可以即征即退以租赁业房地产行业补贴,即根据试点方案规定,对增值税实际支付超过一定比例或超出营业税部分,做到即时退款,或给予财政补贴增加的部分税收负担。在目前的营业税改征增值税(VAT),满足了金融租赁业的条件,如果超过3%的超过部分给予即征即退的优惠政策,实际税负,证明一些例子,在金融租赁企业税负即征即退优惠政策的实施,减少了明显的,可以帮助试点企业顺利渡过困难时期。虽然这只是一个过渡性的政策,长期不能实施,但在营改增期间可以帮助企业降低一定的经济压力。

  二、房地产企业应做好营改增应对措施

  (一)及时应对国家相关政策变化

  企业的经营状况与国家政策的实施密切相关。一方面,国家政策调整是衡量国家宏观调控的相应对策,另一方面,根据国民经济和社会发展所做出的各种因素,如企业投资,如时间、方向都将在相关国家的政策调整和实施效果。反过来,当国家实施相关政策时,企业也要提高政策的敏感性,具体分析了相关政策对企业经营活动的影响。为实施政策是以增值税取代营业税(增值税),施工企业应始终注意相关国家政策,以取代营业税增值税(增值税)的调整和变化,要熟悉和掌握新政策的`有关规定,以及企业的有关规定,通过企业网站、报纸等有关人员在增值税专业知识和业务变化的相关政策解释和业务培训。通过加强企业员工学习增值税的专业知识和业务政策来改变熟悉的掌握,使在及时处理各种情况,以避免一些风险的问题。

  (二)逐步改变传统的发展模式

  中国目前的房地产行业大多是劳动密集型的,不是一个技术的领导者,随着经济和社会的不断发展,老龄化社会的趋势越来越明显,一方面,新一代年轻人的就业观念正在发生变化,未来劳动力成本上升的趋势是不可避免的,不仅在投入上,不可扣除的劳动力成本大,也会使企业的利润空间越来越小。为了继续保持在行业中的竞争地位,企业的发展模式必须随着经济和社会特征的发展而变化。营改增政策对房地产行业的技术改造和结构调整成本大大降低,为企业调整产业结构提供了良好的机会。因此,施工企业应充分利用替代营业税与增值税(增值税)政策创新,加快设备和技术的更新,以创造一个技术密集型和资本密集型企业为目标,逐步改变传统的企业发展模式,从而提高国内外企业的竞争力。

  (三)抓住时机,提高筹划意识

  由于房地产业在营改增前征收营业税,导致内部人员在日常联系中少增加增值税。用增值税取代营业税(增值税)给企业税收带来挑战,如果税务人员没有掌握相应的会计制度不能完成正常的纳税申报,并增加企业的税收成本,给企业带来税收风险。面对以增值税取代营业税(增值税)的问题,建筑企业应抓住机遇,提高税务人员和财务人员的会计核算水平,提高会计信息水平,加强培训,自觉提高纳税筹划意识。例如,根据增值税在购买原材料的条件下,分析了不同供应商的优缺点,以确定最佳的采购计划;仍可以争取购买的主要材料,并尽量不提供供应商发票购买,从可以最大限度地获得特殊的增值税发票,并通过增加投入税额抵扣额,实现企业达到降低税收负担的目的。

营改增论文 8

  摘要:根据国家下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,即国家财税[20xx]36号文件中的内容,国家自20xx年5月起正式在全国范围内全面推开营业税改征增值税的试点工作,并将生活服务业、金融业、建筑业和房地产业等行业一并纳入营改增的试点范围。根据国家此次税制改革工作的推广与开展,供电企业的涉税管理工作将面临着重要的挑战。本文立足营改增后供电企业的财务管理实际,对供电企业税负风险及控制问题进行了相关的探讨。

  关键词:供电企业;财务管理;营改增;税务风险及控制

  一、营改增与供电企业

  供电企业的经营范围和财务管理内容主要包括对城市及农村电网的建设、智能电表的安装、生产技术改革、中小型基建、固定资产购入和供电企业的营销投入等方面的内容。随着国家营改增税制改革工作的不断推进和深化,20xx年6月起国家电信行业正式纳入此次营业税改增值税的试点范围。同时,随着20xx年财税37号文件的下发,建筑业和现代服务业也纳入了营改增的试点范畴,标志着此次税制改革工作对供电企业的影响在不断增大。单从税负角度来看,营改增前供电企业的电力供应服务按照5%进行营业税的缴纳,营改增后按照现代服务业的6%进行缴纳。单从税率上来看营改增后电力企业的税负将会有所增加,然而由于营业税属价内税,而增值税属价外税,同时根据相关的营改增税惠政策,电力企业在实际的经营过程中取得的增值税专用发票还可以用作进项税的抵扣。因此,从供电公司的实际涉税财务管理工作情况来看,营改增后企业的税负较之前有了整体上的大幅下降,其降幅甚至可以达到50%以上(删除)。然而,税负压力的减轻并不意味着供电企业在营改增后企业不会受到税制改革带来的税务风险的影响。营改增后,财务部门在财务涉税核算及增值税的申报方面都存在着很大的税务风险压力,如何妥善处理营改增阶段供电企业的税务风险,实现财税管理工作的平稳过渡,是当前供电企业财务管理工作中的关键内容。

  二、营改增环境下供电企业税务风险分析

  1.营改增期间供电企业过度准备不足

  从此次营改增的税制改革初衷目的'来讲,是为了解决实际的经济发展过程中各个行业间的重复征税问题,规范企业纳税行为并实现企业税负的全面降低。但是,目前供电企业财务管理中存在的问题集中在多数财务管理人员,甚至包括一些供电企业管理层的领导对于供电企业目前的财务管理中涉及营改增政策的内容和税务管理办法重视不够,导致财务管理过程中对新的税法政策的研究不够的透彻,无法将新的税法内容贯彻到日常的财务管理工作中,涉税财务依旧按照以往的工作方式和处理习惯进行工作的安排,给供电企业在营改增环境下的涉税改革工作埋下了风险隐患。

  2.供电企业增值税专用发票管理不到位

  营改增后,由于企业的税负下降和税惠利好政策多数集中通过进项税抵扣减少重复征税的方式实现。因此,增值税在企业账务核实、应缴税额核算和税务申报上对财务管理工作提出了更高的要求。尤其是作为增值税进项税抵扣依据的增值税专用发票的领用、管理、抵扣等工作方面,营改增后国家税法提出了更高的要求。然而,供电企业在实际经营中固定资产购入、电力供应服务和人工成本等交易过程中获取的多为增值税普通发票,能够实现进项税抵扣的项目非常少,同时该部分内容税目及所涉及的税率不一,相对复杂,导致了财务工作中对这些方面专用票据的分类、管理和抵扣工作中存在着一个管理风险。

  3.供电企业会计核算工作量激增

  同营改增后的税务核算方法相比,营业税的计税核算方法通常较为简单。而增值税由于涉及进项税抵扣的部分,属于折抵纳税的报税模式,导致了增值税在核算上的复杂性要远远高于营业税的核算。同时,增值税的申报在时间上也需要企业控制在一定的实践范围之内。上述原因均导致了供电企业财务管理工作在短时间内涉税核算和申报工作量激增的状况出现,一旦企业发生涉税核算不准确,或申报延迟的情况出现,就可能面对税务机关对其罚款的风险,同时导致了企业能够申报的进项税抵扣税款难以实现退税,给企业的税务管理工作带来进一步的风险。

  三、营改增后供电企业税务风险控制建议对策

  1.加强供电企业对营改增税制改革工作的深入理解

  为了实现供电企业营改增后实现涉税财务管理的平稳过渡,正确应对营改增税务改革给供电行业带来的影响,供电企业首先应正确认识到此次营改增税制改革的相关内容。从供电企业领导层到一线财务管理人员,应及时关注相关的营改增政策内容。同时,通过企业内部的充分学习和研讨,帮助企业各部门人员正确认识新的税务政策的核心内容,并根据相关内容重新组织和进行日常涉税管理工作。例如,供电企业应结合新税收政策的内容,通过开展多项的报告会、研讨会、学习工作互助小组等形式,为财务管理人员提供学习和交流的平台,同时结合政府工作中对供电企业的要求,将新的税收政策同供电企业经营管理实际结合起来,为企业实现税务风险的降低和控制提供必要的前提基础,也为企业后期涉税财务管理水平的提升创造良好的工作环境。

  2.加速提高供电企业的经营及管理水平

  营改增后,供电企业为了适应营改增后供电企业税务风险规避和税收筹划的目的。加强供电企业的生产经营管理能力,及时调整供电企业生产经营结构使当前供电企业管理工作的中心环节。自供电企业纳入营改增税制改革试点范围以来,随着试点范围的不断扩大,供电企业的供电服务、输配电服务、售电服务等环节已经逐步形成了产业增值抵扣的一个完整的链条。供电企业想要在营改增后降低企业税负压力,就要考虑从产业结构的转变入手,提高电子服务、电的力培训、设备检修等现代服务业在供电企业总资产增值过程中所占的比例。同时,根据企业经营的需要可以将一些辅助性业务如供电后勤服务、物流服务、人力咨询等辅助性服务项目外包出去,即能够精简供电企业经营管理结构,降低涉税管理压力,同时也增加了供电企业相应的进项税抵扣额度,为企业合理规避财务风险提供了更多的渠道和方法。

  3.做好财务岗位职能设置,提高涉税核算效率

  为了尽快适应营改增给供电企业财务管理和会计核算带来的影响,不断完善供电企业财务工作处理流程,提高涉税核算效率是当前财务管理部门在营改增试点时期工作中的中心环节。一方面,财务部门要做好营改增后增值税发票的领用、开具、保管、审核和申报等工作,妥善保存能够用于进项税抵扣的增值税发票抵扣联,保证其完好无损并顺利通过税务机关的扫描认证的过程。同时为了缓解财务核算工作过于集中的压力,供电企业财务部门要将工作的中心转移到企业供电服务的预算管理过程中去,在预算项目编制的过程中同企业的固定资产使用、设备管理、物资、销售经营、工程项目等部门做好协调和沟通,大致估算一定时期内每个部门可能取得的增值税可抵扣额度,将财务工作分摊到供电企业日常的经营管理工作中去,从而避免涉税财务管理工作过于集中导致的税务核算风险的发生。

  四、结束语

  随着国民经济的不断发展,供电企业为了满足国家经济发展和社会民生发展中的电力需要,实现国家发展改革“两个转变”的工作主线和科学发展观的实践要求,供电企业在当前宏观经济环境下不单单要做到电力供应水平和质量的全面提升,更加要加强自身的财务管理能力,迎接此次营改增给行业发展带来的变革,实现企业自身的优化和转型,通过妥善解决当前供电企业面临的各种税务风险和税务问题,不断提高企业实现经济价值、履行社会责任的能力。

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营改增论文 10

  摘要:随着社会经济的日新月异,我国建筑行业的发展也突飞猛进。近年来在我国新财政税收体制改革的背景下,建筑行业的营改增政策也在逐渐推行,给建筑行业的税负带来了翻天覆地的变化。为此建筑行业为了积极响应我国推出的营改增政策,分别在采购、分包、工程实施等方面未雨绸缪,实行有利的措施。但是从客观角度讲,建筑行业“营改增”政策的实行过程中存在一定的问题亟待解决,本文将针对推广过程存在的问题进行详细的探讨。

  关键词:建筑行业 营改增 应对策略

  建筑行业的营改增政策是我国财政税收体制改革的重要部分,但是由于建筑行业的复杂性与特殊性而迟迟没有落实。因为建筑行业的营改增政策会涉及到人工劳务和建筑材料以及增值税进项发票的抵扣问题,不仅使资金运算难度系数增加,还会使建筑行业的赋税发生巨大的变化,建筑行业的发展也将成为未知数。

  一、建筑行业“营改增”政策分析及应对策略的发展现状

  二、建筑行业“营改增”政策分析及应对策略的研究过程中存在的问题

  近年来随着营改增试点方案的成功进行,我国的财政部门和税务局已经将营改增试点范围向全国推广,并开始着手进军建筑行业。但是在建筑行业“营改增”政策分析及应对策略研究过程中我们发现存在很多问题亟待解决。下文就针对建筑行业存在的问题进行详细的探讨。

  (一)建筑企业设备抵扣问题相对较复杂

  在实行建筑行业“营改增”政策时,建筑企业需要对设备进行抵扣。然而由于建筑企业设备多样复杂,而企业有的设备由于使用寿命较长,还存在试用期均匀分摊和购置当期进行税额抵扣两种抵扣方式,使得建筑企业设备抵扣问题变得更加复杂,不利于营改增政策在建筑行业的顺利实施,更不利于促进建筑企业的健康快速发展。

  (二)人工成本进项税抵扣问题比较困难

  我国在进一步研究建筑行业“营改增”政策分析及应对策略的过程中,在人工成本进项税额抵扣问题上存在两个严峻的问题:从税率层面上来讲,人工成本进项税额抵扣所产生的税率差异较大,并且这种税率差额将有建筑企业来承担,显然给建筑企业带来了严重的负担,不利于建筑行业的健康快速发展;从税基层面来讲,人工成本进项税额税基较窄,而且国家规定五险一金与工资不参与营业税缴纳当中,使得人工成本中很大一部分不能进行抵扣,从而给企业带来很大的财务负担,不但不利于建筑行业的进一步发展,也不利于建筑行业“营增改”政策的迅速推广。

  (三)材料成本进项税额抵扣税率多样化

  建筑行业中,建筑材料成本进项税额抵扣税率的多样化也使得建筑行业营增改政策的推广更加困难。由于建筑企业材料成本依照当前的17%的税率,但是却采用11%的销项税额,这是相当矛盾的`。这二者之间的差额会使得材料成本进项税额发生冲减,进而给建筑企业带来严重的财务风险,也给建筑行业营改增政策的推行带来一定的困难。

  (四)增值税发票的收集和认证工作困难

  同传统贸易型企业相比,建筑企业的业务规模较大,并且盈利基本来自采购与销售的差额,因此增值税与企业的经营效益密切相关。但是我国的建筑行业材料采购地不集中,管理部门混乱,使得增值税发票的收集和认证相对困难,给建筑企业带来了一定程度上的流转税负负担。

  三、进一步促进建筑行业“营改增”政策推进的具体措施

  由上文我们可以看出,在建筑领域推行营改增财政税收政策已经势在必行,但是在建筑行业推广营改增税收政策中我们还存在上述的一些困难,为此下文就针对上述建筑企业遇到的困难进行具体的分析,并提出具体的解决措施,旨在促进营改增政策在建筑领域的进一步推广和建筑企业的迅速发展。

  (一)进一步加强营改增政策系统培训

  为了积极应对我国将要推广的营改增政策,建筑企业将进一步加强财务部门关于营改增政策的培训,通过提高财务人员关于税收政策信息的了解,进一步提高财会人员的财务管理水平。这样不仅可以尽快落实营改增政策,还可以相应的对财务管理进行相应的调整,从而降低建筑企业的的经营负担,促进建筑领域的健康发展。

  (二)进一步提高企业消化税负的能力

  由于营改增财政税收政策的实行,将在一定程度上给建筑行业但来一定的税负增加,因此建筑企业必须积极提高自身消化吸收税负的能力。比如企业可以通过提高投标时的报价,从收入源头着手减少税负负担。同时建筑企业还可以通过在合同签订、选择材料供应商等方面采取相关措施来达到降低税负的目的,从而进一步降低建筑企业的经营风险,促进企业的健康快速发展。

  (三)优化劳务工具来降低税负的负担

  在选择劳务工具方面我们应该优先选用专业的建筑企业单位,因为这样可以将建筑劳务公司的专用发票进行抵扣,从而相应地减少企业的财务负担,有利于建筑企业的健康快速发展,也有利于我国营改增在财政税收政策的进一步推广。

  四、结束语

  综上所述,我国近年来随着财政税收体制改革的进一步推广,我国在建筑领域的营改增政策也逐渐开始落实。但是在落实的过程中我们也遇到严峻的问题亟待解决,尤其是建筑企业,在税负方面遇到前所未有的挑战。为此不但要从营改增政策方面做相应的改进,从建筑企业角度出发,也应该在建筑企业财务管理、劳务工具选用、消化税负的能力方面进行相应的改进,旨在促进建筑领域的迅速发展。

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营改增论文 11

  摘要:我国已于20xx-05-01全面完成“营改增”的税务目标,改革中主要涉及房地产及建筑业、生活服务业(包括原有的服务业及娱乐业等)。在这些行业中,建筑业成为此次改革的重点行业。通过改革能够有效达到避免漏税与多重征税的结果,并为行业的稳健前行提供有力保障。因此,税务改革对建筑业的影响不容忽视。主要从财务管理方面入手,对建筑业营改增实行前后的税务处理、企业财务状况进行了分析,并对企业财务管理面临的变化提出了相应的对策,进而使建筑企业更从容、更积极地应对营改增政策。

  关键词:营改增;建筑业;财务管理;增值税

  增值税是全世界使用最广泛的税种,目前近200个国家采用。我国营业税改征增值税从20xx年开始,涉及营业税范围内所有行业,截至20xx年初,营改增作为“十二五”必须完成的任务终于全面完成。建筑业作为我国重要行业之一,税制改革后税率将大幅提升,征收管理也更加严格。企业财务管理工作也会因此受到巨大影响。

  1 营改增实施目的及意义

  建筑企业在我国税收历史上一直按照服务领域征收营业税,税率为5%,全额征收。但是,这并不符合我国转变发展的经济理念,营业税全额征收不仅不会支持企业快速发展,还会加重税务负担。因此,有必要开展全面的增值税改革。李总理提出“20xx-05-01全面实施营改增”,一方面能够减少重复征税,使得税制不再影响市场细分与协调合作;另一方面也能够完善和延伸二三产业增值税抵扣链条,加快我国服务业与工业融合发展,实现企业发展方式与国民经济增长方式的双重优化。财务管理作为所有企业经营管理的重要环节,支撑企业健康有序发展,企业应予以相应的重视。

  2 营改增对建筑业财务管理的影响

  2.1对税负的影响

  “营改增”税制改革对企业税负的影响主要在3个方面,即税率、应纳税所得额和营业成本中可抵扣项占比。首先,“营改增”后,建筑业税率将有大幅提升,根据《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》(财税〔20xx〕110号)规定,建筑业税率增加为11%,比现行营业税率3%增加了8%.针对某企业税改前与税改后的具体数据分析如表1所示。其次,建筑行业期初材料与设备进项税额不得抵扣会直接造成当期应纳税额增加。按照已经完成营改增的一些行业改革经验,改征增值税后不考虑企业原有的期初存货及原材料的进项税额。例如交通运输业进行改革时不允许抵扣改革前企业已经存在的车辆、轮船等存货和固定资产。这在不同程度上阻碍了营改增的实施进程。最后,企业当期进项抵扣不足也将增大税基。在大多数建筑业工程结算成本中,原材料与人工成本约占全部成本的80%,其他费用约20%.大部分砂子等重要施工材料为零散经营,无法取得专业发票;而混凝土等相对有一定规模且能够取得专用发票的材料也仅仅可以以6%的税率进行抵扣;劳务用工主要来自于建筑劳务公司和零散的农民工,而建筑劳务公司由于其本身属于建筑行业,同样适用于11%的增值税税率,且只能按照取得劳务收入的11%计征增值税销项税,没有进项税额可抵扣,与原3%营业税率相比,税负大幅提高,因此劳务公司很可能将税负转嫁到施工企业。由于原材料供应商大多为小规模零散经营,无法取得增值税专用发票,劳务用工大多数是建筑劳务公司及零散的农民工,收入按11%征收增值税,但是无法取得进项抵扣凭证,与原3%营业税率相比,税负大幅提高。如果企业当年购置设备,就可以全额抵扣进项,从而减少税负。

  2.2对收入及成本扣除的影响

  建筑业收入确认需根据不同合同类型区分,有固定造价合同和成本加成合同。固定造价合同当期确认的合同收入中剔除全部进项税额而合同费用中只剔除部分,因此所得到毛利相比会减少;相反,成本加成合同实际营收可能会增加。其主要原因是“营改增”之后,原来在合同总价(营业总收入)中计算扣除的实际成本费用已经不能再包含已抵扣增值税进项税额的部分,这样会减少一部分成本,从而实际营业收入会增加。

  2.3对企业财务整体状况的影响

  对企业财务整体状况的影响主要体现在以下3方面:①总资产减少而资产负债率上升。增值税作为价外税,不会包含在企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产入账价中,采购价格一定时,企业的资产总额有一定幅度下降;而在负债数额不变的情况下,资产负债率将上升。②利润下降。改征增值税将会有许多因素导致进项税额并不能完全抵扣,侵蚀企业利润总额。③企业的资金链可能更加紧张。我国建筑行业管理存在诸多问题,比如工程款支付比例低,通常会扣除约10%的质量保证金等。这种暂扣款要到工程竣工决算后才能支付,但增值税当月必须缴纳。这样必将导致企业经营性现金流量支出增加,造成企业资金紧张。

  3 企业对策

  在这些影响下,建筑企业需积极寻找对策,顺应利好政策,并促进自身良好发展。下面笔者提出几点简单建议。

  3.1向客户加收合理的`管理费与安装费

  建筑企业日常工作中涉及大量的外来务工人员,根据增值税有关规定,外来务工人员的人工成本费应按6%的税率征收,其提供的施工服务应作为提供建筑产品施工的兼营销售行为。建筑企业在安装工业设施时,通常会自行购买设施与材料,而人员工资涉及进项税抵扣时会产生5%的差额,给企业带来额外成本。因此,为保证企业利润,应该适当向客户收取管理费和安装费。

  3.2进项按农产品收购抵扣,销项按施工进度计算缴纳

  建筑企业许多零散采购无法取得增值税专用发票,对于这些进项,采购时应该按照农产品收购进行进项抵扣。这些零散经营户无法提供专用发票,建筑企业只能得到普通发票,应该按照农产品进项税额的审定方法进行抵扣。但是,建筑施工单位在完成工程项目时提供相应设施及材料不能再计算工程款时直接计入销项税额,应该根据工程施工进度,逐一开具增值税专用发票,在销售收入能够可靠计量并确认时才能征收增值税。

  3.3适当延长施工决算

  建筑工程项目的结算都存在拖延的现象,根据规定,增值税的纳税人如果获得了增值税的发票后应该在半年内认证,且要在证明办理后一个月内申请进项税抵扣。如果认证完成且在完成后下一个月申请抵扣,那么申报抵扣后的税额抵扣时间就没有限制。建筑工程通常耗时较长,数额巨大,相对其他行业来说结算时间无法保证,从而造成施工款项不能及时回收,相应的造成供应商款项的拖延。供应商不断催款导致建筑施工部门必须向银行等机构借款偿还原材料款项,但是必须在取得专用发票后,在第2个月申报纳税抵扣。建筑业“营改增”实施在已经完工却没有完成决算的项目上,在开具发票时,不能进行原材料进项税的抵扣。

  3.4提高财务人员工作能力等

  从简单的全额征收营业税到增值税的环环抵扣,必然加剧了财务人员工作难度,对其能力与素质的要求也大大提高。企业在营改增试运行阶段应对相关人员进行培训,尽快掌握税务处理新程序。另外,增值税涉及到大量的发票整理与抵扣,这也要求财务人员准确识别发票真伪,快速判断发票处理方式,与其他部门沟通协作,优化发票使用与管理。

  4 结束语

  “营改增”涉及到企业方方面面的工作,尤其是企业财务管理工作将面临巨大挑战,但同时也是一个机遇。在营改增试运行阶段,企业可以对财务、内部控制方面进行变革式调整,推动企业自身的完善与发展。企业领导与企业财务人员在税制改革与企业转型中起到关键作用,应全面考虑影响与对策,使“营改增”在建筑企业顺利平稳过渡。

营改增论文 12

  “营改增”概述

  “营改增”即营业税改增值税,是国务院批准,财政部和国家税务总局联合下发的关于营业税改增值税试点方案。从20xx年开始在运输业和服务业试点,之后试点范围扩大,进行“营改增”的行业也越来越多。“营改增”之后试点行业的税赋有所下降,“营改增”的优势越来越明显,不仅有利于减少营业税的重复征税,还有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度。

  “营改增”对建筑施工企业的影响分析

  对会计核算的影响

  “营改增”能降低施工企业的税賦,同时也加重了会计核算的工作量,会计核算的难度也大大增加。在“营改增”改革之前,会计核算只需要核算营业税。在改革之后,会计核算的环节增多,对于施工企业来说,会计核算需要对“进行税额”、“进行税额转出”、“销项税额”、“己交税金”等项目进行核算。

  第一,对成本的影响。施工企业成本是对项目工程资金的统称,成本中也包括税收,因此在进行“营改增”改革时,要对施工企业的成本变化进行计算。第二,对收入的影响。“营改增”之后,会降低企业的成本,因此也会对企业的收入带来影响,增值税作为价外税,而工程造价不包含增值税,所以,主要的交税就是工程造价。第三,对利润的影响。“营改增”计划实施后,要密切关注收入成本减少的比例和营业税税金减少的程度。在“营改增”之前,征收营业税时,在实际情况中,由于部分企业现金流动并不理想,所以在缴税时都是按照工期的百分比进行缴税的,这就导致总的缴费额度超过应交额度,导致工程款的收回受到阻碍,进而拖慢施工进度,反过来又影响现金流动。第四,对纳税的影响。在“营改增”之后对增值税、所得税和流转税的税负都有一定的'影响,流转税和所得税在改革后会降低,而增值税税负要根据实际的情况进行核算,需要对纳税人进行重新的认定和核算,纳税人也要进行区分,一般情况下,一般纳税人交纳的增值税少,小规模纳税人交纳的多一些。

  对税收筹划的影响

  在计算施工企业成本前,要对税收进行筹划安排,但前提必须要按照国家政策和法律法规来进行,“营改增”作为试点方案,税收筹划工作要时刻关注“营改增”的变化,适当的做出调整,避免因政策调整而对税收筹划工作带来不利的影响,加大风险,给企业的成本造成损失。

  建筑施工企业应对“营改増”的有效措施

  根据“营改增”政策调整,制定施工企业相应的企业制度。“营改增”后,财务会计核算工作势必会发生变化,工作量增加,难度增大,因此施工企业要制定完整科学的财务核算制度,健全财务管理信息系统,提高会计核算的准确性和有效性。

  加强会计核算工作人员的水平和专业素质。“营改增”后,对会计核算工作人员的水平和专业素质要求越来越高,因此要加强对会计核算人员的专业培训,提高专业实战能力。

  施工企业要慎重选择合作商。“营改增”之后,增值税可以利用发票进行抵扣,因此施工企业在选择合作商时,应该选择具有开发增值税发票,有纳税人资格的合作商。

  积极做好“营改增“的准备工作。首先,应加强企业内部宣传,使施工企业内部人员了解“营改增“”后的种种变化,正视“营改增”带来的机遇与挑战。其次,要加强纳税筹划,找准税务筹划的切入点和切入环节,做好企业税务筹划工作。最后,加强人才培养,主要培养高素质的会计人员和管理人员,做好会计核算和税务筹划,提高企业财务管理水平。

  综上,“营改增”方案的试行,施工企业需要对其进行充分的了解,做好准备前工作,提高会计核算人员的专业素质和水平,时刻关注“营改增”的变化,适当做出税收筹划安排工作的调整。最大限度的降低企业税收负担,施工企业要抓住这个机遇,时刻准备好迎接这个挑战。

营改增论文 13

  摘要:近年来,现代服务业发展的步伐进一步加快,为经济增长带来了新的动力,也在一定程度上缓解了就业压力。“营改增”环境下,现代服务业税收环境较以往产生了较大的变化。基于此,本文对“营改增”背景下现代服务业的税收筹划进行了分析,并提出相关建议,以供参考。

  关键词:“营改增”;现代服务业;税收筹划

  1合理税务筹划对现代服务业的作用

  目前来看,大力发展第三产业是我国经济发展的重要方向之一,其中现代服务业占据了重要的地位。在发展现代服务业期间,做好税务筹划至关重要。一方面,合理的税务筹划能够有效提升现代服务业整体盈利水准。“营改增”的全面实施能够让服务业企业减轻税务成本,有利于企业将资源转移至创新上,从而对企业成长产生正向激励作用,间接提升企业利润率。另一方面,合理的税务筹划可在一定程度上推进现代服务业投资。在税收制度不断调整的情况下,做好税收筹划能够让服务企业占据先机,保持相对稳定的运营状态,有利于引入社会资本,从而为企业乃至整个行业发展提供充足的动力。

  2“营改增”对现代服务业税收筹划的影响分析

  “营改增”是我国现代服务业自改革开放以来最大的一次税务调整变化,“营改增”对现代服务业的影响主要体现为以下几个方面:(1)增值税税率提升至6%。现代服务业包括认知服务业、咨询服务业、鉴证服务业等行业,税赋税率由以往的5%营业税转变为现在的6%增值税。(2)企业可通过进项税额抵扣降低税负。通过进项税额抵扣,可在一定程度上降低企业税负。当然,不同行业所获得的效果存在着一定差异。以咨询服务业为例,其主要流动性成本为人力资本,所涉及的项目大多数并不是经常出现税收的项目,进项税额抵扣额度相对有限;饮食行业则有所不同,可通过采购支出抵扣销项税额,其税负压力将得到很大程度缓解。(3)税负转嫁。在新税收环境下,一些企业可与上下游配套企业进行价格博弈,以劳务或产品的方式将企业税负转嫁。

  3“营改增”背景下现代服务业税收筹划相关建议

  3.1扩大增值税抵扣范围

  对于一般纳税人而言,若服务企业能够获取的进项税额相对较少,意味着企业能够从销量税额当中抵扣的税额也会有所降低。当税率由之前的5%(营业税)提升至6%(增值税)以后,在税基不变的情况下,服务企业所要上缴的税额自然有所上升。在上述情况下,服务企业若要真正意义上从“营改增”当中获益,则需要适当扩大增值税抵扣范围。首先,服务企业可以借助存量资产折旧来促进资产更新。相关规定明确指出,存量资产无法进行进项税额抵扣,只有增量资产才能作为进项税额进行抵扣。服务企业可加快内部固定资产折旧,并适当购入新资产,以获得更大的抵扣额。其次,服务企业要加强增值税发票管理。在“营改增”环境下,增值税发票十分重要,是企业进行税额抵扣的重要凭证。在企业税务管理过程中应该给予增值税发票管理高度重视。最后,服务企业要合理筛选供应商。在条件允许的情况下,服务企业尽可能从一般纳税人供应商采购固定资产或原材料,从而获得增值税发票,扩大进项税额抵扣范围,以此来降低税负。

  3.2合理应用税收政策条件

  现代服务企业在税务筹划过程中,要充分利用税收政策条件,进一步提升税收筹划成效。一方面,服务企业要密切关注国家税收政策、行业政策调整方向,尽可能降低课税税率,以此来获得更大的税务筹划空间,或通过降低税基的方式来降低税负。另一方面,服务企业要与税收管理部门进行密切沟通,保持良好的交流关系,从税收管理部门视角来审视税务筹划工作,确保税收筹划与宏观方向一致,降低税收风险,为企业赢得更大的利润空间。

  3.3提升财会人员专业素养

  在“营改增”背景下,现代服务业税收环境较以往发生了较大的`改变,对财会人员也提出了新的要求。服务企业要督促财会人员了解新知识,快速掌握“营改增”改革内容,不断提升财务技能水平,以适应新环境要求。当然,税收筹划是一项全局性的工作,除了财务部门外,还需要其他部门共同配合,才能将相关工作落到实处,让税收筹划真正意义上发挥作用。首先,企业可聘请外部专家对财会人员进行培训,系统性地讲解“营改增”相关知识以一系列影响、变化,让财会人员能够快速适应新形势变化。其次,企业应该制定一系列激励措施,并与其他先进企业进行交流,鼓励财会人员进一步深造,不断提升其专业技能。最后,企业可将税务筹划与绩效考核机制适当联系起来。对于一些在税务筹划当中做出突出贡献的员工,给予其物质奖励及精神奖励;若相关人员由于税收筹划不到位而影响到企业运营效益,则扣除部分绩效作为惩罚。通过这种方式进一步督促财会人员增强自身业务能力,激发其主观能动性与工作积极性,不断提升其岗位胜任力,促进税收筹划各项工作顺利实施。

  4结语

  从长远发展角度来看,“营改增”的全面实施为现代服务创造了更大的发展空间,对整个市场稳定运行具有积极的作用。对于现代服务企业而言,适应新的税收环境还需要一个过程。在这个过程中中,企业要重视税收筹划工作,通过扩大增值税抵扣范围、合理应用税收政策条件、提升财会人员专业素养等举措,增强自身适应能力。

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营改增论文 14

  摘要:建筑施工企业实施“营改增”,对企业经营影响很大,建筑企业要积极适应“营改增”政策,推动企业的正常发展。建筑业的营业税改成增值税是国家税制改革的重要内容,实施这一政策是为了防止重复征税,使建筑业能够稳定健康的向前发展。本文分析了营改增的含义和意义,根据营改增给建筑企业财务工作造成的影响,提出了应对的措施。

  关键词:营改增;建筑施工企业;财务工作

  一、概述

  我国税制随着社会发展在不断的发生变化,营改增政策对我国企业造成了一定的影响,财务工作受其影响比较大。营业税改为增值税顺应了市场发展的需要,营改增的目的是使税务体系和税务结构得到优化,从而刺激市场需求。建筑业作为营业税的征税对象,施工单位原材料采购及工程分包等要缴营业税金。营改增实施能防止重复计税,营业税金根据销售额来纳税,对下分包及采购材料再次提供发票的情况是重复征税,虽然营业税对于分包有差额纳税政策,但原材料占整个工程成本一半以上,材料采购的税金是不能抵扣的,给企业增加了税负,营改增的实施可促进施工企业向前发展。

  二、营改增对建筑企业财务工作的影响

  1.对发票的管理与使用的影响

  实施营改增以后,税务部门必会对增值税发票进行更严格的稽查和管理,增值税专用发票给企业增值税纳税金额产生直接的影响。因此,增值税发票的开具、使用、管理环节将严以控制,我国《刑法》对增值税发票的具体运用也有了明确规定,规定虚开、违法制造、出售增值税发票等行为都要受到严厉的处罚。营改增以后,施工项目新老项目的界定,选择一般计税方式还是简易计税方式,对发票的收受类型起着决定性影响,施工企业要选择项目对应的发票类型,如果采用简易计税的项目收取增值税专用发票将会产生滞留票,面临税务稽核的风险;采用一般计税项目收取增值税普通发票将不能抵扣,产生浪费税金的情况。

  2.纳税程序的变化

  营业税制下,采用在施工所在地进行完全缴纳税款的政策,施工项目根据当期销售额到当地税务机关进行申报缴纳;营改增后,增值税施行在施工所在地预缴、由机关在主管税务机关汇总缴纳,缴纳流程发生改变,附加资料也发生了变化。

  3.对企业会计核算的影响

  在增值税下,对下分包合同及采购合同进行价税分离,采购金额和计价金额发生了变化,那么相应的对下分包计价、材料采购的会计核算也随之变化。营业税和增值税运用的核算方法不同,所用科目也不相同,在营改增试点下,对应的税制衔接账务处理比较繁琐,企业会计应清理原账面营业税金及附加,再按照增值税的要求对新发生的业务进行会计核算。

  4.对企业财务报表填制的影响

  由于营改增后会计处理方法的不同,纳税方式的不同,直接导致会计账面各个科目发生额的不同,相应的财务会计报表也发生变动。主要有:一是由于“主营业务税金及附加”发生额减少,“应交税费-增值税”下属科目发生额增加,把增值税的缴纳和附加费的缴纳区分填列;二是由于增值税实行价税分离,导致进入工程成本的原材料等各项成本降低,甲方的工程计价也会比原营业税下含税价格,影响“工程结算”科目发生额和余额,报表填列的工程成本和计价收入都会减少;三是施工企业按照建造合同确认成本收入,营改增试点后,合同总收入要进行价税分离,会影响收入和毛利的确认,相比营业税制下,收入和毛利的当期确认金额都会减少。

  5.对企业风险管理的影响

  营改增对企业的财务人员素质要求比较高,实施营改增之后,会计核算和会计处理发生了改变,在实际工作中,要求财务人员具备较高的业务能力和业务素质,并站在科学的高度分析企业的发展战略,在开具发票和申报纳税中,要严格按照规范和流程执行操作,如果和规定背道而驰,势必面临行政和刑事风险。营改增降低了企业的税负,财务人员应该利用企业开阔的发展天地,把成本降到最低,使企业经济效益得到一定的提升。

  三、实施营改增之后建筑施工企业采取的应对措施

  1.做好增值税发票的管理

  增值税发票的开具、传递、抵扣等都和普通发票有很大的差别,国家税务总局也有更高的要求。因此,财务部门一定要重视增值税专用发票的每一个使用环节,并认真对待。建筑企业还应该结合具体的发展情况,制定出符合自身发展的增值税发票管理的相关规定,财务人员应该严格按照规定对增值税发票做出处理。

  2.优化企业税收管理

  面对营改增政策,建筑企业应该结合自身情况运用各种方法适应新的政策,虽然一些企业在实施营改增后得到了税收减少的利益,但不应该放松警惕。要对纳税工作引起高度重视,通过不断的实践和优化,使企业的有关税负得到合理的管理,尤其在选择供应商和分包队伍的时候,一定要选择正规、有一定财力的公司,能开具正规的增值税发票,才能对营改增政策进行合理利用。

  3.科学的进行会计处理

  营改增实施之后对建筑企业的财务管理产生了一定影响,企业工作人员要根据会计工作的有关制度和规则要求对各项财务工作进行处理;还要结合实际情况,运用合理的会计政策,根据增值税的`相关规定对一些会计科目进行科学的灵活运用。

  4.健全企业定价机制

  实施营改增之后,建筑企业要想满足营改增带来的税负影响,必须要健全企业的定价机制。健全定价机制的制定要详细了解营改增政策,对参加招标的企业实力进行严格审查,严格按照营改增的要求和条件,对市场环境进行认真分析,制定出适合的比价计算方法,再结合建筑企业发展的具体情况进行优化,使企业资金得以合理利用,不浪费资源。

  5.完善财务管理制度

  建筑企业应该清楚的认识到该政策对企业财务管理等方面产生的影响,营业税制下的管理工作和新政策不能相互适应。建筑企业应该根据不同的业务流程对财务管理制度尽快做出调整,并且,根据市场需求对建筑企业的经营策略及时调整,不断的更新和完善。建筑企业在调整财务管理制度的同时,还要根据现有的管理水平,对企业资产和结构做出调整,找出适合企业当前发展的新管理模式,使企业的适应力和竞争力得到提升。

  四、结语

  对于建筑施工企业,营改增与企业的会计核算、税务处理等很多工作有密切的关系,因此面对新的政策,企业应该制定好发展策略,督促财务人员在财务管理方面跟上步伐,使财务管理制度得到完善,争取在“营改增”政策下不断的取得进步。

  参考文献:

  [1]戴彬.营改增对企业会计核算的影响[J].企业改革与管理,20xx,(23):68-72.

  [2]刘泓.浅谈营改增对建筑企业的影响及应对[J].经营管理者,20xx,(31):63-69.

营改增论文 15

  一、“营改增”对房地产企业产生的作用

  1.企业税收压力层面

  一方面,“营改增”的实施能过够降低房地产企业的税负压力,这是因为,增值税仅仅针对流转中的价值升值部分征税,因而可以避免重复增税的弊端;另一方面,“营改增”的实施在某些层面也会提高房地产企业的税负压力,这主要是会因为房地产企业在建造过程中需要大量不同类型的材料,并且每种原料的价格相对较低,这些材料的供给者一般都属于小规模纳税主体范畴,他们是不能对外签发增值税专用发票的,这意味着这些原料购置费用是不能作为进项税额进行抵减的。从整体层面看,居于我国前十位的房地产企业在征收增值税后其税负负担呈明显的下降趋势,而中小型的房地产企业由于不能获得足够的进项税额用于抵扣,其税负压力的下降幅度要小于规模较大的房地产公司[1]。

  2.企业经营成本层面

  “营改增”的实施从某些角度说会提高房地产企业的经营成本,一方面,房地产企业为了适应税制的改革需要在财务核算体系方面进行优化、升级,并且组织员工进行培训学习,导致相应的费用增加;另一方面,房地产企业的日常经营支出的三分之一以上都属于员工的工资以及福利支出,而这部分支出在改革之后不能作为进项税额进行抵扣,这致使房地产公司在征收增值税之后的人力资源费用将显著上升。

  3.企业财务核算体系层面

  增值税的征收依据是公司应税销售额和购置成本之间的差额,“营改增”后房地产公司会计科目至少要添加十几个与增值税有关联的科目。而在之前,房地产企业会计科目仅需要开设“应交税费-应交营业税”即可,而征收增值税后,房地产企业“应交税费-应交增值税”会计科目下还要设计诸多子科目,包括“销项\进项税额”、“进项税额转出”以及“转出未交增值税”等。如此一来,房地产公司会计管理的困难程度和繁复度将大大增长[2]。

  二、房地产企业应对“营改增”的对策

  1.完善对进项的管理

  首先,确认供货商的纳税人类型。原先房地产企业的很多原材料供给者大多属于经营规模较小的公司,这些公司无法对外签发增值税专用发票。因此,房地产企业在购买产品之前就必须对供货商的纳税人类型进行辨别,确保供货商属于一般纳税人才能签订购货合同,从而最大程度地增加企业的进项税项目。同时,在聘用劳工时也要尽量从劳务派遣公司或者代理公司处聘用劳动力,这是因为正规的劳务派遣公司或者代理公司能够提供增值税专用发票,这样房地产企业就能降低人力成本[3]。

  其次,尽量通过招标筛选供货商或建筑施工企业。营业税改征增值税后,房地产企业还要提高对增值税发票的重视程度,在选择供货商时必须将价格优势带来的成本节省与税收抵扣带来的利益进行对比,切不可因为眼前的利益而忽略了增值税发票的索取。因此,房地产企业在选择材料供货商或者建筑施工企业时应该尽量通过招标筛选,将施工企业的建设规模、施工质量、市场报价、信誉等多个方面同时考虑,从而从源头上减少风险的发生。

  2.合理运用税收筹划

  一方面,房地产企业的重要成本支出是企业获得土地使用权所支付的成本费用,房地产企业应该合理利用政府划拨或者市场转让等途径,尽量在销售房屋的总金额中将这部分成本支出扣除,并且还要及时从政府现管部门处获得财政专用土地首付款凭证,将其作为进行税额进行抵扣。

  另一方面,房地产公司在销售方面也要做好税务规划任务。房地产公司通过出售房屋获得的收益是关键的纳税基准,是以,房地产企业在拟定房地产销售价格时,不单要将各项成本支出思量在内,还要将增值额与扣除项目之间的联系考虑在内,找到最佳的销售价格,虽然房屋销售单价降低了,但是,整体的净利润水平却可能提高了[4]。

  3.完善财务核算体系

  征收增值税后,房地产企业的会计科目设置更加复杂化,这首先要求相关的财务人员对增值税的抵扣有一个正确全面的认识,也应该要求其他部门的.员工对税收知识有一个全面的认识,采购人员在采购原材料以及聘用劳工时要尽量及时取得增值税专用发票进行抵扣,从而大大提高企业会计核算的质量。其次,还要严格要求财务人员按照相关的章程填写财务报表,做到每一笔都有相应的原始凭证作为依据[5]。再次,企业还要对财务管理系统进行完善,使之更好地与企业经济活动的流程相适应,从而最大限度地减少重复缴税的现象。

  结语

  “营改增”主要目的是削减房地产行业的经营压力,从而推动房地产行业的转型升级,然而,在带来积极影响的同时也对房地产企业的经营带来某些的负面作用,例如短期内提高企业的经营费用,使得财务核算系统越发繁复等。为了更好地适应“营改增”的实施,房地产企业需要及时进行调整,做好对进项的管理,完善财务核算体系以及合理运用税收筹划等。

  参考文献:

  [1]张林波,李露.“营改增”对房地产企业的影响及对策分析[J].企业技术开发,20xx(33).

  [2]张印.“营改增”对房地产企业的影响及对策分析[J].财经界(学术版),20xx(02).

  [3]万志红,肖微闻.房地产增值税公平价值论[J].云南大学学报(法学版),20xx(01).

  [4]韩笑.“营改增”如何助力广西经济转型[J].会计研究,20xx(18).

  [5]张伟巍.“营改增”对房地产企业的税务筹划[J].当代经济,20xx(17).

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(热)营改增论文

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(热)营改增论文

营改增论文 1

  摘要:“营改增”政策的全面推行,对我国建筑施工企业带来了新的发展机遇,但同时也伴随着诸多风险。本文从“营改增”的概念出发,分析了“营改增”对建筑施工企业税务的影响,其次提出了几点建筑施工企业控制“营改增”下税务风险的对策,最后就全文做出总结。

  关键词:营改增;建筑施工企业;税务;风险

  自20xx年以来,“营改增”试点范围逐步扩大,并于20xx年5月,在各行业企业中全面推行。“营改增”政策的实施,有效避免了重复纳税问题,降低了企业税负。但部分行业企业在具体的实施过程中,由于管理不善或欠缺对政策了解,导致实际税负并没有减轻。所以,如何应对“营改增”还需要更加深入的思考。

  1“营改增”的概念

  “营改增”顾名思义,指的是把过去缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。在过去税收制度中,存在重复收税这一问题。该问题长期以来的存在,加重了我国企业的纳税负担,不利于我国企业健康稳定的发展。而“营改增”以后,该问题得到了解决,企业缴纳增值税可有效避免过去阶段中重复纳税的问题,从而减小纳税负担,释放企业资金,为企业发展带来一定促进作用。

  2“营改增”对建筑施工企业税务的影响

  2.1建筑施工企业税负加重

  首先,建筑施工企业在项目开展过程中,需要购买很多不同种类的材料。在“营改增”以后,建筑施工企业必须向上游供应商索要增值税专用发票才能抵扣进项税。但许多建筑施工企业和一些小型供应商在过去阶段建立起长期友好合作的关系,这些小型供应商因为资历问题导致无法提供增值税专用发票,这样一来,建筑施工企业就无法抵扣进项税,所以企业缴纳税款比理想条件下要多。其次,一般上游供应商的税率要比施工企业低很多,如混领土等材料的税率才3%,而建筑施工企业的税率为11%,所以增值税税率的调动也加大了建筑施工企业的税负。同时,建筑施工企业还会面临着“甲供材料”的项目[2]。“甲供材料”项目模式下,建筑施工企业不需要自行购买建筑材料,如钢筋、钢管、水泥等,这些材料都由甲方提供。但在缴纳增值税销项税时,这部分原材料价值以及计算在内,建筑施工企业只有向甲方索要增值税专用发票才能抵扣该部分的进项税。在甲方不提供增值税专用发票时,建筑施工企业的税负就会加大。

  2.2纳税筹划更为复杂

  目前,一些建筑施工企业项目遍布全国,而在业务开展过程中,往往会选择在项目地点购买原材料。一方面为了节省工期时间,另一方面可节省运输成本。而庞大且复杂的业务网会加大对增值税专用发票的获取难度。同时,按照现行的税收制度,企业必须在6个月之内完成增值税专门发票的认证工作,若是超出这个时间,则无法再抵扣进项税。这样一来,就加大了建筑施工企业纳税筹划工作的负担,各项目负责人管理责任大,且工作量多[3]。

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  摘 要:2.3现金流量加大带来的财务风险 我国建筑行业内部长久以来存在以下这点问题:建设单位往往不能按照项目工程进度来支付对应的工程款,拖欠现象严重。有些建筑施工企业往往在工程项目开展完成之后较长时间才能收回全

  关键词:风险控制论文

  2.3现金流量加大带来的财务风险

  我国建筑行业内部长久以来存在以下这点问题:建设单位往往不能按照项目工程进度来支付对应的工程款,拖欠现象严重。有些建筑施工企业往往在工程项目开展完成之后较长时间才能收回全部工程款。导致这一现状的原因一方面是建筑施工单位缺乏及时收款的意识,这方面的管理较为薄弱,另一方面是行业竞争压力巨大,为了获得客户好感,建筑施工单位往往不主动讨要工程款。但增值税是以建设单位给出的施工进度作为征税依据,在征税期限到来时,建设单位还没有支付建筑施工企业工程款,这就导致建筑施工企业需要自行垫付税费,从而加大了企业现金支出和财务负担,若是建筑施工企业资金不足就可能触发财务风险,为双方带来不必要的损失[4]。

  3建筑施工企业控制“营改增”下税务风险的对策

  3.1促进建筑施工企业观念的转变

  促进建筑施工企业决策层及职员观念的转变,从而使其积极应对“营改增”政策。要加强该方面的培训工作,使决策层和内部职员清楚的掌握“营改增”政策内容。在这一过程中,需要着重强调关于增值税专用发票的.问题,相关责任人在购买材料或其他活动时,必须索要增值税专用发票,从而抵扣该部分的进项税额,避免企业税负加重。

  3.2做好纳税筹划工作

  做好纳税筹划工作可有效控制税务风险,并在一定程度上降低企业税负。建筑施工企业想要做好纳税筹划,具体可从以下几个方向考虑:

  (1)需要引进专业人才,吸收外界高素质人才来提高建筑施工企业纳税筹划工作的水平。同时,还需要加强对筹划人员的培训工作,培训内容需要从建筑施工企业特性和“营改增”政策内容这两个方面出发,从而能善于挖掘政策中对建筑施工企业有利的地方。并且,还要积极加强企业其他职能部门对“营改增”政策的认知,并提高职能部门对参与纳税筹划工作的积极性。

  (2)加强企业对法律方面的认知,从而避免触发税务过程中的法律风险。纳税筹划人员一定要系统的了解纳税具体流程,规范自身行为,并掌握该流程中容易触发风险的环节,并做好相应的防范措施,从而避免税务风险的发生。同时,充分了解法律知识可以帮助企业节省纳税成本。如在“营改增”政策中,存在某项条例是对该建筑施工企业有利的,此时,纳税筹划人员就需要利用好这点优势,帮助企业依法避税[5]。

  (3)加强上游供应商的管理。过去阶段中,建筑施工企业寻找合作供应商时,首先考虑的是提供材料的性价比及商家信誉。而现阶段,在考虑材料成本及质量的同时,还要考虑供应商的资质,查看供应商是否具备开具增值税专用发票的资格。建筑施工企业应该尽量选择在能开具增值税专用发票的供应商处购买材料,若是不能开具发票的情况下,可和商家协商,要求其适当降低材料价格,从而弥补无法抵扣部分进项税的损失[6]。

  3.3优化建筑施工企业经营管理

  建筑施工企业通过优化经济管理模式可有效提高内部管理水平,并进一步避免税务风险。如在建筑施工企业项目工程成本中,人工劳务费用占据很大的比重。而现代企业往往会通过引入先进的机械器具来提高生产作业效率,降低劳务成本。建筑施工项目也不例外,先进的机械设备可以很大程度上的减少人工劳务。“营改增”后,建筑施工企业在购买机械设备时,可抵扣这部分的进项税额,进项税额的抵扣意味着企业可加大对机械设备的购买力度。从而形成一个良性循环,以先进机械设备来提高建筑施工企业的生产力,而且随着设备的引进,企业在该部分可抵扣的进项税额加大,而增值税减少,企业税负也越来越轻。并且生产力的提高还增加了建筑施工企业在市场中的竞争力,并促进企业发展[7]。

  结束语

  “营改增”政策的实施可有效改善过去税收制度中存在的重复纳税问题,对我国建筑施工企业的发展有着一定的促进作用。但目前来看,在实际税收过程中还存在很多问题。这些问题对建筑施工企业税务有着极大的影响,建筑施工企业想要在“营改增”政策下健康、稳定发展,就必须转变企业决策层及全体职员的思想观念,并做好纳税筹划工作,通过科学的方式来合理避税、节税,有效降低税务风险。同时,企业要不断优化经营管理,以先进技术来带动生产力的提高,为企业未来发展奠定良好基础。

  参考文献:

  [1]姜潞薇.基于营改增下的建筑施工企业税收筹划[J].财经界,20xx,04.

  [2]张黎明.“营改增”对建筑业税负的影响及其应对措施[J].改革与开放,20xx,03.

  [3]张慧芳.浅析“营改增”对建筑施工企业的影响[J].财经界(学术版),20xx,22.

  [4]孙蓉.建筑企业营业税改增值税对企业的影响[J].当代财经,20xx,16.

营改增论文 2

  引言

  “营改增”即营业税改增值税,自2012年1月1日在上海试点以来,经过四年广泛的推行,已于2016年5月1日全面实施。作为近年来中国税收体制的重点改革措施,“营改增”对部分企业的税负压力以及社会经济的推动具有重大的意义,实现了由地方第一大税种转为中央与地方共享的第一大税种,平衡了中央与地方的财权问题,同时避免了以往重复征税的不良问题,减轻了部分企业负担,有助于推动经济的发展[1]。

  一、“营改增”对医院的征收区别

  营业税与增值税虽同为流转税,但是作为价内税,营业税指的是对企业全部的营业额进行征收,这就造成了重复征收税务的现象,加重了企业税负。而增值税作为价外税,不计企业收支,按照商品与服务的增值额来征收,有增值则征收,无增值则不征收,避免了重复征收。另外,医院按营利性质分为营利性与非营利性,在实行“营改增”之前,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条以及《财政部、国家税务局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》(财税[2009]61号)规定,2009年1月1日后医疗机构不再区分营利性与非营利性,均实行医疗服务免征营业税[2]。但是在实行“营改增”后,财政部、国家税务总局发布的《营业税改增值税试点过度政策的规定》中对医疗机构在“营改增”过渡期免征医疗服务增值税。但是否将营利性医疗机构纳入免征范围以及“营改增”过渡期后是否依旧免征增值税目前尚无定论。作为非营利性的医院来说,过渡期虽免征了医院检查、诊疗、保健康复、生育与防疫等增值税,但是其非医疗服务的业务依然征收增值税,比如院方土地对外出租、对外培训、其他非医疗服务类的投资或收入(比如收取实习费、非财政拨款的科研经费等)等等收入均征收增值税。

  二、“营改增”对不同规模医院的税负影响

  “营改增”的改革目的,主要是调整中国产业结构,通过结构性减税来达到减轻社会的平均税负。这样的政策对于多数企业来说,都是对税负利好的。但是由于增值税征收中将纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人,对于某些少部分的企业来说,税负反而增高。“营改增”全面试点后,文件(财税[2016]36号)规定,超过财政部、国家税务局规定的年应征增值税销售额标准500万元的纳税人称为一般纳税人,反之则称为小规模纳税人[3]。对于大多数中小型医院来说,由于医院的对外土地租赁少甚至无、对外研讨培训以及其他非医疗服务类投资等也相对较少,因此,年应征销售额低于500万元容易控制,一般可纳入小规模纳税人。这些小规模纳税人的医院在“营改增”实施后,虽然年度应征销售额无进项税抵扣,但是由于税率由原5%的营业税降为3%的增值税,依旧降低了税负,更有利于这些医院的发展。但是对于大型的综合性医院,由于其年度培训、非医疗服务投资以及多余土地租赁等收入较多,很容易就超过了规定的500万元年应征销售额,所以一般会作为一般纳税人来对待。而作为一般纳税人的大型综合性医院,一般为非营利性医院,因此其提供的医疗服务是在国家免征范围内的。正因为如此,这些医院年度内购入的各种医疗设备与药品、医院耗材等等没有合理的进项税来抵扣,而且稅率由原来5%的营业税变为6%的增值税,税负会有将近20%的增加。这对于年应征销售额大的`综合性医院也是一笔不小的税负。

  三、“营改增”后对医院财务管理带来的影响与变化

  1.发票审核与管理。相对营业税发票的审核与管理来说,增值税专用发票审核更严格,管理更复杂,相对的处罚力度也更大。针对增值税发票的管理,刑法对发票的销售与使用均有相关的违法处罚规定。这是因为“营改增”政策下,增值税专用发票涉及到该经济行为的所有环节,与销项税与进项税均有关联。因为其严格性特殊性,对于大型的综合性医院来说,想要被划分为小规模纳税人,更应该对医院的增值税发票进行规范,通过合理的规范使用增值税发票与其他票据范围,并注意应税时间与地点,避免集中应税。

  2.会计的核算工作。营业税的核算相对简单,一般为“营业税金及附加”“应交税费--应交营业税”等内容,而增值税核算则扩增了9项内容[4]。而且随着“营改增”政策的实施,应税额是销项额减去进项额,且销项税额与进项税额均以应交税金来核算,因此增值税的核算明显更加复杂,工作难度也增加。同时,“营改增”的实施对医院其他财务管理工作也带来了更多的挑战,增加了医院税务风险。

  结语

  在当今中国的经济形势以及税收制度下,税制改革迫在眉睫,而“营改增”的实施无疑是一项深远的税制改革。增值税保留了营业税适用范围广的优点,同时避免了重复征税,在税收征管上具备一定的牵制性,增值税专用发票就可把经济行为双方联系起来,在很大程度上避免了税收漏洞。当然,“营改增”的试点给医院的税务征收、税负以及财务管理方面均带来了影响与变化。医院尤其是大型综合性医院,应合理安排增值税发票的使用,控制年应征销售额,平衡医院发展重心,在医院得以顺利发展的前提下力争成为小规模纳税人。

  参考文献:

  [1] 翟海霞.论“营改增”政策的实施[J].财经界,2015,(23):334.

  [2] 张仲芳.促进医药卫生改革的税收政策研究[J].南京审计学院学报,2012,(2):1-8.

  [3] 王香兰.建筑设计行业营业税改征增值税的税负影响及应对体会[J].中国总会计师,2015,(1):107-109.

  [4] 牛云.“营改增”对企业财务和会计的影响[J].企业改革与管理,2015,(7):74-75.

营改增论文 3

  摘要:营改增很大程度上减轻了企业赋税带来的压力,使得企业有更多的资金进行自身的发展。而营改增的试点的进一步扩大,使各行各业都受到了一定的影响,税务体制发生改变,企业的纳税系统也随之进一步完善,内部管理更为有序,纳税筹划上做出了相应的调整。但是就我国大多数企业而言,纳税筹划上还存在着一些有待改进的地方,因此,企业必须要充分利用营改增相关政策、不断完善企业纳税筹划系统、合理转化纳税身份、加强企业纳税筹划人员的工作能力、提高纳税筹划人员综合水平等,来实现节约成本、减轻赋税的目的。

  关键词:营改增;企业纳税筹划;思考;研究

  一、营改增后对企业纳税筹划方面的整体影响和深远意义

  随着我国经济综合水平和国民普遍生活质量在社会实际发展中的逐年提升,经济体制和各项政策都进行了不同程度上的改革,以实现进步和促进社会发展。其中,关于营改增的政策就对企业的长期发展和内部结构的完善起到了明显促进的作用。营改增是营业税改增值税的简称,指的是将过去应缴纳的所得营业值的税款变更为缴纳由于产品或者服务过程中产生的增值部分的增值税,这大大减少了重复纳税的可能性,是适应社会未来发展、促进经济繁荣的有效改革。营改增之后,税务体制发生改变,企业的纳税系统也随之进一步完善,内部管理更为有序,纳税筹划上做出了相应的调整。同时,营改增很大程度上减轻了企业赋税带来的压力,使得企业有更多的资金进行自身的发展。而营改增的试点的进一步扩大,使各行各业都受到了一定的影响,纳税筹划的方向有了转变,而如何通过营改增的政策,来实现优化内部结构、节约资金、最大程度减轻赋税成了纳税筹划的主要目的。而在我国当前的发展形势和复杂多变的经济环境下,大多数的企业在纳税筹划上还有欠缺,没有充分地利用营改增政策,在具体操作上还存在着一些问题,这需要进一步进行调整和改善,以达到减轻赋税、促进企业良好发展的最终目的。

  二、营改增后企业纳税筹划的现状和需要解决的问题

  (一)没有根据企业发展需要合理转化纳税身份

  我国在实行营改增政策以后,在纳税人应缴纳的税务资金上是有着明确的规定的,持续一年内的营业额达到一定的标准的就为一般纳税人,要按照一般纳税人的具体纳税计算方式来进行计算并缴纳税款。而不满足具体要求的.就作为小规模纳税人,以3%的税率来进行增值税的缴纳。而这两种不同的缴纳税务的方式会带来不同的结果,但目前大多数企业的纳税筹划上,很多时候都对一般纳税人和小规模纳税人的身份没有进行具体的分析和运用,不能合理地进行转化以达到减轻赋税的目的,同时又欠缺对企业实际情况的分析,从而也难以对自身纳税身份做出正确的判断。这会导致赋税的额外增加,企业所承受的压力更大,并且没有最大程度节约资金,对企业的长期发展也是极为不利的。

  (二)没有充分利用营改增相关政策,企业纳税筹划系统还待进一步完善

  营改增之后,企业的纳税筹划在实现节约资金、减轻赋税上有着重要的意义和作用。而在大多数企业中,纳税筹划系统还存在着许多不足,有很多地方需要进一步完善,其中在进项税抵扣上就存在着纰漏,没有充分结合服务类费用的具体价格和可以抵扣的进项税额进行分析,在选择具体合作人和相关抵扣方式上也没有根据情况进行综合考虑,难以实现抵扣资金最大化。这会简介导致赋税的增加,带来不利影响。同时,营改增的政策本来就是为了避免重复纳税、减轻企业负担而实行的,但很多企业只是片面理解了营改增的意义,没有具体分析营改增之后带来的改变,对一些优惠政策也没有进行有效的分析和利用,从而在具体应用上难以充分发挥营改增的作用,对实现减轻赋税带来了阻碍。

  (三)企业纳税筹划人员的综合能力及水平还待进一步提高

  企业纳税筹划方案的拟定及最终的实行还是要依靠纳税筹划人员来实现的。而营改增之后,各个企业的纳税筹划对自身的纳税筹划人员的要求有了新的变化,对其综合能力及水平也有了新的挑战,这对于所有纳税筹划相关人员而言,都是一次巨大的考验。许多纳税筹划人员由于不能适应新的改变,对于新的税法不能充分理解并灵活有效地运用,难免就会出现错误和纰漏,并且难以把握整体的方向,这会直接对税务产生影响,甚至阻碍企业发展。与之同时,在合同及发票的整理上,如果不能保证信息的真实有效,不能及时提供详细的数据,也会出现纳税筹划风险,使企业遭受损失。

  三、营改增后企业纳税筹划的研究和实现减轻赋税目的的方式方法

  (一)根据企业发展需要进行分析

  合理转化纳税身份不同的纳税人政策所依据的纳税金额的计算方式和纳税标准是有着区别的,这意味着企业可以通过合理转化纳税身份来实现节约资金、降低赋税的目的。这也同时要求企业必须时刻掌握自身发展的方向和具体的营业额的变化,以便随时对企业自身实际情况做出具体分析。同时,企业必须深入了解一般纳税人和小规模纳税人的税务计算标准,以此为前提做出假设,并分别运算出在两种纳税人身份下,所应缴纳的纳税金额的具体数值,再进行比对,得出最佳的方案。如果已经符合了一般纳税人的标准,但是经过比对后发现作为小规模纳税人身份时会大大减轻税负,此时就可以发挥纳税筹划的作用,通过开办分公司或者将正在实行的业务进行拆分等方式来实现身份的转化,最终实现赋税的减轻。

  (二)充分利用营改增相关政策,不断完善企业纳税筹划系统

  企业要实现节约资金、减轻赋税的目的,就必须要对当前的企业纳税筹划系统进行进一步的完善,要认识并掌握进项税抵扣的具体规定,并结合实际,列出可实行的方案。再根据方案来采取最合适的抵扣方式,在企业的资金流转中也尽量选择可以抵扣的服务类型。同时,要促进并监督会计核算工作,规范税务数据统计,最大可能性配合企业纳税筹划。而实行营改增后,国家颁布了一系列优惠政策,企业要学会充分利用这些政策,来节约资金,获得更好发展。例如政策中规定,如果是属于公益性质的活动,是不用缴纳税款的。这就表示,企业可以结合实际发展需要,适当多开展公益活动,来实现一定程度上的减轻赋税。再例如,营改增政策中规定,有关技术开发、转让、咨询相关的服务是免去增值税的。这对企业来说,就可以多投入技术研发资金,对技术的开发和应用提供更多的支持。

  (三)加强企业纳税筹划人员的工作能力,提高纳税筹划人员综合水平

  营改增之后,企业的纳税统筹方式发生了巨大改变,许多纳税筹划人员在具体的工作中显得有些力不从心。因此,企业必须加强企业纳税筹划人员的工作能力,并不断提高纳税筹划人员综合水平,企业可定期展开对纳税筹划人员的培训工作,并详细讲解营改增的具体政策,使其能充分掌握并熟练应用。同时,要多开展实践活动,实行实地考察,以积累经验并总结工作,这对于纳税筹划人员的成长也是极为重要的。同时成立考察小组,每过一段时间对纳税筹划人员进行绩效考核,以随时掌握他们的基本情况,以便对培训内容进行针对性的调整和改善。

  四、总结

  我国在实行营改增后,在很大程度上减轻了企业负担,整体降低了企业税赋,推进了企业的进一步发展,进而促进了国家的经济繁荣。但是就我国大多数企业而言,纳税筹划上还存在着一些有待改进的地方,因此,企业必须要充分利用营改增相关政策、不断完善企业纳税筹划系统、合理转化纳税身份、加强企业纳税筹划人员的工作能力、提高纳税筹划人员综合水平等,来实现节约成本、减轻赋税的目的。

  参考文献:

  [1]沈晓英.营改增后的企业纳税筹划研究[J].行政事业资产与财务,20xx(13).

  [2]卫严浩.营改增后企业纳税筹划的研究[J].商,20xx(28).

营改增论文 4

  摘要:通信行业作为我国营改增背景下税务风险与筹划的试点行业之一,自20xx年6月正式实施,经过三年的发展,通信行业经过一系列的改造,完善了业务流程、通信系统及纳税人身份的转变,已经实现了顺利过渡。那么,在这个全新的税务环境下,如何更好的完善税务体系,使其完全适应通讯行业发展,是整个行业关注的重要内容。本文就将以移动通信集团山东有限公司聊城分公司为例,对营改增背景下税务风险与筹划问题进行探讨,并制定一系列的方案,希望能够对这一形势下的通讯行业的发展起到关键有效的作用,使其能够在面对税务风险的前提下保持稳步前行。

  关键词:全面营改增;通信行业;税务风险;税务筹划

  纳税体制是我国市场经济发展的产物,营改增也是其中最重要的改革措施。从20xx年的设想到20xx年的全面实施,新型的税务模式已经完全成型,同时也大大提高了我国各个行业的发展进程。税务制度的完善,为企业的健康发展提供了良好的发展空间,那么对于与其他企业产品有着本质区别的通信行业,实现在营改增的背景下自身企业的高效运转,是其发展方向及动力,也极大鼓舞了其他企业的改革进程。

  一、移动通信行业税务风险与筹划的意义

  (一)通信行业的良好运转要求具备完善的税务风险及筹划机制,这样企业在进行自身营销时,就能够及时的作出调整,并适应企业发展。具体来说,通信行业如果能够制定出合理的税务筹划机制,合理、理性的管理,就能够降低企业的经营税,实现最大的边际效益。

  (二)合理的税务筹划机制能够提高企业的竞争力,将企业的资源发挥到极致,最大化的提高企业的管理效力。我国的税收机制本身就对经济发展起到经济杠杆作用,那么良好的税务筹划机制不仅能够提高自身的管理水平,也能够更好的.发挥税务机制的效力,减少偷漏税的行为。而这也加强了政府有关部门与企业之间的合作,更好的实现企业在社会上的价值。

  二、移动通信行业在营改增背景下进行税务筹划的风险分析

  (一)通信行业存在严重的混业经营风险

  在通信行业中,混业经营的情况一直存在,并且这种情况下产生的税务风险一直是影响着移动通讯行业发展的关键因素。其风险的产生很大一部分原因是与合同条款有关的,举个例子:政府在要求通信行业为其提供部分监控录像和视频服务时,整个过程就是一种混业经营的行为。原因就在于在整个过程中,可能企业并没有与政府签订完整的包括分设备款、服务费金额等在内的合同协定,那么政府可能就会从高计税。因此,这就需要通信行业必须将设备一体化纳入整个的服务体系中,并与政务达成共识。这样一来,通讯行业内的税收会大大降低,从而获得更多的盈利效益。

  (二)通信行业的增值税发票管理存在风险

  增值税发票的管理是通信行业在发票管理中重点管理内容之一。企业应该高度重视这一管理内容,应该将增值税发票视同现金一样进行专人管理。实质上,营改增之后,发票管理制度也随之加强,不仅仅是将其作为企业增值税的凭证,还有就是从一定层面上约束了违法行为。我国很早就出现虚开增值税凭证以偷漏税的行为,因此税改后的通信行业要想在市场经济下长久发展,就必须完善相应的发票管理机制,以防承担严重的刑事责任。

  (三)通信行业中存在视同销售的风险

  根据增值税税法的要求,在货物调拨、对外投资等九种业务下会涉及到视同销售行为,需要进行增值税的缴纳。那么在通信行业进行业务往来时,就要明确这些业务性质,避免出现因自身销售模式的问题带来的税务风险。如赠送SIM卡、进行终端服务、客户咨询、积分兑换礼品等都可能会涉及到视同销售的实质。因此移动通信行业应将其所有涉及到视同销售行为的业务进行规范,建立一项有助于降低税务风险的有效管理机制,并且合理的根据具体的销售情况进行实施。

  三、在税收筹划的基础上进行策略探究

  (一)调整并改善通信行业的现有业务

  移动通信行业中,基础电信服务适用率为11%、增值电信服务税率为6%。移动通信行业在进行所有的业务设置、套餐服务时都应遵循通信行业内的规定,因为这直接涉及到税务的缴纳。在内部要成立相应的监管机构,对企业内部各种项目进行经济监管,并且及时发现税务风险,与审计部门默契配合,严格遵守税务局的有关规定,减少不必要的麻烦。对外要注重与媒体大众的沟通交流,移动通信行业本身就是面向大众的,因此在进行业务推广时,要抓住大众这一有力的支撑点,让其信任,这样才能更好地进行接下来的工作。税务审计涉及范围广、且细致入微,因此需要多方的有力配合,才能发挥出最大的效益。

  (二)建立完整的考核机制,加强发票管理

  虽然我国已经把发票管理视为很重要的一项工作内容,但由于企业更重经营而轻管理,发票风险意识较为簿弱,发票管理主要集中在财务部门,发票管理的整体效果没有明显增强,仍然存在很多不合理的成分。因此,在管理层面上,移动通信行业应优化内部管理机制,明确各个部门的工作、职责分明、分工合作,并且建立一套完整的考核保障机制,以适应逐渐加强的发票管理体系。除此之外,还要加强与客户的沟通,在客户选择业务之前就要解释清楚,避免出现漏洞。

  (三)合理利用外部税务优惠政策

  营改增政策提出之后,移动通信行业作为其重要试点单位之一,政府为了减少通信行业的营业风险、维护其正常利益,在营改增初期对其提供了优惠政策。例如:国际业务免税、销售自己用过的资产时按2%征收增值税。这都是充分利用外部优惠政策的结果。移动通信行业应该严格利用这些优惠政策,并且与当地有关部门进行沟通交流,尽可能申请优惠、补偿,并且减少多余的支出,实现税务优惠政策与项目的有机结合。以期在营改增背景下,实现税务筹划的顺利过渡,最大化的降低税务风险,从而实现公司更大的效益。

  (四)关注全面营改增企业,优化移动通信行业业务设置

  在营改增全面实施后,通信行业的相关成本都可以开具相应的增值税发票,那么在这个基础上,通信行业就可以关注这几类项目,例如:建筑施工、代办费、房屋租赁、渠道补贴等,进行合理的税务筹划。例如代办费,可以优化佣金系统,将佣金和税价分离,优先要求代办商提供增值税专用发票,根据代办商提供的发票类型进行最终的结算,从而可以有效的节约成本。再比如建筑施工,在采购招投标环节,即加强对施工方的资质审核,优先同增值税一般纳税人进行合作,完善合作体系,并在签订合同时,在合同中注明,要求对方提供增值税专用发票,为后期结算提供便利,降低公司税务成本。

  (五)提高税务审计技巧

  税务审计技巧的不同会对税务金额的计算产生不同的影响,在进行税务审计时,通信行业要根据自身的行业规定及本公司的利益,进行税务结算,这不仅对于企业受益有利,还能提高审计效率。随着市场经济的不断发展,传统的审计工作已经不能适应企业发展,所以适时的调整审计技巧,也是适应市场经济发展的一个重要举措。值得注意的一点是,在进行审计调整时,不能盲目照搬其他行业的规则,必须是在跟据自身企业特点的前提下进行调整,实现税务筹划的完美过渡。

  四、结语

  营改增是个大工程,不是一蹴而就的,需要多方面的努力与付出。营改增对于通信行业来说,既是机遇,又是挑战。不仅使通信行业减少了赋税,增加了企业效益,同时也带来了税务筹划的风险。因此,通讯行业要想在营改增的背景下实现税务筹划的顺利过渡,就要严谨的进行规划,转变经营方式,并且加强与政府的合作,优化业务项目,提高行业的稳步发展。

  参考文献:

  [1]廖海燕.“营改增”后移动通信行业的税务风险与筹划[J].财经界(学术版),20xx,01(13):333.

  [2]祁雁菲,付雷.浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略[J].现代经济信息,20xx,05(14):206.

  [3]邹华玲.通信行业营改增后的风险控制及税收筹划问题分析[J].财会学习,20xx,06(18):158.

营改增论文 5

  一、营改增政策下建筑施工企业的税务风险探究

  (一)营改增政策下建筑施工企业现状

  建筑施工企业的税收额度对我国的经济发展有着无比重要的作用,理所当然地建筑施工行业的营改增是政策改革的一大重点,但是由于建筑施工行业行情相对较于复杂,涉及到各个方面的费用支出及纳税,牵扯到的增值税发票开具的情况也就更为繁杂,其中存在各方面的困难。加之建筑施工行业时效性长,项目分类繁多且受到一定的季节影响,人员构成复杂,职工薪金成本扣除存在难度,总体来说在建筑施工产业的营改增政策改革存在一定的难度。

  (二)营改增政策下建筑施工企业税务风险分析

  全面实行营改增之后,增值税较之前营业税需要纳税的行为变得更加多且环节更为复杂,随之而来的便是更多的税务风险:1.财务核算管理风险。在建筑施工企业的实际经营过程中,企业的管理人员往往认为只要按时上报税务,就不会存在其他问题,并没有意识到经营中所存在的税务风险。实际经营中所存在的情况远远更为复杂,特别是在营改增政策实施后更为如此。跟之前营业税时期相比,营改增之后新增了进项发票抵扣制度,纳税流程申报以及一系列优惠减免的政策,改变了增值税企业税务权归属科目形成,这些都极大的增加了企业的账务核算工作的难度。想要正确进行企业税务方面的账务管理工作,理清企业的账务支出收益,计算好应缴纳的税务费用,都需要极具专业素养的财会人才来进行统一核算管理。同时增值税的发票开具类型不再单一,分为进项发票与销项发票两种,再者发票抵扣数量是由开发商直接通过发票开具数量直接控制,虽然建筑施工的税负较之以前营业税大为降低,但这样同样存在极大的偷税漏税的弊端,发票管理工作也更为困难,以上几点都极大的增加了财务核算的困难,增添了其中存在的税务风险,一旦某个环节出错,都可能影响企业的整个经营甚至会出现法律问题。2.纳税筹划风险。建筑施工企业在进行项目开发的过程以及项目完结后的工程质量都存在一定的风险。施工企业在施工过程中一般都会选择直接在项目开发的地点直接采购原材料,但由于建筑原材料的种类繁多,过于复杂的业务链都极大的增加了增值税专用发票的获取的困难,加之现金的税收制度规定严格,时限规定严谨,工程时间存在限制,超出时限便无法进行抵扣费用,同时工程的质量也要得到一定保障,这对于建筑施工企业高层管理人员来说,无疑加大了其工作任务,致使整个企业的纳税统筹规划存在极大的风险。

  二、营改增政策下建筑施工企业的税务风险控制

  (一)建设一支素质过硬的财会人才队伍

  营改增实施之后,税务核算方面变得更为复杂,流程结构繁多,财务部门的工作任务也愈加沉重。税务核算涉及到发票真实性的审核,验证发票,发票的开具与管理等等多个环节,每一项数据的计算都需要专项专业知识,企业账务管理,税务交纳等也需要专门的人才负责。而当前绝大多数建筑施工企业要么对于财会管理各环节的专业型人才都极其的缺乏,要么就是财会人员对于新政策的理解不够深刻,无法在新政策下进行正确的决策。想要更好的完成企业的财务管理工作,务必需要建设一支素质过硬的财会人才队伍,企业应当加强在职财会职工的专业性培训,鼓励职工对于营改增政策加大学习力度,把控新政策新市场下的经济要领,做好企业的财务管理才能做好企业的税务工作,避免经营过程中的税务风险,增强企业的.经营效率。

  (二)从战略层面完善纳税筹划工作

  营改增实施的根本目的是减轻我国各个企业的税务负担,但能否正确把控新政策从真正意义上减少企业的税负,需要企业从战略目标上做好企业的纳税筹划工作。建筑施工企业在实际经营环节极其复杂,每个环节都具有各种税务风险,在进行纳税筹划工作时更应着重注意,不要生搬硬套理论,而要结合企业经营的实际情况懂得变通,合理规避税收风险,结合市场情况来进行筹划工作:1.建筑材料及各项成本支出上要妥善利用新政策的抵扣政策,择优选取材料供应商,减少成本支出。以提高企业经营效率为根本,加强增值税发票与固定资产的管理。进行采购业务时一定要避免虚假采购,要严格按照相关投标流程进行采购工作。2.项目开发过程中要充分考虑项目的临时性,季节性,适时采取外包,分包等方式,结合市场走向进行广告推广,策划适用及外购的经营策略,重点加强增值税核算,从细节做起,通过减少税务基数来减少企业的税务负担。

  (三)及时有效的对建筑施工企业的经营思路进行调整

  当前在建筑施工企业,大多数都采取资质共享这种经营模式,在营改增之后,企业挂靠经营必须加大管理力度,避免出现反转包的现象。在建筑施工企业进行项目管理时可以通过采取税务风险集中管理制度来应对分包经营,设立专人专项进行企业税务管理,同时还需要加强企业中合同的管理工作,对于发票具体开具环节中所涉及到开具方式与开具对象等都统一纳入具体的合同款项中,明确经营主体和纳税主体的身份,防止出现由于发票开具对象不明朗以及开具过程不规范等引起的税务风险的出现。

  参考文献:

  [1]高喜臣.“营改增”对建筑施工企业税务风险控制影响研究[J].山西农经,20xx(10):86-87.

  [2]暴海龙.营改增全面实施后施工企业税务风险与控制[J].港澳经济,20xx(33):90-90.

营改增论文 6

  摘要:营改增作为我国一项重大税制改革,消除了重复征税,真正打通了抵扣链条,有力地支持了服务业发展和制造业转型升级,通过减轻企业税负,促进经济保持中高速增长必将意义深远。“营改增”涉及业务范围广,政策性强,同样存在政策理解不到位的风险,依法防范纳税风险同样对企业意义重大。

  关键词:营改增税务;风险防范

  一、“营改增”转换时点上存在的主要税务风险

  (一)购进固定资产、无形资产、不动产发生用途改变的抵扣风险

  按照营改增的相关规定显示,发生用途改变可进行进项税额抵扣的应税项目,可在用途改变的后一个月进行相关税额计算。但是,前提是必须取得合法有效的增值税扣税凭证,如果当时购置时,未能取得合法扣税凭证,则转变用途时,不能抵扣。因此,必须严把采购环节的发票关,确保进项票的合法有效。

  (二)房地产(含在建工程)新老项目界定不当存在纳税风险

  按照税法规定,新老项目的界定分两种情况,一是已取得《建筑工程施工许可证》必须是在20xx年4月30日前开工的项目,包括《建筑工程施工许可证》注明或承包合同注明的日期。如果《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同上均未注明开工日期处于20xx年4月30日之后的,均不能选择适用简易计税方法。此项规定必须深刻理解,用过了头会导致税务风险,不了解政策,也会增大企业税收负担。

  (三)试点纳税人

  “营改增”之前的应税行为涉及的风险本次规定,试点纳税人在试点开始前的应税行为,若是出现补交税款的情况,依旧沿袭营业税相关要求,而不是按新开征的增值税补交。此项政策对纳税人更加公平合理。理解或适用不当,也可能增加税务负担。(四)不动产分期抵扣以及取得合理合法票据至关重要本次营改增试点政策详细列明了进项税纳入分期抵扣的不动产项目,并规定了分期抵扣的.比例以及未抵扣部分的结转等。这些政策都是双刃剑,理解执行到位,会大大降低纳税人的税收负担,反之,会增大纳税风险。

  二、“营改增”后主要涉税风险的防范措施

  (一)合同签订过程中注意价税分离

  随着全面“营改增”,所有业务均纳入增值税征税范围,由于增值税是价外税,建议在合同签订过程中约定不含税销售额、税率和税额等要素。这样益处一是规避目前多税目多税率下主体双方因开票税率差异带来的分歧和争议;二是如果合同注明了不含税价格,可以此作为印花税计税依据,如果没有区分,严格而言印花税应该以合同注明价税合计金额为计税依据,从而加重企业税负。

  (二)合同签订过程中对发票种类、开具、取得时间进行界定

  全面“营改增”后企业取得的发票分为两种:一是增值税专用发票,二是增值税普通发票。当企业为一般纳税人,则可以专用发票抵扣进项税额,而且根据税收政策规定提供货物或服务的企业无论是一般纳税人、小规模纳税人,均可开具专用发票,因此在企业双方签订合同时,必须明确发票类型;另一方面,合同条款一定要对发票开具和取得时间进行明确,防止双方为此产生纠纷。

  (三)增值税汇总纳税还是分别纳税需要慎重选择

  对于集团型公司而言,在企业所得税法人所得税制体制下,总分支机构汇总缴纳企业所得税,但增值税政策规定若是集团企业总部与分部处于两个不同的县(市),则必须分别向所处城市的主管税务机关履行纳税义务,若是该企业获得了财政部、国家税务总局或是相关机关的准许,则可由集团企业总部统一纳税。所以存在汇总纳税和分别纳税两种模式,到底采用哪种模式对企业更有利,建议总分支机构进行测算,根据总分机构的营业规模以及进项项税额等因素,合理安排企业的纳税主体及采购模式。

  (四)高度重视增值税专用发票管理

  由上文可知,增值税专用发票是企业进项税额抵扣的一个重要凭证,因为兼具反映销项税额和进项税额的功能,所以必须加强发票管理,主要从以下几方面进行规范:1.不得开具专用发票的情形坚决不能开具发票根据36号文第二十七条规定,不得抵扣的销项税额类型包括以下几种:一是居民日常服务;二是娱乐服务;三是餐饮服务;四是旅客运输服务;五是贷款服务。因此,增值税专用发票中必须对销售额、销项税额等予以明确,若是消费者的行为免征增值税,则无法开具增值税专用发票。根据国税发20xx_156号文相关规定显示,商业企业一般纳税人零售的以下物品,均无法开具增值税专用发票:服装、食品、烟酒、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品。2.发票不合规或用于不得抵扣项目坚决不能作为扣税凭证如果取得发票不合规,比如项目不齐全,信息有误,进项税都不得抵扣,另外如果用于职工福利、个人消费、简易计税项目也不得抵扣税额,注意合理确定是否属于可抵扣范围。

  三、加强内控管理,通过风险评估降低风险

  营改增作为国家重大税制改革,政策变动大,而且新的政策不断出台,属于一个系统工程,建议企业一定做好各部门联动,而非仅仅依靠一个财务部门,所以首先应该全员重视此项工作;同时在企业应完善内控制度,做好税务风险的分析、评估与管理,以此有效规避企业税务风险。在实际操作中,由于部分企业财务人员对于相关税收政策的掌握不够深入,此时可聘请专业的中介机构协同完成税务风险分析工作,以确保企业的稳定发展。此外,中介机构可在为企业进行“健康体检”的同时,针对存在的税务风险提出专业意见,制定合理的税收筹划方案,在降低企业税务风险的同时,也可有效减轻其税负,这不失为一个上乘之选。

  参考文献:

  [1]财税[20xx]36号:关于全面推开营业税改征增值税试点的通知.

  [2]国家税务总局公告20xx年第26号:国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告.

营改增论文 7

  营改增对房地产行业的影响是显着的,房地产行业有一个复杂的税收环境和行业特点,造成税收负担的增加,其因素也有不同的可持续性和可控性的。为了缓解房地产行业税收增加的影响,确保以增值税(增值税)替代营业税的顺利实施,房地产行业的相关政策取代营业税,增值税(增值税)当行业的特点,预计将结合房地产行业将出现灵活的政策。政府,在制定替代营业税与增值税(增值税)政策应充分考虑建筑业的特殊情况和承受能力,根据税收改革的原则,以消除双重征税和整体税收负担不增加或略有下降,明确的国家房地产行业,适当放宽税收政策,税收改革,以确定合理的房地产。企业、施工企业要积极采取措施应对营改的影响,增加企业的生产经营。

  一、对房地产业适当放宽征税政策

  (一)建立专用设备进项税额备抵制度

  房地产行业特别是建筑企业为了保证正常的生产和经营活动,购买或建设大型专用设备,专用设备在企业总资产中占有很大比例,并摊销时间,购买专用设备时,投入税额相对较大,所以在试点期间增加了营改增。建设企业购买专用机械设备,允许建立投入税额相关补贴。要扣除固定资产的投入税,允许新增,为原来的固定资产,或允许企业在开始时的机械设备和其他固定资产的投入增值税可以分期扣减,或作出有关规定,根据固定资产的净值,如原来的价值超过50%的份额净值扣除3年的净价值。超过20%的原始价值占了2年,然后允许可抵扣的规定。

  (二)考虑暂按小规模纳税人征收

  房地产业是一个劳动密集型、低利润和竞争激烈的行业,有助于解决社会的就业问题做出一定的贡献,根据房地产行业的特点和产品的生产,整个行业在中国统一更换营业税与增值税(增值税)的政策,更有利于提高增值税抵扣链。可抵扣和房地产行业的主要是由于其自身的特点造成的房地产行业,劳动力资源,巨大的分散经营,许多建筑工地的偏远地区,而不是从标准的企业购买材料,这些功能大大限制了企业全额抵扣,所以当不可抵扣,以减少企业的税收负担时,可以使用按照小规模纳税人的标准,虽然不可抵扣的投入,但利率已大大降低。这种方法可以在一审3实现,所以它不能减少国家的税收,而且在实施增值税改革不会增加企业负担。

  (三)采用即征即退或财政扶持的补贴办法

  营业税改征增值税(增值税)会使大部分的税收增加的建筑施工企业,劳动成本不断上升,如果增加企业的税收负担已经很大,不仅让企业面临危机,减少对劳动力的企业的吸收能力,不利于经济的快速的发展,所以如果你一定要按照试点方案的执行可以即征即退以租赁业房地产行业补贴,即根据试点方案规定,对增值税实际支付超过一定比例或超出营业税部分,做到即时退款,或给予财政补贴增加的部分税收负担。在目前的营业税改征增值税(VAT),满足了金融租赁业的条件,如果超过3%的超过部分给予即征即退的优惠政策,实际税负,证明一些例子,在金融租赁企业税负即征即退优惠政策的实施,减少了明显的,可以帮助试点企业顺利渡过困难时期。虽然这只是一个过渡性的政策,长期不能实施,但在营改增期间可以帮助企业降低一定的经济压力。

  二、房地产企业应做好营改增应对措施

  (一)及时应对国家相关政策变化

  企业的经营状况与国家政策的实施密切相关。一方面,国家政策调整是衡量国家宏观调控的相应对策,另一方面,根据国民经济和社会发展所做出的各种因素,如企业投资,如时间、方向都将在相关国家的政策调整和实施效果。反过来,当国家实施相关政策时,企业也要提高政策的敏感性,具体分析了相关政策对企业经营活动的影响。为实施政策是以增值税取代营业税(增值税),施工企业应始终注意相关国家政策,以取代营业税增值税(增值税)的调整和变化,要熟悉和掌握新政策的`有关规定,以及企业的有关规定,通过企业网站、报纸等有关人员在增值税专业知识和业务变化的相关政策解释和业务培训。通过加强企业员工学习增值税的专业知识和业务政策来改变熟悉的掌握,使在及时处理各种情况,以避免一些风险的问题。

  (二)逐步改变传统的发展模式

  中国目前的房地产行业大多是劳动密集型的,不是一个技术的领导者,随着经济和社会的不断发展,老龄化社会的趋势越来越明显,一方面,新一代年轻人的就业观念正在发生变化,未来劳动力成本上升的趋势是不可避免的,不仅在投入上,不可扣除的劳动力成本大,也会使企业的利润空间越来越小。为了继续保持在行业中的竞争地位,企业的发展模式必须随着经济和社会特征的发展而变化。营改增政策对房地产行业的技术改造和结构调整成本大大降低,为企业调整产业结构提供了良好的机会。因此,施工企业应充分利用替代营业税与增值税(增值税)政策创新,加快设备和技术的更新,以创造一个技术密集型和资本密集型企业为目标,逐步改变传统的企业发展模式,从而提高国内外企业的竞争力。

  (三)抓住时机,提高筹划意识

  由于房地产业在营改增前征收营业税,导致内部人员在日常联系中少增加增值税。用增值税取代营业税(增值税)给企业税收带来挑战,如果税务人员没有掌握相应的会计制度不能完成正常的纳税申报,并增加企业的税收成本,给企业带来税收风险。面对以增值税取代营业税(增值税)的问题,建筑企业应抓住机遇,提高税务人员和财务人员的会计核算水平,提高会计信息水平,加强培训,自觉提高纳税筹划意识。例如,根据增值税在购买原材料的条件下,分析了不同供应商的优缺点,以确定最佳的采购计划;仍可以争取购买的主要材料,并尽量不提供供应商发票购买,从可以最大限度地获得特殊的增值税发票,并通过增加投入税额抵扣额,实现企业达到降低税收负担的目的。

营改增论文 8

  摘要:根据国家下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,即国家财税[20xx]36号文件中的内容,国家自20xx年5月起正式在全国范围内全面推开营业税改征增值税的试点工作,并将生活服务业、金融业、建筑业和房地产业等行业一并纳入营改增的试点范围。根据国家此次税制改革工作的推广与开展,供电企业的涉税管理工作将面临着重要的挑战。本文立足营改增后供电企业的财务管理实际,对供电企业税负风险及控制问题进行了相关的探讨。

  关键词:供电企业;财务管理;营改增;税务风险及控制

  一、营改增与供电企业

  供电企业的经营范围和财务管理内容主要包括对城市及农村电网的建设、智能电表的安装、生产技术改革、中小型基建、固定资产购入和供电企业的营销投入等方面的内容。随着国家营改增税制改革工作的不断推进和深化,20xx年6月起国家电信行业正式纳入此次营业税改增值税的试点范围。同时,随着20xx年财税37号文件的下发,建筑业和现代服务业也纳入了营改增的试点范畴,标志着此次税制改革工作对供电企业的影响在不断增大。单从税负角度来看,营改增前供电企业的电力供应服务按照5%进行营业税的缴纳,营改增后按照现代服务业的6%进行缴纳。单从税率上来看营改增后电力企业的税负将会有所增加,然而由于营业税属价内税,而增值税属价外税,同时根据相关的营改增税惠政策,电力企业在实际的经营过程中取得的增值税专用发票还可以用作进项税的抵扣。因此,从供电公司的实际涉税财务管理工作情况来看,营改增后企业的税负较之前有了整体上的大幅下降,其降幅甚至可以达到50%以上(删除)。然而,税负压力的减轻并不意味着供电企业在营改增后企业不会受到税制改革带来的税务风险的影响。营改增后,财务部门在财务涉税核算及增值税的申报方面都存在着很大的税务风险压力,如何妥善处理营改增阶段供电企业的税务风险,实现财税管理工作的平稳过渡,是当前供电企业财务管理工作中的关键内容。

  二、营改增环境下供电企业税务风险分析

  1.营改增期间供电企业过度准备不足

  从此次营改增的税制改革初衷目的'来讲,是为了解决实际的经济发展过程中各个行业间的重复征税问题,规范企业纳税行为并实现企业税负的全面降低。但是,目前供电企业财务管理中存在的问题集中在多数财务管理人员,甚至包括一些供电企业管理层的领导对于供电企业目前的财务管理中涉及营改增政策的内容和税务管理办法重视不够,导致财务管理过程中对新的税法政策的研究不够的透彻,无法将新的税法内容贯彻到日常的财务管理工作中,涉税财务依旧按照以往的工作方式和处理习惯进行工作的安排,给供电企业在营改增环境下的涉税改革工作埋下了风险隐患。

  2.供电企业增值税专用发票管理不到位

  营改增后,由于企业的税负下降和税惠利好政策多数集中通过进项税抵扣减少重复征税的方式实现。因此,增值税在企业账务核实、应缴税额核算和税务申报上对财务管理工作提出了更高的要求。尤其是作为增值税进项税抵扣依据的增值税专用发票的领用、管理、抵扣等工作方面,营改增后国家税法提出了更高的要求。然而,供电企业在实际经营中固定资产购入、电力供应服务和人工成本等交易过程中获取的多为增值税普通发票,能够实现进项税抵扣的项目非常少,同时该部分内容税目及所涉及的税率不一,相对复杂,导致了财务工作中对这些方面专用票据的分类、管理和抵扣工作中存在着一个管理风险。

  3.供电企业会计核算工作量激增

  同营改增后的税务核算方法相比,营业税的计税核算方法通常较为简单。而增值税由于涉及进项税抵扣的部分,属于折抵纳税的报税模式,导致了增值税在核算上的复杂性要远远高于营业税的核算。同时,增值税的申报在时间上也需要企业控制在一定的实践范围之内。上述原因均导致了供电企业财务管理工作在短时间内涉税核算和申报工作量激增的状况出现,一旦企业发生涉税核算不准确,或申报延迟的情况出现,就可能面对税务机关对其罚款的风险,同时导致了企业能够申报的进项税抵扣税款难以实现退税,给企业的税务管理工作带来进一步的风险。

  三、营改增后供电企业税务风险控制建议对策

  1.加强供电企业对营改增税制改革工作的深入理解

  为了实现供电企业营改增后实现涉税财务管理的平稳过渡,正确应对营改增税务改革给供电行业带来的影响,供电企业首先应正确认识到此次营改增税制改革的相关内容。从供电企业领导层到一线财务管理人员,应及时关注相关的营改增政策内容。同时,通过企业内部的充分学习和研讨,帮助企业各部门人员正确认识新的税务政策的核心内容,并根据相关内容重新组织和进行日常涉税管理工作。例如,供电企业应结合新税收政策的内容,通过开展多项的报告会、研讨会、学习工作互助小组等形式,为财务管理人员提供学习和交流的平台,同时结合政府工作中对供电企业的要求,将新的税收政策同供电企业经营管理实际结合起来,为企业实现税务风险的降低和控制提供必要的前提基础,也为企业后期涉税财务管理水平的提升创造良好的工作环境。

  2.加速提高供电企业的经营及管理水平

  营改增后,供电企业为了适应营改增后供电企业税务风险规避和税收筹划的目的。加强供电企业的生产经营管理能力,及时调整供电企业生产经营结构使当前供电企业管理工作的中心环节。自供电企业纳入营改增税制改革试点范围以来,随着试点范围的不断扩大,供电企业的供电服务、输配电服务、售电服务等环节已经逐步形成了产业增值抵扣的一个完整的链条。供电企业想要在营改增后降低企业税负压力,就要考虑从产业结构的转变入手,提高电子服务、电的力培训、设备检修等现代服务业在供电企业总资产增值过程中所占的比例。同时,根据企业经营的需要可以将一些辅助性业务如供电后勤服务、物流服务、人力咨询等辅助性服务项目外包出去,即能够精简供电企业经营管理结构,降低涉税管理压力,同时也增加了供电企业相应的进项税抵扣额度,为企业合理规避财务风险提供了更多的渠道和方法。

  3.做好财务岗位职能设置,提高涉税核算效率

  为了尽快适应营改增给供电企业财务管理和会计核算带来的影响,不断完善供电企业财务工作处理流程,提高涉税核算效率是当前财务管理部门在营改增试点时期工作中的中心环节。一方面,财务部门要做好营改增后增值税发票的领用、开具、保管、审核和申报等工作,妥善保存能够用于进项税抵扣的增值税发票抵扣联,保证其完好无损并顺利通过税务机关的扫描认证的过程。同时为了缓解财务核算工作过于集中的压力,供电企业财务部门要将工作的中心转移到企业供电服务的预算管理过程中去,在预算项目编制的过程中同企业的固定资产使用、设备管理、物资、销售经营、工程项目等部门做好协调和沟通,大致估算一定时期内每个部门可能取得的增值税可抵扣额度,将财务工作分摊到供电企业日常的经营管理工作中去,从而避免涉税财务管理工作过于集中导致的税务核算风险的发生。

  四、结束语

  随着国民经济的不断发展,供电企业为了满足国家经济发展和社会民生发展中的电力需要,实现国家发展改革“两个转变”的工作主线和科学发展观的实践要求,供电企业在当前宏观经济环境下不单单要做到电力供应水平和质量的全面提升,更加要加强自身的财务管理能力,迎接此次营改增给行业发展带来的变革,实现企业自身的优化和转型,通过妥善解决当前供电企业面临的各种税务风险和税务问题,不断提高企业实现经济价值、履行社会责任的能力。

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营改增论文 10

  摘要:随着社会经济的日新月异,我国建筑行业的发展也突飞猛进。近年来在我国新财政税收体制改革的背景下,建筑行业的营改增政策也在逐渐推行,给建筑行业的税负带来了翻天覆地的变化。为此建筑行业为了积极响应我国推出的营改增政策,分别在采购、分包、工程实施等方面未雨绸缪,实行有利的措施。但是从客观角度讲,建筑行业“营改增”政策的实行过程中存在一定的问题亟待解决,本文将针对推广过程存在的问题进行详细的探讨。

  关键词:建筑行业 营改增 应对策略

  建筑行业的营改增政策是我国财政税收体制改革的重要部分,但是由于建筑行业的复杂性与特殊性而迟迟没有落实。因为建筑行业的营改增政策会涉及到人工劳务和建筑材料以及增值税进项发票的抵扣问题,不仅使资金运算难度系数增加,还会使建筑行业的赋税发生巨大的变化,建筑行业的发展也将成为未知数。

  一、建筑行业“营改增”政策分析及应对策略的发展现状

  二、建筑行业“营改增”政策分析及应对策略的研究过程中存在的问题

  近年来随着营改增试点方案的成功进行,我国的财政部门和税务局已经将营改增试点范围向全国推广,并开始着手进军建筑行业。但是在建筑行业“营改增”政策分析及应对策略研究过程中我们发现存在很多问题亟待解决。下文就针对建筑行业存在的问题进行详细的探讨。

  (一)建筑企业设备抵扣问题相对较复杂

  在实行建筑行业“营改增”政策时,建筑企业需要对设备进行抵扣。然而由于建筑企业设备多样复杂,而企业有的设备由于使用寿命较长,还存在试用期均匀分摊和购置当期进行税额抵扣两种抵扣方式,使得建筑企业设备抵扣问题变得更加复杂,不利于营改增政策在建筑行业的顺利实施,更不利于促进建筑企业的健康快速发展。

  (二)人工成本进项税抵扣问题比较困难

  我国在进一步研究建筑行业“营改增”政策分析及应对策略的过程中,在人工成本进项税额抵扣问题上存在两个严峻的问题:从税率层面上来讲,人工成本进项税额抵扣所产生的税率差异较大,并且这种税率差额将有建筑企业来承担,显然给建筑企业带来了严重的负担,不利于建筑行业的健康快速发展;从税基层面来讲,人工成本进项税额税基较窄,而且国家规定五险一金与工资不参与营业税缴纳当中,使得人工成本中很大一部分不能进行抵扣,从而给企业带来很大的财务负担,不但不利于建筑行业的进一步发展,也不利于建筑行业“营增改”政策的迅速推广。

  (三)材料成本进项税额抵扣税率多样化

  建筑行业中,建筑材料成本进项税额抵扣税率的多样化也使得建筑行业营增改政策的推广更加困难。由于建筑企业材料成本依照当前的17%的税率,但是却采用11%的销项税额,这是相当矛盾的`。这二者之间的差额会使得材料成本进项税额发生冲减,进而给建筑企业带来严重的财务风险,也给建筑行业营改增政策的推行带来一定的困难。

  (四)增值税发票的收集和认证工作困难

  同传统贸易型企业相比,建筑企业的业务规模较大,并且盈利基本来自采购与销售的差额,因此增值税与企业的经营效益密切相关。但是我国的建筑行业材料采购地不集中,管理部门混乱,使得增值税发票的收集和认证相对困难,给建筑企业带来了一定程度上的流转税负负担。

  三、进一步促进建筑行业“营改增”政策推进的具体措施

  由上文我们可以看出,在建筑领域推行营改增财政税收政策已经势在必行,但是在建筑行业推广营改增税收政策中我们还存在上述的一些困难,为此下文就针对上述建筑企业遇到的困难进行具体的分析,并提出具体的解决措施,旨在促进营改增政策在建筑领域的进一步推广和建筑企业的迅速发展。

  (一)进一步加强营改增政策系统培训

  为了积极应对我国将要推广的营改增政策,建筑企业将进一步加强财务部门关于营改增政策的培训,通过提高财务人员关于税收政策信息的了解,进一步提高财会人员的财务管理水平。这样不仅可以尽快落实营改增政策,还可以相应的对财务管理进行相应的调整,从而降低建筑企业的的经营负担,促进建筑领域的健康发展。

  (二)进一步提高企业消化税负的能力

  由于营改增财政税收政策的实行,将在一定程度上给建筑行业但来一定的税负增加,因此建筑企业必须积极提高自身消化吸收税负的能力。比如企业可以通过提高投标时的报价,从收入源头着手减少税负负担。同时建筑企业还可以通过在合同签订、选择材料供应商等方面采取相关措施来达到降低税负的目的,从而进一步降低建筑企业的经营风险,促进企业的健康快速发展。

  (三)优化劳务工具来降低税负的负担

  在选择劳务工具方面我们应该优先选用专业的建筑企业单位,因为这样可以将建筑劳务公司的专用发票进行抵扣,从而相应地减少企业的财务负担,有利于建筑企业的健康快速发展,也有利于我国营改增在财政税收政策的进一步推广。

  四、结束语

  综上所述,我国近年来随着财政税收体制改革的进一步推广,我国在建筑领域的营改增政策也逐渐开始落实。但是在落实的过程中我们也遇到严峻的问题亟待解决,尤其是建筑企业,在税负方面遇到前所未有的挑战。为此不但要从营改增政策方面做相应的改进,从建筑企业角度出发,也应该在建筑企业财务管理、劳务工具选用、消化税负的能力方面进行相应的改进,旨在促进建筑领域的迅速发展。

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营改增论文 11

  摘要:我国已于20xx-05-01全面完成“营改增”的税务目标,改革中主要涉及房地产及建筑业、生活服务业(包括原有的服务业及娱乐业等)。在这些行业中,建筑业成为此次改革的重点行业。通过改革能够有效达到避免漏税与多重征税的结果,并为行业的稳健前行提供有力保障。因此,税务改革对建筑业的影响不容忽视。主要从财务管理方面入手,对建筑业营改增实行前后的税务处理、企业财务状况进行了分析,并对企业财务管理面临的变化提出了相应的对策,进而使建筑企业更从容、更积极地应对营改增政策。

  关键词:营改增;建筑业;财务管理;增值税

  增值税是全世界使用最广泛的税种,目前近200个国家采用。我国营业税改征增值税从20xx年开始,涉及营业税范围内所有行业,截至20xx年初,营改增作为“十二五”必须完成的任务终于全面完成。建筑业作为我国重要行业之一,税制改革后税率将大幅提升,征收管理也更加严格。企业财务管理工作也会因此受到巨大影响。

  1 营改增实施目的及意义

  建筑企业在我国税收历史上一直按照服务领域征收营业税,税率为5%,全额征收。但是,这并不符合我国转变发展的经济理念,营业税全额征收不仅不会支持企业快速发展,还会加重税务负担。因此,有必要开展全面的增值税改革。李总理提出“20xx-05-01全面实施营改增”,一方面能够减少重复征税,使得税制不再影响市场细分与协调合作;另一方面也能够完善和延伸二三产业增值税抵扣链条,加快我国服务业与工业融合发展,实现企业发展方式与国民经济增长方式的双重优化。财务管理作为所有企业经营管理的重要环节,支撑企业健康有序发展,企业应予以相应的重视。

  2 营改增对建筑业财务管理的影响

  2.1对税负的影响

  “营改增”税制改革对企业税负的影响主要在3个方面,即税率、应纳税所得额和营业成本中可抵扣项占比。首先,“营改增”后,建筑业税率将有大幅提升,根据《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》(财税〔20xx〕110号)规定,建筑业税率增加为11%,比现行营业税率3%增加了8%.针对某企业税改前与税改后的具体数据分析如表1所示。其次,建筑行业期初材料与设备进项税额不得抵扣会直接造成当期应纳税额增加。按照已经完成营改增的一些行业改革经验,改征增值税后不考虑企业原有的期初存货及原材料的进项税额。例如交通运输业进行改革时不允许抵扣改革前企业已经存在的车辆、轮船等存货和固定资产。这在不同程度上阻碍了营改增的实施进程。最后,企业当期进项抵扣不足也将增大税基。在大多数建筑业工程结算成本中,原材料与人工成本约占全部成本的80%,其他费用约20%.大部分砂子等重要施工材料为零散经营,无法取得专业发票;而混凝土等相对有一定规模且能够取得专用发票的材料也仅仅可以以6%的税率进行抵扣;劳务用工主要来自于建筑劳务公司和零散的农民工,而建筑劳务公司由于其本身属于建筑行业,同样适用于11%的增值税税率,且只能按照取得劳务收入的11%计征增值税销项税,没有进项税额可抵扣,与原3%营业税率相比,税负大幅提高,因此劳务公司很可能将税负转嫁到施工企业。由于原材料供应商大多为小规模零散经营,无法取得增值税专用发票,劳务用工大多数是建筑劳务公司及零散的农民工,收入按11%征收增值税,但是无法取得进项抵扣凭证,与原3%营业税率相比,税负大幅提高。如果企业当年购置设备,就可以全额抵扣进项,从而减少税负。

  2.2对收入及成本扣除的影响

  建筑业收入确认需根据不同合同类型区分,有固定造价合同和成本加成合同。固定造价合同当期确认的合同收入中剔除全部进项税额而合同费用中只剔除部分,因此所得到毛利相比会减少;相反,成本加成合同实际营收可能会增加。其主要原因是“营改增”之后,原来在合同总价(营业总收入)中计算扣除的实际成本费用已经不能再包含已抵扣增值税进项税额的部分,这样会减少一部分成本,从而实际营业收入会增加。

  2.3对企业财务整体状况的影响

  对企业财务整体状况的影响主要体现在以下3方面:①总资产减少而资产负债率上升。增值税作为价外税,不会包含在企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产入账价中,采购价格一定时,企业的资产总额有一定幅度下降;而在负债数额不变的情况下,资产负债率将上升。②利润下降。改征增值税将会有许多因素导致进项税额并不能完全抵扣,侵蚀企业利润总额。③企业的资金链可能更加紧张。我国建筑行业管理存在诸多问题,比如工程款支付比例低,通常会扣除约10%的质量保证金等。这种暂扣款要到工程竣工决算后才能支付,但增值税当月必须缴纳。这样必将导致企业经营性现金流量支出增加,造成企业资金紧张。

  3 企业对策

  在这些影响下,建筑企业需积极寻找对策,顺应利好政策,并促进自身良好发展。下面笔者提出几点简单建议。

  3.1向客户加收合理的`管理费与安装费

  建筑企业日常工作中涉及大量的外来务工人员,根据增值税有关规定,外来务工人员的人工成本费应按6%的税率征收,其提供的施工服务应作为提供建筑产品施工的兼营销售行为。建筑企业在安装工业设施时,通常会自行购买设施与材料,而人员工资涉及进项税抵扣时会产生5%的差额,给企业带来额外成本。因此,为保证企业利润,应该适当向客户收取管理费和安装费。

  3.2进项按农产品收购抵扣,销项按施工进度计算缴纳

  建筑企业许多零散采购无法取得增值税专用发票,对于这些进项,采购时应该按照农产品收购进行进项抵扣。这些零散经营户无法提供专用发票,建筑企业只能得到普通发票,应该按照农产品进项税额的审定方法进行抵扣。但是,建筑施工单位在完成工程项目时提供相应设施及材料不能再计算工程款时直接计入销项税额,应该根据工程施工进度,逐一开具增值税专用发票,在销售收入能够可靠计量并确认时才能征收增值税。

  3.3适当延长施工决算

  建筑工程项目的结算都存在拖延的现象,根据规定,增值税的纳税人如果获得了增值税的发票后应该在半年内认证,且要在证明办理后一个月内申请进项税抵扣。如果认证完成且在完成后下一个月申请抵扣,那么申报抵扣后的税额抵扣时间就没有限制。建筑工程通常耗时较长,数额巨大,相对其他行业来说结算时间无法保证,从而造成施工款项不能及时回收,相应的造成供应商款项的拖延。供应商不断催款导致建筑施工部门必须向银行等机构借款偿还原材料款项,但是必须在取得专用发票后,在第2个月申报纳税抵扣。建筑业“营改增”实施在已经完工却没有完成决算的项目上,在开具发票时,不能进行原材料进项税的抵扣。

  3.4提高财务人员工作能力等

  从简单的全额征收营业税到增值税的环环抵扣,必然加剧了财务人员工作难度,对其能力与素质的要求也大大提高。企业在营改增试运行阶段应对相关人员进行培训,尽快掌握税务处理新程序。另外,增值税涉及到大量的发票整理与抵扣,这也要求财务人员准确识别发票真伪,快速判断发票处理方式,与其他部门沟通协作,优化发票使用与管理。

  4 结束语

  “营改增”涉及到企业方方面面的工作,尤其是企业财务管理工作将面临巨大挑战,但同时也是一个机遇。在营改增试运行阶段,企业可以对财务、内部控制方面进行变革式调整,推动企业自身的完善与发展。企业领导与企业财务人员在税制改革与企业转型中起到关键作用,应全面考虑影响与对策,使“营改增”在建筑企业顺利平稳过渡。

营改增论文 12

  “营改增”概述

  “营改增”即营业税改增值税,是国务院批准,财政部和国家税务总局联合下发的关于营业税改增值税试点方案。从20xx年开始在运输业和服务业试点,之后试点范围扩大,进行“营改增”的行业也越来越多。“营改增”之后试点行业的税赋有所下降,“营改增”的优势越来越明显,不仅有利于减少营业税的重复征税,还有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度。

  “营改增”对建筑施工企业的影响分析

  对会计核算的影响

  “营改增”能降低施工企业的税賦,同时也加重了会计核算的工作量,会计核算的难度也大大增加。在“营改增”改革之前,会计核算只需要核算营业税。在改革之后,会计核算的环节增多,对于施工企业来说,会计核算需要对“进行税额”、“进行税额转出”、“销项税额”、“己交税金”等项目进行核算。

  第一,对成本的影响。施工企业成本是对项目工程资金的统称,成本中也包括税收,因此在进行“营改增”改革时,要对施工企业的成本变化进行计算。第二,对收入的影响。“营改增”之后,会降低企业的成本,因此也会对企业的收入带来影响,增值税作为价外税,而工程造价不包含增值税,所以,主要的交税就是工程造价。第三,对利润的影响。“营改增”计划实施后,要密切关注收入成本减少的比例和营业税税金减少的程度。在“营改增”之前,征收营业税时,在实际情况中,由于部分企业现金流动并不理想,所以在缴税时都是按照工期的百分比进行缴税的,这就导致总的缴费额度超过应交额度,导致工程款的收回受到阻碍,进而拖慢施工进度,反过来又影响现金流动。第四,对纳税的影响。在“营改增”之后对增值税、所得税和流转税的税负都有一定的'影响,流转税和所得税在改革后会降低,而增值税税负要根据实际的情况进行核算,需要对纳税人进行重新的认定和核算,纳税人也要进行区分,一般情况下,一般纳税人交纳的增值税少,小规模纳税人交纳的多一些。

  对税收筹划的影响

  在计算施工企业成本前,要对税收进行筹划安排,但前提必须要按照国家政策和法律法规来进行,“营改增”作为试点方案,税收筹划工作要时刻关注“营改增”的变化,适当的做出调整,避免因政策调整而对税收筹划工作带来不利的影响,加大风险,给企业的成本造成损失。

  建筑施工企业应对“营改増”的有效措施

  根据“营改增”政策调整,制定施工企业相应的企业制度。“营改增”后,财务会计核算工作势必会发生变化,工作量增加,难度增大,因此施工企业要制定完整科学的财务核算制度,健全财务管理信息系统,提高会计核算的准确性和有效性。

  加强会计核算工作人员的水平和专业素质。“营改增”后,对会计核算工作人员的水平和专业素质要求越来越高,因此要加强对会计核算人员的专业培训,提高专业实战能力。

  施工企业要慎重选择合作商。“营改增”之后,增值税可以利用发票进行抵扣,因此施工企业在选择合作商时,应该选择具有开发增值税发票,有纳税人资格的合作商。

  积极做好“营改增“的准备工作。首先,应加强企业内部宣传,使施工企业内部人员了解“营改增“”后的种种变化,正视“营改增”带来的机遇与挑战。其次,要加强纳税筹划,找准税务筹划的切入点和切入环节,做好企业税务筹划工作。最后,加强人才培养,主要培养高素质的会计人员和管理人员,做好会计核算和税务筹划,提高企业财务管理水平。

  综上,“营改增”方案的试行,施工企业需要对其进行充分的了解,做好准备前工作,提高会计核算人员的专业素质和水平,时刻关注“营改增”的变化,适当做出税收筹划安排工作的调整。最大限度的降低企业税收负担,施工企业要抓住这个机遇,时刻准备好迎接这个挑战。

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  摘要:近年来,现代服务业发展的步伐进一步加快,为经济增长带来了新的动力,也在一定程度上缓解了就业压力。“营改增”环境下,现代服务业税收环境较以往产生了较大的变化。基于此,本文对“营改增”背景下现代服务业的税收筹划进行了分析,并提出相关建议,以供参考。

  关键词:“营改增”;现代服务业;税收筹划

  1合理税务筹划对现代服务业的作用

  目前来看,大力发展第三产业是我国经济发展的重要方向之一,其中现代服务业占据了重要的地位。在发展现代服务业期间,做好税务筹划至关重要。一方面,合理的税务筹划能够有效提升现代服务业整体盈利水准。“营改增”的全面实施能够让服务业企业减轻税务成本,有利于企业将资源转移至创新上,从而对企业成长产生正向激励作用,间接提升企业利润率。另一方面,合理的税务筹划可在一定程度上推进现代服务业投资。在税收制度不断调整的情况下,做好税收筹划能够让服务企业占据先机,保持相对稳定的运营状态,有利于引入社会资本,从而为企业乃至整个行业发展提供充足的动力。

  2“营改增”对现代服务业税收筹划的影响分析

  “营改增”是我国现代服务业自改革开放以来最大的一次税务调整变化,“营改增”对现代服务业的影响主要体现为以下几个方面:(1)增值税税率提升至6%。现代服务业包括认知服务业、咨询服务业、鉴证服务业等行业,税赋税率由以往的5%营业税转变为现在的6%增值税。(2)企业可通过进项税额抵扣降低税负。通过进项税额抵扣,可在一定程度上降低企业税负。当然,不同行业所获得的效果存在着一定差异。以咨询服务业为例,其主要流动性成本为人力资本,所涉及的项目大多数并不是经常出现税收的项目,进项税额抵扣额度相对有限;饮食行业则有所不同,可通过采购支出抵扣销项税额,其税负压力将得到很大程度缓解。(3)税负转嫁。在新税收环境下,一些企业可与上下游配套企业进行价格博弈,以劳务或产品的方式将企业税负转嫁。

  3“营改增”背景下现代服务业税收筹划相关建议

  3.1扩大增值税抵扣范围

  对于一般纳税人而言,若服务企业能够获取的进项税额相对较少,意味着企业能够从销量税额当中抵扣的税额也会有所降低。当税率由之前的5%(营业税)提升至6%(增值税)以后,在税基不变的情况下,服务企业所要上缴的税额自然有所上升。在上述情况下,服务企业若要真正意义上从“营改增”当中获益,则需要适当扩大增值税抵扣范围。首先,服务企业可以借助存量资产折旧来促进资产更新。相关规定明确指出,存量资产无法进行进项税额抵扣,只有增量资产才能作为进项税额进行抵扣。服务企业可加快内部固定资产折旧,并适当购入新资产,以获得更大的抵扣额。其次,服务企业要加强增值税发票管理。在“营改增”环境下,增值税发票十分重要,是企业进行税额抵扣的重要凭证。在企业税务管理过程中应该给予增值税发票管理高度重视。最后,服务企业要合理筛选供应商。在条件允许的情况下,服务企业尽可能从一般纳税人供应商采购固定资产或原材料,从而获得增值税发票,扩大进项税额抵扣范围,以此来降低税负。

  3.2合理应用税收政策条件

  现代服务企业在税务筹划过程中,要充分利用税收政策条件,进一步提升税收筹划成效。一方面,服务企业要密切关注国家税收政策、行业政策调整方向,尽可能降低课税税率,以此来获得更大的税务筹划空间,或通过降低税基的方式来降低税负。另一方面,服务企业要与税收管理部门进行密切沟通,保持良好的交流关系,从税收管理部门视角来审视税务筹划工作,确保税收筹划与宏观方向一致,降低税收风险,为企业赢得更大的利润空间。

  3.3提升财会人员专业素养

  在“营改增”背景下,现代服务业税收环境较以往发生了较大的`改变,对财会人员也提出了新的要求。服务企业要督促财会人员了解新知识,快速掌握“营改增”改革内容,不断提升财务技能水平,以适应新环境要求。当然,税收筹划是一项全局性的工作,除了财务部门外,还需要其他部门共同配合,才能将相关工作落到实处,让税收筹划真正意义上发挥作用。首先,企业可聘请外部专家对财会人员进行培训,系统性地讲解“营改增”相关知识以一系列影响、变化,让财会人员能够快速适应新形势变化。其次,企业应该制定一系列激励措施,并与其他先进企业进行交流,鼓励财会人员进一步深造,不断提升其专业技能。最后,企业可将税务筹划与绩效考核机制适当联系起来。对于一些在税务筹划当中做出突出贡献的员工,给予其物质奖励及精神奖励;若相关人员由于税收筹划不到位而影响到企业运营效益,则扣除部分绩效作为惩罚。通过这种方式进一步督促财会人员增强自身业务能力,激发其主观能动性与工作积极性,不断提升其岗位胜任力,促进税收筹划各项工作顺利实施。

  4结语

  从长远发展角度来看,“营改增”的全面实施为现代服务创造了更大的发展空间,对整个市场稳定运行具有积极的作用。对于现代服务企业而言,适应新的税收环境还需要一个过程。在这个过程中中,企业要重视税收筹划工作,通过扩大增值税抵扣范围、合理应用税收政策条件、提升财会人员专业素养等举措,增强自身适应能力。

  参考文献

  [1]董宗赢.浅谈“营改增”的全面实施对企业财务的影响——以生活服务业为例[J].商业经济,20xx(1).

  [2]张玥.浅析全面“营改增”对现代服务业的影响[J].经济师,20xx(7).

  [3]孙显光,李薇.“营改增”形势下现代服务业的税务筹划[J].科技与企业,20xx(10).

营改增论文 14

  摘要:建筑施工企业实施“营改增”,对企业经营影响很大,建筑企业要积极适应“营改增”政策,推动企业的正常发展。建筑业的营业税改成增值税是国家税制改革的重要内容,实施这一政策是为了防止重复征税,使建筑业能够稳定健康的向前发展。本文分析了营改增的含义和意义,根据营改增给建筑企业财务工作造成的影响,提出了应对的措施。

  关键词:营改增;建筑施工企业;财务工作

  一、概述

  我国税制随着社会发展在不断的发生变化,营改增政策对我国企业造成了一定的影响,财务工作受其影响比较大。营业税改为增值税顺应了市场发展的需要,营改增的目的是使税务体系和税务结构得到优化,从而刺激市场需求。建筑业作为营业税的征税对象,施工单位原材料采购及工程分包等要缴营业税金。营改增实施能防止重复计税,营业税金根据销售额来纳税,对下分包及采购材料再次提供发票的情况是重复征税,虽然营业税对于分包有差额纳税政策,但原材料占整个工程成本一半以上,材料采购的税金是不能抵扣的,给企业增加了税负,营改增的实施可促进施工企业向前发展。

  二、营改增对建筑企业财务工作的影响

  1.对发票的管理与使用的影响

  实施营改增以后,税务部门必会对增值税发票进行更严格的稽查和管理,增值税专用发票给企业增值税纳税金额产生直接的影响。因此,增值税发票的开具、使用、管理环节将严以控制,我国《刑法》对增值税发票的具体运用也有了明确规定,规定虚开、违法制造、出售增值税发票等行为都要受到严厉的处罚。营改增以后,施工项目新老项目的界定,选择一般计税方式还是简易计税方式,对发票的收受类型起着决定性影响,施工企业要选择项目对应的发票类型,如果采用简易计税的项目收取增值税专用发票将会产生滞留票,面临税务稽核的风险;采用一般计税项目收取增值税普通发票将不能抵扣,产生浪费税金的情况。

  2.纳税程序的变化

  营业税制下,采用在施工所在地进行完全缴纳税款的政策,施工项目根据当期销售额到当地税务机关进行申报缴纳;营改增后,增值税施行在施工所在地预缴、由机关在主管税务机关汇总缴纳,缴纳流程发生改变,附加资料也发生了变化。

  3.对企业会计核算的影响

  在增值税下,对下分包合同及采购合同进行价税分离,采购金额和计价金额发生了变化,那么相应的对下分包计价、材料采购的会计核算也随之变化。营业税和增值税运用的核算方法不同,所用科目也不相同,在营改增试点下,对应的税制衔接账务处理比较繁琐,企业会计应清理原账面营业税金及附加,再按照增值税的要求对新发生的业务进行会计核算。

  4.对企业财务报表填制的影响

  由于营改增后会计处理方法的不同,纳税方式的不同,直接导致会计账面各个科目发生额的不同,相应的财务会计报表也发生变动。主要有:一是由于“主营业务税金及附加”发生额减少,“应交税费-增值税”下属科目发生额增加,把增值税的缴纳和附加费的缴纳区分填列;二是由于增值税实行价税分离,导致进入工程成本的原材料等各项成本降低,甲方的工程计价也会比原营业税下含税价格,影响“工程结算”科目发生额和余额,报表填列的工程成本和计价收入都会减少;三是施工企业按照建造合同确认成本收入,营改增试点后,合同总收入要进行价税分离,会影响收入和毛利的确认,相比营业税制下,收入和毛利的当期确认金额都会减少。

  5.对企业风险管理的影响

  营改增对企业的财务人员素质要求比较高,实施营改增之后,会计核算和会计处理发生了改变,在实际工作中,要求财务人员具备较高的业务能力和业务素质,并站在科学的高度分析企业的发展战略,在开具发票和申报纳税中,要严格按照规范和流程执行操作,如果和规定背道而驰,势必面临行政和刑事风险。营改增降低了企业的税负,财务人员应该利用企业开阔的发展天地,把成本降到最低,使企业经济效益得到一定的提升。

  三、实施营改增之后建筑施工企业采取的应对措施

  1.做好增值税发票的管理

  增值税发票的开具、传递、抵扣等都和普通发票有很大的差别,国家税务总局也有更高的要求。因此,财务部门一定要重视增值税专用发票的每一个使用环节,并认真对待。建筑企业还应该结合具体的发展情况,制定出符合自身发展的增值税发票管理的相关规定,财务人员应该严格按照规定对增值税发票做出处理。

  2.优化企业税收管理

  面对营改增政策,建筑企业应该结合自身情况运用各种方法适应新的政策,虽然一些企业在实施营改增后得到了税收减少的利益,但不应该放松警惕。要对纳税工作引起高度重视,通过不断的实践和优化,使企业的有关税负得到合理的管理,尤其在选择供应商和分包队伍的时候,一定要选择正规、有一定财力的公司,能开具正规的增值税发票,才能对营改增政策进行合理利用。

  3.科学的进行会计处理

  营改增实施之后对建筑企业的财务管理产生了一定影响,企业工作人员要根据会计工作的有关制度和规则要求对各项财务工作进行处理;还要结合实际情况,运用合理的会计政策,根据增值税的`相关规定对一些会计科目进行科学的灵活运用。

  4.健全企业定价机制

  实施营改增之后,建筑企业要想满足营改增带来的税负影响,必须要健全企业的定价机制。健全定价机制的制定要详细了解营改增政策,对参加招标的企业实力进行严格审查,严格按照营改增的要求和条件,对市场环境进行认真分析,制定出适合的比价计算方法,再结合建筑企业发展的具体情况进行优化,使企业资金得以合理利用,不浪费资源。

  5.完善财务管理制度

  建筑企业应该清楚的认识到该政策对企业财务管理等方面产生的影响,营业税制下的管理工作和新政策不能相互适应。建筑企业应该根据不同的业务流程对财务管理制度尽快做出调整,并且,根据市场需求对建筑企业的经营策略及时调整,不断的更新和完善。建筑企业在调整财务管理制度的同时,还要根据现有的管理水平,对企业资产和结构做出调整,找出适合企业当前发展的新管理模式,使企业的适应力和竞争力得到提升。

  四、结语

  对于建筑施工企业,营改增与企业的会计核算、税务处理等很多工作有密切的关系,因此面对新的政策,企业应该制定好发展策略,督促财务人员在财务管理方面跟上步伐,使财务管理制度得到完善,争取在“营改增”政策下不断的取得进步。

  参考文献:

  [1]戴彬.营改增对企业会计核算的影响[J].企业改革与管理,20xx,(23):68-72.

  [2]刘泓.浅谈营改增对建筑企业的影响及应对[J].经营管理者,20xx,(31):63-69.

营改增论文 15

  一、“营改增”对房地产企业产生的作用

  1.企业税收压力层面

  一方面,“营改增”的实施能过够降低房地产企业的税负压力,这是因为,增值税仅仅针对流转中的价值升值部分征税,因而可以避免重复增税的弊端;另一方面,“营改增”的实施在某些层面也会提高房地产企业的税负压力,这主要是会因为房地产企业在建造过程中需要大量不同类型的材料,并且每种原料的价格相对较低,这些材料的供给者一般都属于小规模纳税主体范畴,他们是不能对外签发增值税专用发票的,这意味着这些原料购置费用是不能作为进项税额进行抵减的。从整体层面看,居于我国前十位的房地产企业在征收增值税后其税负负担呈明显的下降趋势,而中小型的房地产企业由于不能获得足够的进项税额用于抵扣,其税负压力的下降幅度要小于规模较大的房地产公司[1]。

  2.企业经营成本层面

  “营改增”的实施从某些角度说会提高房地产企业的经营成本,一方面,房地产企业为了适应税制的改革需要在财务核算体系方面进行优化、升级,并且组织员工进行培训学习,导致相应的费用增加;另一方面,房地产企业的日常经营支出的三分之一以上都属于员工的工资以及福利支出,而这部分支出在改革之后不能作为进项税额进行抵扣,这致使房地产公司在征收增值税之后的人力资源费用将显著上升。

  3.企业财务核算体系层面

  增值税的征收依据是公司应税销售额和购置成本之间的差额,“营改增”后房地产公司会计科目至少要添加十几个与增值税有关联的科目。而在之前,房地产企业会计科目仅需要开设“应交税费-应交营业税”即可,而征收增值税后,房地产企业“应交税费-应交增值税”会计科目下还要设计诸多子科目,包括“销项\进项税额”、“进项税额转出”以及“转出未交增值税”等。如此一来,房地产公司会计管理的困难程度和繁复度将大大增长[2]。

  二、房地产企业应对“营改增”的对策

  1.完善对进项的管理

  首先,确认供货商的纳税人类型。原先房地产企业的很多原材料供给者大多属于经营规模较小的公司,这些公司无法对外签发增值税专用发票。因此,房地产企业在购买产品之前就必须对供货商的纳税人类型进行辨别,确保供货商属于一般纳税人才能签订购货合同,从而最大程度地增加企业的进项税项目。同时,在聘用劳工时也要尽量从劳务派遣公司或者代理公司处聘用劳动力,这是因为正规的劳务派遣公司或者代理公司能够提供增值税专用发票,这样房地产企业就能降低人力成本[3]。

  其次,尽量通过招标筛选供货商或建筑施工企业。营业税改征增值税后,房地产企业还要提高对增值税发票的重视程度,在选择供货商时必须将价格优势带来的成本节省与税收抵扣带来的利益进行对比,切不可因为眼前的利益而忽略了增值税发票的索取。因此,房地产企业在选择材料供货商或者建筑施工企业时应该尽量通过招标筛选,将施工企业的建设规模、施工质量、市场报价、信誉等多个方面同时考虑,从而从源头上减少风险的发生。

  2.合理运用税收筹划

  一方面,房地产企业的重要成本支出是企业获得土地使用权所支付的成本费用,房地产企业应该合理利用政府划拨或者市场转让等途径,尽量在销售房屋的总金额中将这部分成本支出扣除,并且还要及时从政府现管部门处获得财政专用土地首付款凭证,将其作为进行税额进行抵扣。

  另一方面,房地产公司在销售方面也要做好税务规划任务。房地产公司通过出售房屋获得的收益是关键的纳税基准,是以,房地产企业在拟定房地产销售价格时,不单要将各项成本支出思量在内,还要将增值额与扣除项目之间的联系考虑在内,找到最佳的销售价格,虽然房屋销售单价降低了,但是,整体的净利润水平却可能提高了[4]。

  3.完善财务核算体系

  征收增值税后,房地产企业的会计科目设置更加复杂化,这首先要求相关的财务人员对增值税的抵扣有一个正确全面的认识,也应该要求其他部门的.员工对税收知识有一个全面的认识,采购人员在采购原材料以及聘用劳工时要尽量及时取得增值税专用发票进行抵扣,从而大大提高企业会计核算的质量。其次,还要严格要求财务人员按照相关的章程填写财务报表,做到每一笔都有相应的原始凭证作为依据[5]。再次,企业还要对财务管理系统进行完善,使之更好地与企业经济活动的流程相适应,从而最大限度地减少重复缴税的现象。

  结语

  “营改增”主要目的是削减房地产行业的经营压力,从而推动房地产行业的转型升级,然而,在带来积极影响的同时也对房地产企业的经营带来某些的负面作用,例如短期内提高企业的经营费用,使得财务核算系统越发繁复等。为了更好地适应“营改增”的实施,房地产企业需要及时进行调整,做好对进项的管理,完善财务核算体系以及合理运用税收筹划等。

  参考文献:

  [1]张林波,李露.“营改增”对房地产企业的影响及对策分析[J].企业技术开发,20xx(33).

  [2]张印.“营改增”对房地产企业的影响及对策分析[J].财经界(学术版),20xx(02).

  [3]万志红,肖微闻.房地产增值税公平价值论[J].云南大学学报(法学版),20xx(01).

  [4]韩笑.“营改增”如何助力广西经济转型[J].会计研究,20xx(18).

  [5]张伟巍.“营改增”对房地产企业的税务筹划[J].当代经济,20xx(17).