内部审计论文
在日常学习和工作中，大家总少不了接触论文吧，论文的类型很多，包括学年论文、毕业论文、学位论文、科技论文、成果论文等。那么，怎么去写论文呢？以下是小编整理的内部审计论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
内部审计论文1
摘要：
园林施工企业所涉及的工程业务面较广，大多数工程呈现出较为繁琐且施工后期养护、维护费用较高的特点。如果企业内部审计工作不能及时跟进的话，很容易出现工程的利润流失，甚至亏损的情况。本文将从园林施工企业内部审计存在的问题入手，通过分析存在问题的原因，找到问题的症结之所在，文中将引入跟踪审计的方式，对施工企业提出解决内部审计中存在问题的对策，最终使得园林施工企业通过内部审计工作，达到压缩成本、费用，提高企业利润水平之目的。
关键词：
园林施工企业；内部审计；问题；对策
随着我国社会主义市场经济的不断向前发展，人民群众对于所居住的生活环境要求也在日益增高，人们对小到住宅小区、大到城市建设，其园林绿化水平的需求也日渐提高，从而使得园林施工企业在住宅小区建设或是城市建设中占有重要的一席之地。然而，近几年随着我国房地产行业的不景气及各地GDP增长率的降低，加上园林施工企业数量急剧增加，企业间的市场竞争日趋激烈，给园林施工企业生存及发展带来了不小的压力。园林施工企业面对目前的大环境，要结合自身经营特点，在保证工程质量及施工进度的前提下，应从着力降低成本、压缩费用处入手，这样才能促使园林施工企业健康的生存及不断地发展。而提高园林施工企业的内部审计水平，是其降低成本费用，提高经济效益的关键之所在。因此，园林施工企业应该重视内部审计工作，解决内部审计过程中存在的问题，将内部审计工作落到实处，只有这样才能使得内部审计工作发挥出其应有的效果，促进企业加强内部控制，实现精细化管理。
一、园林施工企业实施内部审计的重要性
（一）内部审计有助于企业经营目标的实现
企业为实现经营目标，大多会通过增加收入、压缩成本费用、降低经营风险等途径来实现。而内部审计作为企业内部控制中最为重要的环节，其增强企业管理力度及风险防控的能力已逐步受到各类企业管理层的重视。内部审计是企业内部实施的一种监督活动，目的在于通过发挥内部监督工作，发现企业在其生产、经营过程中存在的违法、违规的问题，以其发挥规避企业经营风险、财务风险、促进企业资产保值、增值的作用。可见，企业的内部审计工作不是为了审计而审计，其是企业在实施内部控制过程中的重要一环，它是要为企业实现经营目标而服务的。
（二）内部审计有助于园林施工企业的科学决策
园林施工企业在整个建筑行业中属于涉及施工内容较广的一类，园林施工企业的价值链规划包括：价值规划、价值形成、价值实现三个方面。其中价值形成是指园林施工企业按照事先的规划、设计进行施工，而通过施工形成园林工程的价值。显然，这一环节是园林施工企业应该关注的。内部审计有助于园林施工企业发现在进行施工期间发现的违规问题，并针对出现的问题予以及时的纠正，把不合乎规范的行为消灭在萌芽之中，以起到“防患于未然”的作用。同时便于总结经验、教训，提出相应的合理化建议，帮助施工企业完善内部控制制度，这些都为园林施工企业的科学决策奠定了坚实基础。
二、园林施工企业内部审计中存在问题
纵观园林施工企业内部审计中存在的问题，大体可以表现为以下几方面，如企业领导内部审计意识淡薄、内部审计工作不受重视、内部审计独立性差等原因，这些也是我们经常从施工企业内部审计人员口中听到的抱怨。但是，透过现象看本质，之所以存在问题及抱怨，与一个实质问题是分不开的——即内部审计的质量达不到要求，或是说一些施工企业的内部审计工作结果根本达不到企业领导的决策需要。那么，笔者在这里要问一下我们施工企业的内部审计人员，难道你们的内部审计工作不受重视就真的是内部审计环境造成的吗？这与你们的内部审计工作质量低下没有任何关系吗？因而，笔者认为园林施工企业内部审计所存在的诸多问题中，最主要的问题是审计质量不高问题。这个问题集中体现在内部审计方式的问题及跟踪审计不到位两个方面。现将对这两个方面做如下阐述：
（一）园林施工企业内部审计方式问题
1、内部审计人员问题
由于园林施工企业所涉及的工程类别较广，如：土方、水电、园林、苗木、小品等，要了解这些工程内容，需要相对较专业的园林施工方面的知识。内部审计人员大多是以审计或是财经类专业为主，对于园林施工专业方面的知识及施工流程不甚了解，因而在执行内审工作任务中，往往只能发现一些表面上的、浅层次的问题，使得内部审计工作流于形式，难以发挥应有的作用。
2、内部审计手段问题
园林施工企业内部审计手段相对落后，在计算机、互联网、大数据时代的今天，国内的许多施工企业的内部审计还停留在手工阶段，审计中仍然只是对所发生业务的票据合法性、合理性进行审核，并且大多还是以财务收支审计的形式存在。岂不知，只针对已发生的票据审计能检查出什么问题呢？要知道即便有问题，所涉及票据起码也是真实的，但关键在于成本、费用发生的是否真实、合理。另外，在实际工作中能否借助于一些较为先进的审计手段，（如：互联网+技术、审计分析软件等）来去除人为的主观思想，这才是提高内部审计手段的关键之所在。但是，很多情况下园林施工企业的内部审计人员仍然仅是“就事论事”的进行审计，不能对于一些业务进行前后的联系，并且在审计中缺乏对于一些先进技术手段的应用，最终使得内部审计结果不佳，达不到领导决策的需要，造成内部审计成为一种“鸡肋”。
（二）园林施工企业跟踪审计不到位
1、施工企业跟踪审计内涵
跟踪审计是施工企业的内部审计部门对项目施工的过程控制，如供应商选择、竞价比价、材料验收与实际消耗、分包结算等活动进行有效的跟踪审计监督。对于园林施工企业来说，施工过程的跟踪审计，是内部审计工作的重点。跟踪审计过程中应该着重注意以下几个方面：工程用机械及材料的采购和使用、资金使用、施工执行情况、工程质量与验收、工程量变更及签证、损失索赔等方面的跟踪审计。
2、施工企业跟踪审计不到位的表现
园林施工企业的跟踪审计工作主要着力点应该放在施工过程，内部审计人员应该下到施工现场中去，对于施工过程的每一个细节做到胸中有数，特别是一些涉及采购（如苗木、草皮采购等问题）或是对外分包的业务要更加细致的审核。但是，恰恰是这些应该进行跟踪审计的业务，内审人员却做的不细致，从而给一些人留有了钻空子的.机会，最终造成内部审计不到位。因此，园林施工企业的跟踪审计工作不到位是影响内部审计工作质量的又一原因。
三、解决园林施工企业内部审计存在问题的对策
（一）着力提高内部审计人员的专业素质
园林施工企业不同于其他施工企业，其要求的专业性相对较高，建议在园林施工企业在内部审计人员的选拔上，选择一些施工专业的人员充实到内部审计队伍中来，这样做的效果是可以改变过去那种“外行检查内行”的无的放矢状态，在提高内部审计工作的精准度及专业度基础上，才能从实质上提高内部审计工作的质量。
（二）内部审计中要努力应用新的技术手段
审计人员应该知道，内部审计工作只针对票据进行审核是毫无意义的，内部审计人员在熟识园林施工工艺、流程的基础上应该到施工的第一线去，去那里掌握第一手资料，这样不仅能够对于所审计的内容有了实质上的认识，还能为跟踪审计打下一个良好的基础。另外，内部审计还应该借助于先进的网络信息技术及审计分析软件，如对于一些采购物资价值的真实性评价，通过审计分析软件的应用可以从另一个角度来审核实际业务的客观性及有效性，从而能够消除人为因素的影响。
（三）加强园林施工企业跟踪审计的力度
跟踪审计属于一种较为新颖的审计形式，它改变了传统内部审计的理念，且对于施工企业来说是较为适合的。园林施工企业的内部审计部门应该从项目工程物质采购、施工及最后的竣工决算的整个过程实施全面的跟踪审计，并务求做到不留死角。跟踪审计参与企业项目建设的整个过程，可以最大限度地提高内部审计的效率，加强对各个工程节点的监督、控制力度，从而达到施工企业以最少的工程投入获得最大的产出，为企业实现经营目标贡献出应有的力量。
四、结束语
园林施工企业若想在激烈的市场竞争中，站稳脚跟、赢得胜利，就应该加大其内部审计的力度。同时，在内部审计过程中要不断地发现存在的问题，并提出相应的解决策略与操作性强的管理建议。只有这样才能使得园林施工企业的内部审计工作达到日臻完善，使内部审计工作为企业的健康、稳定、快速发展保驾护航。
参考文献：
[1]沈翠玲。基于EVA的增值型内部审计探析[J]。会计之友，20xx（1）
[2]屈耀辉。时现。企业内部审计人员胜任能力评估（一）——基于上海市深圳市44家企业的调查数据[J]。中国内部审计，20xx（06）
[3]王玉兰，简燕玲。上市公司内部审计机构设置及履行职责情况研究[J]。审计研究。20xx（01）
内部审计论文2
［摘要］我国高校会计管理已进入信息化时代，其突出表现就是会计软件的全面覆盖，在这一背景下，正确认识高校会计信息化环境下内部审计发展模式问题，有助于全面提高高校会计工作质量。因此，需进一步明确高校会计信息化环境下内部审计工作所面临的问题，并根据问题提出针对性的解决措施，为高校开展会计工作奠定良好基础。
［关键词］高校会计；信息化环境；内部审计
在新形势下，高校会计信息内部审计工作面临的问题已呈现出隐蔽性、复杂性特点，对高校会计管理工作提出更高要求。因此，要进一步认识高校会计信息化环境下内部审计发展模式的要点与要求，为推动高校会计管理工作的开展奠定基础。
1高校会计信息化模式下内部审计工作存在的问题
1.1会计信息化本身的问题
就目前高校会计工作现状来看，会计信息化的明显特点就是通过财务会计软件对财务工作进行处理。在这种工作模式下，高校会计工作出现差错的概率明显降低，但技术风险、数据操控风险对会计信息化工作的影响开始显现，增加了内部审计工作的难度。①在会计信息化环境下，传统的手工记账方式已被计算机取代，导致审计线索变得隐蔽，整个工作的操作过多的依赖信息系统，一旦信息系统出现问题，将会对内部审计工作产生不利影响；②会计信息化操作的核心就是控制管理信息系统，一旦某些人员未按规章流程展开操作，不仅会导致会计信息失真现象发生，还有可能直接破坏信息系统软件，造成数据丢失或损坏；③内部审计环境更加复杂，在会计信息化环境下，工作人员在操作中除了要审查会计信息外，还需要对会计信息系统的运行进行控制，保证系统能达到预期的运行效果。
1.2内部审计信息系统建设缓慢
早在1998年，国家审计署就已经提出审计工作信息化建设意见，该思想一直指导我国高校的审计工作发展，并取得良好成果。但就目前形式来看，高校内部审计工作的“短腿”现象十分明显：高校重视对审计工作软件、硬件设施的引进，并重视自身人才队伍的建设，保证了会计内部审计团队的整体工作质量。但是高校对软件应用的研究较少，计算机辅助审计尚处于起步阶段，不能全面掌握计算机软件的性能，成熟度有待提高。
2高校会计信息化环境下内部审计工作发展的策略分析
2.1信息系统的安全性审计
对高校内部审计工作而言，在信息化环境下实现对财务工作的有效控制依然是内部审计的主要目标，而针对部分高校存在的内部审计信息失真现象，保证内部审计数据的可靠性、真实性是高校工作的重点。这就要求高校在工作中要在保证信息化系统运行能力的基础上，优化内部审计工作，保证会计信息能满足内部审计的要求。一般情况下，审计人员应该参加以下几点工作。①参加会计内部审计的前期准备工作，这样能保证内部审计人员能更好地参与内部审计工作中。②审计人员要积极投身于内部日常性检查工作中，通过检查内部审计系统的'建设方案、咨询本院校内部审计工作的基本信息，了解本学院在内部审计工作中的职责，明确不同审计人员在内部审计工作中的重要工作内容，通过落实全面的责任分配制度，保证全体审计人员都能对自身工作有一个全面的认识，保证工作的可调节性。
2.2重视内部审计工作建设
2.2.1重视内部审计工作的宣传在工作中，要转变高校管理人员对内部审计工作的认识，提高内部审计工作地位，为内部审计工作的开展奠定良好基础。就内部审计工作而言，是一个合作性很强的工作，单纯依靠内部审计部门难以达到工作效果。因此在工作中，要通过多种形式的宣传活动强化各单位人员对内部审计工作的认识。例如：可以通过学校公示板、校园广播等媒介传播有关会计内部审计工作的信息，包括近段时间本院校内部审计工作取得的成就，或内部审计队伍建设的新成员等，通过这种潜移默化的方式加深员工对内部审计工作的印象。2.2.2重视内部审计的人才队伍建设在人才队伍建设中，要选择具有计算机专业背景的人才，用于开展计算机内部审计系统的管理工作。同时对于已经在岗的内部审计人员，要为其提供学习机会，以高校计算机课堂为媒介，定期召开以内部审计人员为核心的计算机知识再教育工作，提高审计人员的综合素质水平。2.2.3重视对审计数据的控制与管理为保证高校会计信息化管理的科学性，进行全面的审计数据控制与管理也是工作中的重点，这就要求相关人员能保障安全性的情况下主管单位动态甚至实时跟踪财务数据，远程实时审计。例如：可以在审计数据管理中全面监督各种财务数据变化情况，并将财务数据以表格的形式进行统计，该统计表应包括财务数据的金额、使用来源、主要负责人员等，并以曲线图的形式表明财务数据变化，保证对审计数据的实时监控。
3结语
高校会计信息化环境下内部审计是高校未来管理工作中的重要组成部分，在未来工作中，要从人才队伍建设、管理方法建设等几方面入手，了解本院校内部审计工作问题后，提出针对性的处理措施，为全面推动高校内部审计工作发展奠定基础。
主要参考文献
［1］吴华萍.审计信息化环境下的高校内部控制审计探析——基于江苏省内部审计系统V1.0的应用［J］.中外企业家,20xx(9).
［2］吴华萍,施蔚兰.信息技术在高校内部审计项目管理中的应用［J］.无锡职业技术学院学报,20xx(4).
内部审计论文3
摘要：随着改革开放的不断深化，农村的经济改革也在大规模地开展，可以用如火如荼来形容，农村的经济是我国经济政策关注的重点，农村金融必须与经济有机结合。信用社改制成农商银行是其发展的必由之路，改制之后农商银行的内部审计机制的作用也不断增强。在这样的背景下，加强对农商银行内部审计监督机制显得很有必要，因此，对这一课题进行研究很有现实意义。本文以此为着力点，对农商银行内部审计监督机制进行分析，希望能对农村金融的发展起到一定的促进作用。
关键词：改制；农商银行；内部审计；监督机制
审计指的是对监督对象活动的监督和评价，它的作用往往也会随着监督对象的变化而产生变化，能够为经济社会的正常运行和健康发展提供重要的保障，预防有可能出现的一系列问题和风险。正因为审计的重要作用，必须加强并完善审计的机制以改善农村商业银行的经营和管理水平，提高银行的安全性可靠性，促进银行的进一步发展。在本文中，笔者经过调查研究，首先论述农商银行内部审计监督机制中存在的一系列问题，并分析其转型的基础和条件，最后有针对性地提出加强农商银行内部审计监督机制管理的建议，希望能为相关工作提供一定的参考。
一、农商银行内部审计监督机制存在的问题
我国的农商银行随着社会主义市场经济的发展也经历了多次变革，从外部到内部都有了显著的变化，尤其是内部的监督机制的变化尤为明显，当然，在变革的过程中也出现了一系列的问题。主要有以下几个方面。
(一)管理层缺乏内部审计监督机制意识。意识对物质具有反作用，这是马克思主义哲学的基本原理之一。可以说，观念和意识是非常重要的，而当前的农商银行的管理层，需要做出决策的人员却缺乏基本的内部审计监督机制意识，对这项工作并不重视。这在一定程度上是因为农商银行内部审计监督机制建立的时间较短，使得许多管理人员对于这项工作的作用没有清晰的认识，片面追求经营，不重视管理。同时，这种意识的缺乏反过来又导致了监督机制的不完善。因此，银行内部审计监督机制落实不够到位，再加上某些农商银行内部的控制制度完全没有力度，规章制度只存在于纸面，不仅加大了工作人员在遵守规章制度方面的难度，也使得规章制度本身根本无法起到其应起到的作用。此外，银行的管理层有时会出现“一言堂”的现象，随意更改制度，权力不受制约，更为银行内部审计监督机制的实行雪上加霜。
(二)银行内部审计监督机制难以得到有效贯彻。银行应该和企业一样，加强对其工作人员的管理，但是实际上许多农商银行并不重视人员的管理和培训，管理上存在着诸多问题。员工得不到有效的指导和教育，对于自己的工作缺乏根本上的认识，对于职责不够明晰，不了解内部审计监督机制，在执行上马马虎虎，严重影响银行内部审计监督机制的有效贯彻落实。这些问题大都是因为机制的贯彻不够而产生并扩大的，问题严重时，甚至会造成会计失真和监管力度的下降，这将对银行的经营管理，正常运营造成巨大的破坏，降低资产安全，进而打击银行的`公信力。
(三)信息管理得不到统一。银行内部的信息管理必须统一，从而加强农商银行的管理，并对管理程序的规范化科学化产生积极影响。反之，就会发生信息失真的问题，一些农商银行内部的各个部门未形成统一的标准，内部审计获取信息的渠道不尽相同，不同的意见得不到统一，就会互相扯皮，影响银行的管理。(四)内部审计监督机制缺乏权威性。银行的内部审计监督机制对于银行的管理至关重要，但是实际上这一机制却缺乏权威性，难以遏制问题的产生，对于责任人的控制和惩罚力度不强，容易导致问题的再次发生。这使得所谓的内部审计监督机制根本无法发挥其作用。
二、农商银行内部审计监督机制转型的基础和条件
(一)农商银行股权体制的变化。随着改革开放的不断深入，农商银行内部审计监督机制也逐渐转型，这一转型的基础就是农商银行股权体制的变化。具体表现在一下几个方面：首先，审计监督的要求改变了。传统的农村信用社具有较强的合作性质，基本的框架结构是由社员代表大会，理事会，监事会组成的，入股的社员是其服务的主要对象。但当前的农村金融体制采取股份制，之前的社员代表大会和理事会被股东大会和董事会所取代，企业和社会上的股东加入。在这种情况下，股权体制和权益的结构都发生了变化，而内部审计监督机制由监事会所领导，也随之变革，制度在监督工作中起到了更大的作用。(二)审计监督的内涵的定位不同。银行的审计部门是一个内部部门，在其职能方面一般负责服务的监督，操作的规范，对于监督和建议的职能在一定程度上被降低。因此，改制后的农商银行将会充分依据股份有限公司的经营模式进行运营。管理层受任于董事会进行管理，监事会进行监督，追求股东的利益，这样，审计的内涵定位也随着改变。首先是审计队伍的构建。审计人员的职业素质的要求更高，员工必须具备全方位的知识，以及高度的责任感；其次是审计能力的培养。目前的农商银行的审计工作要求更加全面而且多层次的知识技能。(三)农商银行管理体制的变更。农商银行管理体制的变更是内部审计监督机制转型的条件。由于农商银行股权体制的变化，银行必须依据实际情况更新自己的经营项目，加强农村金融于经济的结合速度。要达到这一目的，银行就必须改革管理制度，突出制度的重要性和权威性，加强监督的力度，依照管理机制的变更对审计机制做出改变，与时俱进，推动农商银行的快速发展。
三、加强农商银行内部审计监督机制管理的建议
(一)提高审计人员的综合素质。对于银行内部审计监督机制管理来说，工作人员是重中之重，高水平的员工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是农商银行随着经济的发展、理念的不断创新开拓新的业务。这无疑都给审计人员提出了更高的要求，银行必须招募并培养出一批具备综合素质的审计人才应对不断提高的审计工作需求。同时在员工的管理方面，银行可以制定适当的奖惩机制，对有建设作用的审计成果进行奖励，鼓励员工高质量地开展工作，提高其工作的主观能动性。
(二)将各方面的监督形成联动。要加强农商银行内部审计监督机制管理，可以综合发挥监事会，合规管理，纪检监察的作用，将这三者有机结合。银行内部要完善监督机制，保证机制的落实。可以考虑设置专人或部门进行这项工作，将责任完全落实到具体单位，权责统一，保障银行业务的正常展开；监事会要发挥好自己的监督作用，从整体上把控全局，加强对董事会、管理层以及工作成员是否履职尽职的监督工作，以及财务和内部控制方面的监督；纪检可以作为一种外部监督发挥作用，在一定程度上警示银行内部审计监督机制管理的进行，必要时可以加入到工作中。银行通过三者的联动作用，促进稳健发展。
(三)利用信息技术，提高工作手段。信息革命爆发之后，信息技术已经渗透进了社会的各个角落，农商银行的电子化办公趋势也越来越明显，因而在内部审计监督机制管理工作中也应加大对信息技术的使用，利用计算机等设备进行数据的统计、审核，监督员工的工作等显得尤为重要，对于银行工作效率的提高有很大帮助。因此，农商银行应该加大设备的引进力度、管理以及工作的网络化。
(四)评聘专业机构开展审计监督。面对农商银行当前内部审计工作水平不高的现实状况，农商银行还可以将一些专业性强的审计事项进行外包、评聘专业机构的方式对科技风险、内部控制评价等进行审计监督，作为内部审计的延伸和补充。
四、结束语
银行在社会主义市场经济的运行中扮演着非常重要的角色，保障银行的平稳运行和健康发展在一定意义上也是推动市场经济发展的一大手段。而建设社会主义新农村一直是我国主要推行的重要政策，农商银行是支持新农村建设的主力军。在这样的背景下，必须加强对农商银行的管理，内部审计监督是银行管理的重要组成部分，理应受到社会各界的关注和重视。在本文中，笔者就改制后的农商银行内部审计监督机制管理进行了论述，希望能对相关工作和研究的展开起到一定的促进作用，也希望我国的银行业能快速发展，业务能够不断扩展并保持平稳运行，为社会的建设贡献出一份力量。
作者:龚献英 单位:新疆阿克苏农村商业银行股份有限公司
参考文献：
[1]王新震.城市商业银行应重视内部审计在公司治理中的作用[J].工程经济，20xx(03)：92-96.
[2]刘华芳.浅谈改制后农商银行内部审计监督机制管理[J].经营管理者，20xx(07)：65.
[3]衣向东.国有商业银行内部审计现状及原因分析[J].中国农业银行武汉培训学院学报，20xx(04)：17-18.
内部审计论文4
本文针对新兴技术环境下互联网金融企业内部审计面临的挑战进行深入分析，对新技术在内部审计中运用的工具分类进行阐述，最后，结合平安集团审计运用实例的介绍，以供业内探索参考。
一、企业内部审计面临的挑战
随着计算机技术，特别是互联网技术实现了与传统业务，如金融、保险等的深度融合发展，新技术层出不穷，对企业的发展产生了深远影响，同时对内部审计提出了严峻挑战。
（一）信息技术演变的环境影响
信息技术不断的影响着审计，信息技术在审计上的效果已经在开展现代审计工作所必需的知识、技能和标准中凸显出来。新兴技术的影响是双刃剑，一方面，新兴技术创建一个更为复杂的系统，使审计工作不能有效开展；另一方面，审计师可以将新兴技术作为审计工具，从而使审计工作变得更加高效。有关未来，可以肯定的是信息技术会更迅速的变化，不同于20世纪早期的审计师，现在的审计师面临一个瞬息万变的环境。数据规模的扩大，数据处理速度的加快和会计职能的中心化毫无疑问已经达到了顶峰，科技进步的步伐不可能停止，现代审计师不仅要很快的适应环境，还要同环境共同进步，否则审计变得低效。伴随着信息系统的急剧变化，内部审计的审查对象——经验活动与内部控制渐趋自动化，在自动化环境下，信息系统横跨许多部门，审计范围不仅包括控制互动、业务环节，还包括信息系统的设计和运行情况。同时，信息技术也对内部审计方法技术带来了巨大影响。传统手工方式被大量借助计算机硬件及审计软件的现代审计所取代，新的审计技术使内部审计能够胜任性质复杂、数量庞大的业务活动。信息技术对审计对象及审计方法两方面的影响是内部审计必需考虑的因素。
（二）风险导向审计模式转变的需要
为了对整个企业做出较为客观、全面的风险评估和咨询服务，风险管理导向的审计模式在金融企业普遍被采用。内部审计参与企业风险管理是内部审计的发展方向，是环境因素和内部审计自身因素共同作用的结果。这不仅为内部审计的发展提供了契机，也有利于企业在风险管理的过程中采用先进的审计方法和技术手段，强化内部审计职能，积极探索和勇于创新，使企业在竞争中处于优势地位，实现管理最优、效益最佳的发展目标，并开创审计工作的新局面。
对传统的内部审计而言，内部审计的目标是评价活动的真实性和合法性，以相关法律法规、企业会计准则、内部审计准则等作为评价标准。而在风险管理导向内部审计模式下，内部审计的范围拓展到公司治理、风险管理等领域，因此内部审计亟需建立分层级的风险管理数据库，推动风险管理信息网络建设，增强风险预警能力，实现有效的风险管理。当前，很多金额企业已在或正在探索以先进的数据库技术和网络技术为基础，以IT系统平台为支撑，构建风险管理信息网络。那么基于风险管理的内部审计为基础，借鉴和充分运用各类业务职能部门、风险管理部门和内部审计部门的沟通与联系，搭建起内部审计对各层次风险监督、评价的系统平台，不断提升风险管理的有效性及能力，利用大数据、云计算等技术，是强化风险管理导向内部审计的咨询职能的需要。
（三）金融与互联网新业务的需要
在20世纪90年代，信息的告诉发展以及金融市场的创新和完善，使得金融行业逐
步与网络结合演变成互联网金融业。到了21世纪，，互联网快捷方便安的经营模式改变了人们的投资选择以及金融机构的业务流程。在20xx年开始，互联网金融指数涨幅接近20%，随着第三方支付、P2P借贷方式的日渐盛行，传统商业银行运转模式与之相比缺乏一定的竞争力。在新的的经济形势之下，各电子交易平台都在寻求一种新的企业运转模式来让自己在经济的浪潮中稳步前行。本身具有系统风险的互联网行业与自身具有市场风险和内部审计规范问题的金融行业结合，造成以互联网为媒介的金融企业在经营背后隐藏着较大的风险。因此新技术在金融企业审计中的应用更加迫切。
二、新兴技术在金融企业内部审计的运用分类
随着计算机技术，特别是互联网技术实现了与传统企业，如金融、保险等的深度融合发展，对企业的发展产生了深远影响，同时，对内部审计提出了严峻挑战。
目前，企业内部审计为了快速适应企业快速发展及工作要求，也正在将新兴科技应用于企业内部审计，主要体现于四个方面：
（一）数据分析工具
包括大数据技术、HiveQL工具、数据分析开发的R语言三个主要的`工具。大数据技术
相对于传统的审计抽样，未能进行全面数据分析，大数据技术及相关分析工具的应用为内部审计提供全体样本分析工具，并能进行量化分析。
HiveQL工具则提供基于SQL的查询语言用以查询数据的方式进行各类数据的综合分析，运行Hive时，脚本会被编译成MapReduce作业执行，应用于Hadoop平台。
数据分析开发的R语言擅长统计分析方面工作，它提供了各种各样的數据处理和分析技术。
（二）监控工具
传统的内审一般是事后监督分析，目前企业的发展需要将风险管控前置，对于内部审计提出更高要求，例如事中监控及审计。目前典型应用如通过日志云平台，通过对服务器、系统、个人终端、电话记录等进行综合分析，病对实时运行的信息进行挖掘，实现对异常登录、操作进行事中监控及警告。日志云的监控分析，能实现多源多格式的日志进行分析及处理，产生分类丰富的数据分析，以便进行风险及监控。
（三）行为分析工具
在反舞弊反欺诈审计工作中，需要对特定人员进行综合分析，可利用行为分析工具协助核查人员背景信息，追踪对象行动轨迹，推动资产冻结和追偿。
（四）数据可视化工具
为数据使用更加直观、友好、便捷，企业在大数据的提取加工中，运用报表、导图、图形、动画等手段进行数据的可视化展示，在电脑、看板、手机端进行数据应用。企业信息的共享和展示，让企业内各职能部门可以在日常监控中各取所需，在大数据可视化运营新常态下，当前业务的内部审计工作由以往偏重于对事后的检查验证，向对日常数据的事中监控进行转变，全面覆盖企业日常审计任务，将审计工作贯穿在企业的发展运营过程中，完善企业的风险管理体系。
传统内部审计对于统计分析数据展现形式单一，借助目前流行的数据可视化工具SAS、Tableau、Oracle Business Intellingence等表生成工具，提升了针对风险分析的手段与方法，使得基于大数据分析的商业决策更易被理解和接受，从而将大数据的潜在价值最大化。业务人员通过简单的拖曳即可定制个性化报表，跳过了数据准备的工作环节。
三、以平安集团审计为例的实践探索
利用大数据、云计算等技术，强化风险管理导向内部审计的咨询职能、信息技术的发展，给内部审计带来了巨大的影响。一方面，以信息技术为基础的系统越来越复杂，内部审计的监督对象呈现出自动化的趋势，审计范围不再仅限于业务流程和相应的控制活动，逐步拓宽到了信息系统的开发和运行，这些使得传统的内部审计方式无法满足相关要求。另一方面，信息技术巨大低影响了审计方法，以计算机硬件和审计软件为基础的信息化审计逐步取代传统手工方式，内部审计人员能够将信息技术作为审计工具，在信息化审计背景下内部审计的效率和效果都得到提升。
以平安集团为代表的金融控股集团内部审计部门利用大数据、云计算等信息技术手段实现精细化运营，以风险为导向，围绕人员、交易、资产、系统四个维度，推进全集团全方位风险监测体系建设，对数据进行深度挖掘分析，准确对集团各层次的风险进行监控和研判，充分发挥风险管理导向内部审计的咨询职能。其次，平安集团创新业务系统和平台，整合公司业务系统、Hadoop、日志云平台、企业征信系统、Ares风控系统等打通风险监测群，打破信息孤岛，为大数据分析、模型开发测试优化、案件信息取证分析提供一站式服務，为审计分析提供全方位数据支持。再次，推广应用平安日志云和星云平台，日志云用于帮助公司追踪生产运营中的为，同时也可以利用日志云平台实现用户异常新闻恩的分析。星云平台则hi继承了数据分析、数据挖掘和应用展示等功能的数据挖掘平台。
另外，大数据和云计算为集团实现持续审计奠定了技术基础。在大数据背景下，内部审计人员能够获得与此相关的所有数据，利用其相关关系更好地进行监控和研判，准确地分析组织可能存在的风险。平安集团内部审计部门不再局限于依赖某一部门的、少量的数据样本，而是立足于集团总体样本的审计检查，可以过滤掉某一数据点对整套分析的不利影响而获得所需的相应信息，尽可能地消除所有的不确定性。因此，大数据改变集团原先审计方式，实现持续审计，从而能够更准确地对风险进行评估，使得审计风险和成本不断降低，内部审计价值得到全面提升。内部审计能够贯穿整个审计周期，对相关数据开展持续审计和追踪审计，对数据从生产、流转到归档的全流程进行回溯和追踪，一旦发现某一流程的数据不匹配或数据链条断裂，该流程将成为内部审计重点稽核的领域。持续审计能够针对发生异常的业务流程和相应的控制活动进行追踪稽核，以便较早地发现问题、解决问题。基于异常状况报告的内部审计使得内部审计部门能够及时对异常现象进行分析和研判，从而在最短的时间内为管理层提供改进控制的建议，有利于管理层及时采用相应的风险应对措施，降低更大风险出现的可能性。
综上，伴随着云计算、大数据对金融领域的迅猛渗透，金融业作为大数据应用的领航者已发生深刻的变化，金融审计需要在大数据思维下不断摸索和探讨创新的审计方法，顺应金融审计大数据时代步伐。
内部审计论文5
一、实施风险导向内部审计的必要性
(一)企业经营目标是风险导向审计产生的原因
随着国际贸易和信息技术的迅猛发展，全球经济一体化进程的不断加快，企业生产经营不但受到本国政治经济环境的影响，还受到国际金融和政治环境的影响。而外部环境带来的各种风险将导致企业生产经营的盈利能力、财务筹资能力以及偿债能力等出现不确定性，如何管理和控制风险变得更为重要。内部审计的风险导向审计就是通过管理和控制风险，帮助企业在应对风险及激烈竞争中求得生存和发展。内部审计组织在风险导向内部审计模式下，通过风险分析、风险评估来确定审计计划和审计重点，并运用相关的审计方法进行企业风险管理，从而为企业管理者的决策、方针和计划提供参考，让企业能够顺利地在风险环境中发展壮大。
(二)内部审计自身发展的需要
传统审计模式下，内部审计的审计信息传递不畅、效率低下，审计结论可行性和可操作性不强，而且传统审计模式程序繁杂、工作量大，审计工作没有侧重点，不分主次，也导致最终审计结果不能更全面体现审计目的，只能对账务处理与财务报表方面的相关信息提出审计意见。正是因为传统审计模式当中存在诸多缺陷，难以达到内部审计的目的，不能满足企业管理者的审计要求。当前，企业对风险管理越来越重视，内部审计部门要满足企业发展的需要，就要实行风险导向内部审计，帮助企业面对各种风险，提高盈利能力服务水平。
二、我国风险导向内部审计现状
(一)风险导向内部审计法律法规不健全
风险导向内部审计是新形势下的审计新方式，在审计理论各方面都有新的发展，从而对法律法规方面也提出了新的要求，但我国在风险导向内部审计方面制定的法律法规、准则等还不够完善。
1.我国还没有一部法律法规对风险导向内部审计给予认可，确定风险导向内部审计在审计中的重要地位，企业内部审计时，没有法律、法规规定要在相关环节进行风险导向内部审计。
2.缺少相关操作标准和规范。因风险导向内部审计在法律法规方面缺少支持，导致在相关理论发展方面没有形成统一的操作标准和准则规范，导致在审计计划、测试、流程等环节没有细化标准。
(二)内部审计部门缺少独立性和权威性
我国企业现今普遍采用内部审计部门与企业内部各业务部门平行的机构设置，内部审计部门缺少独立性和权威性，有的甚至需要向财务负责人报告工作。在这种组织形式下，风险导向内部审计的开展缺少最高管理机构的权力保证，导致机构的审计结论权威性受到了影响，在内部审计工作开展过程中，不可避免地会被企业各级管理层牵制和干扰，导致内部审计人员无法全面了解被审计单位内部控制及管理架构中存在的问题和其所面临的各种风险。
1.由于内部审计部门不能独立于被审计单位，与各部门几乎处于同等地位，内部审计部门不能站在管理者的高度，从全局出发去选择审计方向和实施审计工作;内部审计部门不隶属于最高管理层，其他各管理层或多或少会影响和干涉其工作，导致内部审计人员不能全面了解企业内部控制的缺陷和其所面临的各种风险。
2.由于很多企业没有设置独立的内审机构，内部审计部门与其他部门设置在一起，审计人员与其他员工之间有着各种联系和利益关系。审计人员的工资和待遇都掌握在其他相关部门手中，使审计部门整体独立性、权威性欠缺，审计人员主观上易受到影响，审计监督的作用就不能得到全面发挥。
(三)内部审计人员知识结构单一
随着企业所面临的经营环境日趋复杂，风险越来越大，审计人员要运用各种方法进行风险识别与控制活动，这就要求内部审计人员必须具备相关理论知识与实践经验，不但要掌握先进的审计方法，会运用计算机审计技术，还要熟悉本企业实现生产经营领域的知识。目前我国的内部审计人员多数是财会专业或审计专业毕业，知识结构单一。这样的内审人员对企业经营管理、业务技术等方面不够了解，从而不能对企业进行全面的风险基础审计。
三、完善我国企业风险导向内部审计的措施
(一)完善公司治理结构，加强内部审计的独立性和权威性
现阶段，加快建立并完善公司治理结构，能够促进内部审计充分发挥其风险管理的'作用。企业要建立具有独立性和权威性的内部审计机构，要在最高管理机构下设审计机构，直接进行审计工作。
(二)健全风险导向内部审计规章制度
在健全相关法律法规方面，应把风险导向审计放到重要地位，并在法规中明确审计计划、流程、方法等相关理论和操作标准，企业自身也要根据具体情况建立起适合本企业的控制风险的内部审计制度，在企业内部准则和规范的建立上，应与国际准则接轨，让风险导向审计更有助于企业生产经营目标，提高盈利能力。
(三)创新内部审计理念，拓展审计职能和范围
随着现代企业制度的不断完善，企业应创新内部审计理念，以制度导向内部审计，创建内部审计新模式，提高审计预警的时效性，拓展内部审计发展空间，保持与各职能部门良好的协作关系，让其他部门认识到审计工作和公司经营互相促进的作用，正确对待内部审计工作。要全面拓展内部审计的职能和范围，以提高公司价值为目标，在传统内部审计职能的基础上，把财务审计和管理审计并重，为管理者提供更多风险预防保证和咨询服务。实现涵盖企业经营管理各个方面和环节的全面审计，内部审计所关注的重点同时也应扩大到企业生产经营过程中所遇到的各种风险上。
(四)改进内部审计技术和方法，优化人员知识结构
为了适应内部审计的新发展，快速发展风险导向内部审计，提高审计人员素质，创新内部审计的技术和方法则具有重要意义。审计人员应学习新的内部审计技术和方法，利用计算机、互联网等网络技术实现审计信息化，提高审计效率和质量，降低审计风险，充分利用风险评估、内控测试等方法完善符合性测试、实质性测试环节，提高审计质量。人员方面要改善内部审计人员的构成，改变审计人员知识结构，不但要精通财务、审计知识，还应熟悉企业各项经营管理;加强对内审人员的培训、继续教育，使其不断更新知识，掌握新的技术和方法，提高自身的专业水平和职业判断能力。
内部审计论文6
随着社会经济的高速发展，内部审计作为企业内部的一种约束和监督机制，已经成为企业经营中防范舞弊、降低风险、加强管理、提高效益、增加企业价值的重要工具。但同时，由于在审计活动中，审计风险客观存在，并始终贯穿着审计工作的全过程，影响了审计质量，因此如何识别、评价、防范和化解审计工作中存在的各项风险已经成为亟待解决的问题。
一、内部审计风险的定义
内部审计风险涵义可以表述为：企业内部审计机构及内部审计人员，在对本企业的经济活动进行内部审计时，由于财务资料实质上的错误、内部控制方面存在缺陷或内部审计人员自身判断与实际出现偏差以及其它无法预料的、潜在的障碍，在审计结论中提供了不适当的意见评价，对企业的经济活动产生了负面影响，因此而应承担的相应的责任和损失。
二、内部审计的重要性
内部审计重要性体现在其可以通过系统化和规范化的方法，对企业在生产经营中的各项活动起到自我监控和自我促进的作用，具体如下：
(一)自我监控作用
1、监控经营方针和计划的贯彻
内部审计可通过对被审计单位经营方针和计划的贯彻落实情况进行检查和评价，确定其是否已达到了预期的目标和要求。
2、监控信息的真实、可靠
内部审计可通过对被审计单位提供的各项信息进行检查和评价，确定其是否真实、正确、及时及相关，确定各职能部门之间信息传递渠道是否健全和畅通。
3、监控受托经济责任的履行
内部审计可查明被审计单位责任人是否真实可靠的完成应负经济责任的各项指标(如利润、产值等),并对责任人的工作做出正确的'评价。
4、监控财产的安全与完整
内部审计可通过对被审计单位财产增减结存情况的审核、查询和盘点，发现问题堵塞漏洞，确保财产的安全与完整。
(二)自我促进作用
1、促进自我制约
内部审计可通过对被审计单位来自外部或内部自己制定的制度的执行情况进行定期不定期的检查，发现问题并督促其改正，促进了被审计单位自我约束。
2、促进自我改善
内部审计可通过对被审计单位各层次、各职能部门经济活动的合法性、合理性和效益性，揭露存在问题，并提出进一步改善工作的建议，促进了被审计单位自我改善。
三、内部审计风险形成的原因
内部审计风险成因多样，但主要与企业经济业务的复杂程度、企业内部控制水平、审计人员的业务素质及独立性有关，具体如下：
(一)企业经济业务的复杂性
随着企业经营范围扩大，原有的经营领域单一化模式已向多元化经营模式发展，与此同时内部审计资源及审计人员却没有相应增加，在其精力和时间有限的情况下，内部审计所承担的风险增大。
(二)企业内部控制制度的健全和有效性
企业内部控制制度是内部审计必须直接面对的内部环境，其健全及有效程度会对审计风险产生直接影响。如果企业没有内部控制制度，或者有但内部控制制度执行不力，就会导致审计人员无法及时发现并有效控制企业经营活动中出现的各种舞弊行为及差错，从而产生审计风险。
(三)内部审计人员的独立性
内部审计人员独立性不强，也是形成审计风险的原因之一。内部审计机构是单位内设机构，客观上造成其独立性较差的特点，内审人员执法程度直接受单位领导影响，工作质量直接受单位领导制约。有些企业甚至将内部审计机构与财务部门或纪检部门合并，大大降低了内部审计机构的独立性，导致隶属关系不清、监督不力，增加了 审计风险。
四、内部审计风险防范的措施
针对内部审计风险形成原因，内部审计机构可以采取以下防范措施：
(一)加强内部控制方面检查和评价
在企业内部控制制 度的健全和有效性方面，内部审计人员应进一步加强对被审计机构或部门内部控制情况的检查和评价 工作，对于内部控制中存在的薄弱环节，应作为审计重点，加派人员，降低审计风险。
(二)全面提高审计人员的素质
在审计人员业务素质方面，首先应加强审计队伍建设，制定严格的考核标准及任职条件，通过加强内部审计人员 职业道德 教育，增加其责任感和使命感;其次通过加强对现有审计人员后续教育工作，培养审计人员的专业胜任能力，提高其判断力、 组织协调能力及提高业务技能素质，降低审计风险。
(三)保证内部审计人员的独立性和权威性
在内部审计人员独立性和权威性方面，首先应保证内审部门在机构、人员、工作及经费上的独立性，使之能客观的监督企业的经营 管理状况。可建立内部审计机构隶属董事会或下设审计委员会的制度，使审计人员避免受到各种干扰，降低审计风险。
五、结束语
内部审计作为一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为企业增加价值和提高企业的运作效率，通过系统化和规范化的方法，发现、分析并解决企业经营中存在的各种问题，帮助企业实现其战略目标。虽然内部审计风险在内部审计工作中无处不在，但如采取严格的防范措施，仍可将其控制在可接受的范围内，以确保审计质量，增加企业价值，提高企业运作效率。
内部审计论文7
【论文关键词】风险管理；内部控制；公司治理；内部审计
【论文摘要】文章立足于企业风险管理体系，从构建风险管理体系内部审计的定位以及如何运用风险管理审计出发分析内部审计的作用以提高公司治理系统的有效性．
随着企业从传统的工厂制到现代企业制度的建立，作为公司治理基础的产权关系逐渐明晰，通过持股、控股等方式形成的企业集团在市场经济中面临着各种内外部环境风险，传统的查错纠弊审计模式已无法满足现代企业经营和发展的需要，内部审计逐渐以风险管理作为新的发展方向，“以风险为导向，以内部控制为主线，以公司治理为目标”的审计新模式，在评价和帮助企业改善风险管理、内部控制和治理过程中发挥着越来越重要的作用。
一、公司治理、风险管理、内部控制的内涵
(一)公司治理
公司治理源于现代企业所有权与经营权分离并由此所产生的委托代理关系，主要是解决“代理成本”、管理层的选择与激励等问题。公司治理是现代公司制在决策、执行、激励和监督约束方面的一种制度或机制，其实质是确保经营者的行为符合股东和其他利益相关者的利益。
(二)风险管理
企业风险管理是由企业的董事会、审计委员会、各职能部门共同参与，应用于企业战略制定和企业内部各个层次经营部门，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险，为企业目标实现提供合理保证的过程。
(三)内部控制
内部控制是实现经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等目标而提供合理保证的过程，包括控制环境、控制程序、风险评估、信息与沟通、监督机制。建立内部控制是为了实现效率经营、防止舞弊，通过划分职责，包括组织规划、分工、授权审批、独立负责制度，明确各部门、各岗位和员工职责、制定作业标准等实现控制目标。
二、内部审计在企业风险管理中的地位
风险管理框架下的内部审计将风险管理、公司治理和内部控制融于一体，关注企业的决策风险和经营风险。内部审计的职能从监督和评价转变为确证和咨询。确证是根据企业的标准、要求对特定领域进行评价并提供其需要的信息，能够完善决策与提高决策的科学性。咨询则是直接作为专家顾问参与经营活动，改善企业的经营和财务状况。内部审计在企业风险管理中有其不可替代的优势。
(一)内部审计职能定位优势
内部审计机构大多定位为隶属于企业董事会等代表所有者利益的机构，主要接受董事会、审计委员会等机构的领导和考核，这使得内部审计具有较高的工作独立性、权威性，避免工作中受过度干预与利益影响，有利于提供更加及时、客观、公正的信息，有效支持公司治理的健康运作。另一方面，内部审计机构作为企业内部控制体系的一部分、管理架构的一个环节，通常与经营者又存在一定的隶属和汇报管理关系，并形成一定的密切联系、利益关联，为内部审计能够获得经营层的理解和支持提供机制支持，有利于及时、顺利获得真实的经营管理信息。由此可见，内部审计实际定位于公司治理结构中的所有者和经营者环节的中间地带，这也有利于其发挥促进公司治理结构健康、顺利运转的联系纽带价值。
(二)内部审计组织关系优势
1.内部审计作为企业内部组织，熟悉本单位情况，容易发现本单位管理的薄弱环节，从而能够更加及时提醒管理当局注意薄弱点，控制关键风险;内部审计机构作为企业的内部成员，利益同企业休戚相关，工作中更趋向于从企业利益和实际需要出发，对实现公司治理目标、促进企业发展有着更强烈的责任感。
2.内部审计本身作为企业内部控制系统和风险管理系统的重要组成部分，所开展的内部控制制度和风险管理的健全性、有效性评审，是公司治理的核心内容，有利于内部审计工作成果与公司治理需要的自然匹配。
三、内部审计与风险导向、内部控制、公司治理的关系
(一)开展以风险为导向的内部审计，是内部审计发展的趋势，是内部审计生存与发展的基础
包括公司治理领域、内部控制风险在内的企业经验管理风险正是风险导向内部审计的对象。
(二)以内部控制为主线的内部审计，围绕风险识别、管理，开展对内部控制的再监督活动
作为再监督活动，在内部控制基本要素—内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督的基础上，增加了目标设定、事件识别和风险评估三个要素，一起构成了完整的风险管理的基本过程，强调将企业风险管理覆盖决策层、经营层及所属部门所有层次，从战略高度把握内控制度的.缺陷和薄弱环节，是内部审计的关键。加强风险防范，重点放在重要的风险上，审查贯穿组织范围的风险管理，为风险管理提供风险识别与评估等确证服务，并向董事会、审计委员会等提供风险报告。
四、以风险为导向，以内部控制为主线，以公司治理为目标的内部审计运用
以风险为出发点，坚持全方位、全过程监督，以内部控制审计为主线，重点突出、动态跟踪，构建‘事前参与、事中监控、事后评价”的全过程审计工作格局，关注风险控制对内部控制影响。
内部风险管理体系的形成是一个持续渐进的过程，是制度建设与完善的过程，应分三个阶段进行。
(一)风险管理体系建立
建立内部风险控制体系基本框架。根据内部审计具体准则一风险管理审计和《内部控制—整体框架》报告，控制的基础是建立标准业务流程，通过对流程的控制实现对风险的控制。即对采购/销售/生产/物流/财务控制等整体进行把握与流程管理规划，通过编制《内控手册》明确公司重要风险管理的关键控制点，提升实际管控能力。
(二)测评风险控制系统的充分性和有效性
1.测评风险控制系统的效果性。通过对关键控制点的测试，评价其是否发挥了应有的制约与控制作用，或者是否取得了应有的管理效果。效果性测试风险控制系统的功能如何，是否发挥作用，效果如何。
2测评风险控制系统的充分性。通过收集有关的经营管理制度、规章和办法，以及向有关部门和人员调查了解，运用流程图法、调查表法或记述法等方法，对风险控制流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。通过对测试资料的分析，来评价风险控制系统的健全程度。针对薄弱点和失控点，提出改进措施。健全性测试主要解决风险控制系统是否合理、充分，以及控制关键点是否齐全、准确。 3.测评风险控制系统的有效性。通过对一些风险控制系统控制点的测试，分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度和哪些控制点上存在薄弱环节，以评价风险控制系统在实际业务活动中的执行情况，以及审查管理制度在执行中的使用情况，主要检查:控制点虽然有规定，却没有得到执行或执行不力;规定的控制点不切合实际情况，从而造成不能或者无法执行。遵循性测试解决内部控制制度的符合程度如何，查明单位的各项控制措施是否都真实地存在于管理系统中，是否完全并认真遵守制度规定。
通过乒睑控制体系的待续运行、监控与评价，对风险控制提出改进要求，进行流程再造，规范制度建设，全面提升管理水平。目标是形成内部风险控制与管理的互动机制，进一步提升风险管理能力。
(三)评价风险管理机制
评价风险管理是一种全新的现代企业管理方法，主要通过运用具体的评价指标，采取一定的方式方法，对单位管理层或内部各职能部门及其工作人员从事管理和业务活动中的经济性、效率性、效益性以及内控管理，风险防范，操作流程等制度、措施、程序执行中的可行性、可控性和有效性进行整体评价。一方面达到促进内部控制制度建设，强化内部管理，有效防范内部风险发生，确保经营总体目标的实现，利用评审资料为领导正确决策提供可行的依据;另一方面将评价结果纳入年度业绩考评范畴，以促进执行力和遵章自觉性的提高。
评价的依据是绩效评价指标体系和风险管理规则;评价的基础是管理审计，是通过管理审计对单位绩效指标的真实性和预算执行、经济业务处理流程执行的有效性等方面进行绩效和管理状况的检查、审核后，对其进行的评价。这个评价必须围绕单位的绩效情况和管理情况进行。评价应把握好两个方面:
1.评价标准。建立绩效评价指标体系，对经营行为的经济性、效率性、效益性进行评价;建立制度执行系统评价体系，对执行制度和流程过程中的完整性、合理性、协调性、有效性进行评价。
2评价原则。
(1)客观性原则。评价应站在第三者的立场，依据可靠数据和客观事实，采取写实、量化的方法，实事求是地评价单位的管理情况。
(2)全面性原则。评价管理情况要全面，既要涉及组织机构管理、预算管理、决策管理，又要涉及内部控制制度各环节的管理，要求既充分肯定好的方面，又要如实指出差错的方面。
(3)针对性原则。根据管理方面存在的实际问题，找准重点薄弱环节，有针对性地增加分析评价的内容，增大点评力度，以引起被审计单位的重视，促进被审计单位整改。
(4)准确性原则。评价要以实定论，观点鲜明，不能模棱两可或任意修饰。
(5)谨慎性原则。评价时要以稳健、谨慎的态度，采取写实的方法，不随意定性，对未涉及或证据不足的事项不评价，超出管理审计范围的事项不评价。
(四)内部审计能促进公司内部控制制度的完善
1.内部审计有利于企业加强内部管理。由于内部审计部门在内部控制环境中，对本企业管理熟悉，清楚各项业务的工作流程及关键控制点，能对企业内部组织与个人违反政策、程序的文件作出纠正和处理，并以相对独立的身份向管理层提出报告，以保证会计信息的真实、保护资产的安全、实现守法经营等。同时，审查在具体管理中各项控制制度的健全性和有效性，以提出切实可行的建议，促进企业依法经营，增强自我约束机制，有效防范经营风险，改善管理，提高效益。
2.内部审计是解决信息不对称的有力措施。公司所有者和经营者之间、经营者与下属管理层之间存在委托代理关系，各主体间进行沟通的重要工具就是会计信息系统，而内部审计最有资格和能力审查、监督以会计信息系统为主的信息的真实性，从而缓解委托方和代理方之间信息不对称的矛盾。内部审计通过向管理层提出建立风险管理的相关建议和需要管理层注意的情况，以利于减少“逆向选择”和“道德风险”问题。
综上所述，以风险为导向、以内部控制为主线、以公司治理为目标的风险导向型内部审计其目的是完善风险管理框架下的公司制衡机制，完善公司治理结构。通过关注重大风险领域，评估组织在特定领域遵守公司行为规范的情况，评估业绩测评系统的充分性和整体目标的实现情况，达到防范组织风险、防止舞弊。通过持续对内部风险控制提出改进要求，更新完善内部风险控制手册和评估手册，引入新的风险管理方法及内控手段，使内部审计融入风险控制，将风险管理融入日常管理，实现内部风险控制科学化、标准化，建立具备自我更新能力，并与日常管理融为一体的内部风险控制体系;从而把内部审计从公司管理的层次提到了治理的层次，使内部审计由监督者逐步转变为控制者、协调者、参与者和服务者转变。
可以说，无论何种模式的公司治理，要满足利益相关者的利益，主要是解决两个层次的内部管理控制，一是加强对经营者的监控，二是对经营活动的监控。而内部审计则是董事会或监督董事会、监事会强化和改进公司治理的重要工具，是捍卫制度不可或缺的一种机制和手段，它的存在使公司治理系统的整体有效性得以增强。
内部审计论文8
摘 要 医院固定资产的审计是对医院内部审计的主要内容之一，为规范医院固定资产的管理，保证固定资产在使用中的真实性、安全性和完整性，防止国有资产流失，实现国有资产保值与增值。本文分析了医院固定资产的现状及存在问题，结合医院实际，提出加强固定资产管理的整改措施。
关键词 医院固定资产 内部审计 现状 措施
医院固定资产的审计是对医院内部审计的主要内容之一，为规范医院固定资产的管理，保证固定资产在使用中的真实性、安全性和完整性，防止国有资产流失，实现国有资产保值与增值。
医院固定资产是指单位价值在1000元以上(其中，专用设备单位价值在1500元及以上)，使用年限在1年以上(不含1年)，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽然为达到规定标准，但耐用时间在1年以上(不含1年)的大批同类物质，应作为固定资产管理。医院固定资产分为四类：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产。
一、医院固定资产存在主要问题
第一，固定资产管理意识淡薄，制度落实不到位。医院固定资产管理属于多头管理，医院财务科管总账，行政科管明细账、车辆、房屋及办公家具等，器械科管医疗设备明细账，医疗设备购进在器械科，计算机、服务器、交换机购进及管理在信息科，但信息科未设置明细账，由于资产管理部门与使用部门相互脱节，各部门之间缺乏有效沟通与协调，导致固定资产信息失真，造成“有账无物、有物无账、账实不符”等普遍想象，各领用部门无责任人管理资产。在固定资产盘点管理上，医院普遍存在对盘点清查管理重视程度不够喝盘点清查管理流于形式等问题。
第二，不严格执行制度，不重视固定资产使用。固定资产在使用过程中也存在许多问题，验收不够严谨，仓库保管员在入库时往往按照随货清单入库，未看见实际实物进行入账，造成实物与固定资产明细账不相符，无法追溯责任，登记制度不健全，造成资产使用状况不明，管理困难，又不及时定期盘点，造成账实不符，使用部门在固定资产调整或资产管理人员变更时，移交、监交制度不能严格执行，造成部分资产流失无法追究责任。
第三，固定资产处置随意，报废的固定资产反映不真实。目前，医疗卫生单位固定资产购置时都能按照相关财务制度的规定办理验收入库手续，使各项固定资产从一开始都能纳入医疗卫生单位的资产管理范围。但由于医院固定资产品种多、数量大、使用分散，单位财务或固定资产管理办公室很难深入到各使用部门加以认真清查盘点，从而造成固定资产在清查、报废、毁损处理上监督的欠缺，而使用部门的管理人员又不熟悉固定资产处理过程中的具体操作规程，使得早已沉淀、报废，没有得到及时的账务处理，造成了固定资产账面价值与实际价值的严重背离。有的固定资产盘亏是由于使用固定资产的科室无专人保管财物，使财产流失或视为废物丢弃。有的盘盈固定资产不入账，而将盘亏的固定资产入账。医院每年均有资产报废情况，但未对这些已报废资产建立账销案存管理制度，已报废资产形成账外资产且缺乏监管。
二、加强医院固定资产管理的措施
第一，为加强医院固定资产管理，规范和加强各科室、职能部门固定资产管理行为，科室合理购置、分配、使用医院固定资产，进一步促进医院固定资产使用效能的发挥，根据《医院财务制度》和《医院会计制度》要求，结合医院实际情况，制定《固定资产管理制度》。
第二，固定资产管理制度往往重视大的原则性内容，忽视了一些细节和工作流程，固定资产管理部门目前在根据工作实际，完善管理流程。完善制度，加强制度可操作性。例如，科室发生变动，需要调整的固定资产的管理如何进行，管理部门及科室权限如何规定等都要给出细化的管理制度。
第三，制定、完善固定资产管理，医院固定资产实行三账一卡管理，即财务部门负责总账和一级明细分类账，固定资产管理部门负责二级明细分类账，使用部门负责建卡(台账)。
三、医院固定资产内部审计的探讨
第一，加强审计监督，完善内部控制制度。医院定期对医院的固定资产进行审计，审计固定资产是否得到充分利用，是否有账外固定资产以及固定资产有无流失现象，切实解决固定资产保管善、账实不符、闲置浪费及被非法侵占的问题，及时发现问题、分析问题、解决问题，建立健全固定资产管理的内控制度，固定资产的采购和出入库应有不同的人来担任。要组织专门人员对固定资产进行定期或不定期的清查，要依据清查中出现的问题，不断修改和完善固定资产管理的各项内控制度。
第二，加强固定资产购置的可行性论证与经营效益分析。医疗设备是固定资产管理的重点，在购置医疗设备时，从应用和性能等全方位来论证购买医疗设备的可行性、必要性、科学性和实用性，再由采购部门进行深入的`调查，收集各方面的相关资料与信息，分析经济效益及社会效益，同时考虑人员技术力量支持情况，有无维修能力及维修站等，在做好充分准备后，由医院领导以及各相关部门组成采购小组，找到性价比最优的供应商，保证采购的过程公开，透明，所购的物品价廉物优，在资产使用过程中时时要用科学的分析方法对资产进行经营效益的分析、预测，为领导决策提供科学的依据。
第三，开展固定资产专项审计。医院内部审计部门根据年初审计计划，开展固定资产专项审计，如固定资产清查审计、固定资产处置与报废审计等。固定资产专项审计，不仅针对性强、涵盖面广，对固定资产管理制度情况、岗位设置情况、固定资产的购入、验收、盘点、报废等环节进行全面审计。提出审计建议，促进医院固定资产管理。
(作者单位为鞍山市职业病防治院)
参考文献
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[2] 俞斯海.医院内部控制制度缺失的成因与对策[J].中国卫生经济.
内部审计论文9
一、依法治企和内部审计的结合点
首先，从内部审计产生的根源来看，内部审计和依法治企之间是难以分割的。内部审计产生于20世纪之初，伴随着企业规模的扩大，企业内部中层管理人员大大增加，管理层次逐渐增多，企业内部经济责任的确定至关重要。单位内部监督和管理的重要性逐渐显现出来，内部审计应运而生，也就是说，内部审计从开始那天起就和依法进行企业治理难以分割。
其次，内部审计和依法治企在本质上的目标是一致的。从依法进行企业经营的角度看，现代企业制度中最普遍的经济关系就是受托责任，它是一种动态的社会关系。从受托责任学的角度来看，会计确认、计量和报告的正是受托责任履行的结果和过程，而审计则是对各种类型的受托责任报告进行确认和计量的过程和结果进行监督的过程。从内部审计来看，依法治企和内部审计的目标是一致的`。审计是针对经济行为的一种特殊控制活动，它是为了确保受托经济责任的履行而进行的控制，审计控制活动和审计目标的有效结合使得依法治企更有效率。依法治企的目标是在法治社会中实现企业各个利益相关者之间的激励机制和平衡制度，内部审计的职能是内部监督和评价，因此其成为依法治企不可或缺的一部分。内部审计工作可以在依法治企过程中形成有效的制衡，使得依法治企制度有效运行。
最后，企业内部监控对依法治企监控机制发挥重要作用。依法治企的监控机制可以划分为内部监控、外部监控和自我监控几个部分，囊括了股东会、董事会、监事会、经理层、外部审计、资本市场和社会舆论等重要监控机构，内部审计是依法治企内部监控的重要的组成部分，有力支撑企业内部监控对依法治企监控机制发挥重要作用。
二、依法治企对内部审计的需求理论指导
1、内部审计服务类型
内部审计职业实务准则中将确认项目界定为：客观检查相关证据以向组织提供有关风险管理、内部控制和治理程序等方面的独立评价，可以认为确认项目的业务类型包括：财务审计、业绩审计、遵循性审计、系统安全审计以及审慎性调查审计；将咨询活动界定为：提供建议及相关的客户服务活动，其性质与范围通过与客户协商确定，目的是增加组织价值并提高组织的运作效率，这些活动包括：进行内部控制培训 为管理层提供关于新系统的控制建议，起草相关政策，以及参与质量管理小组等。
2、依法治企需求和内部审计服务的关系
客户不同，对内部审计的需求也不尽相同。企业的经理层比较关注通过内部审计找到提升其经营效率和效果的方式和方法；外部审计人员希望通过内部审计找到内部控制的关键点；如果内部审计工作执行有效，那么外部审计人员可以有效假定内部控制设计合理并运行有效，并且在对财务报表审计时适当地减少工作范围；企业的客户和供应商则希望通过外部审计依托的内部审计信息获得可靠的信息，以此做出正确的决策；企业内部的基层管理人员则希望通过内部审计找到管理企业、规避风险、实务创新的途径。
首先，我们要研究不同的依法治企主体与内部审计服务类型之间的关系。依法治企的不同主体会对内部审计服务产生不同的需求，内部审计服务按照其侧重点的不同所发挥的作用也不尽相同，所以不同的依法治企主体需要不同的内部审计服务类型。以董事会为例，它更加关注内部控制设计和运行是否恰当，经理层是否诚信，提供的数据是否可靠，企业是否在法律法规允许的范围内运营，企业的资产是否得到恰当保管等等，而其对效率的提高建议关注度不是很高；以经理层而言，他们则更加关注经营目标的实现，内部审计能否提供改善经营的机会，以实现企业的增值是至关重要的，经理层希望通过内部审计节约成本，提高效率，因此他们对审计建议的关注度比较高。
其次，我们要分析依法治企和内部审计服务之间的关系。从依法治企的主体的需求和要求来看，内部审计应该能够和依法治企的需求相契合，依法治企和内部审计相互连接，密不可分。一方面，依法治企为内部审计的运行提供良好的内部环境，使得内部审计工作能够有效运行，保证内部审计的作用和职能得到有效发挥；另一方面，内部审计的完善是依法进行企业治理不断完善和健康的象征，依法治企的完善和调整离不开内部审计的重要推动。内部审计是一种咨询活动和确认活动，它的目的在于增加企业的价值，改善组织的运营状况，内部审计应该是独立的、客观的。依法进行企业治理则为了在利益相关者之间找到制衡和平衡，内部审计通过监督和评价发挥作用，这正好能够在依法治企过程中找到制衡方法，使企业监督和风险提示关口前移，成为依法治企的重要组成部分，因此依法治企主体对内部审计服务的需求强烈
三、结语
总而言之，依法治企和内部审计之间存在着契合之处，二者的结合对于公司治理和组织运营都大有裨益。我们演根据内部审计服务的类型对依法治企和内部审计服务之间的关系进行有效的研究，给予更多的理论支持，使得依法治企和内部审计之间紧密联系，对企业实际运行起到积极的作用。
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一、企业内部审计职能定位
1.管理职能
管理职能是在企业内部审计部门对企业的经营活动进行有效的评价和监督之后，对企业内部运营和管理进行衡量，确保企业管理的有效性。随着现代企业体制改革的推进，企业的自主权在扩大的同时也面临着更大的经营风险。因此，企业内部审计部门必须对企业发展和运营进行全面监督和管理，以便及时发现企业管理环节出现的问题和不足，有针对性的进行管理改进和管理水平的提高，进而保证企业效益的最大化。企业的经营和持续性发展离不开内部审计的有效管理和监督。
2.服务职能
服务职能主要是指内部审计部门通过对企业的各项经营活动进行有效的监督、评价和分析之后，可以为企业管理人员提供改进意见以及关于企业运营发展方面的咨询服务，为企业决策提供重要依据，更好地提高管理人员的工作质量和工作效率，促进企业的长远发展。目前，服务职能是企业内部审计的职能定位发展趋势，也是促进企业持续性发展的必然选择。
二、企业内部审计职能定位策略
1.创新企业内部审计体系
随着现代企业体制改革的推进，企业内部审计也要抓住机会进行全面创新和改革，以便更好的适应市场经济的发展，为企业的有效治理提供更优质的保障。企业内部审计体系的创新主要表现在审计体系的三个分层，第一层是企业内部审计部门，这一层次是审计的基础部门；第二层次是企业内部审计委员会，主要承担高于审计部门的审计事务；第三层是企业最高审计委员会，具有较强的权威性、独立性。企业内部审计的创新对于企业的全面发展具有重要意义。
2.建立健全企业内部审计制度
企业内部审计制度的建立是一个长期的过程和不断发展和总结经验的过程。企业领导者必须提高对企业内部审计的重视程度，加强对其职能的认识和了解，建立健全企业内部审计制度，为企业各项审计事务的实施提供法律保障。企业领导要注重强化和提高内部审计的地位，保证企业内部审计的权威和效力，同时也要为企业内部审计制度的建立和发展创造有利的条件和发展环境，保证制度的良好实施。
3.提高企业内部审计人员素质
企业内部审计工作的顺利开展离不开一批专业素质过硬和职业道德素质较高的`审计人才队伍的支持，因此，为了保证企业内部审计职能的发挥就要不断提高审计人员的综合素质。企业内部审计职能定位于监督、评价、管理和服务，因此，审计人员结构中不仅仅要有掌握良好的财务、审计知识的人才，也要有具备管理能力、运营知识的人才的合作和配合。所以，企业内部审计人员结构要进行不断优化。为了提高审计人员的素质，必须定期对审计人员进行专业培训和考核，要求审计人员进行知识的更新和技能的提升，以便更好地适应审计工作和企业的发展要求。
4.完善企业内部审计方法
企业内部审计职能的发挥需要一系列行之有效的审计方法的指导和支持，因而完善企业审计手段是保证企业审计职能得以有效发挥的基础。随着计算机技术的发展和信息化建设的不断推进，企业要重视引进先进的审计技术和审计软件，用计算机技术作为审计工作的一大助力，提高审计的质量和效率，进而保证企业各项经营活动可以在良好的审计体系中平稳健康运行。
三、总结
随着现代企业体制改革的发展，企业内部审计工作的重要性不断突显。为了保证企业内部审计的全面推进，首先需要对企业内部审计进行准确的职能定位，进而保证内部审计充分发挥其职能，更好地促进企业的进步。企业内部审计将职能定位于监督、评价、管理和服务，并需要不断完善和创新企业内部审计职能发挥的有效策略，促进企业的持续性发展。
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摘要：
随着我国经济快速发展，企业为了有效地提高经济管理的稳定性，需要对内部财务进行有效的审计管理，分析企业内部审计存在的不足问题，分析强化企业内部制度管控的措施，制定完善的企业内部审计独立方式，提升企业的内部财务管控效能，实现对企业内部财务的综合管控。本文针对企业内部审计的基本概况进行分析，研究企业内部审计控制与独立的基本内容，分析增强企业内部制度控制的有效方案，从而提高企业内部的综合强化管理。
关键词：
内部审计；独立性；控制
1引言
企业内部审计应当是独立的，按照独立的组织控制形式，对各个业务部门进行审查和评价分析，遵循公认的程序标准，确定是否符合经济价值标准，是否符合经济适用资源的归属情况，给予有效的评价与建议分析，明确审计的权责划分。内部审计中被审计的各个单位不可以与审计结构有利益关系，需要建立独立的经济业务，明确工作流程，保证企业内部审计的准确性。
2企业内部审计的独立性概述
2.1内部审计的基本概述
企业内部的独立审计是以独立的结构，有专人负责，审计的工作内容具有独立性。内部审计部门应当隶属于企业的高层管理部，不隶属于企业的各个职能部门，是对企业内各项部门的准确评估，其结果可直接汇报董事局委员会。内部审计的独立性越强，审计质量越可靠。内部审计的财务独立，与财务部门没有利益权属关系，内部审计可以从各个专业角度，分析原始业务的信息，分析审计机构的权利往来。这就需要保证内部审计数据资料的可靠，防止影响内部审计的准确性。
2.2内部审计的独立性
内部审计需要由专人负责，保证审计工作不受各方利益的影响，由专人负责，而非兼职。企业的内部审计中，财务人员需要避险，为了保证内部审计的独立准确性，需要在工作上有所取舍，保证内部审计的独立性。内部审计需要合理的处理企业内部之间的人际关系，准确的分析内部审计的权责，确定公正的职责标准。内部审计是需要跨部门工作，需要以有效的协调为基础，分析审计信息的原始资料，合理的调配审计工作人员，保证工作效率。
3企业内部控制的基本概述
3.1企业内部控制的含义
按照内部控制法律规定，准确的分析企业内部遵循的审计过程，分析企业内部的经营水平，对企业进行经营目标的分析，保证资产的完整性，保证资源的有效性，明确会计信息的合理性，确保经济政策执行的确定性，合理地控制实际规划形式、约束标准、控制方法。加强对企业经济活动的有效管理分析，建立完善的内部控制体制形式，提升企业综合能力的提升。
3.2企业内部控制的具体内容
企业的内部控制是贯彻整体经营发展活动全程的，是以有效的内部管控办法，重点分析实际经济水平，对企业的管理进行考量，分析企业内部控制的财务活动水平，信息标准，沟通效果等，重点分析企业内部审计工作的控制流程，加强综合内部治理，提高活动的控制分析，完善企业的有效经营状况的评估。企业内部控制并非简单的会计控制，是需要对货币、实物、成本费用、应收账务、报批控制、风险、财产资金等的全方位控制。例如，需要准确地分析货币资金控制中的收支业务，由专人负责完成记账处理。出纳需要按照有效的授权批准情况，采用实物资产登记方式进行处理，确定会计记账的权责标准，保证会计体系控制财产的合理性。
3.3财务信息的控制与沟通
财务信息数据需要明确实际的控制标准，确定企业财务报告的编制过程，重点分析经营成果、存在的问题，分析真实财务报告，分析经济活动中的问题，为企业提供有效的内部控制管控标准，建立完善的报告控制方案。在财务报告编制过程中，需要明确实际符合的规定，准确地分析审批制度流程，配置科学的机构配置准则，分析调账、查错的更正过程，不可以随意地调整或变更，保证会计数据的真实、准确，提高企业管理的内部有效管控效果，做好定期测试检查，严格的编制财务报告内容，建立完整的计算管理标准准则。
3.4内部审计的控制
内部的审计控制中需要明确内部控制的组成标准，分析审计企业的.各项经营活动内容，明确经济有效价值，分析管理政策形式，确定财务活动的基本合法性。内部审计的控制过程中，首先需要建立独立性审计标注原则，明确审计技能、审计业务标准，分析审计工作的信息资料，确保资产的真实、安全、完整，明确资源使用的经济效果，提升企业的整体经营水平和经营效率，内部审计并非单独是对财务的监督管理，需要从企业的原材料出发，准确地分析各个部门的物资管理水平，确定生产经营的计划、预算，对目标活动进行有效的调整分析。
4企业内部审计独立控制的影响分析
4.1内部审计对财务活动的控制
财务部门是经济活动的执行部门，往往面临巨大的工作量任务，财务人员的专业素质水平不足，往往会造成各类工作问题。内部审计需要对企业实际的独立审计情况进行分析，重视内部审计的日常工作，缺乏专业知识的情况，开展合理的财务、税务职责分析，明确财务法律法规标准职责的更新情况，不断提高专业素质水平，建立完善的财务管控标准，对每一个财务人员的职业技术水平，工作态度、工作效率进行分析。内部审计可以完善其监督管理职能，充分提高财务活动的整体工作效率水平。
4.2强化独立审计，提升企业的财务管理效能
企业需要制定完善的财务管理标准，重点分析企业内部的制度流程，分析制度客观监督管控评价效果，建立长效法律管理依据，对严重影响企业健康发展的内部审计问题进行分析，确保财务管理制度的客观性和有效性。每年需要实施有效的经营法规管理标准，对内部审计进行有效的经营分析，设置独立的监督职能规范评判管理标准，不断推行有效的财务行政规范，加强财务管理行为执行水平的分析。
5结语
综上所述，企业内部审计的独立性有效地提高企业财务的准确管理，这是符合企业监督管理分析建设标准的，可以有效地拓展财务管理的考评规范制度标准，加强综合评分报告的统计分析，制定完善的监督管理条例，以数字形式，准确的企业财务管理行为方法，确定企业监督财务管理的真实性和目标价值，确保会计报表数据的准确真实性。
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内部审计论文12
随着社会经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，在企业内部审计工作中，内部审计风险日益增加，为了增强风险意识，防范和避免审计风险，应对内部审计风险的根本起点和成因进行深刻、全面地认识，才能有效地促进企业内部审计事业的发展。
一、内部审计风险的涵义
关于审计风险的涵义，国内外学者作出了积极的探讨，目前理论界尚无完全的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”美国《审计准则说明》第47号认为:“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》认为:“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。
上述对审计风险的权威性的解释虽然表述不同，但均限于财务报表审计风险，但审计除了对财务报表进行审计外，还有相当丰富的工作内容。按照美国《审计准则说明》第47号，审计风险是审计师“无意地”产生的，再看我国《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》定义的审计风险，是会计报表存在重大的错报或漏报，……，同时结合我国《独立审计具体准则第8号———错误与弊端》第2号指出“本准则所称的错误，是指会计报表中存在的非故意的错误或漏报。”我们不难看出审计师有意发表错误意见的情况不属于所定义的审计风险，由此造成的全部责任，应由审计师承担。也就是说，审计风险产生于无意识之中。
由于企业内部审计的环境不同、审计所涉及的内容不同、审计的目标不同、内部审计所发挥作用的大小不同，对内部审计风险的认识也会有所不同。基于上述对审计风险的认识，笔者认为企业内部审计风险，是企业内部审计组织或人员在实施审计的过程中无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。明确这一概念必须清楚，企业内部审计组织或人员是审计风险产生的主体，审计风险的本质表现为无意地发表错误审计结论的可能性。
二、企业内部审计风险的成因
企业内部审计风险是由诸多因素形成的，下面从引起审计风险的主客观因素分析。
(一)企业内部审计风险形成的客观因素
1、企业内部审计机构建立模式不合理
90年代以前，我国绝大部分企业内部审计机构是在有关政府部门的行政干预下建立起来的，带有很大的强制性，而非企业基于加强管理的内在需要建立起来的。这就形成了“行政规定式”的内审机构。这种模式的内审机构没有真正被企业所接纳，而是将其视为找毛病、挑刺的机构，大大降低了内部审计的独立性和权威性，使其很难正常开展工作，从而引发审计风险。90年代之后，企业为了加强自身管理的需要，发挥内部审计机构的'作用，企业内部审计机构在隶属领导层次上，一种模式是受董事会或者监事会领导;另一种模式是受总经理领导，从而增强了内部审计机构的独立性和权威性.内审机构置于董事会或监事会的领导下，内部审计以相对独立的身份受董事会或监事会之托对经营者的业绩进行监督，造成经营者对内部审计的误解，认为内部审计是专门对经营者挑毛病找麻烦，从而不同程度引发审计风险;内部审计机构置于总经理领导下，内部审计作为总经理的参谋和助手，会涉足企业经营活动有关的风险，从而引发审计风险。
2、内部审计法规体系不健全
内审法律法规体系不健全，依法治审不力。国家审计有《审计法》作为法律依据;社会审计，国家颁有《注册会计师法》;而内部审计目前只有80年代审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，法律级次明显偏低，可操作性不足，以此来指导现代企业内部审计工作，明显存在滞后现象。显然，内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性和正确性，因而增大了审计风险。
3被审单位内部管理制度不健全
内部审计管理制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。健全有效的内部管理制度能及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊。反之，就会增加差错和舞弊的可能性，使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊而形成审计风险。如企业内部某个部门私设“小金库”，搞真假两套账，内外串通，如果没有线索，审计人员就有不能查清事实真象的风险。
4内部审计对象的复杂和审计内容的拓展
随着社会主义市场经济的建立和完善，企业的改制、重组成为国有企业改革的重要方面，使内部审计的对象和内容也日益复杂。内部审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经营店。企业内部机构层次增加，所进行的交易日趋复杂，被审单位与其某些企业的关系是母子公司关系或联营公司的关系，同时，由于企业的资产重组，必然涉及到兼并和收购、改制和改组、联合和剥离及分拆问题，为内部审计对象开拓了新领域。内部审计对象的复杂，为内部审计带来了更多的困难，审计风险也随之增加。另一方面，内部审计的内容不仅从传统的财务审计发展为效益、管理、经济责任审计、经营决策审计、经营风险审计、投资审计等，还要预测新形势下的兼并、联合、分拆以后的偿债能力和赢利能力，评价企业是否有效益，提出是否可行的意见书供领导决策参考。这对内部审计人员提出更高的需求，审计人员作出正确结论的难度也就越大，审计风险也就不可避免的存在。
(二)内部审计风险形成的主观因素
1、内部审计人员自身素质的影响
审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。
审计经验是审计人员应有的一种重要技能，审计经验需要实践的积累。但是审计经验又是有限的，面对复杂多变的审计内容，审计经验也会有误断的时候。另外，内部审计人员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。由于我国内审准则、工作规范和职业道德标准方面还有一片空白，许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。有的内部审计人员缺乏应有的职业道德观念，循私情或害怕打击报复，故意放弃对重大问题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计结论。总之，目前我国内审人员总体素质偏低(如知识结构单一、年龄偏大、知识更新慢等)，直接影响到内审工作开展的深度和广度。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力簿，这将直接导致审计风险的产生。
2、内部审计人员选用审计程序和方法的影响
这是造成审计风险的一个重要原因。由于被审单位的实际情况各不相同，审计目的不同，采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易确定。如果审计程序和方法选择不当，会造成审计时间延长，成本增加;也可能会遗漏一些重要的审计内容，未能觉察重大的错弊所为，未能收集到充分可靠的审计证据，使审计结论与实际不符，导致审计风险。
内审人员在实际审计的过程中，掌握了审计风险形成的因素，就要有意识地防范审计风险，以提高内部审计工作的质量，充分发挥内审服务于管理当局的职能。笔者认为内部审计风险的防范可以从以下几方面着手:
(1)加强法制建设，健全内审法规体系。当前应加快制定和颁布《内部审计条例》和《内部审计师法》，对内审机构人员的职能，权限等作出明确规定，使内审走上依法审计的道路。
(2)建立审计委员会制度，内部审计人员直接受审计委员会的领导，审计报告直接提交委员会，改变内审部门地位低下的现状，提高审计工作质量，从而规避内审风险。
(3)提高企业内审人员的综合素质。通过综合培训和考试合格上岗相结合。企业内部审计人员必须通过国家统一考试，内审人员每年必须有一定时间的后续教育，并且考试合格方能通过年检。
内部审计论文13
行政事业单位的内部审计是行政事业单位内部依法建立、监督行政事业单位内部一切工作、活动的专项工作，主要通过对单位内部的财务工作和经济活动进行监测和评估，确保活动的合法性和工作信息资料的真实性，以达到加强行政事业单位内部管理，降低内部风险的效果。内部审计工作对行政事业单位完善自身建设，加强单位内部控制力度，更好地为市场经济和社会大众服务具有深远的意义。
一、行政事业单位的内部审计职能
原国家审计署审计长李金华将单位的内部审计定义为“管理与效益的结合”, 这句话明确的指出了内部审计的工作重心并不只是局限于单位内部的经济效益，单位的管理职能同样重要，甚至有时候其重要性还要超越经济效益。在行政事业单位中，内部审计的“效益和管理”职能主要表现在以下两个方面：
其一，加强了单位内部的财务管理。单位财务管理是单位内部审计工作的重要内容，通过单位内部的审计工作顺利开展，发挥审计职能，能够保障行政事业单位内部账目清晰，避免出现坏账和账外账，维护了国家的财产安全，减少了国有资产外流的现象。
其二，加强内部审计，能够有效利用财政资金。行政事业单位的内部审计工作，通过对单位内部财政管理的监督，有利于促进资金用在合理的地方，达到最大的利用率。另外，对单位内部进行工作监督，督促员工认真工作，激发员工的积极性，提高工作效率，实现行政管理目标和最优社会、经济效益。
二、当前行政事业单位审计工作的现状和突出问题
(一)审计人员的素质跟不上时代发展
行政事业单位内部的审计工作涵盖多个方面，包括行政事业单位内部的财务核算、内部控制、投资效益、经济责任等，由于审计工作的涉及面广，对于审计人员的要求自然也就相应的比较高了。就目前情况来看，在行政事业单位中像这种全能型人才比较缺乏，大多审计人员的综合素质不高，具体表现为法律意识不强、政治道德素质低、知识结构不均衡、员工老龄化加剧等，甚至还出现专业的审计人员外出兼职的现象，造成两方面工作不能兼顾，给单位的内部审计工作带来诸多不便。多方面不利因素造成审计人员素质低下，严重影响工作质量，达不到行政事业单位内部审计工作的具体标准。
(二)内部审计工作的技术水平低下
当前，随着社会的不断进步和行政事业单位管理制度的完善，审计人员的技术水平和工作方法的改进成为各单位急需解决的首要问题。现在审计人员的工作方法大多都是采用问询的手段，或者采用查阅资料的方法来了解现阶段单位内部的相关活动和财务状况，这样的工作方法比较单一，而且工作效率低，工作只是浮于表面，无法深入，不能准确的了解行政事业单位内部的具体工作情况和财务状况，对现实认识不清。
三、行政事业单位内部审计职能的转变
我国行政事业单位内部审计工作现在普遍常用的审计模式有两种，即管理导向模式和风险导向模式。
(一)管理导向模式
管理导向模式主要是通过内部控制机能对行政事业单位内部的绩效和经济效益进行监督评估活动，然后根据得出的审计结论对审计工作做出具体的调整和改进。虽然管理导向模式能够从总体上对行政事业单位进行管理控制，加强自身建设，但是这种管理模式往往会因为太注重自身管理而忽略外部因素，不能够做到统筹兼顾;且在工作和活动中进行整体改进的话会使得工作过程愈加繁琐，降低工作效率;管理导向是单位内部整体工作上的管理和调整，用大方面的调整策略全面覆盖，不能根据实际情况重点改进，容易造成改进方法与真实情况不符，导致事倍功半的效果。
(二)风险导向模式
风险导向模式主要是通过对行政事业单位内外两方面情况的具体了解，然后检测单位内部各项工作、活动将要面临的各种风险，并制定最小风险的工作计划，做到尽最大可能减免损失。风险导向模式贯穿于行政事业单位活动中的方方面面，既能够在前期做好规划，又能够在工作中掌握具体情况降低风险程度，与其他的审计模式相比，具有明显的优越性。
(三)审计职能的转变
鉴于当前我国行政事业单位内部审计工作中凸显的主要问题，如审计工作制度的不完善、审计人员的素质低下、审计工作的方法落后等，内部审计工作的计划和职能已经到了不能不改进的地步，当前最关键的就是在行政事业单位中完善内部审计制度、加强内部控制管理、转变审计职能，将审计职能逐步的向风险导向审计转变。
1.建立健全内部审计工作制度
行政事业单位内部的审计工作首先要结合管理工作的过程，对单位已形成的数据进行全方位的核实，并对各项制度和决策作出客观公正的.评价，分析其中利弊，提出科学、合理、可实行的意见;然后加大方针政策的推广力度，确保各部门顺利采用，督促行政事业和经济活动高效高质完成。行政事业单位可在对各项工作进行总结评估后，根据市场上的具体情况，考虑多方面意外因素，建立一套切实可行的管理制度和评估标准，规范单位内部的一切管理工作和经济活动。
2.提高风险意识
任何经济组织在进行内部工作或开展外部业务时，一帆风顺的时候很少，总是担着一定的风险，时刻在心理上保持警惕心和风险意识，能够有效帮助组织节省额外时间、减免损失。行政事业单位也是如此，要时刻谨记外部的不稳定因素，提高风险意识和自身的修正纠错能力，在单位内部加强风险性管理，用强烈的风险意识去规范工作行为和活动过程，降低决策的失误率和单位内部的财产损失。
3.内部审计职能向风险导向审计转变
内部审计职能想要向风险导向审计转变，需要从人员素质、规划分工、风险分析和应对对策等数方面入手，增强行政事业单位内部的风险意识，推进行政事业单位内部审计的顺利进行。首先，提高审计人员的素质。从员工培训开始就进行风险意识的教育，提高他们的防范意识和整体荣誉感，在工作中根据战略目标用内部控制机制对员工进行过程管理，提高审计人员的工作能力和整体素质。其次，合理规划目标，正确分工。在行政事业单位的工作或活动开展前，依据总目标和对本单位的实情了解进行前期规划，制定短期内的工作目标，提高员工的积极性，并划分明确的工作职责，最好将细节具体化，合理分工，将职责落实到人。再次，识别风险度。面对未知的风险，审计人员可通过查询、资料搜集等多种方法降低风险，然后将剩余未知部分进行测验，得出实质性的应对方法，减少风险因素，提高成功率。最后，根据审计工作得出的最终结论，分析具体问题的成因，发现行政事业单位内部的重要缺陷和主要劣势，研究应对策略，从大方向进行设计和管理，健全内部审计制度，完善各部门的机构设置。
四、结语
时代在不断前进，许多事情都在发生着转变。行政事业单位内部审计工作作为单位内部加强内部控制、提高工作效率的重要管理工作，面临着审计方法单一、审计人员素质低下等问题，需要进一步研讨改进方法。在新形势下行政事业单位要转变审计职能，提高审计人员的整体素质，增强风险意识，完善管理机制，从全局出发针对具体情况作出相应的调整策略，更好的为社会和市场经济服务。
内部审计论文14
【摘要】 本文就如何以风险导向实施具体审计项目，提出了设想，并依此设想对气矿矿长离任 经济 责任审计进行了试点,以及提出试点体会。
【关键词】 风险导向；内部审计；具体审计项目；试点
风险导向内部审计是20世纪90年代末产生的一种新型审计模式，它是国际内部审计实务 发展 的最新阶段，西方发达国家许多 企业 的内部审计都采用这种运作模式。近年来， 中国 石油天然气股份有限公司（以下简称股份公司）的内部审计工作也逐步向这种模式转型。不过， 目前 国内外关于风险导向内部审计的 理论 研究 和实践探索还主要集中于如何在年度审计计划编制过程中运用风险导向内部审计，关于如何在具体审计项目中贯彻风险导向内部审计理念的实践性资料并不多见。而要将这种新型审计模式贯彻到内部审计全过程，就必须在如何以风险为导向实施具体审计项目方面有所突破。为了填补这方面的空白，笔者通过查阅 文献 资料和开展试点工作，进行了理论研究和实践探索，并取得一些阶段性成果。
一、文献回顾
在理论界，关于风险导向内部审计的研究也大多是在介绍基本概念、 分析 其必要性，虽然提出了一些推广运用方面的设想，但大多是泛泛而谈，过于笼统，缺乏可操作性。如东北财经大学的王晓霞、孙坤、张宜霞（20xx）认为，风险导向的内部审计程序应包括编制审计计划、选择被审者、审计目标与测试、审计发现与审计报告、后续审计等整个审计过程，但究竟如何在具体审计项目中运用风险导向内部审计，他们并没有提出具体的设想。东北大学的桑桂丽（20xx）在其硕士论文《风险基础内部审计程序的构建》中对风险基础内部审计程序进行了系统的构建，并对如何在具体项目中运用风险导向审计方法提出了具体设想。她的设想主要是借鉴了民间审计发明的审计风险模型，即审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，并给出了审计风险要素的量化过程。不过，文中并无相关实践案例分析。而且，由于其设想主要是建立在传统风险导向审计模式基础上的，因此并不代表最先进的审计思想。当然，其量化风险并将量化结果与审计抽样数量结合起来的设想也值得我们借鉴。
二、初步设想
笔者认为，要推行风险导向内部审计，就应该用风险导向内部审计的理念去指导从计划编制到报告撰写，直至后续审计的整个审计过程。而要将风险导向内部审计的理念落实到具体审计项目的实施过程中，就必须重视项目的审前调查和审计方案的编制工作。审前调查工作应侧重对审计对象的风险评估。审计方案的编制应与审前调查结果紧密结合，以审前调查揭示出的高风险领域作为审计重点，以审前调查的风险评估结果作为确定审计抽样比例的依据，这样就可以提高审计工作的效率和质量。此外，在识别企业目标和风险后，可针对与风险点相对应的控制进行内控测试，根据测试结果判断风险大小。审计实施方案的.编制应以审前调查结果为依据，方案中应详细列示每一个审计要点对应的企业目标、风险、控制措施，同时应象编制内控测试模板那样细化审计步骤，详细列示需要访谈哪些人员、需要抽取哪些样本等；对抽取样本的比例应以审前调查的风险评估结果为依据，明确规定高风险领域对应高的抽样比例，低风险领域对应低的抽样比例。这样就可避免由于审计人员经验不足或懈怠等原因而 影响 审计质量。此外，在审计项目实施过程中，应根据新增信息调整风险评估结果，优化审计步骤，以修正审前调查中由于信息量不足而作出的错误估计和判断。
目前，一些公司在实施审计项目时对审前调查和审计实施方案的编写工作不够重视，审前调查流于形式甚至不搞审前调查，审计方案的编写基本上是在股份公司已经制定好的模板基础上略加改动就完成了，这就影响了审计工作的质量，也不符合风险导向内部审计的理念。
三、试点工作的具体做法
为了验证上述的设想是否具有可操作性、实施效果如何，20xx年10月，笔者选择气矿原矿长同志离任 经济 责任审计项目进行了试点。在这个项目中，尝试性地运用了风险导向内部审计的思路和 方法 。具体做法是：
（一）确定 企业 目标，识别企业风险 （二）收集相关信息，评估风险大小
本文以调查问卷结果、访谈结果、以往发现 问题 、查阅资料发现线索、 分析 性复核发现线索等五个方面的信息作为风险评估的依据。相关信息的具体收集方法为：
1. 调查问卷结果
将上述已筛选出的需要评估的风险逐一转化成需要被调查者回答的问题，并对问题进行了归类，不同类别的问题由不同岗位的人员回答，共制作并发放了25份调查问卷。由于该单位配合得力，加之问卷已设置好了不同类型的答案，回答主要以打对勾的形式进行，因此只用了一天时间便将问卷全部答齐并收回了。调查问卷结果提示了与3个风险点相关的问题线索。
2. 访谈结果
通过访谈现任矿长、总 会计 师、监察科长、企管法规科长、生产运行科长、甲醇厂主任会计师等五位同志，了解了单位生产经营和财务管理工作的重点、难点和薄弱环节，以及离任者任职期间经济责任履行情况，并形成了访谈记录。通过访谈发现了与4个风险点相关的问题线索。
3. 以往发现问题
通过到档案室查阅相关资料，对XX同志任职期内气矿被发现的问题进行了清理，并形成了气矿以往年度发现问题及其整改情况统计表。查阅的资料包括：上一任矿长离任经济责任审计报告、兄弟油田内部审计、普华永道、元信事务所等外部审计以及审计署特派办等出具的审计报告，财务稽核资料，20xx年、20xx年、20xx年管理层自我测试和普华永道第一期测试报告，与任职者和气矿领导班子相关的信访举报及案件资料，因决策和管理原因造成经济纠纷案件的资料等。通过查阅以上资料共发现与9个风险点相关的问题线索。
4. 查阅资料发现线索
主要收集并查阅了生产经营、财务、物资、人事组织、监察、对外投资等管理部门的年度报表、年度 总结 、分析、考核结果、协议、会议纪要、文件汇编、内控制度等各类资料。一是通过查阅气矿营业执照、组织结构图、财务报告、财务科岗位职责描述等资料，了解气矿的业务性质、经营规模和组织结构；二是通过获取任职文件、离职文件、业绩合同、业绩考核指标完成情况表，了解余进同志任职期限、权限、履行经济责任的情况；三是通过查阅会议纪要、生产经营分析报告和工作总结，了解气矿的经营情况和经营风险。通过查阅矿办会议纪要共发现与14个风险点相关的问题线索。
内部审计论文15
摘要：随着社会的不断进步，越来越多的人重视水利施工，而水利施工单位内部的审计工作对整个水利施工有着重要的作用。也就是说，企业内部的审计工作可以直接影响水利施工，因此我们应当重视企业内部的审计工作。
关键词：新形势；水利施工；内部审计工作
我国审计监督体系的重要组成之一就是内部审计。由于水利施工企业在经济上的专业性较强，再加上外部审计受到的一些制约，就会出现审计监督盲区。监督和管理是内部审计的一项重要措施，所以加强内部审计监督就显得极为重要了。
一、水利施工企业内部审计的具体职能
（一）职能之监督
内部审计的依据是财经法规和制度，以此对企业内部的财务支出、收入、效益、纪律等方面审查。严格遵守财经纪律对审计单位进行纠错让其改正，从而改善管理模式，提高企业的经济效益。
（二）职能之经济评价
内部审计的核心职能就是经济评价。内部审计人员根据审计的标准分析其经济效益，判断出经营活动的绩效，并对其作出适当的评价。简而言之，评价的本质就是就审核中发现的问题进行评议、继而指出不足的一个过程。这也提高经济效益最为重要的职能
（三）职能之管理控制
内部审计工作在本质上就是对其进行检查、审核、并针对其项目进行分析、评价。检查出水利施工中存在的管理问题并提出预防型改进建议。在根本上堵住管理漏洞，强化其内部控制，直接提升管理水平。
二、水利施工企业内部审计的主要问题
（一）水利施工内部审计工作认识不充分
很多企业在潜意识中认为已经有了外部审计，就没有搞内部审计的必要，其实这种认知是错误的，因为国家监督体系中重要的组成部分之一就是审计监督，审计监督不仅可以促进政策的落实，还能维持经济秩序。往往因为企业对内部审计的不重视，就无法有力的推进廉政建设，所以企业应该对水利施工内部审计工作充分认识，并重视起来。
（二）水利施工内部审计工作制度不健全
内部审计的方法相对落后，企业在开展专项审计工作时往往忽视了群众所关心的重点问题。随着社会经济的发展，手段单一的审计方法已经跟不上形势了。如果还是像之前一样，不注重整改检查，是不能从根本上迎合新形势的。
（三）水利施工内部审计工作资源不合理
水利施工内部审计工作没有听起来那么简单易懂，它在实际操作中是极为复杂的。因为内部审计涉及到工程、会计、管理、法律等方面，所以内部审计工作需要的.是复合型人才。大多只懂得财会或管理单方面知识是不能满足内部审计用人的标准的，审计人才在专业方面知识的匮乏，是导致资源不合理的直接原因。
三、水利施工企业内部审计的修改建议
（一）加强内部审计的认识
在新形势下，内部审计工作的监督权利在水利施工中担负在重要的职责，各企业要建立完整的内部审计工作体系，及时发现并改正审计工作中遇到的问题。水利施工内部审计不仅可以政策的落实，还能促进水利事业的发展，所以内部审计工作要以审计结果为依据制定出相关的决策。
（二）健全内部审计的制度
水利施工内部审计应该科学规范的开展实施，因地制宜的制定相应的内部制度，努力提高内部审计工作的水平，建立完善相应的制度规范，并落实在实际的内部审计工作中。加强内部审计监督机制，有利于提升内部审计督查的效率。严格准守内部审计的相关制度，是为了维护内部审计的权威性，也只有这样，才可以不受其他外部环境的干涉，做到有法必依，执法必严。在此基础上，将内部审计工作人员从企业部门分离出来，直接对最高领导负责，更能发挥出应有效能，也不会受到其他同事的影响。
（三）扩大内部审计的范围
扩大内部审计的范围，加大整改落实力度可以有效的提高内部审计的层次。新形势下，我们应该把内部审计工作的重心放到管理、绩效、招标上，并且着重加强对水利施工的资金和建设进行内部审计工作，做到以资金为主线，发展内部审计工作。健全整改责任制，也就是说，第一负责人就是第一责任人，把具体的职责落实到负责人的身上，加强对效益的审计，监督。对审计结果进行公开，定期的跟踪检查执行情况，对普遍出现的问题从根本体制上进行分析，并提出合理的审计建议。
四、水利施工企业内部审计工作的发展
（一）以施工项目为重点，积极推动水利施工企业的审计工作
水利施工企业内部管理的基础就是施工项目的管理，因此要想提高水利施工企业审计工作发展，就要以施工项目为重点，实现项目的效益最大化。要想在水利施工中开展审计工作，需要特别注意以下几方面：（1）控制成本；（2）把控质量安全；（3）严格执行管理制度；（4）对管理队伍分包调查；（5）详细核算项目支出；（6）检查管理人员的廉洁情况；（7）结合项目的经济效益。
（二）严格把控关键环节，努力提高水利施工企业内部审计质量
要想发挥企业内部的审计职能，首先就需要提高审计质量。职能把控好关键环节，才能有效的提升审计的工作质量，从而加强管理者对工作的管理。在把控关键环节的过程中，主要有：（1）运用内部审计依据；要想衡量内部审计的对象是否合法、合规，就必须运用内部审计依据。内部审计的依据，既包括国家相关的法律法规，又包括自己企业制定的各项规章制度。（2）坚持内部审计程序；企业内部审计在工作中，一定要按照重要的原则准守，有针对性的选择审计项目。在审计之前，就要充分了解工程的项目，坚持内部审计程序，做到有条不紊。也只有这样，才能全方位的辩证和分析分体，有效的提高水利施工企业内部审计的发展。
五、结语
综上所述，内部审计可以有效的降低错报、漏报的风险。内部审计对完善内部管理模式有着重要的意义，它需要的是有大格局的工作人员。内部审计工作不光可以提高经济效益和社会效益，还能加强党风廉政建设。但是要构建健全的体制，需要提高对水利施工企业内部审计工作的认识，并且改正内部审计中所遇到的问题，完善内部审计工作中的每个环节。迄今为止，企业内部审计工作的职能在不断变化，但是不管怎样发展，企业内部审计工作的本质都是不变的，它不同于一般的管理，是一种特殊的企业管理服务。
参考文献：
[1]李智慧，姜延辉，郁凌峰.辽宁省水资源时空分布特点及对策[J].东北水利水电.20xx(11):30-34
[2]赵秀风，引水隧洞洞内消能问题的研究[J].华北水电学院，20xx.
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