会计控制论文(15篇)
在平时的学习、工作中，大家都尝试过写论文吧，论文可以推广经验，交流认识。相信许多人会觉得论文很难写吧，以下是小编为大家收集的会计控制论文，希望对大家有所帮助。
会计控制论文1
摘要：内部会计控制是企业一项基本的制度，也是企业管理的一项重要内容，通过会计信息并借助香瓜的手段和技术进行处理，从而为企业的决策和管理提供指导、调节和约束。为了能够在当前市场上进一步提高石油企业的竞争力，我们应当加强对石油企业内部会计问题的探究。本文主要分析了当前我国石油企业内部会计控制的现状及加强内部会计控制的基本措施。
关键词：石油企业；内部会计控制；现状；基本措施
一、我国石油企业内部会计控制的现状
当前我国石油企业内部会计控制中还存在着一定的问题，一方面，我国石油企业内部会计控制的基础比较薄弱，部分石油企业对于内部会计控制的重视还远远不够，在不少石油企业中虽然存在内部会计控制，但是在很大程度上只是徒有虚名而已，形式化严重，不能够发挥真正的作用。这主要是因为当前石油企业领导对于内部会计控制的重要性不够重视，以及石油企业内部自身结构不合理导致的。另一方面，我国石油企业内部会计控制的机制还不够完善，这主要是由于我国石油企业对于内部会计控制的工作不够重视，很多石油企业内部没有独立的审计机构或是审计人员，内部审计在石油企业中没有处于超然的地位，降低了内部会计控制的有效性。此外，我国石油企业财会人员的综合素质不高，随着社会的发展，我们对于财会工作人员的要求不断提高，但是当前我国石油企业的财会人员却不能够符合我们的要求。一方面，很多财会人员欠缺专业的审计知识，缺少内部会计控制的相关知识，不利于工作的开展；另一方面，我国大部分的财会人员在很大程度上都忽视了理念和知识更新，因此往往让已收到就有的观念和思想的约束，缺乏对新观念的主动接受和创新能力，对于一些新的技术和能力也接受的比较慢，这就导致我国石油企业财会人员综合素质偏低，不利于财会管理工作的开展。
二、石油企业内部会计控制的基本措施
1.加强石油企业关于内部会计控制的观念
要想在石油企业中加强内部会计控制首先就是要从观念入手，从思想意识上重视内部控制的观念，才能够在日常的工作中更好地对内部会计进行控制。首先，企业要注重对内部会计控制工作重要性的宣传和讲解，要使企业的管理者以及相关的员工认识到内部会计控制工作的重要性以及在整个企业发展中的作用和意义，让员工们明白内部会计控制能够用最少的成本获得最大的效益，创造更大的价值，这样才能在市场竞争中处于有利的位置，获得更加长远和稳定的发展。其次，对于会计工作者来说，企业还应当加强他们的责任意识，做到权责明确，防止他们在工作过程中为了私利而弄假账，加强对经费申报过程的审核，要让会计人员明白他们的行为会导致的影响，以及这些行为会给他们带来的后果。再次，企业应当加强对会计工作人员相关法律宣传和职业道德的培养和熏陶，在平常工作中严格地出发各种违规的会计行为，并从观念上形成一种良好的影响。
2.进一步完善企业内部会计控制机制
石油企业内部会计控制机制是企业运行的重要机制，是实现企业发展的重要条件。要进一步完善企业内部会计控制机制，一方面需要石油企业树立其合法性和合理性，使内部会计控制的存在有其合理性，在日常企业的经营管理中能够有效地进行内部会计控制工作。另一方面，内部会计控制机制需要有良好的企业管理机制和监督机制为其提供保障，促进其进一步发挥作用，因此我们在完善企业内部会计控制时要从这两个方面来共同努力，进一步促进内部会计控制机制在石油企业中发挥作用。
3.建立健全石油企业内部会计控制体系
建立健全内部控制体系是石油企业实现良好的内部会计控制效果的重要措施，建立健全内部控制体系首先需要石油企业加强内部的管理，可以在企业内部设置审计部门，定期地对企业的生产状况以及财务状况进行全面、详细的监督和审查，促进企业内部控制体系的发展。其次，相关部门还应当对内部会计控制的效果进行评价，要公正、客观、公平，从而检验内部会计控制是否产生了应有的作用，并能够是企业内部的业务得到更好地落实，促进企业内部会计控制管理制度的完善和发展。除此之外，石油企业还可以利用中介审计、财务公司自查、效能监察、监事会检查等多种手段进一步完善内部会计控制的监督体制，促进其进一步发展和完善。
4.提高财会人员的综合素质
财会人员的综合素质是促进我国石油企业内部会计控制进一步完善和发展的关键要素，所以我们要加强企业内部财务管理队伍的建设。首先，我国石油企业应当在招聘时提高聘用标准，采用综合考试的方式选聘更加优秀的人才，在平常也应当加强对财会人员的考核，定期对其工作进行检查和审核，督促相关财会人员在工作时更加负责。其次，应当加强对财会人员的综合性只是和能力的培训，包括会计基础、会计制度、财经法规以及相关的计算机操作技术等等，既要重视财会工作人员的相关理论知识和财会技能，也要重视其对是由企业生产经营管理的了解和认识，甚至相关的法律知识以及计算机能力都属于财会人员的综合素质，都需要不断进行培训和提高。
5.提高内部会计控制的有效性
为了更好地进行石油企业的内部会计控制，我们还应当进一步提高内部会计控制的有效性。一方面，这需要我们在企业内部管理时更好地进行人员的安排，根据实际情况进行更加科学、合理地进行人员的配置，在安排人员时需要考虑到人员的年龄、工作经验、所处的领域来进行合理、科学的工作安排，从而进一步提高内部控制的效率。另一方面，在企业内部应当进一步完善相关的监督制度和激励制度，不同岗位的人员能够进行相互的监督和促进，并及时发现工作中存在的问题进行改正，又能够通过激励的手段调动员工工作的积极性，借此来提高内部控制的效率。通过这些措施提高企业内部会计控制的水平，从而进一步促进我国石油企业的发展，提高其在市场上的竞争力，促进其获得更好地业绩和经济效益。
参考文献：
[1]唐俊峰.我国石油企业内部会计控制制度设计探索[J].现代营销:下旬刊,20xx(6).
[2]高军.网络环境下石油企业内部会计控制体系研究[J].财经界:学术版,20xx(4).
会计控制论文2
[摘要]银行业关系到一个国家的经济命脉,其内部管制的好与坏都将会直接决定国民经济发展的快慢。银行会计工作是控制银行经营风险管理的关键环节,其贯穿银行业务的各个环节,因此做好银行会计内部控制工作至关重要。商业银行可以通过注重制度的执行、人才的培养以及内控的监督等来完善会计内部控制制度。也可以说，内部控制的防范与管理离不开银行事业的改革与发展，它既是各项管理工作的基础，也是适应新形势的需要，为了提高银行的核心竞争力，开创银行发展新局面，完善银行内部控制已经成为当务之急。
[关键词]锦州银行；会计内部控制；问题；对策
前言
近几年,随着资本市场的不断更新，许多商业银行为了提高自身的经济价值从而争夺在市场上的有限价值，要不断增快金融改革的进程，努力提高会计行业的竞争标准，但与此同时也产生了诸多问题,那么一定要注意内部控制问题和商业银行的经营问题，所以，必须要建立起内部的监督检查机制，提高所有会计人员的风险防范意识并要求其管理人员必须加强内部管理，强化会计部门的检查力度从而严格执行每个商业银行的竞争机制，按其行业的竞争标准进行抉择。会计内部控制是银行防范金融风险的重要因素,就目前锦州市来说其信息技术领域正不断扩散发展,新项目、新市场也在不断涌现,因此对商业银行会计内部控制制度提出了更大的要求。本文将从锦州银行会计内部控制的基本概念入手,分析我市锦州银行会计内部控制的现状及存在的问题，进而研究出适合锦州银行内部控制制度的相关对策和研究办法。
一、会计内部控制的概述
(一)会计内部控制的概念
锦州商业银行的内控制度一般是由商业银行实现集体利润最大化为目标,通过一系列制度程序的制定和方法的研究,对遇到的风险进行相应的事前预知,事中控制和事后管理。在保证物资、财产的完整性和安全性的同时确保其经济活动能自觉形成一种自我调控、自我约束、自我检查的控制系统。银行为了提高会计信息质量,也同样对商业银行内部规范的自我审视行为提出了更多要求,也正是因为这样会计内控制度正朝着新的方向发展。
(二)会计内部控制的目标
总的来说商业银行最首要的目标就是要合理保证各商业银行合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，并符合国家的法律和法规，以及银监会的各项监管要素和其他各商业银行自身的经营原则；其次是应合理提高商业银行自身的风险管理水平,确保其顺利发展和经营达标；第三点是为了确保各商业银行在出现新业务、新机构重建或革新等突发改变时,能够有效地进行评估和防控有可能会面临的风险；第四点是提升商业银行业务管理和经营管理方法的有效性和真实完整性；第五点是督促各商业银行高层管理者和工作人员都能提高内部控制意识,严格按照各项防控措施管理,确保内部控制管理体系能有效正常地运行。
(三)会计内部控制的基本原则
会计内部控制的各项基本原则主要有三大点:首先,合法性控制原则。银行会计内部控制必须严格按照国家的法律法规办事,不能因为单位的局部利益而逃脱法律法规的制约；其次,合规性控制原则,银行应合理建立规范化的会计办事操作秩序,各商业银行的会计执行人员要根据各项不同的管理体系要求进行合理化的操作流程；最后,合理性控制原则,银行所有会计工作人员都会被内部控制制度所约束、限制。
二、会计内部控制在锦州银行会计风险管理中的作用
(一)实现锦州银行经营管理的重要保障
会计内部控制制度在锦州银行会计风险实施中有助于确保商业银行的经营和管理,有助于银行制定各种经营措施,有助于降低国家财产损失,从而保证国家财务和资金的安全。因此在规范其真实合理性的同时，锦州银行更要不断提高自身管理模式确保银行经营活动的高效运行。
(二)规避商业银行经营风险的保障
会计内部控制在商业银行会计风险管理中有利于强化银行工作人员的风险意识,提高锦州银行经营管理者避免风险发生的事先防范。因此，必须要加强其经营风险的管理手段，提高内部控制的防控意识，有效避免银行在经营管理上的各种负面影响，着重提高银行风险防范建设等举措都是每一位员工必须做到并做好的事情。
(三)实现商业银行资产运营安全的保障
实施内部会计控制是实现商业银行资产运营安全的重要保障,是确保货币资金的有效运转,是对货币资产的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等现象的发生,制止国家资金财产的损害。在建立以投资为目的的各项投资管理环节时,一定要对银行的管理细节做到慎重仔细，并严格按照正确的管理方式降低其投资风险,加强对固定资产的系统化管理。
三、锦州银行会计内部控制目前存在的主要问题
(一)规章制度流于形式,内控意识淡薄
现如今锦州银行内部管理制度只流行于形式，内控意识淡薄。在市场经济发展日趋激烈的竞争环境下,管理人员的主要精力都放在了拓展市场上面,就连锦州银行的业绩评价系统管理也把业务经营指标放在了前面,因此防范和化解风险需要一整套完善的内控制度和服务管理意识。各级领导没有树立好内控优先的管理理念和防范意识，只重视了新业务的开展和对老旧账目的日常管理,严重忽略了对内控风险的制约和防范。更严重的是一部分商业银行的工作人员一味地把会计内控制度单纯地建章建制,忽略领导者和工作人员的关系。还有的银行工作人员为了争夺优质客户甚至以违规手段来寻求客户，尽管牺牲代价也再所不辞，从而严重扰乱了经济秩序。
(二)会计内部控制制度不够完善
会计内部控制制度不够完善,主要表现在重要职责和岗位没有切实可行的分离制度,把许多职务集于一身的现象时有出现。银行会计制度发展相对滞后，过多是沿用以前的旧管理办法，新的岗位只是空有形式没有确定的职责，许多综合业务都无法做出合理的回应。临柜人员整体业务素质较差,近年来锦州银行的往来业务正不断向电子网络信息化迈进,这在很大程度上改变了传统的操作模式，也正因此锦州银行的内部管理也开始落后，产业结构也开始下调，已经严重影响银行内部会计控制的良性发展。
(三)监督检查的错位与不足
事后监督部门在银行的业务链条上属会计结算部门的直接管理领导,其监督的范围一般都锁定在会计业务上，然而会计管理的事后监督检查一旦出现错误,后台监督检查的工作就很难进行下去。其一般都不在意资金的对转，只是简单的看余额，忽视各项信息的排查，因此排查根本不够细致,监督也总有漏洞。在对待监督检查中所发现问题的处理方式上也过于简单化,基本不追查问题原因,只是简单的罚款或管理批评,得过且过,不加深整改。目前锦州银行的检查大多是定期定项的任务或是一些临时要求的安排,并没有按照要求根据内控模式对风险较高的项目进行定期、逐一排查。缺少会计内部控制制度的自身核实和对接,有些检查也过于表明化，只是单纯为了应付任务，并没有在自身上找到根本原因,因此无法发现制度本身存在的问题。
(四)内部控制结构不完善,管理不到位
会计管理者对会计制度管理的不规范容易造成会计工作人员随意操作，不按规章制度行事，不履行应尽的管理职责和操作规程，有些会计人员在业务操作中不遵守规则，没有严格执行会计制度，工作结构不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根据《会计基础工作规范》的规定来看锦州银行会计机构人员在配置上不符合标准，各银行应当根据会计业务的工作需要设立会计机构和配置有关的业务会计人员。(一般没有取得会计从业资格证的人员，是不能从事此业务的。)但是目前很多锦州银行在会计人员的任用上，发生过很多次会计管理上的缺陷和漏洞，用人不谨慎。会计人员的更换频率和流动速度都比较频繁，一人多卡现象也时有发生，更有甚者竟在工作的交接手续上出现疏忽，完全忽略会计记录的连续性，致使内部结构严重崩线，内控制度如同虚设，很难重组管理。
(五)会计队伍整体业务素质低
在锦州银行完成经济管理时，应该要调整好每个会计业务的工作秩序，如果柜台业务质量的会计人员缺乏，日常工作能力较差，那么会计信息一定没有真实可靠性，这就必然会对锦州银行的各项管理政策产生影响和作用，而且会计人员的专业水平也比较缺乏职业道德管理观念，信息结构老化，专业知识不扎实，缺乏各职业应有的敏锐力，那么，就会在业务办理过程中，出现严重的失误现象，会计信息必然失真。同时，一些会计人员缺乏爱岗敬业精神，账务不相符的现象比较明显，比如银行的债权债务等与账面数字有偏差，虽不易发现，但到后期核实时也是有所影响的。有的会计从业人员平时不专研会计业务知识、不注重知识积累，对专业知识的培训和学习态度比较消极。
四、完善锦州银行会计内部控制制度的对策
(一)注重制度执行,提高会计人员的风险防范意识
要注重制度的执行，要把风险的观念意识作为首要思想，严格确立会计信息的内控管理地位，努力增强会计人员的自身价值提高会计人员的风险防范意识,要认真遵循《商业银行内部控制机制》认真履行各项管理机制，注重每个项目的执行和操作手段。会计内部控制是银行的最基本职责，更是银行各级管理者非常重视的内控建设，所以在银行内部要提高员工的风险防范意识。在防范和化解风险的同时不仅要有一套完整的、合理的内控制度,还要经过整体从业人员的综合素质和内控风险管理考量。首先，各银行要有良好的监督管理意识，要时刻注意内控管理的风险防范观念，严格控制会计内部信息的完整性，把银行的风险降到最低，让银行的每个职员或管理者都充分认识到风险意识的管理重要性，要当做首要任务来抓。其次，一定要严格要求员工必须每个人都有一套有利于风险防范的学习计划和对风险意识防范的斗争思想，以此在众多历史教训中得到经验，再用经验提醒每个员工采取不同的防范措施，从而达到良性循环的内控风险防范模式，同时也为锦州银行全面营造出良好的“控制环境”做出贡献。
(二)健全良好的内部控制制度,科学规范的操作规程
要健全良好的内部控制制度,要遵循以下几点要求:1、要确保建立岗位责任制度。锦州银行的经营目标是通过内部各个岗位一起配合完成的,所以要管理好会计各岗位间的权责制度。2、建立行之有效的业务操作制度。锦州银行要建立其科学严谨的操作流程,对各岗位间的独立性和紧密性要高度结合起来，要充分认识职责明确的业务管理制度。3、要时刻确保各业务资料信息的完整度和保密度。客户的资料信息是对业务办理过程的整体记录,也是锦州银行经营管理的重要指标,因此要对各项业务进行核实和筛选。4、处理好授权管理体系。就目前来看锦州银行的经营规模在不断增长,经营项目也越来越多,推陈出新的管理活动也日益增加。所以,锦州银行的各个领导必须要将权责进行正规的分配,明确各级人员间的管理权限，确保下级授权并且分权。
(三)坚持自律与监督双重并举,完善监督检查制度
在强化内部稽查审计的同时也要注意完善监督核查制度,首先，要坚持赏罚分明的自律机制，不断培养会计人员的自警和自律意识。创建完善的会计管理体制,从程序上对每个风险环节精心数据核查，从一级分行到总行进行一一监督审查，从而达到一级一级分行管理，再完善会计内部的管理体制和会计内控的质量；其次，要把稽查审计部门和操作部门的全职分离出来，做好系统服务员和操作员的职责区分,禁止维护人员参与实际操作业务；再加强会计终端管理的控制，严格把控管理柜员，使窗口工作人员真正意识到信用卡授权的严谨性和重要性，必须加强内部管理的监督和检查。因此，加强锦州银行内部检查力度,就要增强对会计核算风险控制和应变能力的考察,提高银行会计内部控制质量。
(四)优化内部控制结构,建立完善的监督机制
锦州银行不仅要加强对内部控制结构的优化也要建立完善的监督机制,通过对内部控制体系的监督与完善,从而提出整改措施,查错纠弊。锦州银行内部控制的监督手段中最主要的是内部审计工作,对于我市锦州银行而言,内部审计有着重要的意义。后台会计人员(事后监督)要把第一道防线上遗漏的问题检查出来,再以此建立起各管理体制上具有单独性、整体性、权威性的内审监督机制。
(五)加强会计人员的专业素养和综合素质
锦州银行会计师的整体素质是保障一个会计内控制度的重要体现，员工素质决定了银行内部控制的整体质量。因此，务必要加强银行自身的知识体系建设和内部控制制度革新，提高整体素养做到重视上岗培训和法律法规建设等重要原则，遵守以人为本的职业道德及内部规章制度的宣传和教育工作,着重强调思想教育和道德观念培训，认真履行会计人员该有的行业操守。因此，锦州银行要处理和利用好锦州市现有的有效资源让会计人员定期换岗培训,完成更为系统化的学习目标,从而提高业务人员的综合素质。结束语商业银行内部控制管理是一个常谈常新的话题，然而内部控制也是商业银行需要面对的根本问题。在新形势的不断发展下，对锦州银行内部控制做出了更高的标准，从中国人民银行颁布了《商业银行内部控制指引》一文起就对部分商业银行的建立提出了更高的标准和更新的要求。因此，锦州银行可以通过注重制度的执行、人才的培养以及内控的监督等来完善会计内部控制制度。也可以说，内部控制的防范与管理离不开银行事业的改革与发展，它既是各项管理工作的基础，也是适应新形势的需要，为了提高银行的核心竞争力，开创银行发展新局面，完善银行内部控制已经成为当务之急。因此，通过分析我国商业银行会计内部控制的当前状况，指出并解决了一些现实问题，其中包括建立和执行商业银行人员的认知和素质问题，受行业的限制和影响，一些从业人员的基础认知比较差，审计技术和风险程度也比较高，控制管理问题相对薄弱，所以，内部控制制度的完善对降低锦州银行面临的经营风险是十分必要的,也是对我国商业银行经济的健康发展起着决定性作用的。
[参考文献]
[1]王喜娥.商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J].征信,20xx,4(7):132-133
[2]陈瑞,张巧丽.浅议商业银行会计内部控制及风险防范[J].甘肃广播电视大学学报,20xx,12(5):86-87
[3]张蕊,马勇.商业银行会计内部控制问题[J].合作经济与科技,20xx,7(20):94-95.
会计控制论文3
一、建筑施工企业内部会计控制管理措施分析
会计控制工作的有序开展，能够使企业更有效的利用资金，达到经济效益的最大化，但是实际情况是，企业内部会计控制工作并没有按照预期的要求进行，而是在控制的过程中存在着一定的问题，上文中对这些问题进行了简要的分析，下面本文就针对这些问题，对当前建筑施工企业内部会计控制管理的具体措施进行论述。
首先，逐步完善建筑施工企业内部会计控制制度。对于企业来讲，完善的内部会计控制制度能够更好的提升企业会计工作的效率，并且实现资金的合理高效利用，为企业带来更多的经济效益，基于此，必须要结合建筑施工企业的实际情况，建立完善的企业内部会计控制机制，使得这一工作的进行能够有章可循，更好的发挥这一工作的作用。具体来讲，要建立起完整的会计资料数据库，确保施工企业的会计资料信息的完整性和真实性，并且保证会计信息的准确性，数据库的建立能够在确保会计信息有效的基础上更快捷的开展各种内部会计控制工作，进一步确保施工企业的财产安全。同时，必须要根据建筑行业市场的特点完善会计内部控制机制，如实行不相容的职务分离控制机制，并按照会计制度的相关规定进行会计核算工作，于此同时，还需要逐步加强对会计工作流程的监督和管理，建立起完善的动态监督管理机制，确保企业内部会计控制工作的顺利进行。还需要逐步完会计工作责任机制，让每个内部会计控制人员都能够明确自身的职责和任务，这样当出现了问题才能够第一时间找到责任人，及时了解问题产生的原因，并采取有效的措施加以解决。
其次，完善建筑施工企业内部会计审计工作。内部财务审计对加强建筑施工企业内部财务控制具有十分重要的作用，在建筑施工竞争日趋激烈的形势下，企业的经营状况在很大程度上依赖于其内部的经济活动以及这一活动的结果和信息反馈情况，基于此，为了更好的实现建筑施工企业的良性发展，必须要逐步的完善其内部的会计审计工作，并拓宽企业内部的审计领域，更好的发挥审计的作用。具体来讲，必须要突出内部会计审计工作的评价职能，并改进原有的内部会计审计制度，结合当前的实际情况进行审计工作的开展，以更好的适应现代化的建筑企业发展需要。除此之外，为了能够更好的确保企业经济效益的获取，在内部会计审计的过程中，相关的人员必须要积极的参与到企业的经济活动全过程之中，进而最大限度的降低企业不不必要的损失。在这个基础上，建立起对审计事项的后续审计制度，也是开展这一工作必不可少的环节，这一制度的建立，既能够很好的实现对企业经济活动的跟踪管理，并参与到企业经营结构调整等重大的战略活动中，又能够确保建筑企业内部会计审计工作延续性的重要保障。
最后，不断提升会计相关工作人员的整体水平。上文中简单提到，当前建筑施工企业内部的会计工作人员整体水平较低，这样影响到了其工作的正常开展，必须要采取有效的措施提升会计工作人员的整体水平。为此，建筑施工企业必须要从源头上采取措施，加强对会计人员的思想政治教育，不断提高会计人员的业务素质，要建立起完善的会计人员招聘和录用机制，确保高学历、有资质的会计人员进入到施工企业内部，不断提升整体队伍的综合水平，真正的发挥会计人员的作用，优化内部结构，逐步提升会计团队的整体水平。
二、结束语
对于建筑施工企业来讲，内部的会计控制工作对建筑施工企业具有重要的地位和作用，是实现企业管理的重要举措，在当前建筑市场竞争日趋激烈的今天，必须要加强企业内部管理，逐步的完善内部会计控制工作，并高度的重视企业内部会计团队的建设。本文就以此为中心，结合工作实际，对当前建筑施工企业内部会计控制工作存在的问题进行了分析，并以此为基础，提出了几点切实可行的解决对策，希望通过本文的论述，能够对今后的相关工作起到一定的指导作用，实现资金的有效利用和资源的合理配置，推动企业的可持续发展。
会计控制论文4
一、引言
农村信用社（以下简称“农信社”作为农村金融业的主力军，一直是我国金融体制改革的重点对象。对农信社的改革和研究，多数集中于产权制度和企业组织形式的改革和效率探讨，鲜有学者关注其内部经营管理。自20xx年起以“按照现代企业制度的管理模式，把农信社建成现代金融企业”为目标的新一轮改革包含了“内部管理科学化”要求和内容。管理是否科学可以从具体管理方式的“先进性”和管理的“效率化”来判断。实行先进、系统、完善的管理会计与控制技术是实现管理过程“先进”和结果“效率化”，进而保证“管理科学”的必然路径=“毋庸置疑，中国要赶超西方，中国企业要融人国际经济，先进管理会计**方法的应用是不可或缺的”张瑞敏，20xx)。因此，管理会计与控制技术的实施在农信社被赋予了新的历史地位。
缺乏数据通常被视作管理会计研究滞后于财务会计研究的重要原因，甚至是根本原因(Ittner&Larcker,20xx)。因此，对管理会计实践的研究往往需要研究者通过问卷调查或者实地访谈寻找数据（Smmerman，20xx)。鉴于此，本研究以山东省为研究对象，通过调查的方法反映农信社实施管理会计与控制技术的行为和意愿，揭示实施过程中的问题，分析可能存在的障碍因素，以期对农信社改善经营管理、提升竞争力提供有益的探索。
二、研究綍述、理论框架与分析基础
(一）研究综述
管理会计理论研究在工业企业的实践已被众20xx;张爱民，20xx等），但是国内关于银行业实施管理会计的研究文献并不多。现有研究主要集中在商业银行实施管理会计的必要性、存在问题、推进思路、经验推广等方面（田凯，20xx;张永祥，20xx;郭效丁，20xx)。这些研究侧重于笼统介绍，未能全面、系统、深人研究银行业是否实行、实行了什么样的管理会计与控制技术、存在何种制度需求。此方面的调查研究、案例研究、数量分析文献相对更少。
(二）理论框架
笔者假定农信社管理会计的内容与框架遵循管理会计的一般理论体系和方法。具体包括战略计划与全面预算、成本习性与盈利、资产负债比例与风险管理、管理信息系统、责任会计与业绩考核等五个方面，调查问卷也是基于这五个方面设计。
1.战略计划与全面预算。战略计划既是战略决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。农信社战略计划工作一般包括宣传解释、行动规划、工作进度、人员配备计划、全面预算及追踪管理等。其中全面预算是计划工作要达成目标的一种表现形式，可以使企业的资源获得最佳生产率和获利率。财务部门把涉及农信社战略目标（目标利润）的所有经济活动联结在一起，并规定如何去完成的方法，使农信社各职能部门和管理人员能够清楚在计划期间应做什么，怎样去做，从而使农信社按照预算体系进行科学的经营管理，获得最佳的经济效益。
2.成本习性与盈利分析。本量利分析法是通过成本、业务量和利润三者之间的分析找出其联系规律，从而为制订经营决策和进行目标控制提供有效的方法。本量利的分析基础在于把企业成本按照习性分为固定成本和变动成本。农信社的成本范围主要包括存款利息支出、金融机构往来支出、各种综合费用、其他营业支出等。其中手续费支出、营业支出、汇兑损失等都属于固定成本；而存款利息支出、金融机构往来支出，被称之为资金成本，资金成本属于变动成本。
3.资产负债比例与风险管理。风险贯穿农信社资金运营的整个过程，直接影响其资产、损益和现金流量，因而，风险管理是农信社经营管理的核心问题。衡量风险的传统指标主要有不良贷款率、资产负债率、存贷比率等。农信社在经营过程中，应该持续进行风险的识别、评估、计量、缓释、监测和报告，应该注意风险管理内容、重点和技术的转变。
4.管理信息系统。建立管理信息系统是金融信息化下农信社内部管理与控制的主要手段。完善的管理信息系统有助于实现财务预算管理，费用管理、固定资产管理的电子化、自动化有助于提高监控财务操作风险的能力，能够推动农信社管理工作的科学化、规范化和精细化。管理信息系统一般包括客户关系管理、风险管理、业务流程管理、充分的数据共享、合理的商业智能数据组织等内容。
5.责任会计与业绩考核。建立责任会计制度是农信社管理会计的重要方面，它遵循权、责、利相统一的原则，围绕会计责任将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，形成农信社内部严密的会计责任体系。责任会计包括授权经营机制的确立、责任中心的划分、责任指标的设计、内部转移价格的确定、责任预算的编制与实施及责任考评等。责任会计管理体制的建立有利于核算范围相对缩小，便于成本资料的归集分析，也便于经济责任的区分和经营成果的考核，也有利于整个农信社系统内部转移定价机制的形成和完善。
(三）分析基础
本文的基础数据来源于实地问卷调查。采用典型调查与随机抽样调查相结合的方法。具体做法为:(1)选取山东省作为典型调查对象。截至20xx年9月山东省农信社存款规模已达6764.66亿元，贷款规模达5118.47亿元，总资产8530.8748亿元，成为全省资金规模实力最强、服务范围最大的金融机构。加上省内各地区呈东西中部梯形分布较为明显，无论是在总体规模还是经济地理条件上都具有良好的代表性。（2)在山东省的17个地市中，每个地市随机选取10个农信社(包括县联社和基层信用社)作为调查样本。本次调查随机抽取的样本总数为170份，有效样本为108份，占63.5%。本次调查以农信社职工为调查对象。
无论理论水平还是实践操作，被调查者都具有广泛的代表性。基本上都学过管理会计，接受能力较强;被调查者在单位从事财务会计工作或担任农信社的管理工作时间较长，对本单位的基本状况及管理会计应用比较熟悉。
(一）描述性分析
在被调查的108个被访者中，有99个回答已经实施了管理会计，占91.7%*;4个回答不是，占3.7%；5个未作答。在实施管理会计的农信社中，大部分农信社没有专设管理会计部门，92.9%是通过财务部门进行实施的，说明管理会计在企业中的权威性不强，没有引起相关部门的足够重视。
在管理会计应用总体较好的情况下，具体管理会计技术方法的应用是不平衡的。传统方法应用比较广泛，大量先进的管理会计理念和方法没有得到充分的应用（见表1)。
(二）管理会计与控制技术方法应用的具体调查分析
1.战略计划与全面预算。调查发现，实施管理会计的农信社中，2.6%在年度初始开展计划工作;在执行计划的过程中，80.6%的农信社有配套的数量化的全面预算，并能够及时反馈和调整，这表明计划和预算在农信社的实施具有灵活性和可执行性。正是因为这一点，在被调查的108个农信社中，有90个占83.3%认为计划和预算工作是具有实际意义的，这些意义体现在，预算可以使经营目标具体化、系统化和定量化;预算可以发挥组织内协调的作用;预算使控制具有可参考的依据。
但是，也存在以下问题:(1)大部分农信社没有单独的战略计划部门，0.4%的农信社反映计划工作由高层管理人员代理，基层人员和普通员工几乎很少参与战略计划工作，这会导致农信社的战略决策缺乏广泛性和代表性，容易出现“长官意志”和管理层的主观臆断行为；(2)从预算方法来看，固定预算、增量预算、定量预算等传统方法应用较多，先进的预算方法如弹性预算、零基预算、滚动预算等则应用的很少。
2.成本习性和盈利。
(1)成本习性分析。在变动成本方面，被调查的108个农信社中有45个（占比41.7%)单独对变动成本进行核算。在内部定价过程中，有72个(占比66.7%)信用社考虑了变动成本因素的影响，在进行决策、业绩考核中，有66个（占比61.1%)应用了变动成本的有关数据资料。这表明，目前多数农信社重视变动成本对经营、决策的作用。
(2)盈利情况分析。近年来，农信社在改革的推动下基本实现了扭亏为盈，但利润提升空间不大。阻碍农信社提升利润的原因主要如表2所示。
被调查者认为提升农信社利润的措施有：
(1)合理组织存贷款，增加中间业务收人；开拓业务新领域。（2)加大低成本存款营销力度，减少利息支出，努力增收节支;提高新贷款质量，加大不良贷款清收力度。（3)合理配置机构和人员，并制定激励机制和约束机制，最大限度地提高职工的积极性。
3.资产负债比例及风险管理。
(1)资产负债比例分析。据调查，除缴存资金外，资金运行主要用于发放贷款，其他诸如资金拆借、债券买卖业务发展缓慢致使农信社的资产、负债结构单一，资产利润率过低。有些地方贷款占资产的比重高达95%。
农信社吸收存款的主要来源是农村待购生产资料的闲置资金（占80.9%)和乡镇企业闲置的经营资金（占10.71%)。目前，农信社的贷款对象主要是农户、农村集体和乡镇企业贷款，其贷款结构及不同贷款的还贷率见表3所示。
可以看出，乡缜企业、农村集体企业较低的还贷率给农信社带来了沉重的不良贷款负担。调查还发现，农信社的贷款结构与经营状况有一定的关系:盈利社的农户平均贷款占比较高（盈利社农户贷款占56.89%，亏损社仅占38.45%)，而亏损社的乡镇企业贷款的比重明显偏高（亏损社乡镇企业贷款占32.13%，而盈利社仅占20.72%)。
被调查的108个农信社的资本充足率平均值为5.43%，没有达到国际公约的规定。根据相关规定农信社固定资产不能超过农信社实有资本的50%，但与被访者的访谈显示很多农信社比较注重对固定资产和硬件的投人。
(2)风险管理分析。在发放的108份调查问卷中，有99份反映其所在信用社的不良贷款率有所下降。主要原因是，88.9%认为农信社加大了对不良贷款的清收。82.4%的为农信社控制了新增不良贷款。19.4%的为农信社提高呆账准备金。
目前农信社风险管理存在的问题有:一是风险管理的内容未由信用风险向信用、市场、道德等全面风险转变;二是风险管理重点未由单一分散管理向构建风险管理体系转变;三是风险管理技术未由定性分析向定性、定量分析相结合转变。调查同时显示96.3%的被调查对象认为其所在单位的高层管理人员重视对风险的管理和防范，并且有84.3%的农信社有专门领导小组并对风险进行严格的监管，这说明在面临挑战的同时，农信社的风险管理意识正在逐步提高。
4.管理信息系统。农信社的信息系统与商业银行相此，起步晚、建设慢。目前农信社还没有形成一个完整的管理信息系统平台。在108个被调查者中，91.7%的被调查对象认为其所在的单位不同程度地设立了管理信息系统，这些信息系统模块主要包括信贷管理系统（97.2%)、办公自动化系统(94.4%)、财务管理系统（89.8%)、报表分析系统(63.9%)、人力资源管理系统（28.3%)、稽核风险管理系统（23.1%)、客户关系管理系统(16.7%)。可以看出，在基础信息系统的设置上，农信社能够适应业务发展的需要，但在关乎农信社可持续发展系统设置上，如人力资源、风险稽核等方面存在明显不足。
对于目前制约农信社信息系统发展的主要障碍，65.7%的被调查对象认为是农信社缺乏适应现代化信息系统操作和管理的高素质人才队伍;53.7%的人认为目前农信社硬件设备不足，现有的经济力量难以支撑庞大的资金支出；36.9%的人认为高级管理者为了追求短期经济效益，忽视长远发展，对信息系统的建设不予重视。
5.责任会计与业绩考核。
(1)责任中心的设立。通常农信社可以划分为六个责任中心:成本责任中心、利润责任中心、综合考核责任中心、后勤责任中心、安全保障责任中心、人力资源责任中心。调查显示，72.2%的农信社已经建立了责任中心。责任中心的设立方式是多样的：46.3%的农信社是按业务模块设立的，29.6%是按授予权限设立的，还有22.2%是按控制范围设立的。
(2)内部转移价格。在不同级次把信贷、存款、银行卡、票据、资金交易等部门设置为相对独立的责任中心，实行单独核算。这种各责任中心之间或责任中心与联社之间实行的业务模拟计价，实质就是农信社的内部转移价格。
在被调查的108个农信社中，有62个（占比57.9%)存在合理的内部资金转移价格。内部资金转移价格的确定方法是多样的，具体如表4所示。但在调查中也发现，有45个（占比41.6%)不存在公平的内部转移价格。有些被调查者对不合理内部转移价格的认识包括：一是当整个组织目标、分中心目标和决策者的个人目标缺乏和谐一致时，或责任中心的决策者对整个目标缺少了解时，分中心的决策可能与全社的决策产生冲突；二是降低对整个组织机构的忠诚度；三是增加内部管理成本。
(3)绩效考核与管理。调查发现，大部分县联社将绩效管理等同于绩效考核，变成奖金分配的主要手段。80.6%的农信社采用的是传统的责任会计业绩考核，只有9.5%采用平衡积分卡等非财务考核指标，造成农信社单纯依靠财务指标进行片面考核的现象。
三、表信社实施營理会计与控制技术意愿的实证分析
(一）模型设定
本部分主要分析农信社实施管理会计与控制技术的意愿及影响因素，因变量是“农信社是否愿意实施”，是典型的定性二分变量，因而选用二元Logistic回归模型方法来分析这一问题。
(二）变量说明
根据访谈和调查，本文选择了7个指标来分别衡量被调查者自身特征、所在农信社特征、农信社目前经营特征、所在行业特征(主要表现为是否与目前管理会计体系要求的环境适应）这四大类因素。其中，被调查者自身特征因素包括受访者身份(X!)和受访者所学专业(X2)；所在农信社特征因素包括农信社所处机构层次(X3)和成立时间（X4)；农信社目前经营特征包括近5年农信社的盈利情况（X5)、农信社目前是否实施管理会计（X6)；所在行业适应性*(X7)。对这些变量的描述见表5。
(三）模型运行
通过运行得出，对农信社实施管理会计与控制技术本研究应用SPSS12.0统计软件进行Logistic意愿具有显著影响的变量有5个:受访者身份、受回归处理，选用的回归方法是逐步向后回归方法。访者专业、所处机构层次、目前管理会计实施情况行业特征(见表6)。
(四）结果分析
1.从描述被调查者自身特征的变量来看，受访者的身份对农信社实施管理会计的意愿具有极为重要的影响。通过了1%的显著性检验，系数为正，说明在其他条件不变的情况下，受访者所处管理层次越高，越能认识到实施管理会计的重要性和绩效。这一研究结果表明，管理会计的实施已得到了农信社高级管理层的支持。这种情况与整个银行业对管理会计重要性的认识和宣传有一定关联性。
受访者专业对农信社实施管理会计意愿的影响是显著的。系数为正，这一点与先验判断是相反的。这说明，在其他条件不变的情况下，非会计专业的员工更能意识到实施管理会计的重要性。究其原因，相比自己的专业而言，非会计专业员工看到会计、财务对农信社运营系统的影响和会计人员的重要性;而会计专业人员则认为自己所学知识远没有得到广泛应用，也没有发挥巨大效应。
2.从描述农信社特征的变量来看，农信社所处机构层次对农信社是否实施管理会计具有一定的影响，且呈正相关关系，说明处于较高机构层次的农信社由于管理模式先进、技术资金充足、人员素质水平较高等优势，使管理会计技术与方法的认可程度高于基层信用社;在调查中，有些基层信用社员工甚至认为现在县级联社作为一级法人，对农信社实施集中管理，各项收支由县联社统一核算，作为基层信用社不可能从整体规划的角度来实施管理会计。而成立时间则对农信社是否采取管理会计与控制技术影响不显著，在分析过程中被剔除。这充分说明了管理会计与控制技术对企业的要求不在于企业成立时间的长短，而在于是否达到了相应的物质、技术和资金条件。
3.从描述农信社目前经营特征的变量来看，近5年的盈利情况对农信社今后是否采取管理会计技术的影响是不显著的，这与笔者预期不一致;可能的原因是对管理会计的重要性认识不足，没有把管理会计的实施视作企业实现盈利的内生变量;目前已经实施的管理会计对农信社业绩推动是有限的，这种有限性异化了被访者未来的决策行为。
目前农信社是否已经实施了管理会计对未来的决策具有重要的影响，通过了1%的显著性检验，并且系数为正。“制度选择的路径依赖性特征”或者说“事物发展目标的自我加强机制”能够较好解释被访者决策行为的这种强大惯性。
4.从描述农信社所在行业特征的变量来看，通过了1%的显著性检验，且系数为正，说明农信社外部体制的理顺和内部行业经营特征对实施管理会计的影响是直接的。不同行业或同行业的不同企业，由于面临的具体环境不同，管理会计方法在实践中的具体运用可能不一样，所以某行业、某具体企业建立的管理会计在大范围推广的价值受到限制。由于管理会计的技术方法主要产生于工业制造业，未经改善的管理会计方法在资金融通业中实施肯定会存在各种操作障碍。调查结果证实了这一点，1997年制造业实施管理会计的比例就已经达到88.51%(张文贤，1997)，远远高于目前农信社的实施比例。
四、结论与政茉建议
农信社已开始实施管理会计与控制技术，但是管理会计应用的绩效不明显;具体管理会计方法的应用和内容的推广不平衡。高级管理层的支持、员工专业、所处机构层次、目前是否实施了管理会计以及信用社的内外行业环境这五个因素对农信社未来是否实施管理会计的影响是显著的。
依据本研究的结论，从政策选择角度出发，要拓展管理会计与控制技术在农信社应用的深度和广度，提高管理会计的应用绩效，笔者提出以下几点建议:
(1)通过学习、培训、宣传、与制造业交流等方式培养农信社高级管理层的管理会计意识。
(2)通过多种方式招聘具有宽阔视野、技术娴熟的多专业复合人才，优化员工专业分布，提高经营过程中分工和合作的效率。过分注重对某种专业需求的招聘导向往往会产生物极必反的效果。
(3)理论与实践相结合，通过自主研发或产学研结合等方式研究农信社自身特殊的管理会计制度需求，构建与自身行业特征吻合的管理会计体系和技术方法。这一点也是本研究的不足和亟待解决的问题。
（4)农信社实施管理会计与控制技术的主要动机是提升业绩。因此，确立试点并积极通过探索管理会计的实施方式、改进管理会计的技术等方法保障试点的业绩效应，在此基础上扩大试点，不失为提升农信社对管理会计的有效需求和“渐进式”推广管理会计的有效方式。
会计控制论文5
内部控制措施是保证水利施工单位财产安全的重要举措，及时了解财务管理中存在的风险问题，并规避了施工中存在的风险，对工程质量与效率的提升具有很大意义，而且可以给水利工程的长久发展提供保障。但是受多方面因素影响，导致单位内控中依然存在很多问题，必须及时进行分析。
一、开展水利工程财务管理中内部控制的作用
（一）提高了水利工程预算管理质量
水利工程具有从施工复杂、技术要求高等特点，要求必须加强控制。会计控制是提高预算管理的措施，一般主要在招投标中控制水利项目会计，可以深入了解投标单位各项情况，并加强了投标书检查，计算了项目成本，规避了工程投资与管理风险。
（二）加强了水利工程成本控制
项目开发建设中可利用成本控制管理资金流向情况，减少了资金浪费问题，并实现了独立审计，而且可了解项目各阶段情况，实现了资金的有效监控，减少了采购成本和管理成本浪费问题。
（三）促进了工程验收工作的开展
内部控制已经成为工程验收的保证，一般主要利用竣工报告检查。水利工程财务管理的开展，实现了资本管控，并提高了经济效益，保障了工程验收工作的开展。
二、了解水利工程财务管理中内部会计控制现状
经过对某水利工程实际情况调查发现，该工程长40千米，为管道安装工程，物产资源充足，但是从工程财务运行来看，目前主要存在以下几方面问题。
（一）水利工程核算难度大
水利工程施工各环节独立进行，实际操作中容易受到外部环境的影响，如雨天作业存在多种不确定因素，增加了财务预算难度。其次，施工中容易出现意外事故，增加了施工成本，而且会计控制难度较大，无法对预算与财务管理制定合理的方案。
（二）内部会计监督力与执行力不足
一方面，受执行力影响，导致预算管理严谨性不足。水利工程是一项较复杂的工程，预算中存在的问题较多，容易出现各种问题，如果计算不精细，就会出现资源浪费。由于预算体制不完善，影响了执行力，进而导致内部控制过于形式化。另一方面，监督力不足。水利工程建设中需要多种资金，影响了水利工程的开展，容易出现支出超预算问题。此种问题的产生与监督力不足密切联系，容易出现不规范金钱交易等问题。
（三）缺少内部会计控制制度
从本工程财务管理情况来看，目前施工单位已经认识到会计控制体系的作用，但是未建立内控制度，出现了会计控制松散等问题，影响了内部管理秩序。例如，进行人员职位管理时，施工单位设置了较多职位，容易引发人员混乱。
三、提高内部控制与管理的措施
（一）加强内部核算，提升预算管理效果
水利工程的施工周期较长，施工中使用的物资较多，容易导致水利施工完工后出现资金超预算问题，增加了内部控制难度。因此必须结合水利工程特点，引导会计从业人员认识到内部控制的作用，将责任分配到人，并提高会计核算能力。作为水利工程管理人员，必须做好领导作用，为会计信息核算负责，并提高会计信息核算精确度，减轻水利工程财务人员的核算压力，促进核算工作的开展。
（二）加强会计监督，充分发挥资金使用率
首先明确监督人员，采用定期检验与随机检验相结合的方法操作，根据建设规模成立省级监督小组与机构，强化内部审计监督力度，并直接给相关责任汇报。为了促进内部会计监督工作的开展，可建立激励政策，结合合同法规等要求，左傲专项资金监督，配备专业的检验人员，防止越权现象发生。
（三）建立完善的会计控制制度，强化内控管理
水利工程建设管理主要进行组织、检查与控制等工作。结合水利工程内控管理情况，要求不断完善内部制度，结合项目建设情况，判断工程风险，提高内部控制管理水平。随着内部控制制度的完善，人员职责越来越明确，避免了职位混淆问题的产生，并能约束材料与设备的应用。
四、结束语
目前我国水利工程建设项目依然存在很多问题，对财务管理内部会计控制造成了巨大冲击。因此实际工作中必须结合水利项目情况逐渐完善，充分发挥内部会计的作用，提高水利工程财务管理质量。
会计控制论文6
根据建筑公司管理层的经营管理不善、违法作业、经常做这些不良事件所反映出来的在财务上会计内部控制的缺陷不足，所以需要加大对建筑企业会计内部系统控制的标准。所以要树立明确有效的经营目标、策略，强化内部部分之间的各项管理工作，特别是对企业内部会计控制的体系构建进行完善，这对于建筑企业来说是至关重要的。按照建筑企业管理的特点,改变建筑施工企业所实行的会计控制体系。构建有效的企业内部的财务控制制度体系,使建筑施工企业的管理经营达到标准，实现目前建筑企业最大化的经营利润效益。
通常建筑施工项目规格模式较为巨大，施工的步骤关键点比较多、工程作业时间长，需要利用大量的人力、财力，通常一个建筑施工项目的合同都是几千万甚至几亿的，并且预算得资金跟实际工程实施的资金结果差异也是较大的，资金的流动在结算与支付这些方面是没有相一致的模板模式。由此得知，建筑企业目前正面临着与质量、安全和经营管理相关的风险。
建筑产品由于本身的固定独特，导致生产环节需要围绕产品的特性来进行，每个施工项目都是根据用户自身对建筑的需求，单独去设计并进行施工建设，即使采用最标准的设计，通常也会因为当时地理位置的地质以及不相同的气候环境，需要特别的对多选的地基点和使用材料以及设计的施工方法进行相对应的修改微调。由此可见每个建筑产品都将是唯一的，不会发生批量生产的可能性。
我国建筑企业目前为了节约施工成本，最常使用的做法就是在建筑地附近招用大量的廉价施工作业者，在里面存在大面积的农民工，导致施工作业人员的`文化层次复杂，在合理管善上面难度就会变大。建筑施工人员的机械文化水平低俗，劳动效率也升不上来。
目前，所有建筑企业都面临着严峻的金融考验，需要加大建设制度的强度，按照相互牵制、相互制约的分工原则，充分考虑到所建制度的有效性以及严密性、可操作性和先进性，并且充分地发挥能动性能。结合自己所经营的企业规模模式和本身的业务特性，制定出合理的会计制度，使之更加科学有效，使整个会计制度形成一个主要体系。
会计核算的体系以及会计核算程序就是目前企业会计系统的最关键性的环节。最主要的就是在建筑企业的核算结算业务上面。结算业务必须要建一套严密性强的、约束性强的操作程序和会计账务处理的结算系统，强化会计内部控制制度的约束性能。
按照职位不相容原则建设良好的会计岗位责任制，现金管理、有价证券跟账务处理记录之间分离，会计的审批业务与核算工作分离;账务的处理跟稽核工作分离，遵循建筑企业的会计制度按照不同业务的不同性质以及相对合理的要求来设置记账员工、复核人员、事后善后监督等的岗位责任，明确每一个岗位所承担的职责、限制，相互进行约束影响。这就对会计得内部控制设防了两道保护线，第一道保护线就是有关重要业务的岗位可实行双人员双职责的监督操作，对于那些业务需要可以单人单岗位处理业务核算工作的，必须要有后续的监督复核机制。第二道保护线就是各个岗位之间的互相监督、互相影响束缚。禁止同一个会计人员从事两个及两个以上的重要工作，一切都得按照会计制度来办理。
会计控制论文7
企业内部会计控制系统是企业内部管理和控制系统的重要组成部分，对企业经营管理具有重要的作用。想要发挥企业内部会计控制系统的作用，需要在企业内部进行业务流程改造，从而使得企业内部会计控制系统和业务流程相匹配。本文将从企业内部会计控制理论概述入手，分析信息技术对企业内部会计控制的影响，提出信息环境下企业内部会计控制系统改进的策略，希望能为以后的企业内部会计控制工作提供一些帮助。
一、企业内部会计控制理论概述。
企业内部控制概念的产生最早是为了解决投资者和经营者的利益矛盾。在企业经营管理的过程中，投资者和经营者之间的利益有很大差别，投资者为了对经营者的行为进行约束和限制就制定了一系列的企业管理控制的规则，从而形成了早期的企业内部控制。随着企业的组织经营模式的不断发展，企业内部控制的类型也逐渐增多，企业内部会计控制就是企业内部控制的一种形式。
1、会计控制的概念。
会计控制主要包括两部分的内容，一是要确保企业资产的完整性和安全性，另一个就是要保证会计信息的准确性。企业会计控制就是针对这两部分内容制定的一些控制规则和管理措施。虽然，企业内部会计控制主要包括上述两个内容，但企业内部会计控制的实施是有目的，即要保证企业能在激烈的市场竞争中生存下来。鉴于这一点，企业内部会计控制的内容还涉及到其它方面。
2、信息技术条件下的内部会计控制。
信息技术涉及到内容主要包括信息收集、信息传递、信息运行等。企业内部会计控制的范围限定于企业内部的业务活动。在信息技术条件下进行企业内部会计控制主要包括四个阶段：第一阶段就是利用现代信息技术进行会计信息收集和整理；第二阶段就是通过分析收集到的会计信息进行相关决策；第三阶段就是利用会计信息实现企业经营管理的目标；第四阶段就是利用信息技术对企业会计行为进行全程的监督。在传统的企业经营模式中，会计的功能就是计算，不参与管理。但在现代企业中，会计已经成为一种管理的手段，甚至可以说企业内部控制就是企业内部会计控制。
二、信息技术对企业内部会计控制的影响。
1、信息技术对控制要素的影响。
信息技术的出现没有改变企业内部控制的模式，但却使企业内部的控制要素发生了一些变化，这些控制要素的变化使得企业内部会计控制出现了一些新的特征。
第一，控制环境的要素影响。所谓控制环境是指能够影响企业内部会计控制系统的设立和实行的多种类型的影响因素的总和。在企业中能够对控制环境产生影响的因素包括人力资源管理的能力、相关工作岗位人员的工作胜任能力、企业自身的文化、企业组织结构等。
第二，风险评估的要素影响。所谓风险评估就是指根据企业运行的实际情况建立合理的风险评估体系对企业内外部风险进行系统化地评价，从而决定采用何种风险应对策略。在信息技术条件下进行风险评估，应按照一定的步骤进行。首先，要设定风险评估的目标。风险评估目标的设定对于预测风险和控制风险都有很大的帮助。其次，要确定主要风险因素。通过测评风险的重要性来判断哪些风险是主要风险、哪些风险是次要风险，进而决定主要控制的风险类型。最后，利用信息技术手段对风险进行控制；
2、信息环境下企业内部会计控制的变化。
信息环境下企业内部会计控制发生了很大的变化，具体的变化主要体现在下述几个方面：第一，企业内部会计控制的载体发生了变化。在传统的企业会计控制系统中所有的会计行为凭证都是纸质版的，如果在纸质版的会计凭证上进行修改会很容易被人发现的，这在某种程度上也是可以预防会计违法操作的。在信息环境下，企业的会计行为大多是利用计算机完成，如果企业的会计信息管理能力跟不上发展的速度，就很容易出现会计违法操作的现象；第二，企业内部会计控制的内容发生了变化。随着信息技术在企业内部会计控制中应用范围的不断扩大，企业内部会计控制的内容也有了很大的变化，主要是控制的范围变广了。很多控制内容都是传统会计控制模式下不需要考虑的问题。例如，在进行企业内部会计控制的过程中需要考虑计算机网络技术的安全性问题、会计信息备份问题等；
三、信息环境下企业内部会计控制系统的改进。
1、完善企业内部会计控制环境。
完善企业内部会计控制环境需要做到下述几点：
第一，要完善企业的法人治理结构。即要保证董事会在企业中地位，这是改善企业内部会计控制环境的前提，对于改善企业内部会计控制环境具有很大的帮助。
第二，要重视企业内部审计工作。目前，很多企业的内部审计部门都形同虚设，无法达到预期的效果。要改变这种现状，一方面需要提高审计部门在企业中的地位，另一方面要完善企业内部审计的制度，规范企业内部审计的流程。
第三，要建立完善的激励机制。激励机制的存在对于改善企业内部会计控制有很大的帮助，一方面可以提高工作人员的工作积极性，进而提高企业会计工作效率，另一方面还能从源头上减少企业会计违法操作，避免出现违法行为。
2、改进风险控制。
改进风险控制的措施包括两个方面的内容。
第一就是要进行风险识别和风险防控。信息环境下企业内部会计控制的内容发生了很大的变化，这种情况下需要改变传统的风险识别和风险防控策略，重新对企业中的会计数据信息进行分析，建立新的分析评估机制，确定风险的等级以及相应的控制方法。
第二，要对企业内部会计控制进行创新。企业想要在激烈的市场竞争中生存下来就需要根据企业的实际情况建立合理的内部会计控制制度。企业可以利用现代技术，如网络技术、信息技术等，对企业的内外部经济环境进行重新的定位。
四、总结。
总之，随着信息技术的不断发展，企业内部会计控制发生了很大的变化，无论是内部控制的载体、内容还是难度都有了很大的改变。在这种情况下，企业应改变现有的企业内部会计控制系统，充分利用信息技术提高企业内部会计控制的效率。
会计控制论文8
摘要：本文在认识到商业银行会计存在问题的基础上，结合现今社会与经济的发展趋势，并通过具体分析，详细地总结了降低会计风险的方法与手段，以保证经济平稳运行。
关键词：会计风险;商业银行;银行会计
一、引言
随着改革开放的推进，我国经济在世界的影响力不断提高，中国银行业面临着越来越突出的会计风险问题。银行会计存在于防范与抵御银行风险的全过程之中，并且在此过程中起着重要的作用，所以如何加强防范银行会计风险就成了当前金融风险防范工作的重中之重。商业银行是高风险行业，但是能够使银行业稳健运营，不被风险所影响日常的工作，就必须将防范风险作为内部控制的重点。同时，我国银行会计面临的风险日趋多样化，会计工作也面临许多新的严峻的考验。本文就这些问题探讨了银行会计风险，并提出了强化会计风险的控制与识别，有效的化解与防范银行风险等措施。
二、商业银行会计风险控制存在的主要问题
导致内部控制出现的问题的原因是多种多样的，总体可以从内部、外部两方面来进行分析。
1.外部环境
1.1政治与法律环境
商业银行对社会的影响随着我国政治体制的不断完善而逐渐扩大，而由于我国东西部经济发展不平衡，不同地区的商业银行产生的风险也在增大，而同时，随着商业银行业务的多样化，也受到约束。如《商业银行法》、《银行法》、《会计法》等。虽然这些对银行的内部控制有一定的约束，但是这些只是规定了大方向，在日常的业务中，银行仍然存在一些细节问题不能依据法律、法规。
1.2会计风险制度缺乏完整性和前瞻性
虽然目前商业银行的内控制度很多，但是他们相对来说比较分散，并没有一个全面、统一的会计风险制度。没有统一的制度，会计人员就没办法整体运用内控制度，就会对日常工作造成影响。而且在改革开放催进的经济发展下，各个行业对会计业务的要求也在不断提高，原有的分散的制度已经不能适应新时期的需要，慢慢发展下去，制度上出现的漏洞就会导致金融风险出现。
1.3缺乏权威的会计监督体系
在商业银行处理业务的过程中，由于业务量的增加，会计过多的把注意力放在核算上，而并没有重视对业务的监督，致使到现在也没有一套有效的监督体系。目前我国商业银行的会计监督也并不能充分体现对银行自身经营管理的监督。没有权威的监督机构，就不能有效的监督那些由于决策失误造成的损失，也不能及时处理那些业务中查出的问题，长时间这样，就无法保障内控制度的落实与履行。
2.内部环境
2.1信息失真，承担信用风险较高
随着社会的发展，银行会计人员收到的诱惑也越来越多。在日常统计收入与支出的会计信息的工作上，可能会出现多计或少计收入的现象。工作疏忽以及办理业务时操作上的错误也会带来会计信息的失真。这些不真实的会计信息，很难反应出银行的经营状况和所出现的问题及风险，没办法反应出来就没办法及时处理。当不能及时处理的问题慢慢演化，就会对企业形象产生影响，使企业失去发展动力，从而阻碍企业的发展。
2.2财务“关系”人员较多
会计内部控制能够有序运行，会计工作能够顺利开展的决定性因素在于会计人员的素质。而在当今社会，“关系网”成为棘手的问题，虽然商业银行的招聘包括社会招聘和校园招聘，但是在招聘的最后一项面试中，还是有亲戚关系的优先纳入，这严重违背了《会计基础工作规范》规定的回避原则。同时，由于是亲戚关系纳入，所以一旦出现问题，不提醒他对工作会有影响，提醒他会显得很尴尬，同时也容易出现不守法的行为。所以，银行必须加强用人管理，同时，对人事负责人进行针对性的培训，尽量杜绝出现“关系户”，间接提高会计人员的工作效率。
三、商业银行会计风险控制的对策及建议
1.外部方面
1.1完善外部监督约束机制
外部监督约束机制主要包括社会监督和政府部门监督。第一，要充分发挥社会舆论和新闻媒体的监督作用。企业日常发布的会计信息，对社会的各方面都会产生影响，而事情的作用是相互的，这些信息也可以更好地帮助社会了解企业。第二，政府部门要正确履行法律赋予的职责，依靠自身缉监督的权威性，综合利用行政的、经济的、法律的各方面手段来加大惩治力度；同时，财政部门应协调审计、税务、银行等部门依法对企业内部控制实施监督检查，共同营造一个内部控制能够有效实施的良好环境。
1.2建立科学的风险控制体系
依托现代科技，商业银行应不断改进监督工具和方法，实现自动识别监督代替传统手工，以错误信息先行提示替代人工经验判断，实现过程监督与结果监督同时进行，提高对风险的控制能力。
1.3统一商业银行会计标准
一是要完善《商业银行会计准则》，使会计信息披露透明、公开，同时也使会计充分发挥规划未来的作用。二是完善银行信贷登记管理系统，最大限度的发挥系统
2.内部方面
2.1加强业务培训和学习，提高风险识别能力
首先要正面引导教育会计人员端正工作态度，自觉遵守工作制度，严格按照操作流程规定办理业务，使会计人员成为防范会计风险的一道有力屏障。其次增加对财会人员的培训学习计划，使他们及时熟悉新的形式，掌握新的专业知识。只有财会人员的综合业务素质得到提高，才能适应社会的发展。三是随着计算机的使用和互联网的发展，各金融机构要根据业务发展的需要，有计划地对员工进行计算机业务知识培训，使会计人员熟练掌握电子会计的业务功能、操作流程等知识。
2.2强化组织领导，强化人员素质和行为准则
各级银行的领导要认真学习金融法律法规，做到懂与做能够相互结合，不能只学习不实践。组织内部人员是由领导带领的，在领导完善自身的同时，也要对银行内部的工作人员教育与监督。由于会计人员的之前所处的环境不同，他们有不同的价值观和职业观，做事的行为也有不同。想要达到预期的工作目标，就要使这些不同的人在工作上进行统一。统一进行职业道德教育，使他们树立正确的人生观和价值观；要求他们严格按照法规做事，规范自己的行为的同时也要自觉抵制不正当的行为。银行要从上到下、从管理到自身等各个方面采取有效的办法，这样全方位的强化，就可以减少会计风险对银行的影响，从而保证银行业务的稳健运行。
2.3树立先进的风险管理理念
分析经营管理和内部控制中的薄弱环节，认真做好风险预先提示。制度在更新，理念也要更新。旧的风险管理理念已经不适用于发展快速的现代，所以我们应该对风险管理架构进行调整，运用过程，加强对操作风险的管理，同时，也要对宏观经济政策变动进行认真解读，对行业动态和市场发展趋势进行认真研究，修订分区域的处置预案。
2.4创新会计内部控制手段，构建内部安全控制体系
只有加强组织实施，内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性。构建“以人为本”的内部控制管理体系，重视会计人员的需要，鼓励员工，营造良好的工作氛围；以“风险评价”为依据，对风险发生的概率，造成损失的程度，结合其他因素进行考虑，从而全面地进行内部控制；以“高效沟通”为依托，通过电子化信息交流渠道的运转，合理运用计算机、网络等先进手段，保证银行内控体系能够有效运行。
四、结语
综上所述，虽然银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，但只要我们在日常工作中不断结合经验进行创新，建立有效的银行会计风险防范制度，就能有效地防范会计风险。另外，银行会计风险不可能完全避免，这就需要我们高度重视，加强对此表现的分析，找准问题所在，同时，要完善制度、加强监督、规范人员管理等，大大降低会计风险的发生率，从而保证运行。
参考文献：
[1]刘吉良.我国商业银行会计风险[J].当代经济，20xx（10）.
[2]张晓朴,陈斑,毛竹青.银行集团的并表管理[J].中国金融，20xx（03）.
[3]顾小青.资本监管新政对中小银行的影响[J].统计科学与实践，20xx（05）.
[4]丁勇.浅析商业银行会计风险及防范措施[J].中国外资，20xx（16）.
[5]邹志娟.强化银行会计内部控制的思考[J].知识经济，20xx（04）.
会计控制论文9
摘要：加强企业会计的内部控制对于企业的长远发展意义重大。但是从我国目前的企业发展情况来看，大部分企业对内部控制的意识非常淡薄，信息化程度非常低，企业内部人员素质不高，基于此，要设计一个科学合理的会计内部控制体系，针对企业会计内部控制中出现的问题进行分析和研究，并提出相应的解决对策。
关键词：企业会计；内部控制；问题；对策
1、企业内部控制的界定及意义
1.1界定
企业会计的内部控制主要是指通过在企业财务部门所制定的组织行为规范和控制措施，以达到保护企业资产安全，从而实现企业各项业务活动能够有效进行，提高企业会计信息质量的目的。
1.2意义
首先，企业会计控制有效地提高了企业的经营效率，而且对企业生产经营活动及确定各个部门工作目标都有着积极的促进作用。其次，企业会计内部控制还可以有效地提高企业会计的整体信息质量。而企业会计内部控制力度的提升还会增强企业会计资料的审核，这样也在一定程度上保证了企业会计资料的准确性和真实性。再次，企业会计内部控制还可以促进企业法人治理结构的完善，它能够真实地反映出企业内部的产权关系，对完善企业法人的治理结构是非常有帮助的。
2、企业会计内部控制存在的问题
2.1企业的内部控制意识淡薄
在我国的大部分中小型企业中，对企业会计内部控制的意识都是比较淡薄的，主要表现在企业的负责人以及管理层对会计内部控制的误解，将会计内部控制与成本控制和安全控制混为一谈，认为会计内部控制只可以在会计的规章制度中才有效，这样的一种理解使得企业会计内部控制工作没有办法正常的进行下去。再有就是企业内部各个职能部门和工作人员对会计内部控制的忽视，根本就没有形成一个良好的内部控制氛围，而且绝大多数的中小型企业在会计内部控制的组织结构上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低
企业会计的内部控制一般都是以会计信息化为平台。当前我国很多中小型企业的经营者都缺乏会计信息化的观念，这样就很有可能导致企业与外界的信息资源交换不到位，从而导致企业会计信息的不透明。很多财务人员还会出现违规操作的现象。可以说，企业会计的信息化程度低会给我们的企业财务系统造成极大的安全隐患。
2.3企业内部人员素质低
一般来说，企业会计内部控制对企业财务人员的素质要求和业务水平要求非常高，一部分会计人员因自身的专业水平有限，对企业的辨别能力和分析判断能力就会有一定的影响，从而没有办法适应内部控制的要求。还有一部分的会计人员利欲熏心，根本不在乎职业道德，在企业会计内部控制较为宽松的情况下利用内部制度中出现的漏洞非法谋取暴利，这样不仅会导致会计内部控制流于形式，而且也会给企业造成巨大的经济损失。在企业会计内部控制中，会计的审核和档案管理也是比较薄弱的环节，一部分企业并没有规范的会计核算操作程序，使得会计工作透明度降低。而且在会计科目的使用上还存在很多的违规行为。会计的档案管理由于缺少相对完善的管理机制，在一些人为因素影响下，会造成会计数据的流失，这样一来也就为今后的审核和查询带来了诸多的不便，而且也为财务的舞弊行为留下了方便渠道。
3、企业会计内部控制的对策分析
3.1建立完善的企业会计内部控制体系
企业会计内部控制是一个科学的、系统性的工程，它能够从根本上杜绝企业中出现的各种财产流失现象，从而促进企业的可持续发展。作为企业的关联人员，要统筹全局，从管理的观念上提高对企业会计内部控制重要性的认识，确立良好的控制目标，组织创建科学有效的会计内部控制执行监督体系，将审批、结算、记账、核对等会计内部控制关键环节进行重点把握，以此来进一步确保内部控制体系可以实现高效运行。
3.2进一步完善企业会计内部控制制度
3.2.1建立完善的企业会计内部管理制度
企业会计内部管理制度主要用于规范财务部门的会计业务工作流程，它的工作内容是可以根据企业所从属的行业类型和管理者自身的实际需求而进行适当调整。企业会计内部管理制度主要包括会计组织管理体系和企业岗位人员的责任制度、财务审批制度、会计成本核算制度以及会计分析制度，等等。
3.2.2加强其安全性建设
企业想要实现信息化发展，首先就要保证企业信息的安全，因此企业内部计算机网络设施的安全性建设就显得尤为重要。为了能够进一步降低会计信息系统的网络风险，一个企业最少要与3级网络进行数据资源整合。除此之外，还要对存储在网络上的企业数据信息进行加密处理，这样一旦发现数据泄露，也不会真正的泄露企业数据信息。而且为了防止密码泄露，我们的管理人员还要定期地对企业数据信息的加密密码进行更换。与此同时，还要做好企业内部计算机客户端的病毒预防工作，及时地查找出隐藏在计算机网络中的病毒，将计算机病毒扼杀在源头。
3.3进一步提高企业财务会计人员的综合素质
企业内部的财务人员作为会计内部控制的主要承担者，其自身的综合素质会直接影响到企业的正常运转，同时也是会计内部控制能否顺利进行的基础。所以，提高财务人员的综合素质是非常有必要的，因此要求我们的企业财务人员要不断地提高自己的专业领域知识水平。企业也要加强财务人员的职业道德培训，将理论知识与实际的操作融为一体，进一步规范企业会计的工作方法，不断强化企业财务人员的思想意识，对内部的管理人员及授权人员都要进行严格的把关，以此来确保企业数据的完整性和安全性。
参考文献：
［1］张增远.防范企业经营风险的内容控制方法研究［C］//第九届中国煤炭经济管理论坛暨20xx年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集.20xx.
［2］李四海.我国上市公司治理与内部控制的优化整合———基于中航油案例的分析［C］//第七届全国财务理论与实践研讨会论文集.20xx.
［3］樊子君，金花妍.韩国内部控制研究———兼谈我国内部控制规范的完善［C］//首届内部控制专题学术研讨会论文集.20xx.
［4］徐虹，林钟高.内部控制战略导向：一种基于资源基础观的分析［C］//中国会计学会财务管理专业委员会20xx年学术年会论文集.20xx.
［5］钱文菁.中国传统管理思想对内部控制环境影响分析［C］//中国会计学会高等工科院校分会20xx年学术年会论文集.20xx.
会计控制论文10
一、企业内部会计控制制度存在的问题
1.缺乏全面的认识
从我国各种类型的企业来看，大部分企业都将会计控制制度当成一种属于静态操作的系统与制度,其实这是非常错误的认识。企业内部控制制度应该是属于动态的系统。也没有对制度中存在的问题进行及时的纠正与改善，忽略了内部会计控制制度的重要性。大部分企业没有认识到企业内部会计控制制度其实是企业进行管理的一种重要手段,并且是贯穿于整个会计业务流程的监督动态系统。久而久之，必然造成在一般情况下，企业存在着“只发展，不规范”、“只经营，不管理”等问题，企业逐渐在内部控制意识上薄弱。因此，企业由于在内部会计控制制度上片面的认识与错误的理解，会主观认为制度是用来应付相关部门的检查，最终不能明确企业发展的目标。
2.缺乏执行力度
当今企业内部会计控制制度执行力度较差的问题普遍存在，实践中，即使存在没有按照规定来工作的现象，相关部门也不会做出相应的惩罚措施，没有严格依照内部会计控制制度来解决与执行，所以，导致企业内部会计控制制度所具有的操作性没有充分发挥出来，缺乏内控环节的要求。另外，缺乏与时俱进的操作规程，缺少一定的可操作性，一定程度上’企业一定会有一种感觉是内部会计控制制度只是“虚设”。企业在自身制度上以及执行力度上，相关部门缺乏联系，并且没有针对性，在制定相关规章制度时，没有与实际情况联系起来,这也是导致缺乏可执行性的重要因素。另外，加之相关会计工作人员在会计业务实践办理过程中没有根据应有的结算支付方式以及票据法等等来执行，而且很多业务办理过程中主观意识太强,导致不断寻求简单与越权的操作现象。这些问题必然影响企业内部会计控制制度的有效性,因此，这些问题的存在,加之管理的混乱，促成企业会计管理的隐患以及造成严重的后果是无法估计的。
3.缺乏监督力度
最近几年，企业在内部会计控制制度的事后监督方面太过于“形式化”，没有依照企业相关的会计制度实施审核，更有一些企业居然忽略了对企业自身资金流向的问题、科目之间勾稽关系问题以及业务合法性问题进行监督与审核，这些为相关工作人员滥用会计科目甚至提供虚假消息等违章手段提供了所谓的“机会”。企业关于这些漏洞的防范手段相对较差，第一，信息时代的来临，企业普遍采用了计算机会计管理手段’而计算机控制机制存在的漏洞是绝对的，相关的软件开发、设计以及操作，在管理工作上缺乏规范性与完整性。第二，由于企业内部没有重视会计控制制度，导致计算机应用虽然有，但是不深刻，主要体现在覆盖率较低。这些现象的存在，不仅无法为内部会计控制制度的健全作出贡献,反而在操作漏洞上提供了机会，一定程度上提升了会计风险。
二、改善企业内部会计控制制度问题的对策
综上所述，企业会计内部控制制度存在的问题是目前国内各类型企业重要的几个问题，若要彻底解决这些问题，笔者认为有以下对策：
首先，从思想上去改善，改变认识。正确认识企业自身企业内部控制制度，将企业各个环节的控制意识与风险意识提升起来，促进内部会计控制制度的完善建设，逐渐让企业能够从各个角度去自觉的制定与企业实际情况相符合的内部会计控制制度，同时，企业内部会计控制制度应该从被动的状态逐渐转化为自律的状态，并且从静止的状态转化为不断完善的动态体系。相关会计工作人员要不断坚持提升自身综合职业素质，提升业务处理能力与自律能力,严格根据相关会计规章制度来执行，做好企业的检査工作、监督工作、会计人员管理工作等等。这样才能促使企业内部会计控制能够围绕着合法经营来发展，提升防范资金风险的能力，并且保障会计信息的全面、真实、可靠。
其次，不断完善会计内部控制制度的同时,更加要求相关管理部门必须根据制度来严格开展工作,帮助以及督促当今企业能够尽快的建立起适合自身实际情况与实际工作需求的内部会计控制制度。企业之间存在一定的差异性，但是企业内部会计控制制度肯定要符合国家的相关法规标准与财经政策，要充分考虑到可能产生的内部影响以及外部影响，只有坚持这样才能最大限度提升企业会计内部控制制度执行力，才能更好的避免自身固有缺陷的问题。
会计控制论文11
【摘要】随着科技的发展与社会的进步，各大医院的医疗设施质量水平得到了快速的提高。然而，从我们国家目前医院内部管理的现状上看，仍然存在着诸多的问题，特别是内部会计控制建设，对此，医院相关管理人员必须要给予足够的重视，并且采取有效的解决措施，促进医院健康发展。本文将通过对医院内部会计控制含义进行分析，进而对医院内部会计控制存在的主要问题以及解决措施进行阐述，以供参考。
【关键词】医院会计控制建设含义存在问题解决措施
引言
科技的进步，促进医院各种医疗器械产品的先进性水平的提高。但是，从医院的发展以及经营现状上看，由于受到各种因素的制约，仍然存在着一定问题。内部会计控制建设意识相对比较薄弱以及控制制度不够完善，这都将对医院的发展造成不利的影响，采取何种措施，才能全面提高医院内部会计控制建设质量水平。是目前我们国家各大医院面临的主要问题。
1.简要介绍医院内部会计控制含义
内部会计控制是现代化医院管理的主要组成部分，也是医院提高会计管理质量、实现医院各项经营目标、促进相关的规章制度能够有效的贯彻与落实以及确保国家物资财产的完整性以及安全性的重要保障。
从医院内部会计的组成形式上，其主要包括多个方面内容，有预算控制与管理、收入与支出费用控制与管理、成本费用控制与管理、药品物资库存控制、药品以及相关医疗器械产品采购以及付款控制、医院建设工程项目控制、财务信息应用控制、固定资产控制、对外投资控制以及债权债务控制等等。合理的进行内部会计控制是医院开展各种经营活动的主要基础，同时也是促进医院经营管理质量提高的重要保障。
2.分析医院内部会计控制存在的主要问题
2.1医院内部控制意识相对比较薄弱
从我们国家大多数医院的发展现状上看，普遍存在对医疗及时以及发展等方面建设过度的重视，而对内部财务管理上重视程度不足的现象。从医院的人员构成上看，医院大对数领导都是具有权威性的医务人员，然而在实际的财务管理过程中，对相关的规章制度认识相对比较薄弱，有些医院负责人员在医院财务风险与内控，内控与医院发展问题上存在着认识上的偏差，同时将医院发展与内部控制对立起来，一旦遇到实际的问题时，注重问题处理方式的灵活定，而并未按照相关的规章制度来解决问题，导致经常出现违规以及违章现象，从而会计控制自身失去独有的严肃性。
2.2医院内部会计控制建设制度不完善
近几年，我们国家对于医院的财务审计力度不断加大，设立里专项的医院财务审查工作，各大媒体上也经常会报道一些违法犯罪的案例，举例来说，医院相关财务以及收费人员利用自身的职能之变，谋取私利；有些人员在进行要药品以及医疗器具采购过程中，收受回扣，损公肥私，中饱私囊等行为，这些都在一定程度上暴露出医院在进行内部财务管理过程中，相关制度不完善，财务监督管理不到位等一些不良现象。对此，医院领导必须要高度重视，并且采取有效的管理措施，杜绝类似事件的再次发生，从而才能在一定程度上提高医院的口碑。
3.分析医院内部会计控制有效措施
3.1内部会计控制制度制定过程中遵循国家相关规章制度
医院内部会计控制主要是在国家相关的规章制度的基础上进行指定的，是法律、法规以及相关的政策在医院管理过程中的主要体现形式，其要求医院必须要在遵纪守法的基础上，制定与自身发展相符的内部会计控制管理措施。医院内部会计控制不仅能够对医院各环节进行有效的控制以及监督，而且还能及时的发现存在医院内部管理过程中的主要问题所在，并且及时的采取有效的解决措施，促进医院总体管理质量的提高。
3.2确保医院各项资产的安全以及完整性
资产的安全以及完整性是促进医院能够健康发展主要的物质基础，并且资产管理始终贯穿于医院开展各项生产以及经营活动的始终。从目前我们国家医院资产管理的主要形式上看，主要包括多个方面的内容，其中包含防范资产被盗、防范资产进行非法占有以及防范医院资金被非法挪用等诸多方面内容。医院在制定内部会计控制制度的过程中，必须要医院的实际情况为主要的出发点，采取严格的管理的措施。距离来说，对相容的医务职能进行有效的分离，在医院内部形成相互牵制的一种关系，避免出现行私舞弊的不良行为，从而才能在一定保证医院内部各种物资财产的完整性以及安全性。
4.结语
综上所述，社会的发展，推动各大医院建设的步伐。在进行医院内部会计控制建设过程中，由于其所涉及的环节相对比较多，建设程度相对比较复杂，在制定相关规章制度中难免会出现一定的困難性，因此，医院相关管理人员必须要采取有效的措施，充分的认识到开展内部会计控制建设的重要性，提高整体的管理水平，从而才能在一定程度上促进医院可持续发展。
会计控制论文12
风险控制一直是管理会计关心的问题,其对于公司的发展也是至关重要,它使企业在向前冲刺的时候也能注意到脚下的陷阱,避免一些不必要的损失。然而,随着市场竞争的日益激烈,风险管理往往一个巴掌拍不响,行业间的协作和共同标准的制定渐渐占领一席之地,成为不可忽视的重点。
行业协作于风险控制势在必行
风险控制的初衷很大程度是为了防范合规风险,需要内部会计人员尽早的发现问题并提出解决方案,以避免此“伤疤”被外部审计人员来揭开,对公司的发展造成无法挽回的损失。那么,既然要合规,企业内部就要制定一套标准,而这套标准必须是整个行业都要遵守的,不然厚此薄彼,颇多非议,对于真个行业的发展都是非常不利的。
“合规和风险控制,有的时候已经超出了一个公司自己的范围,我们是跟着行业的,行业的协作非常重要,一个企业想做的事业,整个行业都能这么做,这样工作才能推得下去”,日前,在高顿财务培训举行的一次管理会计实践活动上,华润制药CFO庄康就风险控制的行业协作提出了自己的观点。
阻挡行业协作的“拦路虎”
风险控制需要整个行业的共同协作来完成,但由于行业之间更多的是竞争关系,有的时候甚至是恶性的竞争,“踩着别人向上走”的案例屡见不鲜,这就给行业协作带来了很大的挑战。由于资源是有限的,行业之间对于市场的抢夺变得异常激烈,“同行如敌国”的现状一时半会儿难以改变。
除此之外,快速变化的市场带来的机遇和挑战一直存在,企业单凭自身内部的资源已经难以把控,纷纷把触角伸向企业外部,从而试图实现资源的优化整合。虽然这个愿望是美好的,却遭遇了现实的“滑铁卢”,由于行业之间信息的不对称性导致企业在利用外部资源的时候风险较大,因为谁也不知道对方的底细。信息体系的不完备往往使得合作伙伴间相互猜忌,在风险与投入的分担、收益分配等方面存在分歧。
那么,既然有“拦路虎”,如何实现风险控制的行业协作呢?
行业协作——无规则不成方圆
风险控制是针对整个行业的,就应该有一套标准限制企业的行为,“无规则不成方圆”,只有标准和规范制定出来了,企业之间才会理清“内部”关系,都按照标准来,行业才能实现“有序”,不然杂乱无章,恶性竞争就难以避免了。
那么,标准和规则的制定靠谁来完成呢?行业协会的作用就凸显出来了。
“行业协会里面应该要有人来倡导,找一些规则,大家都要遵守的规则,必须要有人来做这个事”,庄康提到。
通过行业协会制作标准,并实行监督,使得行业之间规范运行,良性竞争,很大程度上避免了信息不对称带来的风险,也使得企业在合作的时候有了相互信任的根基。
行业协作——竞争之外,信息互享
风险控制需要行业协作并不是说行业之间就不要再竞争了,毕竟只有相互竞争才能相互促进,从而推动真个行业的发展,关键在于一个度的把握。
“行业协会做风控的目标,不忽视竞争的存在,但是要在该竞争的地方竞争,在不该竞争的地方,先把利益撇开,按照规范来看谁是谁非”,庄康提到。
行业之间的竞争在良性运行的基础上,还应联合起来,共同提升整个行业的竞争力,以此来应对整个行业共同面临的风险。比如,行业之间可以建立一个信息共享系统,企业在外部审计所面临的问题可以反馈到系统中去,这样就可以避免同行其他企业再次出现这样的问题,这看似有违竞争,实则是共赢效应,大家都这样做,整个行业的风险防控能力就会得到提升。
要想风险控制做得好,不仅需要企业内部实行一整套完整的措施来预防和控制,也需要行业之间进行协作,制定共同的标准和规范,实现风险控制的信息共享,从而推动整个行业的发展。如何实现风险控制的行业协作也是管理会计一直关注的问题,其未来的发展依然有很大的空间值得探讨。
会计控制论文13
摘要：我国住房公积金制度就内部会计控制体系而言，最主要问题在于住房公积金管理中心内部会计控制制度以及风险防范制度不健全.为此，应加快住房公积金内部会计控制制度体系的建立和完善，在此基础上有效实施住房公积金内部会计控制，提高住房公积金业务管理水平和风险防范能力，保障住房公积金管理中心安全稳健运行.
关键词：内部控制；住房公积金；岗位分离；信息系统；激励机制
1绪论
1.1国内住房公积金制度概况
自1991年上海住房公积金制度首次在中国成立以来，住房公积金制度已经成为住房货币化分配以及住房政策改革的重要组成部分[1].住房公积金对职工个人的长期住房储蓄具有一定的保障性和互助性，为是住房制度改革中的重要内容，国家先后出台了《住房公积金管理条例》等一系列法律法规，住房公积金制度从此更加法制、规范化.住房公积金制度的确立能够有效地规范住房公积金管理，保护住房公积金资金安全，保证账目和财务报表的真实、完整性，国家针对住房公积金制度实行的政策及措施对加强住房公积金内部会计控制起到了积极的作用.
1.2研究意义
随着我国经济的发展，住房公积金事业得到快速发展，其资金量和业务规模不断扩大，住房公积金管理中心所面临的资金运作风险也随之增加，从而对监督和规范管理的要求也由此提高.住房公积金属于职工个人的长期住房储金，住房公积金管理的好坏直接关系到广大缴存职工的切身利益和社会的和谐稳定.所以，建立和完善内部控制尤其是内部会计控制制度体系意义重大且深远，是住房公积金管理工作的重中之重.住房公积金管理中心内部会计控制意在为提高住房公积金的运行质量和效率，提高住房公积金的管理水平，保证住房公积金资金运作管理的合法性、合规性和安全性，维护好全体公积金缴存人的合法权益.本文通过分析住房公积金管理中心内部会计控制现状，针对住房公积金内部会计控制中存在的问题提出几点具体措施.
2住房公积金内部会计控制现状
我国住房公积金管理机构成立已有二十余年，住房公积金事业实现了蓬勃发展，住房公积金内部会计控制体系已初步建立，但随着住房公积金事业的快速发展，现有内部会计控制已不能完全适应新形势的要求.
2.1内部控制体制不健全
住房公积金内部控制体制不够完善，岗位职责不明确，监督部门的授权和权限不规范，内部审计机构形同虚设，不具备应有的独立性和权威性，无法客观、公正和独立地完成内部审计工作，使得内部会计控制得不到有效实施.同时，信息流通不畅，财务报表等具体数据不能够及时公开，使审计内容不够透明.
2.2财务岗位设置不合理，无法形成有效的会计内部稽核
随着住房公积金业务的扩大，住房公积金管理中心出现一些职工兼职了不同职责的岗位，岗位合并现象使会计内部稽核不能被正确有效地履行.一些不相容职务得不到分离，常常使监督和实施的岗位由一人承担，这样就不能实现各岗位之间的相互制约和监督，不能相互制衡，无法形成有效的防控机制，影响了住房公积金的安全性.
2.3会计信息系统基本建设，但尚不完善，影响内部会计控制的有效实施
目前，住房公积金行业初步建立了覆盖业务处理信息、内部控制、风险检测评估等环节的信息反馈和交流平台，但住房公积金管理中心对信息化建设投入不足，部分会计人员的电算化水平较低，不能及时处理财务软件运行中的问题，这些因素致使信息交流存在障碍，遇到问题不能及时传递，会计信息化建设已不能适应公积金事业日益发展的需要.
2.4财务人员整体素质及其风险意识有待提高
当今市场，虽然有国家计划，一定程度上避免了市场风险，但市场经济在一定程度上还是普遍存在，如果对市场风险认识不充分，很有可能造成只凭感觉盲目决策，造成最终的失败.目前住房公积金财务人员的整体素质普遍不高，其知识面相对单一，面对资金量日益庞大的公积金事业，财务人员显得有些措手不及，加之住房公积金管理中心财务人员较少，工作繁重，大多财务人员没有充足的时间进行培训学习，财务人员掌握的知识得不到更新，无法应对出现的新情况.部分财务人员工作墨守陈规，风险意识低，不利于内部会计控制的顺利开展，影响了住房公积金资金安全有效的利用.
2.5缺乏有效的风险防范激励措施
目前，住房公积金管理中心的风险防范机制仍然不完善，住房公积金管理中心财务工资收入和福利待遇与风险防范情况脱钩，住房公积金管理中心职工对风险防范意识认识淡薄，无法充分调动职工对防范风险的积极性.
3建立健全以及有效实施住房公积金内部会计控制体系的对策
鉴于公积金财务会计环节控制存在的前述不足，提出以下几点有关建立健全以及有效实施住房公积金内部会计控制制度体系的对策：
3.1建立健全住房公积金内部审计体制
3.1.1建立健全内部会计控制机制.由于住房公积金的各项经济业务均由内部会计控制，建立健全住房公积金内部会计体系，能够保证资金量大且流动性强的住房公积金安全有序的进行.明确各岗位人员的具体职责和权限是建立体制的基础，明确账务处理程序、规范原始记录管理制度、履行财务收支审批制度以及规定货币资金管理制度[3].
3.1.2加强和完善住房公积金会计内部稽核.内部稽核是包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核[2].规定稽核工作的组织形式、具体分工，首先要明确住房公积金会计内部稽核人员及其工作的职责、权限.例如，在货币资金的管理上，要求不相容岗位要严格分离，防治不同岗位由相同人员管理造成监督不利，要形成岗位之间的相互制约，要明确各岗位的职责、权限以及整体的审批程序，明确住房公积金的审批与授权审批制度，并对授权、授信的执行情况进行监控.
3.1.3制定合理有效的审计计划.在进行审计前，要先制定审计计划，根据审计项目的大小，审计对象性质的不同，采取不同的审计方法.在资金预算上，严格控制预算外资金的流出，在信息管理上，要为内部人员提供透明、公开的经营管理信息，为外部投资者提供真实可靠的决策信息，在风险防范上，合理有效的审计计划能够防范住房公积金因管理和经营失误引起的风险，确保资金的正常流动.
3.1.4确保审计报告质量，保证审计报告的公开、公正.企事业单位应提供住房公积金的内部审计信息，全面、及时地向职工反映住房公积金最新最准确的信息，增强内部控制的实效性.正视财务报表、账簿的重要性，由于公积金流动性大、资金数量巨大的特点，要能够合理的反应及时信息，并确保它的真实可靠性.
3.2不相容岗位分离控制，关键岗位实行轮岗制度
完善会计机构设置，首先要明确规定各岗位职责，分离不相容职务，不相容职务主要包括:授权审批与业务经办，授权审批与监督检查等[4].不相容岗位分离控制是要确保一项工作要经过几个不同职责部门，使不同岗位间起到相互制约作用，也是要确保一项工作要至少经过监督部门和会计业务部门，使上级对下级起到监督作用，彻底解决非相容的岗位由一人兼任或会计全过程的业务操作由一人完成现象.实行关键岗位轮换制度，重要岗位应由不同会计岗位人员和会计主管定期轮换，防治关键岗位存在长期由1人管理情况.通过实行轮岗制度，可以使各部门职员得到全面锻炼，增加不同岗位之间的交流也可以促进信息的流动，使整个内部系统更加透明，轮岗制度同时避免了由1人长期负责某一项业务而导致的风险隐患.
3.3加强和完善会计信息系统的内部会计控制
财政部在《会计改革与发展第十二个五年计划纲要》中提出全面加强会计信息化建设的目标任务，加强系统的信息化就成了内部会计控制的首要任务.为进一步加快会计信息化建设，确保其科学化、规范化进行，住房公积金管理中心应建立相关的应急处理方案、重要资料备份计划等一系列的信息系统，普及会计电算化在信息系统中的应用.住房公积金数据管理的信息化、科学化在技术上防范了风险，提高了住房公积金的安全性.住房公积金管理中心财务人员之间严禁转让计算机信息系统的用户名或权限介质，员工离岗后应当及时更换密码和上交权限介质.及时更新系统安全设置、病毒代码库等，通过认证、加密等信息技术手段，不断完善安全控制措施，确保计算机会计信息系统的安全，以便于住房公积金管理中心内部会计控制的顺利实施.计算机会计信息系统使信息更加公开公正，信息的透明和对称使能够有效的保障整个住房公积金系统的安全.
3.4加强财务人员的教育培训，不断提升财务人员的素质
提高内部会计控制工作水平，关键是加强财务人员队伍建设.内部会计控制政策法规性强，业务专业性强、涉及知识面广，会计控制系统是否能够合理有序运行，内部会计控制功能能否有效实施，关键在于会计人员的素质水平.住房公积金关系到整个企事业单位职工的切身利益，而财会人员是整个住房公积金的执行者，他们能够遵纪守法、认真负责是整个公积金系统安全有效进行的保障.单位领导应给内控人员创造良好的学习条件，定期不定期的组织他们参加审计、会计、经济、法律等专业培训，组织他们研究和探讨加强财务核算、财务管理和审计监督的新思路和新方法.通过各种形式的强化学习，改善审计队伍知识结构和专业水平，提高财务人员素质，使其自觉执行内部会计控制制度，确保内审工作扎实有效开展.
3.5建立健全风险防范激励机制
住房公积金管理中心，在内部担负着政府的职责，对外界由承载着职工的期望，但归根结底，住房公积金如果受到损害，最后伤及的还是职工的切身利益，因此建立健全风险防范激励机制，应从建立工资收入、福利待遇和工作绩效挂钩的制度，充分调动职工防范风险的积极性，才能够确保住房公积金的安全和增值.
参考文献：
〔1〕路君平,李炎萍,糜云.我国住房公积金制度的发展现状与对策研究[J].中圈社会科学院研究生院学报,20xx（193）:50-59.
〔2〕魏志永.浅谈企业内部会计控制[J].全国商情(理论研究),20xx（16）:63-66.
〔3〕王江.住房公积金管理中心如何建立与实施内部会计控制[J].辽宁广播电视大学学报,20xx（109）:84-85.
〔4〕张丽.关于小型企业内部会计控制问题探讨[J].企业经济,20xx（369）:106-109.
会计控制论文14
摘要：随着信息化时代的不断进步与发展和信息技术的日益完善和广泛应用，越来越多的人已经注意到信息化时代的重要性，这给企业的会计电算化工作带来了极大的福音，它不仅仅是加快了会计工作的实际效率还有效地为企业创造了更多的收益，相较于传统的会计工作也已经实现了飞跃化的进步和发展。本文将对会计电算化下的企业内部控制审计工作做一定的分析，然后针对现在的实际情况对会计电算化下的企业内部控制审计工作提出一些合理化的策略帮助。
关键词：会计电算化；企业内部控制；审计策略
近几年来会计电算化的普及和推广已经得到了一定的高度，在企业中就有效地帮助了企业内部审计工作的建设与实施，使一些过程上的步骤可以进行省略并且更加的便捷和高效。所以会计电算化的发展不仅极大地提高了工作效率同时也一定程度上的对企业内部审计产生了一定的影响。与传统的会计审计工作的不同之处在于：会计电算化有一定的优势之处，但是这种优势之处也存在着一定的矛盾和冲突。以下是对会计电算化在企业的内部审计方面的一些相关分析[1]。
一、会计电算化对企业内部审计控制的现状
1.理论内容的不足，审计制度的不完善
由于有了会计电算化的出现，所以一定程度上的导致了企业内部审计的重大改变。由此审计方面的技术和方法也要做一定的调整才能够适应新的格局化发展模式。指定新的相关规定时要侧重一些点：计算机系统内部控制的反馈、审计人员的入职资格、审计相关的一些技术和方法等等。
2.审计工作只停留在浅层次的基础之上，软件工具的不足
目前的办公并室内运用的企业内部审计的软件一般是Windows资源管理器的审计文件管理模式。在编制审计计划、审计报告、审计内容、审计结果等一系列的审计工作都会运用到word文字处理软件、excel表格制作软件等等。这种软件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是却缺乏规范性的要求和系统化的操作，很难与其他工作相融合。
3.工作人员对计算机知识的匮乏
会计电算化在企业内部审计的控制仅仅拥有先进的办公软件还远远不够，还需要专业的会计电算化的审计人员，正确的制定审计计划，根据计划的具体情况实施审计的过程，然后系统的分析审计结果，最后做出准确的审计报告。同时这类的专业化人才还要对计算机本身一定的认识，这样可以方便解决过程中出现的一系列突发状况。
4.内部审计发挥不了作用
一般企业的内部审计工作的要求仅仅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正确性等方面进行要求，但是我国的会计电算化企业内部审计控制工作还发挥不到深层次上的作用，只是停留在初级阶段。这样就严重影响了现代化企业的发展。
5.审计方法的局面被动
一般的会计电算化下的企业内部审计控制经过三个阶段：计算机审计的绕过阶段、计算机审计的透过阶段、计算机审计的利用阶段。而我国的实际情况还停留在第一阶段中。因而不对计算机程序处理进行审计就导致了该种方法存在一定的片面性，缺乏完整性。这样就会使审计人员处于被动化的位置，慢慢地影响其发展[2]。
二、会计电算化对企业内部审计控制的策略
1.制定会计电算化对企业内部审计的控制方面的制度和准则过去的审计内容是在手动的记账的发展中演化而来的，但是现在的审计工作已经运用了会计电算化新技术的革新，原来的审计方法已经不可能在适合现在的社会需要，所以要根据会计电算化的标准指定新的企业内部审计的控制方面的制度和准则就是现在最重要的任务。
2.发展审计软件相关的产业化格局，促进商品化的积极发展
实际运用的会计电算化审计软件还只是初级阶段，目前还没有和当前的形势相吻合，但是在审计的工作过程中这部分的软件却是必不可少的，所以我们要大力发展起这反面的产业技术的升级和发展，让这种软件的推广逐步向商品化的方向发展。
3.提高专业人员的综合素质，积极培养会计电算化在企业内部审计方面的人员
培养专业化的具有综合素质的人才一直以来都是会计电算化对企业内部审计的控制方面核心话题，但是说起来容易实际做起来却非常难达到标准。综合性的人才具体的要求涵盖了多方面的内容，首先就是会计电算化方面的要求，其次企业内部审计的要求，最后就是对计算机的软件应用问题。如果这几方面的内容都能够到达，专业性人员的综合素质水平也就可以提升到一个新的境界。
4.推动内部审计的发展，同时适应会计电算化的社会
为了适应会计电算化带给企业内部审计的高要求目标，我们就要做到在发展企业内部审计的同时绝对不要忘记还得适应新的会计电算化的基础之上。所以就能看出会计电算化是一项基本的要求，必须要适应电算化的发展才能称之为新时代下的企业内部审计改革。
5.会计电算化对企业内部审计控制的实施中最好采用不同的方法
在开展内部审计的整个过程中最好采用不同的办法。我们应该正确的认识到：企业内部审计的控制方法与会计电算化的步伐要相适应，并且有效地进行整合，不同的会计系统的处理程序往往有着不同的处理方法，这是会计电算化下内部审计的主要内容[3]。
三、结束语
会计电算化对企业内部审计的控制产生了一定的影响，使得会计人员在职业能力的培养上取得了新的高度。同时为了更高层次地提高企业内部的审计控制，我们就要把重点的工作中心转移到会计电算化岗位责任制上，不断加强内部调整机制，并且制定相关的整改制度，从而深入研究会计审计策略，充分发挥对会计审计工作的控制作用。这种快捷的方式在一定程度上帮助缓解工作量带来的巨大压力，并且使完成的准确度得以提升。找到正确的渠道充分利用会计电算化去完善企业内部审计的控制管理。
参考文献
[1]郑惠尹，钟学云.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].数字技术与应用，20xx（，6）：148-149.
[2]刘昱彤.会计电算化背景下的企业内部控制审计工作探微[J].东方企业文化，20xx（，16）：251.
[3]王惠，刘慧茹.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].财经界（学术版），20xx（，10）：320.
会计控制论文15
一、改进商业银行会计内部控制管理的措施
首先，强化会计内控制度的设计理念，建立一套适应业务发展的会计内控制度。商业银行的会计内部控制管理制度是一个动态的控制体系，贯穿于银行计划、组织、执行和监督的全过程，为了保证会计内部控制制度能够落实到位，需要坚持经济性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原则。完善银行会计内部控制管理制度，加强对会计控制系统、财产保全制度、授权批准控制、电子信息系统控制、预算控制以及内部报告控制等方面的制度设计，提高银行的全面风险管控能力。
其次，加强银行会计内部控制执行力度。对于商业银行来说，会计工作在银行管理和经营中起着重要作用，改进会计管理工作，有助于提高银行防范能力，是银行健康发展的有效保障。为了保证银行的会计内部控制制度执行到位，需要从以下方面努力：第一，完善会计内部控制约束机制。完善银行会计内部控制约束机制，能有效地防范风险。创新会计管理模式，建立科学性的岗位职责；第二，建立健全银行会计内部控制机制；第三，建立系统化的会计电算化安全监控体系，充分利用先进科技手段来提高内控工作效率，对会计风险进行动态监控，从而为商业银行的长远发展创造有利条件。第四，建立有效的考核校准机制，对制度的执行情况进行检查监督，找出实际管理成效与管理制度规定的差距，积极进行整改，对制度进行不断的完善优化，以适应业务不断发展的需要。
再次，进一步优化风险管理流程。可以从以下方面努力：第一，在制定会计操作流程时，应该根据银行具体经济业务，仔细分析其中的风险点，并制定切实可行的措施，突出风险提示，准确列示业务操作流程，加强对各环节的控制，明确风险级别和控制目标，制定制度岗位要求，便于银行管理人员能够全面了解银行各项业务风险以及岗位职责要求。根据风险类别和风险形式进行控制，形成操作流程和风险损失控制的映射关系，从而为风险管理提供有利条件；第二，优化会计业务流程。在优化业务操作流程时，需要明确关键控制环节，制定有效的流程控制措施，同时，需要排除操作流程中的合规风险和操作风险，合理判断和分析操作流程中风险可能引发的后果，制定明确的控制目标;第三，建立完善的会计分级授权体系。业务重要程度不同，其业务授权也不同，需要通过监督管理/岗位设置以及账务核对等方式进行业务出来，对操作流程进行有效控制，从而保证会计信息及时、准确、有效。
最后，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境。商业银行的发展需要良好的内部环境，特别是优化和改善银行基层内控环境。第一，优化和改善商业银行的内部控制组织机构。优化组织结构，明确权利和职责，进行科学化管理，合理控制管理风险；第二，对人力资源进行科学管理，指导银行工作人员制定合理的职业规划，进行职工培训，促使其能够熟练掌握和运用相关技能。现代社会是以人为本的社会，任何工作都是人完成的，制度的执行也是如此，所以提高银行工作人员的专业技能显得非常重要；第三，创建良好的内部控制制度企业文化环境。企业文化直接影响着工作人员的工作情绪，优化工作环境，能够提高其风险防范意识以及内部控制意识，从而保证各项会计工作顺利开展。
二、结语
综上所述，虽然我国商业银行在会计内部控制管理和风险防范方面积累了大量的经验和技术手段，但相当一部分中小商业银行的会计内部控制管理依然存在诸多问题，如，会计内部控制制度不健全，会计内部控制管理制度与业务发展不相适应，对内部控制管理重视不足等。因而，需要采取有效措施进行处理，建立一套完整的会计内控制度，强化银行会计内部控制执行力度，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境，为全面风险管理水平的不断提升提供制度保障。
【会计控制论文】相关文章：
会计控制论文11-18
会计控制论文15篇11-18
试论管理会计控制的原则论文01-10
论会计控制与企业产权的关系论文01-08
企业会计内部控制对策的论文01-08
财务风险控制论文提纲04-05
会计成本控制定额管理研究论文01-04
论内部会计控制的支持环境论文01-07
会计信息系统内部控制研究论文01-11
论电算化下的会计控制会计毕业论文01-07