会计控制论文
现如今，大家总少不了接触论文吧，借助论文可以有效训练我们运用理论和技能解决实际问题的的能力。相信许多人会觉得论文很难写吧，下面是小编为大家整理的会计控制论文，仅供参考，欢迎大家阅读。
会计控制论文1
一、建筑企业内部会计控制工作的5点原则
为了充分发挥企业内部会计控制工作的作用，建筑企业应遵循以下5点原则：
(1)成本效益原则。成本效益原则是指会计成本控制的过程中对事项的控制应该注意成本的控制，对于重要的事项进行严格的控制，而对于次要的事项则进行简单的控制。（2)合法性原则。合法性原则是指内部控制必须是合法的，并且符合政府监管部门与行政法规的相关要求。（3)全面性原则。全面性原则是指建筑企业的会计人员在进行内部控制工作的时候，同时还应该不忽略施工的各个相关环节。（4)领导重视的原则。领导重视的原则是指相关的领导应该对于内部控制工作引起高度的重视，并予以一定的支持，以保证内部控制工作的顺利进行。(5)内部牵制原则。内部牵制原则是指各个部门之间应该存在相互监督与相互牵制的关系，在施工的过程中，涉及经济活动时必须要经过两个及以上控制环节才能生效，进而使得部门之间实现了监督与牵制。
二、目前建筑企业内部会计控制工作的问题
(一)企业内部会计控制意识较缺乏。一般小型建筑企业内部管理的各项决策都是通过企业的管理者来进行的，所以企业管理者的个人素质就直接决定了企业整体的发展。但随着建筑企业的不断发展，企业管理者若不能重视企业内部会计控制工作，就会使得自身的工作过于繁重。
(二)企业内部会计控制队伍的整体素质较低。内部会计控制工作对于会计人员的要求是相对较高的，因为内部会计控制工作需要对整个施工过程的财务状况进行实时精确的分析，如果相关工作人员的素质无法胜任该工作，就会造成严重的后果。
(三)企业内部会计控制制度不健全。目前的内部会计控制制度都比较缺乏科学性与合理性，很难运用到具体的管理工作中来，的是企业内部会计控制工作依然存在较多漏洞。
(四）评估体系不够完善以及监督执法的力度不足。目前许多建筑企业并未建立独立的审计部门，或者虽然建立了审计部门’但是未给予该部门足够的监督权力，使得监督执法的力度较小，无法产生实质的作用。并且对于内部会计控制工作缺乏完善的评估体系，使得内部会计控制的相关工作人员的工作积极性较低，影响了建筑企业经济效益的进一步提升。
三、提升建筑企业内部会计控制工作水准的策略
(一)管理人员应对企业内部会计控制工作引起高度重视。为了使得企业内部会计控制工作有效发挥其应有的作用，以促进建筑企业经济的飞速发展，建筑企业的管理者应该对企业内部会计控制工作引起高度重视，努力带动相关工作人员一起学习内部会计控制的相关知识，并且根据现有的新会计相关法律与企业实际的发展情况来制定科学合理的决策，使得企业内部会计控制工作真正发挥其应有的作用。
(二)提升内部会计控制队伍的综合素质。建筑企业内部会计控制队伍的综合素质对于内控工作的质量有直接的影响，所以企业管理者应该对内部会计控制队伍综合素质的提升采取一些实质性的措施，并且管理者应该努力提升自身的综合素质，为会计人员做一个表率。
(三）完善企业内部会计控制制度与评估体系。科学合理的企业内部会计控制制度可以使得建筑企业会计人员在开展控制工作的时候有章可循，使得企业的内控工作趋于合理化。同时建筑企业内控工作的具体工作质量则应该由一个完善的评估体系来进行监督与评价。因此建筑企业应该建立独立的审计部门，并确保上级部门无法对审计部门的工作进行干涉。评估工作的重点应放在内部会计控制工作的效率以及有效性上。
结束语：
随着建筑企业的不断发展与扩大，内部会计控制工作在建筑企业中发挥着越来越重要的作用，这也成为了企业内部工作的重点所在。对于建筑企业来说，为了提高企业的经济效益，提升企业内部会计控制工作也是必需的。加强企业内部会计控制工作可以使得各项工作人员的工作变得更加规范有效，促进整个企业的和谐发展，来使得企业实现它更高经济效益的目标。
会计控制论文2
一、企业内部会计控制及其重要性
1.企业内部会计控制的定义。内部会计控制指的是通过对企业的会计行为进行规范和约束，使会计资料更加真实可信；消除会计漏洞，以防出现舞弊行为或者错误行为，通过实施内部会计控制，能够保证企业的资产不受到侵害，同时也能使国家的政策、法规以及企业内部的各项制度能够落实到位。内部会计控制包含诸多与经济相联系的内容，如对外投资、资金的筹集、材料的采购、成本控制等。内部控制最重要的是在前期进行重点防范，尽量将舞弊行为或者错误行为控制到最低，将提升工作效率，杜绝违法行为。
2.煤炭企业内部会计控制的重要性。第一，有利于保证企业资产的完整，提升资产的安全性。对煤炭企业来说，资产的规模尤其大，所以需要制定强有力的措施来维护企业资产的安全，杜绝企业员工出现中饱私囊、挪用资产的行为。煤炭企业必须制定完善的资产管理制度，避免发生违法乱纪行为，成立内控制度，实时监督企业各部门，不能使企业的资产或者资源出现浪费或者私自挪用的现象；第二，能够客观评价不同部门的工作成绩。煤炭企业必须要建立起完善的控制制度，使每一更部门或者员工都要明确各自的责任，这样，每一样工作都会由具体的人来负责，所以这种做法能够大大提升员工的工作积极性，必须坚持奖惩相结合的原则，使不同人员在自己的本职工作岗位上尽职尽责，兢兢业业；第三，提升企业的经济效益。企业制定出总体目标之后，还要根据总体目标成立完善的包括组织机构、方法流程以及内部审计在内的内部控制体系，这主要是保证企业的各项活动能够顺利进行，这样才能促进企业经济效益的提升，有利于企业尽快实现自身经营目标。
二、搞好煤炭企业内部会计控制的建议
1.健全规范控制机制。建立健全的监控制度是加强内部会计控制的第一步，这是企业加强财务管理建设工作的前提条件，企业只有制定出完善的财务监控制度才能不断提升自身财务管理水平，因此企业必须具备健全的内部会计控制体系，这不但包括会计基础工作制度、财务分析制度、财务审批制度，还包括财务组织管理制度、资产管理制度，其中还包括对外投资制度、资金管理制度、工程项目控制制度等，企业只有制定出这一系列的财务制度，才能保证内部监控工作的顺利实现。另外，对煤矿企业来说，财务部门、销售部门以及供应部分最为关键，所以必须加强三个部门之间的联系，保证三者之间的业务能够顺利进行，另外，企业还要建立起监督制度以及相互制约的制度，还要成立专门的督察小组，定期或不定期地对各部门的工作情况进行检查，如果各部门在检查过程中暴露出问题，需要在规定时间内进行整改，直至符合相关要求。
2.进行实时管理。在很多企业中，总是实行“事后核算”的财务管理模式，这与当前煤炭企业的发展要求很不适应。随着网络技术的不断进步和推广，开始越来越多地应用于煤炭企业，它能够对每一个经营环节进行监管，保证财务人员能够在最短时间内对财务信息做出反馈，保证煤炭企业的每一个生产经营环节都穿插着财务管理。这种实时管理的模式能够有效解决传统财务管理中的弊病，提升企业财务管理水平。
3.加强企业的实物控制。企业资产必须进行严格地控制，尤其要严格控制资金、货物等，确保企业的资金和资源不受侵害。除了每隔一定时间就要清查仓库之外，也要做好突击检查工作，保证账目和资金、货物的一致。通过成立专门的督导小组来监控企业内部，使不同部门都重视内控工作，并积极主动地执行内控制度。
4.会计控制精细化。企业的会计组织机构一定要设置合理，确保不同岗位之间的协调合作，否则会不利于企业的经营和发展。企业一定要牢牢掌握会计工作管理的最核心内容，并将这些核心内容结合在一起，形成一定的控制体系，保证企业的各个经营环节都处于监控体系中。这些核心内容不但包括在不同的会计工作中设置能够相互监督的岗位，包括设立完善的审核监督制度，此外还包括财务处理程序以及会计凭证的规范化。只要认真记录、汇总会计信息，不但能够将会计管理工作中所需信息及时总结出来，也能够保证会计信息的真实、可信。
三、结语
在经济体制改革不断进行的大环境下，煤炭企业逐步确立了市场的主体地位，这使得内部控制的地位和作用逐渐上升，而内部会计控制是企业内部控制的重要组成内容，它在企业内部中的作用越来越明显，所以企业要建立完善的内部管理制度必须要重视内部会计控制管理制度的建设。
会计控制论文3
一、财务会计内控制度审计存在的主要问题
（一）不能与时代发展相适应
伴随知识经济时代的到来，在企业整个资产结构中，以理论为基础的无形资产占据重要地位，然而，现阶段，在企业财务管理过程中，并不重视无形资产的管理，使企业在评估无形资产的过程中，忽视了自身的真实价值。无形资产即企业内部控制制度，企业不能够充分利用内部控制制度，做好财务管理环节。
（二）管理制度缺失
在企业发展的过程中，财务管理环节发挥重要作用，一个良好的财务管理制度，是企业得以生存和发展的基础。但是，现阶段，在企业财务管理过程中，虽然已经取得一些成效，但是仍旧存在较多缺陷。主要是企业只注重经济收益，却忽视财务会计内控制度的审计，导致企业财务管理制度缺失，阻碍企业的发展进程。
（三）核算制度不健全
现阶段，在我国实行的会计法中，从宏观方面分析，是为了使企业财务会计与企业管理能够相互制约，因此，在企业发展过程中，必须按照会计法的相关准则。企业财务会计制度是指：通过采用与会计相关的理论基础，并且依据企业自身发展的实际状况，实行企业内部管理的方法。但是，现阶段，在企业财务会计内部审计过程中，核算制度不健全，不能够真实、客观的反映企业实际经营状况，这不利于提高企业的经济收益。
二、完善财务会计内控制度审计研究的对策
（一）全面贯彻和落实财务会计内部控制审计制度
现阶段，在企业制定内部控制基本规范的过程中，是由多个部门共同合作、努力制定，并且已经受到国资委员会的强力支持，因此，企业在发展的过程中，能够得到这些重要部门的关注以及支持，是企业财务会计内部控制审计的关键。因此，我们可以看出，要想不断强化企业内部控制审计，就应得到政府的大力支持，这就要求政府应当做到以下几个方面：首先，政府各个管理部门应明确承担的具体职责，做好自身管辖范围内的工作，不断关注企业在发展过程中，财务会计内部控制的建设以及审计环节，并且全面落实财务会计内部控制审计制度的实施，加快企业的发展进程。其次，当地政府部门在评价企业信用等级过程中，应使员工利益与内控评价有机的结合在一起，充分发挥审计机构的职能，从而建立健全企业内部控制制度。
（二）加大力度宣传内部控制审计制度
调查显示，大部分企业在发展的过程中，认为企业在实施内部控制制度的过程中，需要花费很多的经济成本，并且不能够获得更多的经济收益。部分企业领导还认为，内部控制制度的实现，会威胁到自身的权威。因此，基于以上问题，我们可以看出，企业并不能够积极主动的建立内部控制审计管理机制。因此，这就要求政府应发挥自身的宏观调控职能，加大宣传力度，宣传方式应由单一化转变为多样化。例如，政府可以组织专家讲座、座谈会议、交流会议，转变企业管理人员的认知结构，使企业管理人员能够认识到企业实施内部控制审计对企业发展的重要性。此外，通过开展宣传活动，还应使企业管理人员认识到内部控制制度的实施，会提高企业的管理水平，强化企业防范风险的能力，维护市场经济发展秩序，能够为企业获得更多的经济收益，加快企业的发展进程。
（三）改进和完善内部控制审计指引
现阶段，在企业发展的过程中，审计部门与咨询业务应独立行使各自职权，依据会计法的相关规范，会计师事务所行使内部控制审计，对于被审计单位，会计师事务所不能够为其提供咨询业务，应确保会计师事务所的独立性。但是，事实上，大部分事务所在发展的过程中，虽然已经成立了单独咨询机构，但是，却由事务所投资并且控制，他们之间仍旧存在密切的联系。并且被审计单位在咨询审计师过程中，通常情况下，会采纳审计师的意见，在此阶段，审计师会建议被审计单位选择自己成立的咨询机构，进而为咨询机构获取更多的经济收益。因此，相关管理部门应重视管理此类现象，并且制定科学、合理的管理方案，对于违反相关规定的会计师事务所，应当加大惩处力度。
（四）提高注册会计师的专业技能与专业素养
在会计师事务所发展的过程中，管理人员应认识到内部控制审计业务会加快企业的发展进程。伴随科学技术的快速发展，审计人员应不断提高自身的专业技能与专业素养，才能够适应财务会计审计发展的需要。会计师事务所应当定期组织审计人员参加培训，提高其专业管理水平，以使审计人员能够更好的服务于企业内部控制。综上所述，通过分析新时期完善财务会计内部控制审计制度的对策，我们能够看出，在企业财务管理的过程中，内部控制审计环节的重要性，但是由于受到多种因素限制，导致审计环节出现各种问题。因此，这就要求企业应重视内部控制审计环节的重要性，建立完善的内部控制审计制度，提高审计人员的专业技能与专业素养，进而为企业的发展奠定良好的人力资源基础。
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【摘要】现阶段，经济发展进入崭新时代，经济发展方式也得到根本性改变。作为市场经济发展中的企业，现代企业经营管理理念的贯彻和执行成为制约能否适应新时期发展的重要因素，内部会计控制制度对于企业经营整体重要性不言而喻。本文着眼于企业会计内部现状、原因等方面进行分析，结合内部控制相关理论深入探讨，以期通过对我国企业会计内部控制现状的应用研究，从而引起相关部门对企业内部控制体系的完善和健全提供可借鉴性建议。
【关键词】新时期；会计；内部控制
一、内部会计控制存在的问题
（一）未能树立内部会计控制重要性的观念认识
当前，受企业经营传统观念影响，往往只重视企业本身经营管理，这也是企业追求利润目标的根本所在。而对于企业内部会计控制制度更多地是不重视，缺乏对内部控制重要性认识，直接导致内部控制环节薄弱，会计基础工作也不尽如人意。一般来讲，经济效益较差的企业通常都会出现诸如财务收支混乱、费用超支等现象屡见不鲜，更有甚者，违法乱纪也是出现频频。企业实际经营状况很难通过会计信息报表体现，日常运营中的经济考核指标也只是夸夸其谈，没有实质上的意义。造成出现此类问题的关键在于企业从上到下都没有树立起内部会计控制重要性的观念，从而在后续执行效果上容易导致差强人意的效果。
（二）内部会计控制管理制度体系不完善
目前，企业内控制度即使已经建立，但往往由于疏于执行或是执行不力导致制度成为摆设。以会计监督机制为例说明，现行的会计监督机制缺乏强有力的约束，也缺乏必要的预防性，进一步弱化了监督机制，造成外部监督机制产生真空监管地带。结合大环境实际，经济发展下出现了一些不利于企业发展的外部因素，企业内部会计控制不健全，诸如企业经营政策的变更、法制建设还不完善，对会计信息真实性影响极为不利。所以，内部会计控制应有的作用很难得到发挥。究其根源，很大程度上是因为内部会计控制执行检查和监督的缺失造成。
（三）外部市场不确定性因素增加了内部控制难度
随着经济全球化大发展，经济面临的外部环境复杂性也逐步增强。企业在适应外部环境进程中，内部机构和经营策略有针对性调整在所难免。根据外部环境的变化，企业内部会计控制的内容需要进一步继续，避免对新增加的业务内容控制缺位，最终健全和完善企业内部会计控制。旨在达到最大效用充分发挥内部会计控制的作用，确保内部会计控制系统优化和日益完善。
二、我国内部会计控制制度问题的原因分析
（一）企业内部会计控制主观认知度不高
由于对内部会计控制的重要性认识不足，缺乏应有的重视，也缺乏深入地了解，只是简单将内部会计控制与规章制度文件等资料画上等号，或是从成本角度出发，认为内部会计控制就要通过会计信息控制实现资产安全管理同时，确保综合成本最低。因为内部会计控制无论从任何角度来说，开展必要的监督是必要的。对于少数企业来说，这样严重束缚了企业灵活机动应用政策的空间。在实际应用中产生的矛盾也没有得到很好解决，这些都给内部会计控制制度严肃性带来严重影响。
（二）内部会计控制制度不健全
现行的企业内部会计控制制度方面，职能部门之间分工责权不明，重要部门岗位缺乏监督。具体表现为部分企业内部管理混乱，企业账目不齐全；还有部分企业出纳会计一人兼，发票印章一人管，内部会计控制制度中关于相互监督这一功能缺失。同时，为了凸显内部会计控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途径。加之内部会计控制制度实施力度不大，严重削弱了员工执行内部会计控制自觉性和警惕性。
（三）会计信息本身存在问题
现阶段，部分企业采取虚增资产和经济业务事宜，掩盖投资项目的潜在风险，或采取资产置换、关联方交易等手段，利润指标重新梳理。上一章节也提到过，由于企业经营实际过程并未介入内部控制理念和方式，企业实际经营状况很难通过会计信息报表体现，日常运营中的经济考核指标也只是夸夸其谈，没有实质上的意义。
（四）公司治理结构不完善
一般来说，现代企业制度公司治理结构包括股东大会、董事会、监事会、经理层几个层次方面。它们彼此之间是相辅相成，也相互监督制约。由于我国公司市场化程度不高，加之受传统计划经济影响。当前，我国公司治理缺陷主要表现为：一是股东权益意识淡薄，对经营者约束过于简单抽象；二是董事会定位不明，经营思路有待细化；三是过于追求人控，制度控人还只是停留在理论阶段。
三、完善现代企业内部会计控制的对策
（一）企业制定和实施合理有效内部会计控制规范
第一，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。第二，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。为防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成。第三，做好宣传教育工作，使全体员工了解有关内部控制制度，从而促使所有员工能通过自身体验增强内部控制的应用价值。
（二）加强内部审计，完善外部监督机制
通常应当设立独立的内部审计机构，以保证会计信息的真实性。内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于减少会计信息失真。应特别加强外部监督，保证企业内部会计控制有效实施。同时，遏制弱化企业内部会计控制行为发生。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。
（三）激励机制与约束机制有效结合
通过形成激励与约束相结合，强化内部会计控制管理机制。主要包括：一是强化组织约束，依靠政府的权威性，提高政府和社会的外部监督力度。按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，建立内部控制制度的社会监督体系，使其成为企业的约束力量。二是建立多层次的现代企业会计控制制度。例如，委派“财务总监制”应用。通过多层次的财务监控体系可以有效地降低企业财务管理控制风险，从而确保企业财产安全和会计信息真实性。20xx年第12期下旬刊（总第646期）时代Times
（四）积极调动员工的积极性和主动性
培育会计人员对内部控制重要性认识度提升，加强会计诚信、职业道德的重要性的理论学习。将会计诚信作为一切财务工作出发点，逐步落实以人为本的内部控制制度，提高企业员工的素质，进而更好地贯彻和实施内部会计控制管理有着更重要的作用。
参考文献
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会计控制论文5
摘 要：内部会计控制制度是企业内部控制制度的重要组成部分。加强内部会计控制制度的建设，能够规范企业行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险，以确保资产的安全、完整，保证会计资料真实和国家有关法律、法规的贯彻执行。本文通过分析找出了我国企业在内部会计控制上存在的一些问题，提出了改进企业内部会计控制制度建设的相应对策，以进一步完善我国内部会计控制制度，促进我国企业的长远、健康发展。
关键词：内部会计控制；制度建设
内部会计控制制度是企业发展的重要保证。因为，合理有效地内部会计控制制度可以为企业营造一个良好的经营环境。目前，我国的企业正处在高速发展的阶段，正需要一个有效的内部控制制度为其发展提供保障。但是，我国的很多企业仍未认识到内部会计控制的重要性，使得企业的内部管理出现了混乱，形成了无章可循的现象，严重阻碍了企业的正常发展。这就要求各企业重视并加强内部会计控制制度的建设工作，为企业的发展壮大保驾护航。
一、内部会计控制制度的含义
内部会计控制制度是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法和程序。对于内部会计控制在企业中的诠释有很多，例如出纳人员不可以兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权、债务账目的日常登记工作，直系亲属“回避”的等等规定，都是内部会计控制制度的一个方面。
二、内部会计控制的目的
建立企业内部会计控制制度的目的，就是要强化内部管理、规范行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险，以确保资产的安全，保证会计资料真实完整和国家有关法律和法规的贯彻执行。同时，建立内部会计控制制度，能够充分协调所有者和经营者之间的利益冲突，从而使双方建立起相互信任的关系，以此保证现代企业制度的顺利实施，使得企业在正确合理的内部会计控制制度指导下，能够健康有序的发展。
三、内部会计控制制度存在的问题
（一）岗位设置不合理
岗位设置不合理主要体现在两个方面，一个是企业单位的工作量大，而会计集中核算的人手不足，这就造成了核算岗位不能安排足够人力来完成核算任务。以至于各项任务长期积压，不利于企业的长远发展，也使得企业的运营效率下降。另一方面是岗位设置臃肿，对于设置一个岗位即可满足日常的核算，却设置了两个或多个。这样，不单单会造成资源的浪费，还会造成工作的混乱。
（二）岗位责任制度建设不完善
岗位责任制度设不够完善，使得各个岗位的人员对自己的权责不明确，主要体现在不相容职责的分离方面会出现不合理的兼岗现象。这样，极易造成会计信息失真、会计工作混乱，同时也不符合相关法律的规定。
（三）财务人员素质参差不齐
由于企业聘用财务人员不严格，没有一个合理、明确、规范的制度，使得一些不符合条件的人员进入企业的财务岗位，而有能力的人才又不得其用。这就造成了财务人员的业务素质参差不齐，也严重浪费了企业的资源，阻碍了企业的发展。
（四）没有有效的监督机制
这个问题主要体现在三个方面，单位内部会计监督、以政府为主体的政府监督、以注册会计师为主体的社会监督，即“三位一体”中的“三位”。由于企业对于单位内部会计监督的认识不够，所以没有给予从分的重视，致使单位内部会计监督被长期忽略。而政府监督和社会监督的缺位管理和不够完善使企业缺乏一个完善的监督体系。
四、改进企业内部会计控制制度建设的对策
（一）建立财务部门负责人管理系统，确定会计工作的核心地位
建立一个严格的层级，由上而下建立了一个相互牵制的系统。会计工作的产生与发展、会计工作的核心地位、会计人员的专业技能和对企业会计信息的拥有量，决定了会计人员就是内部控制制度的最佳执行者，但是会计人员要成为内控制度的主体也应具备一定的条件的。对于各个层级的人员要合理安排，做到各尽其用。
（二）完善公司治理结构
在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了一些贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。所以，完善公司治理建构尤为重要。首先，完善公司内部的监督机制，加强对会计信息、财务报表等重要资料的监控，减少会计信息失真现象。其次，加强公司重大决策的分权管理、多级审批和集体决策制度，防止企业出现“一支笔审批”和领导一个人说了算的现象。
（三）加强会计人员的再教育
加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。同时，要给思想道德教育给予足够的重视。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指导人们向着良好的方向发展。所以，要加强思想道德教育的建设，让本单位的财务从业人员能够与时俱进及时能了解最新的会计管理理念和方法，并运用于企业的管理实践过程之中。
（四）加强内部控制制度的检查和考核
企业应该定期在单位内部组建由高级管理人员组成的检查小组。分步骤有计划的对内部会计控制制度的设计和实施情况进行检查及考核。同时，由内部审计定期对企业各个部门的内部会计控制的事实情况进行的综合测评。考察内部会计控制制度是否达到了预计的执行效果。还要内部会计控制制度实施效果的反馈机制，对于存在的问题进行及时的分析，及时发现不足，并加以改正。
五、结论
综上所述，我们应该根据各企业的自身特点，加强在内部会计控制方面的理论研究，建立一套合理的、适应企业自身发展需要的内部会计控制制度，让内部会计控制制度得以有效运转，充分发挥内部控制制度的功能和作用。这对于企业发展壮大具有十分重要的意义，这也是社会主义市场经济的客观要求，是改善企业财务状况、加速我国企业向现代企业转制和提高企业经济效益的必由之路。
参考文献：
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[2]刘新.现代企业会计内部控制浅谈.人文科技,20xx
会计控制论文6
企业内部控制主要是为了保障企业的资产能够更加完整的使用，以此对会计资料的准确性、可靠性进行分析和研究，能够让企业的资金使用以及会计相关准则的执行力更高。股份制企业会计控制体系的建立和实施是企业朝着自己目标前进的展示，更是一种发展模式。以下就对会计控制对企业生产经营活动的影响进行分析，实现企业经济效益的最大化发展。
一、建立起和企业相适应的财务会计管理体制
现代化股份制企业具有集团化的特点，企业中的很多机构都需要争取的处理好本部门和其他部门之间的财务管理关系，并且处理好统一性和自主性之间的联系，还有集权和分权之间的关系，这样才能更加集中财力，保障生产和投资的进行，让资金的使用能够更加合乎现实的需要，还能够对下属分支机构工作的积极性进行调动。在股份制企业中，总机构各项经济指标的下达完成以后，每一个分部门有一定的自主权利，也享受到经济上的效益，责任同时存在。
(一)会计机构的构建
在会计机构中主要类型有三种，分别是超脱类型、专家类型以及分权类型，本文主要对如今比较广泛使用的超脱型进行分析和研究，这也就是在董事会的之下设立财务总监，然后对企业中的财务会计业务进行多方面的分析和研究，这样的机构也充分的'体现了董事会中的主要权利，更加充分的体现了财务会计在企业中所具备的功能和作用，能够对股东和投资者的利益进行多方面的维护。
(二)集中权利，强化管理
资金调度的权利、资产的处理权力、投资权利以及收益分配权利都是总机构中的权利，每一个分支机构职能进行生产经营，以此实现权利的集中管理，适当的集权是对监控效果进行维护的有效途径。财务管理是企业管理核心任务，财务管理机构中的设置需要更加科学，并且具有统一性和监督性。在内部结算中心能够对金融进行更有效的监督，尤其是在当前信息科学技术迅猛发展的今天，在企业会计体系建立上实行互联网财务连接制度，能够极大的提升财务监控的力量。
二、股份制企业会计控制体系经营活动的具体项目实施
在市场经济竞争激烈的今天，企业需要对内部进行改革并且观察好外部的市场环境这样才能在竞争激烈的今天得到自己的一席之地。企业的内部经济体制和经济责任之间具有非常紧密的联系，会计控制的职能非常大，企业会计可以通过反映、核算以及控制和考核等等让企业各项活动更具有价值，并且在每一个环节和每一个称帝岗位上都能够实现责任的落实，实现岗位清晰的划分。
(一)提升工作人员的专业素质
股份制企业中充分的发挥出会计人员的多元化作用主要是把一般性的会计以及责任会计、管理会计等等多种实质性的内容进行不同性质工作的安排，将具体任务落实到每一个工作人员的具体工作中。企业要为员工开展多项培训活动，可以使用多种形式的、多种渠道的以及多种层次的培训路径，实现企业工作人员和培训协会，相关工作单位的对接，按照企业的工作需要进行代理培训，只有培训合格以后才能走入到具体工作中。
(二)科学的管理方式
企业会计体制的建立可以使用线形的规则，让目标利润以及生产成本、区域的资金使用、投入产出、价值工程都能够融入到科学的管理过程中，并且量化的分析出一系列管理方式，深刻的挖掘出企业内部发展存在的潜力，让企业的管理目标得以有效的实现。现代化科学技术让会计控制体系的建立遵循了更多科学化的方式，因此企业也需要强化计算机的开发和利用，做好此方面软件的设计和使用工作，操作人员还要进行适当的实践指示，强化对计算机核算的使用，让企业的生产经营活动能够更加准确，及时的反应出企业的现如今资金使用情况，投资情况等等，给企业的后续发展奠定基础，提供依据。
(三)以经济效益为中心
企业的发展就是围绕着成本、利润以及资金三个核心内容。对过去的发展情况，资金的积累和使用进行分析；对现在进行控制；对未来进行规划；这是企业科学制定发展决策的前提。可以对企业的生产项目进行利润获得数额的比较，对前期成本后期市场情况作出预测，以此给我也提供大量的可观测性会计数据，对每一个环节都进行严加的管理，这样企业才能通过时代和市场的验证。学会用数字说话，企业在发展过程中，机制和体制以及计划都不可能是一成不变的，因此在管理方法上要不断的完善，推行检查事后的管理方式，避免出现产品过剩的情况，减少成本的付出。控制好各种费用就是要不断的开源节流，物资的采购也要统一化，存货在采购、验收以及保管和运输方面要做好职责的分析，明确每一个流程和每一个步骤中的职责划分，并且重点检查质量和成本的控制。
(四)企业产品发货制度的完善
发货的手续完善也是企业会计控制的一项措施。发货也要及时的做好记录的核对，对于缺损以及报废还有挤压以及滞销的产品需要做好记录和盘点，上传到企业销售发货平台上，以此做好后续的安排工作。这种利用互联网的方式也能够让人们的工作更加简洁方便，并且提升发货的有效性，给人们的工作带去便捷性，企业的会计控制体系也能够得到完善，生产成本逐渐下降，让企业的经济效益得到有效的提升。
三、结语
综上所述，本文对股份制企业会计控制体系的建立和实施进行了分析和研究，在此过程中需要对股份制企业会计控制的内容进行多方面的研究，并且对财务组织进行严密的规划，让各项措施的运行更加妥当。只有这样企业资金的使用才能更加妥当，才能让企业的信用得到提升，才能让企业在市场竞争的洪流中得到自己的位置，企业会计控制体系的建立和实施对企业的未来发展有极大的促进性作用，但是伴随着时代的变化，还需要不断的探索和改变，希望本文的研究对股份制企业的发展能够带去一定的建议和启示。
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会计控制论文7
对于大部分的行业来说，通用财务理论都能够适用，对于酒店财务同样如此，但由于酒店财务活动具有一定的特殊性，在对其进行财务活动管理时，传统的通用财务理论不能够完全解决，需要将通用财务理论和酒店财务活动运行中的实际情况进行有效的结合，才能更好的实现酒店发展目标。
一、酒店财务管理中的特殊性研究
1.加快实现酒店资产改良及制定严格的控制程序
对于酒店来说，其日常的运行主要是通过房屋的出租以及相关设备的使用来获得效益，这些物品都属于固定资产，且在酒店的经营活动中具有一定的商品性质，酒店除了日常的正常运行，还需要投入资本等资源进行固定资产的更新、改良，如健身房，大堂吧改造，设备设施功能的升级，不仅能增强酒店各部门的运营效率，还可以提高酒店品牌形象，增强客户对酒店的认同。固定资产更新决策需要有严密的程序，需要使用部门提出建议，采购部门进行询价，财务部门进行预算，酒店负责人进行决策，防止运行过程中因个人偏好或部门利益而造成酒店损失。
2.制定严密的内部控制
对于大多数的企业，都需要进行有效的内部控制，在酒店行业中，内部控制的作用同样非常明显，且其控制范围更广，对于这一特点主要有以下原因：酒店行业同传统的工业企业相比，其缺乏对应的生产，而工业企业大部分不会同消费者进行直接的接触。在酒店行业中，一方面为消费者提供住宿、餐饮性商品，日用小商品销售，具有某种商业特点，另一方面，又为消费者提供劳务服务，具有某种服务特性，因此需要酒店对自身员工的服务水平、服务意识和服务质量进行严格的控制，而内部管理水平则是保证酒店服务标准的重要环节。对于酒店企业来说，其需要根据自身的发展特点制定对应的内部财务管理制度，如：加强对不同营业点备用金抽查，抽查结果及时上报；所有扣减、垫付及餐饮折扣必须经管理人员批准；收货记录与采购申请单相符；不相容岗位职责相分离等通过严密的内部控制对自身运营中可能存在的财务问题进行规避，保证自身良性运行。
二、酒店会计核算工作中存在的问题及改进措施研究
1.加强食品采购的市场调查
对于酒店运行来说，餐饮成本占餐饮收入的主要比例。在确保客人对食品质量满意度的情况下，控制新鲜食品的采购价格在市场价格范围内，是酒店财务控制的重要内容。食品成本采购控制最主要的环节是市场调查，进行市场调查并与本地市场新鲜食品的价格比较以及寻找其他可替代或相同的货品，考虑是否能由低成本的食品代替高成本的食品对餐饮成本控制至关重要。酒店制定市场调查政策，设立以采购经理、成本控制经理、餐饮总监指定的厨师长及酒店指定的管理人员组成的市场调查小组进行市场调查，如果证明食品价格较高，采购部在采购时必须注意此食品的定量，与餐饮部商讨可否用替代品代替高成本物品。市场调查时必须填写市场调查清单，市场调查清单将记录所有调查物品的本地市场价格，采购部将同相关的新鲜食品供应商协商建立“15天固定价格”政策，来供应酒店所需物品。成本控制经理通过市场调查及时分析成本偏离主要原因，及时采取相关控制方法。
2.加强应收账款的核对及催收制度
对于酒店销售部门，其主要职责是新客户的签约和客户日后关系的维护，其更关心的是酒店的收入。因酒店数量的日益增长，除了依靠酒店服务质量、价格、客户关系维护、广告等外，赊销也是扩大销售收入的手段之一。企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。应收账款扩大销售收入的同时，给酒店带来了相应的风险，这就要求信贷部做好签约前的信用调查，可以与同业酒店进行沟通，也可以通过电话、网络等公共媒介获得客户最真实的信息，在签约后无法正常收回款项时应及时采取相关必要的措施，根据应收账款时间长短，采取不同的催收政策，时间越长，形成坏账的可能性越大，因此信贷部可以通过编制账龄分析表，定期开信贷会，及时分析出现的问题，及时获得酒店内部其他部相关部门的协助，对过期较长的顾客，频繁地信件及电话催询，必要时可以提请有关部门仲裁或提起诉讼等。
3.强化酒店日审人员的监督作用
为了对酒店的日常业务进行准确的掌握，需要每天对酒店的业务进行审核，具体的审核内容包括餐厅收银员、前厅部接待员是否在日常的运行中存在违规操作，餐厅收银员和服务员是否将营业额进行准确的提供，散客房费是否按酒店管理层制定的房费标准收取，协议单位是否正确的按协议履行协议价格，是否对房态差异进行及时上报，是否及时对每个营业点的备用金抽查，是否对于原始附件中有修改的项目进行严格的审查，更改单据是否由相关领导人员进行签字。若审核过程中发现餐厅收银员、前厅部接待员存在违规操作，需要将这些问题及时反映给管理人员，制定管理措施，防止该问题的再次出现，对相关工作人员违规视具体情况，给予不同的处理。
三、酒店销售收入控制中存在的问题以及解决对策
现代酒店财务管理是酒店经营管理的核心，而酒店营业收入的控制是酒店财务管理的重要组成部分。
1.抓好酒店的销售和收入环节管理
对于酒店运行来说，其涉及到的内容较为广泛，这使得酒店的销售和收入内容繁杂且数据较多，加上酒店运行的时间性，需要不断加强酒店的销售收入控制。对于客房散客销售收入，其主要是通过前台接待员办理入住，因客人原因或酒店设备设施等问题可能会出现调房，为此前台接待人员有机会借机不入账，损害酒店利益，因此酒店应加强财务审核的同时，要求相关部门主管人员签字确认。对于餐饮收入的结算方式有多种，客人可以选择消费卡结算、现金结算、酒店预售消费卡结算，或出示酒店预售会员卡结算，正因方式多样，可能出现漏洞，服务员可以预购消费卡代支付现金客人结账赚取差价，造成酒店收入无形的减少，因此在对酒店的业务进行会计核算时，需要将销售和收入之间的关系进行全面准确的反映，然后制定严格的监管制度，并指派专业人员对酒店的日常收入和销售状况进行审核。客户的消费单据需要由专门的人员对其进行管理，并对其进行月核对和使用登记等。此外，还需要做好销号工作，保证酒店运行过程中的经营点和收银台之间的消费单据同账目一致，并对原始单据进行有效的传递和保存。
2.规范签单
在酒店运行中还有一个非常敏感的问题，那就是签单问题。酒店客源中有部分是旅行社团队客人，如果旅行社团队中的领导不及时签单，会使得签单无法及时兑现，为酒店正常运行造成较大的影响。为了解决这一问题，酒店在运行过程中需要制定严格的签单程序，在签单前把相关问题确定，在收款时避免出现无法确认或跑单现象的出现。
3.建立健全的打折权限管理制度
对于酒店行业来说，打折现象是非常常见的，特别是对于餐饮服务费的收取等，若在日常的运行过程中每次打折都需要管理人员进行签字，这对服务人员和收银人员的工作量是一种严重的增加，为了提高酒店的日常运行效率，在日常的运行过程中需要对打折制定明确的打折权限表，如：不同级别可以用不同的权限，打折账单需要急时签单，非正常工作时间相关管理人员电话通知收银员打折后，在结账后需要收银员及时跟进补签账单。
4.完善酒店销售收入控制监督
对于酒店运行，其日常工作中的消费单据和收据数量较多，且大部分的消费单据是由经营网点的收银人员进行处理，然后将汇总后的数据交由财务进行统一整理。对于这种酒店财务运行模式，其对人员和资金的占用量较大，且容易出现漏账等问题，影响酒店的正常运行和发展。为此，可以建立一套完整的操作规范，保证酒店的日常消费单据能够全部收回，出现问题后由有关人员对其进行核对，保证资金的及时收回，确保酒店日常运行的资金链能够正常运转。
会计控制论文8
摘要：内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，经营者必须通过实施全面的内部会计控制制度，加强对企业财务管理、成本核算以及资金流的管理。农垦企业的经济管理的实践证明只有建立严格规范的内部会计控制体系，对重大决策和重要经济事项的职责权限形成相互分离、相互制约和相互监督的机制，才能做到强化内部管理，防止舞弊，以实现企业经营活动效益最大化。
关键词：加强；内部会计控制；经济效益
一、农垦企业实施内部会计控制的必要性
(一)内部会计控制制度一般是按照现行《企业内部会计控制规范——基本规范》制定，一般是为日常的经常发生经营业务而设计，因此一旦出现突发的情况或者企业开展新业务需要而接触到的新领域，一般性和常规性的内部控制可能就不适用了，尤其当前农垦企业改革的关键时期，政企分开，社企分开，垦区社会性职能和行政管理职能要从企业中剥离出来，农场的财务管理和财务核算都将发生巨大变化。
(二)实施内部会计控制制度是农垦企业深化改革建立现代企业制度，加强财务管理，提高经济效益的必然途径。农垦企业改革的根本任务和目标是建立“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代化企业制度，让农垦企业自主经营、自由竞争成为市场经济的主体。农垦企业作为以土地为基本生产资料，以农产品生产、加工、销售为主营业务，依法自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展，独立承担民事责任的国有农业企业，要想取得长远发展，必须以实施全面的内部全部会计控制为手段。农垦企业要政企分开，分离企业的行政职能和社会职能，真正实现权责明确就必须建立一套全面的内部会计控制制度。
(三)建立全面的内部会计控制是提高会计信息质量，保护资产安全完整，是有效遏制单位不正当行为的有效手段。农垦集团成立70多年来，打造出新型城镇化和农业现代化的样本，成为国家重要的商品粮生产基地，经济实力大大增强，人民生活水平不断提高，但就是在这个过程中，一些人和一些单位从私欲和小集体利益出发内部控制薄弱、管理松懈的现象逐渐显露。比如，虚开发票报销个人费用；动用公款进行炒股，造成国有资产流失。剖析这些案例，原因是多种多样的，但是所有违规案件单位内部会计控制制度不健全，存在着管理漏洞是这些案例都存在的共同因素。因此，必须企业应提高对内部会计控制建设提重视程度，加强各项经济业务和不相容职务的控制，合理安排人员及岗位职责。
二、加强农垦企业内部会计控制的几点建议
(一)以货币资金控制作为内部会计控制的重点内容。货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业财务管理的核心。企业的经营活动中货币资金伴随着采购、加工生产、销售的各个环节，从流出到流入实现了增值的货币资金。所以说货币资金管理是内部会计控制的重点，它涉及到企业的每一项经济业务。每个企业的实际经营情况各不相同，但最基础的内部会计控制应保证所有的货币资金收支业务全部及时记录，并且货币资金余额为单位所真实拥有，没有被盗窃、诈骗和挪用的风险。近年来，农垦企业把货币预算和财务预算列为预算管理的重点，两方面联系起来考核单位预算执行情况，这样的做法值得推广，企业应做到有计划的货币资金收支管理，不能搞盲目投资项目。
(二)加强财产、物资的控制，保障企业实物资产的安全。企业的财产、物资包括各种流动资产、固定资产等，实物资产是单位开展经营活动的重要物资基础，单位应建立实物资产的岗位责任制，对验收、领用、发出、盘点、保管和处置等关键环节进行控制，防止实物资产损失。实物资产控制的方法主要有、不相容职务分离制度、落实责任人制度、限制接近、按时盘点、出入库记录、账实核对、财产保险等。现行的会计制度已经不对单位购入的固定资产进行金额的限制，单位应结合自身行业特点制定内部控制制度，对使用年限超过一定时期的实物资产列为固定资产管理，例如一台复印机现在的市场价值已经在20xx元以下，甚至更便宜，但它的使用年限在两年以上，从内部会计控制的角度出发，就不能按零星物品来管理。每项实物资产从请购、审批、采购、验收、付款应落实岗位责任制，明确各部门和岗位的职责、权限，通过严密的控制程序和充分的会计记录，堵塞管理漏洞，保证内部会计控制目标的实现。
(三)推进全面预算管理，建立预算全程管理体制。全面预算管理是对单位经营期间内所有的经营活动、投资活动、筹资活动进行预期并实现控制的重要手段，也是促进单位经营管理人员自我约束、自我发展的有效途径。单位各职能部门之间，存在着局部利润和整体利润的关系，全面预算让各部门的预算方案有一个最佳的结合点，以实现企业利润最大化。全面预算也是控制日常经济活动的主要依据，在预算执行中，各部门都在通过对比和分析，寻找预算与实际的差异，并采取必要的措施纠正偏差，使经济活动有效地控制在预算范围内。
(四)加强风险控制，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。随着市场经济的发展，农垦企业改革的不断深入，企业经营活动中不稳定因素给企业带来的各种风险，普遍存在于企业经营的整个过程当中，农垦企业的风险抵御能力普度较弱，因此，研究企业财务风险并采取一定措施予以防范显得尤为重要。为防范风险企业应针对各个风险控制薄弱环节，建立对应的风险控制措施。对各种经营风险、投资风险、筹资风险有清醒的认识和正确的鉴别能力，需要经营管理者及财务管理人员运用专业的知识和管理方法进行估计和判断，这就要求经营管理者及财务管理人员要从主观上增强风险意识，对风险带来的损害给予足够的重视，有了这种防范意识，才能在工作当中时刻保持警惕，才能引导其他人员去研究风险并加以防范。农垦企业主要经济活动是农业生产，自然环境因素如洪涝、干旱、冰雹、市场环境因素如供求关系的变化、农产品市场价格的调整、税收政策、利率政策等都会严重威胁到农垦企业的正常生产经营活动，而且这种因素最难控制，如果处置不当会对农垦企业造成无法挽回的经济损失。内部会计控制是企业财务管理的重要组成部分，它对保护企业资产的安全完整、保证会计信息真实可靠起着至关重要的作用。内部会计控制应当贯穿于企业经营活动的各个环节，并在实践中不断完善和更新，使其更具有实用性和可操作性，促进企业经济效益的提高和经营目标的实现。
会计控制论文9
摘要：现阶段，建筑企业想要掌握资金的流向，保证资产安全，就需要依照相关法律、规章制度，结合企业实际情况，制定内部会计控制制度，并按照相关程序，发挥企业内部会计控制制度的重要作用，以便促进企业更好的开展经营活动，为企业提供重要的信息，方便企业适应市场的变化，进入现代化管理。总而言之，研究建筑企业的内部会计控制策略十分必要，也十分重要，有助于促进建筑施工企业的正常运营。
关键词：建筑企业；内部会计制度；策略
前言
随着我国经济的不断发展，建筑企业发展飞速，建筑市场竞争日趋激烈，这就对企业内部会计控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企业内部控制水平显得尤为重要，直接关系到会计工作的开展、企业的日常运营。但是，受到种种因素的制约，研究深度还是较为欠缺，影响了企业经济的发展，无法满足企业的要求。基于此，分析建筑企业内部会计控制策略具有重要价值。
一、现代建筑企业内部会计控制存在的问题
现阶段，现代建筑企业内部会计控制存在一定的问题，影响了会计工作的顺利进行，不利于建筑企业的发展。因而，分析现代建筑企业内部会计控制存在的问题十分重要。现代建筑企业内部会计控制存在的问题主要体现在以下几个方面。
(一)制度制定阶段存在不足
目前，最显著的问题就是企业管理者对企业内部会计控制制度的重视度不够，思想仍然较为传统、落后，一直沿用之前的建筑企业内部会计控制制度，控制制度较为单一、传统，又缺乏良好的监督与控制，极易出现管理过于松懈、会计制度形同虚设、财务信息缺失等问题，导致企业决策层无法做出准确的决策，影响企业发展[1]。
(二)企业内部会计控制制度的执行力不足
在制度执行过程中，执行力不足主要体现在以下几个方面：首先，预算控制不合理。在预算控制方面，企业预算时未以业务预算和资本预算为基础。在执行过程中，也存在责任不清问题，财务控制工作存在较大的困难。其次，在资金控制方面。资金管理制度不完善，很难满足建筑企业的要求，资金计划执行也存在问题，未按照企业的要求进行预算，影响了资金管理效果。最后，应收账款控制。由于建筑企业的特殊性，往往存在款项未能及时收取、产生数额较大的坏账等问题。企业内部会计制度的执行力不足，影响了会计控制工作的顺利实施。
(三)监督管理体制不健全
监督管理体系不健全是现代建筑企业内部会计控制存在的主要问题之一，监管体系不健全，职责分配不清会影响监督管理效果，不利于监督管理工作的开展实施，也无法确保监督管理工作的顺利开展，影响了建筑企业内部会计控制制度的发展，不利于企业的健康发展。
二、建筑企业内部会计控制策略
(一)健全企业内部控制制度
在建筑企业内部会计控制过程中，健全企业内部控制制度，进一步完善企业内部控制制度尤为重要，可以实现其真正的作用，保证企业内部会计控制工作的顺利实施。健全企业内部控制制度，需要注意以下几点，第一，建立职位分离制度。在企业运行过程中，为有效开展工作，完善企业会计内部控制制度，需要将相关关键岗位分离，将关键岗位与涉及企业关键财产的岗位分开运营，以免相关负责人员从中谋利，健全企业内部控制制度，发挥其真正效力。第二，将关键公章指派专人分开保管，并专设用印登记薄进行记录，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免出现挪用公款等问题。第三，完善企业会计内部控制制度，明确责任权利，明确分工，通过健全绩效考核方式，规避问题，以免出现推卸责任的问题[2]。第四，进一步健全内部会计控制制度。增强对外部管理工作的重视程度，有效开展核算工作，建立有效地监督机制，保证工作效率、工作质量，发挥出内部会计控制制度的重要作用，为企业的可持续发展提供支持与保障。
(二)建立现代化会计管理系统
对建筑企业而言，想要达到理想的内部控制效果，就需要建立现代化会计管理系统，将信息技术、网络技术与会计管理系统相结合，确保企业内部会计控制效果。建立现代化会计管理系统需要注意以下几点，第一，将信息技术与网络技术与企业会计管理系统相结合，如今，已经进入了信息化时代，随着企业会计工作的发展，出现了会计电算系统，有助于促进企业建立一个庞大的数据库，有效进行资源共享，以便工作的顺利实施，建立现代化会计管理系统，保障会计管理工作的顺利实施。第二，企业需要根据自身的需求，建立一个与之相适应的内控制度，确定岗位职责，设置管理与查阅的权限，确保企业信息的安全性，建立现代化会计管理系统，保证建筑企业内部会计控制质量[3]。总而言之，建立现代化会计管理系统，确保管理工作的顺利实施十分必要，是提高建筑企业内部控制制度执行力，提高工作效率的关键。
(三)优化企业内部控制环境
保证建筑企业内部会计控制工作的实施，最为基础的就是优化企业内部控制环境，为企业内部控制工作的开展创造有利条件。优化企业内部控制环境需要从以下两个方面着手。一方面，从思想上着手。企业管理者需要全面提升员工的思想觉悟，使企业员工意识到企业会计内部控制制度的重要性，从而提升员工的综合素养[4]。另一方面，从行为上着手。制定严格的奖惩制度，提升员工的综合素质，使员工可以满足内部控制要求，规范员工行为，优化内部控制环境，对表现良好的员工给予精神奖励、物质奖励，引导员工树立正确的内控观，争取达到理想的建筑企业内部会计控制效果。
三、结语
综上所述，研究建筑企业内部会计控制策略十分重要，不仅可以解决现代建筑企业内部会计制度存在的问题，还可以提出有效地建筑企业内部控制策略，优化企业内部控制环境，完善建筑企业的内部控制制度、财务管理系统，为企业的发展创造有利的条件，打下良好的基础。
参考文献：
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[3]彭虎.建筑施工企业内部会计控制策略分析[J].财会学习,20xx(2):83.
[4]苏建阳.建筑安装企业内部会计控制探讨[J].现代商贸工业,20xx,25(10):124-125.
会计控制论文10
摘要：内部控制作为企业的一种管理手段，在具体的管理制度内容和方法上，与管理会计有很多共同之处。把管理会计应用于企业内部控制建设的过程中来，通过管理会计来构建完善、科学的内部控制体系，即强化了企业的内部管理，又利于管理会计在企业管理中的实际应用。本文分别透过管理会计的思维，基于内部控制视角，从内部控制和管理会计两方面入手，对内部控制体系中管理会计的应用相关内容展开探讨，提出一点策略，希望通过两者有机结合，共同实现企业经营目标，做好企业的管理工作。
关键词：内部控制；管理会计；应用
一、内部控制意义及我国企业内部控制的现状
内部控制，是由企业各个阶层的全体成员共同参与来实现控制目标的行为，其作用是保证企业经营顺利合法、财务数据披露真实完整，以达到企业发展的稳步运行的目的。内部控制是企业自律的一种约束机制，是企业内部管理的必要部分，控制活动通过企业自身管理来实现，操作起来更加灵活也更具有经济可行性。在外部经营环境变化莫测的客观情况下，企业要想跟上经济发展的脚步，加强内部控制建设是必要之举，对企业管理及企业整体的发展走向也极其有益。我国企业内部控制现状不容乐观。首先，内部控制存在的客观环境差。内部控制环境是开展内部控制工作的平台，影响企业内部控制的运行和效果。尤其是当企业涉及的人员多，知识结构多样化时，给人力资源管理和企业文化建设更是带来较大难度，企业员工的内控认识力度常表现为不足。其次，内部审计作用实施性差。内部审计作为内部控制的实现手段，应从客观公正的角度出发，部分企业的内部审计常敷衍了事，机构设置形同虚设，根本起不到有效的监督职能，它们多是为企业个别负责人或领导者服务，后者授权其开展工作，导致内部审计人员受一定的约束，工作缩手缩脚，无法体现内部审计部门成立本来的初忠。再次，我国现有的内部控制制度规范不够细化，细节欠斟酌，对于具体内容偏离行业实际，或不够严密，未能给予真正实施开展工作以有效性的指引。由于自身行业局限，将通用的内控模式套用于企业时，未能根据企业内部具体情况结合其自身因素与时俱进的进行修正和调整，给内部控制制度精细化的实施开展形成障碍。
二、管理会计简介及其与内部控制的关系
（1）管理会计简介。会计是一项全面的系统的工作，管理会计是基于财务的管理理念，是管理与会计的融合，以现代管理理论为基础，是现代会计的一个分支，它融合了行为学、管理学，从传统会计中分离，在现代管理理论中是企业管理的重要内容。管理会计以适应市场竞争、满足内部经营管理、提高经济效益为目的，运用一系列专门方法，对财务会计等提供的资料进行整合，便于企业管理者对企业各项经济活动开展和控制，对业绩给予考评以及为决策者据以制定最佳决策。管理会计在战略高度上，将业务与财务高度融合，在组织内部对信息进行分析、处理和传递，确保资源的合理利用。（2）管理会计与内部控制的关系。一方面，管理会计的应用为内部控制提供方法。内部控制体系是管理会计实施的载体，在内部控制体系建设上，从会计控制出发，在资金的运用的各个环节里，通过管理会计的应用中提供成本核算、预算等手段和方法来实现。内部控制包括内部管理控制，企业经营管理的一系列计划、操作、控制等手段和活动的顺畅开展需要管理会计提供考评等方面的工具。（3）内部控制实施为管理会计的应用提供平台。管理会计与内部控制是存在交叉点的，因此要想管理会计职能能够很好地应用，就需要健全管理体制，理清管理权限，与此同时，也要处理好控制点与控制面的关系，对企业经营管理的重要方面和重要环节进行重点管制，构建良好的内部控制体系，为管理会计的有效应用提供平台。内部控制和管理会计行为在企业效益的最大化的目标上两者是一致的，为达成这一共同目标，内部控制体系的构建与管理会计的应用两者要有效进行，同步完善。
三、从内部控制角度对管理会计发展的建议
（1）内部控制应为管理会计建设提供应用环境。企业需要建立起完善的企业制度和治理结构，这是管理会计应用的保证，不仅在于保证财务数据的准确性，更在于确保管理会计能得到良好的推广和实施。企业要提高管理会计的运用意识，重视管理会计在决策中的作用，尤其需要建立起依靠管理会计协助决策的企业文化，创造良好的发展、应用环境。（2）内部控制为管理会计提供财务数据。在建设内部控制制度时，为了保证内部控制相关信息的传递以及企业内、外部之间的沟通，会建立起信息沟通的渠道进行信息传递与反馈，利用这一渠道进行基础财务数据的收集、处理，管理会计的运用是建立在此基础上的，内部控制为管理会计提供信息、收集财务数据，所以利用建立起数据的收集和处理通道对管理会计的应用非常有必要。（3）内部控制为管理会计建立方法体系。管理会计的建设、推广和运用需要结合业务流程，考虑控制活动，分析为实现管理目标可以获得哪些财务数据进行分析、使用哪些管理会计模型，企业可以结合内部监督对模型分析、预测的准确性进行修正，对于一些切实可行的管理会计方法，企业可以考虑对其进行整理，去粗取精，进行规范化，建立起一套完整的流程，以提高管理会计的效率。
四、基于管理会计视角健全内部控制体系
（1）完善成本预算管理，树立成本管控意识。成本预算，是根据具体分析对象的数据历史性及其所掌握的现有各方面的信息资料，运用科学的方法来分析未来将发生的成本及最有可能的变动趋势，做出合理推断，制定预算计划的过程。企业的成本预算是通过预算给予管理，是企业成本管控的首要组成，估判各项成本指标、确定预算编制，有效执行预算标准，判定预算与实际的偏差的具体工作。根据企业本身的具体情况，建设合理的预算管理模式。企业要树立全员成本管控观念，确定成本管控的战略地位，将部分经营和决策者的成本管理转变为全体员工参与的管理，将高层提出一些新的经营思路和经营模式，具体贯彻落实到基层，让全体员工各行其职，将领导决策层的压力分解到个体。（2）加强内部审计职能，创建良好的内控环境。内部审计是在企业内部进行的一种行为，企业设立的内部审计部门应保持客观公正的态度，利用科学的方式开展对工作流程的正确评价和有效监督，帮助企业技巧性规避风险，提高整体运行效率。营造较好的工作环境与工作氛围，充分调动员工的工作热情，培养员工对内部控制工作的认同感，提高全员对内部控制的重视度，将内部控制工作作为一项持之以恒的工作来做。以此来创建良好的内部控制环境，为内控工作更好开展提供平台，为内控工作奠定基础。总之，加强内部控制建设是企业经济运营的关键环节，对企业生存发展至关重要，企业通过重视内部控制的基础工作，强化内部控制各项职能，更科学的应用管理会计。完善管理体制，梳理管理权限，建立良好的内部控制体系，使企业向现代化、信息化迈进，进而提高自身的内部管理能力和外部市场竞争力。管理会计与内部控制两者互相交叉，相辅相成，共同发展，对社会经济的影响和推动至关重要。
参考文献
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2．李抒，王刚旭．我国管理会计研究与发展基于内部控制视角.财会通讯，20xx（08）．
会计控制论文11
摘要：目前我国的会计控制制度，因内部会计控制系统建设和会计法律规定模糊，对企业的认识不是很透彻，内部会计控制还不完善，很容易就出现问题。企业运行设计的内部会计制度有限，执行会计内控的管理人员可能会串通起来实行作弊，还有可能出现越权现象。企业应该在内控上建立健全的限制规定和奖励惩罚措施，加强内部会计系统的建设，完善系统构筑体系。提出更合理的对策和内部会计控制体系，实现内部会计控制安全高效的宗旨。内部会计控制如果不健全，企业不加强管理，会给企业带来无法估量的危害，甚至是企业无法承受的。所以内部会计控制在企业具有相当重要的影响。本文分析了企业内部会计控制存在的一些问题，并分析这些问题背后的原因，最后提出一些建议，以期为企业在内部控制方面得到加强，完善企业的内部会计控制。
关键词：内部会计控制制度；缺陷监督
一、引言
在内部会计控制系统内，会计内部控制的存在是有缺陷的，这个缺陷是客观存在的。如不合理的风险评估管理和内部审计制度的缺陷，根据公司的内部会计控制设置并选用会计政策，核算和分析内部会计控制的主要目标控制问题，并提出对策，以提高会计内部控制。因此，提高会计信息、资产诚信、稳健、相对安全，以达到实现企业内部会计控制的目的。内部会计控制如果不能得到完善的管理，给企业造成的损失是不可估量的。
二、会计内控的概述
（一）定义
会计内部控制是指开展会计制度核算，包括会计凭证控制等一系列的控制，会计核算、财务控制和监督控制性能的控制报告。企业根据国家统一的会计准则，对内控进行管理，经济核算记录，收集，整理和编报的发生，会计内控目的是为了提高企业的资产安全和保证企业其他业务相对顺利进行。企业会计内控做的好，其他业务就能顺利展开。会计内部控制制度，是以实现财务目标为基础，确保有关法律，法规，规章和法规的实施，确保资产的安全和完整，防止财务信息和非财务信息及其披露作假。
（二）会计内控的重要性
会计内部控制一直是管理层很重视并关心的问题，也是投资者和大众所关注的。会计内部控制在企业处于核心的位置，起到很关键的作用。企业的一切运作都围绕着内控。只有内控做的好了，企业的其他各项工作才能高效率的展开。会计内部控制是企业非常重要的一个部门，也是管理中最关键的一个部门，内控关系着财务工作的展开，同时也对会计人员提出高层次的要求，内控是其他业务的前提。它的重要性就在于是其他各项业务展开的基础，如果企业内控做的都不好的话，那么企业的其他事务和工作就无法开展下去。所以企业一定要把内控搞好，只有内控搞好了，其他业务的展开才会进行的很顺利。
三、企业内部会计控制的缺陷
内控建设的完善与否直接关系着企业的命运，近些年虽然内控一直在改善，但是不得不说内控还是存在许多缺陷。国家一直很关注企业法的一些问题，陆续在颁布一些法律来提高内控的安全性和稳定性。企业也在尝试做创新，力求让企业内控做到完美。国家出台相关法律，把内控上升到法律的内容，明确规定了内控的具体操作，但是操作性还有待提高。企业应该根据自身的实际情况，努力探索出一条适合自己的路。企业应该合理改善内控缺陷，如果内控得不到改善，企业发展就不会迅速。以下是针对企业存在的一些问题加以详述。
（一）对内部会计控制制度的认识不足
建立控制系统的人力资源成本，物质资源，消费和经济利益难以确定，所以企业在建立内部会计控制上不是很积极，对内控的认识还不完整，如果真正了解了内控制度的重要性，我想企业还是愿意花费人力成本来提高内控。商业领导人对成本的控制，或资产内部安全控制的某些方面，还是不愿花费金钱去投资，这其实是眼光达不到。领导认为手册、文件系统堆栈，文件太多。这种情况下领导都已经觉得繁琐乏味了，企业的员工怎么能好好工作呢，导致企业员工对内控也失去了信任，自然企业内控慢慢就下降了。这会出现死循环的状态。所以对有这些问题公司的相关人员应该关注这些问题，及早解决，免得给企业带来更严重的问题，在对内控制度的认识方面，有待加强。
（二）法人治理结构不规范
国有企业改制之前，公司还没有治理结构，后来经过改制，出现了法人治理结构。虽说改制以后应该对公司的管理是更规范了。但是落实到企业，不一定是这样。公司的法人治理结构包括董事会、监事会等一些高层，本来监事会的职责是负责监督，但是真正到了企业，监事会就成了摆设，根本起不到任何作用，失去了监督的作用，这可能是企业的漏洞。监事会的成员的工资和地位主要来自董事会的董事长或总经理，监事会是无用的，很难有效地履行监督职能。企业交给总经理一个人来领导，也没有了来自监事会成员的监督，总经理的职能被放大，权利也设的很大，整个企业都是总经理一个人说了算，这样就会导致某些垄断，腐败、欺诈、会计信息失真。事实上，企业领导人应该更关注这方面，使得企业在这方面有所改善。
（三）内部会计控制执行不力
通常情况下，在设计内控运行和实施内部会计控制的作用下，会计机构处于一个很重要的地位，所代表的角色也是不寻常的。企业内部会计机构对企业的所有业务甚至企业的一切结构体系都了解的一清二楚。所以说，企业内部的会计机构通常是写计划和业务约定书的非常重要的部门。因此，内部会计机构是一个独立的核算部门，掌握着企业众多的关键信息。内部会计机构的重要性也就不言而喻了。但是在我们国家，许多上市公司并没有独立的会计机构或者会计机构并不完善，甚至并不懂得怎么管理内部会计机构，这其实会造成一些误导。此时，可能会对外传递一些错误的信息，给投资者和许多大众带来一些损失。独立的会计机构是企业应注意解决的问题。
（四）会计控制监督缺乏力度
一些企业虽然设立内部审计机构，但未能充分发挥内部审计工作的作用，内控得不到必要的关注和支持。与此同时，有一些内部审计人员业务素质较低，不能满足工作的需要，导致企业内部监管不严。对外商投资单位领导，利润不是预先确定的，中饱私囊，开立银行账户，部门内部单位“小金库”严重，缺乏相应的现金管理控制。如巨额公共资金外逃事件的负责人等。在监督方面还是缺乏力度。监督也是内控的重要环节，监督不到位，再好的内控都不起作用。
四、内部会计控制存在问题的原因
（一）内部会计控制的设计和运行受到限制
在设计内部会计控制上，需要花费一定的费用，而且还有运行的成本，在设计程序上，可能会有一些控制链，这样方便内控的实现。在内部会计控制中，如果控制链断了，后果将会很严重。这就需要更多的员工监督、检查和实施，内部会计控制能力还需要加强。通过这种方式，内部会计控制将不可避免地增加操作的成本。然而，如果控制过于简单，没有得到应有的效果，漏洞在经营管理的过程中，可以提高欺诈的可能性，可能使企业花费的更多。因此，内部会计控制的设计和运行，应该充分考虑企业自身的情况，每个企业都会不同，要充分考虑运行成本和操作成本，这可能是导致内控不合理的一个原因。
（二）执行人员串通舞弊和管理越权
会计内部控制明确规定了不相容职务相分离的原则。这样就会存在舞弊的嫌疑，而且内控得不到有效管理。或者是执行人员不是一个人，但是两人合伙串通起来舞弊或者包庇，又或者管理内控的人是自己家亲戚，这都能导致内控存在问题。此外，通过舞弊许多大公司的财务报告或者传递虚假信息来干涉管理当局。在某些情况下，控制功能有过多的权利，企业内部有人犯了错，可能会贿赂管理高层，造成管理高层对其睁一只眼闭一只眼，不去管理，造成企业损失严重。
（三）企业经济环境的影响
内部会计控制系统，还受经济环境的影响。在不断变化的环境中，企业为了生存和发展，必须不断调整自己企业的经营方针和发展战略，以适应不断变化的环境，如果不去考虑经济环境的影响，企业很难去适应环境，对内控来说不是一件好事。经济环境的影响对企业来说是一个不小的冲击，在设计内控问题上要充分考虑经济环境的影响。尤其是作为行业里的领军人物，一定要考虑经济环境的影响，这对内控来说也是一个不可忽视的问题，会影响内控。
五、加强会计内部控制的建议
（一）定期进行员工培训
据了解，一些企业的员工对内部会计控制认识不足，很大程度上是员工的思想没有跟上时代的发展，所以为了能适应企业的需要，企业就要定期让员工参加必要的培训，以便他们能跟上发展的需要，企业可以外聘外面的专家来公司讲课，或者把员工送到外面去参加学术会议。定期对员工进行培训，他们就能为公司的发展出谋划策，可以使公司快速发展。
（二）监事会要起到一定的监督作用
一些企业作为一个上市公司，它的实力是不容小觑的，但是近几年，有些公司的财务开始下滑，究其原因，他们的共性是内部存在严重的内部监管不到位问题。所以为了解决好这一问题，监事会必须最大限度发挥出它应有的作用。监事会在企业中的地位也是非常重要的，一个企业没有人监督，什么事都董事长、总经理说了算，那么股东的利益谁来保护？所以企业要想长久发展下去，监事会不能放任不管，要起到一定的作用，保护好中小股东的利益。当企业发展的某项业务有可能会损害其他人的利益时，这时监事会就不能坐视不管了，一定要监督到底，必要时可以请司法部门介入。
（三）加强会计机构的独立性
企业应按照法律规定，针对企业自身的特点，要保持会计机构的中立性。内部需求，是对企业内部会计机构人员的要求，不应该让自己染上可能会存在的麻烦，时刻保持谨慎，保持一个会计人员应该有的职业操守。外部需求，是对指定的业务会计核算人员的要求，根据《会计法》会计机构设置，主管机构与定点销售部门负责会计凭证，会计账簿，会计报表的编制，逐步完善。会计机构应当建立会计内部审计工作，先把内部审计工作做好了，保证审计效果的正确性。稽核人员根据各单位的实际情况可以是专职人员，也可以是兼职人员。应会计人员管理的要求，会计人员必须取得会计从业资格证书，并具备必要的职业道德。如果有条件，大中型企业应该设立内部会计机构，这样可以保证审计的正确性和有效性。
（四）岗位职务分工
不相容职责相分离，这个体现了内部会计控制的独立性。由于会计的工作岗位的特殊性，不可避免会出现以下情况：同一个人负责现金收集和应收账款会计记录，同一个人同时负责检查和采购订单运费的批准，负责审查和通过审核的付款金额和采购订单审批，可能是伪造的销售业务和支付，造成现金腐败。因此，不相容职务分离原则是非常重要的，这样可以保证会计记录的真实性和报表的准确性。企业应该树立和落实会计人员岗位责任制度，加强会计人员管理，提高工作作风，充分提高员工工作效率。同时要分清责任不能混淆，严肃纪律，严格考核；还要加强会计工作，使一些工作标准化。南风化工集团股份有限公司应把不相容职务相分离的原则保持着，恪守工作准则，建立会计岗位责任制度，明确各自的责任。企业内部的会计机构，确保和会计相关业务彼此不相容职务分离，起到监督作用，防止可能出现的欺诈或可覆盖的错误。每个会计人员要切实落实责任，应该从大局出发，协调，密切配合，共同做好本企业会计工作。
六、结语
综上所述，企业的会计内部控制一直是最核心的问题，经过对一些企业的分析，找到了这些企业内部会计控制不健全的问题和原因，并相应的提出了一些改进的建议。内部会计控制不可能一下就达到我们设想的状态，事实上，我们想的永远都是理论，真正实践起来可能会有一些偏差。我们只是通过一些分析想要让内控达到更完善一点。会计内部控制永远都不可能说完美，随着外部环境的变化，对内控的要求也在不断提高，企业要不断更新内部会计控制体系，以适应不断变化的环境，使企业的内控发挥应有的作用，在内控的完善下，使企业的发展变的更好。有效的内部会计控制是永恒的可持续发展模式，这样公司才能够保证会计信息的真实性和可靠性，提高会计信息，以确保企业资产的安全和完整，对企业起着非常重要的作用。企业在内控的不断完善下能够蒸蒸日上。
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会计控制论文12
一方面，要强化企业领导的会计法规意识，使之自觉遵守法律规定；另一方面，要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部会计控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，一级抓一级，层层负责，将内部会计控制管理工作落到实处。
完善公司法人治理结构并建立多层次的会计控制体系
完善公司法人治理结构，应当明确公司董事会、股东大会、监事会和经理层的权责，使其各负其责，相互独立、制衡。在此基础上，建立多层次的会计控制体系。主要包括：
1.所有者对经营者的控制。一方面所有者通过约束和激励机制控制经营者；另一方面经营者通过正确的决策和有效地履行受托经营责任，从而获得期望报酬。
2.财务总监控制。首先，财务总监是由所有者委派或聘任的，是所有者利益的维护者，是由于其人事和经济利益独立于企业经营管理之外，故其可以客观公正地提供经营者的真实信息，同时对企业重大交易、资产变动等拥有审批权；其次，财务总监能够对经营者进行有效地监督控制，对不合理的会计行为予以及时制止，对重大财务问题及时向所有者汇报。
3.会计部门和会计人员控制。一方面通过严格执行国家统一会计制度，保证会计信息的真实、完整、相关和一致；另一方面按照国家有关财务管理规定，对不合理的费用开支予以抵制，保证企业财产的安全完整。
加强企业内部会计控制管理
1.组织结构控制。按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。
2.授权批准控制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。
3.预算控制。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，推行全面预算管理。要科学规范企业预算的编制、审定、下达、执行程序、对预算结果及时进行分析，对预算差异进行控制。
4.财产保全控制。严格限制未授权人员对财产直接接触，采取定期盘点，账实核对，财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
5.风险控制。各单位要树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
6.财会人员素质控制。通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。
7.内部报告控制。在真实、完整地对外披露企业财务信息的前提下，借助管理会计手段，完善内部管理报告制度，提高企业会计信息的相关性。
8.计算机会计信息系统控制。利用计算机信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财会电子信息系统的开发和维护、数据输出入、文件储存和保管、网络安全等方面的控制。
充分发挥内部审计的作用
在保证内部审计机构设置合理且具有独立性的前提下，要进一步加大工作力度。由内部审计部门来完成评价企业内部会计控制的效果是符合企业实际情况的。这是因为：一是企业内有了独立的审计机构和素质不断提高的审计人员；二是内部审计人员比较熟悉本单位的情况，发现问题能够及时提出建议、采取措施；三是可以减少管理成本，符合成本效益原则。
强化外部监督与约束机制
一是要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。二是通过中介组织，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。
会计控制论文13
【摘要】企业内部会计控制运行机制，是根据现有的经济机制的作用下，企业通过行政手段对自我进行调节，从而达到具有约束力的有效机制。企业内部会计控制运行机制作为港口企业经营过程中不可或缺的部分，对企业的发展具有举足轻重的作用。对企业来说，只有建立正确且完善的内部会计控制机制，才能保证企业未来的发展有序进行。对于如何建立正确的港口企业内部会计控制运行机制，这将是本文接下来讨论的重点内容。
【关键词】企业;内部会计;运行机制;优化策略
就我国目前的现状来说，我国港口企业经历了多次的体制改革，不仅完成相应的改革工作，同时也取得了不错的成绩，使得各企业在一定程度上有了更好的经济效益。我国港口企业及其下属企业的关系已经在多次改革之后发生改变，相继在新经济体制影响下变成新兴的企业模式，港口企业的转变也已经成为我国经济体制改革的重要标识。由于企业新的体制的转变，企业内部会计控制机制受到影响，由此可知，企业内部会计控制运行机制急需优化。
一、港口企业内部会计控制运行机制的背景
近年来我国经济迅猛发展，对原有的经济体制进行改革迫在眉睫。港口企业随着改革的浪潮，逐步成为现代化企业改革的标志。但是，由于很多港口企业依然受到原有的经济体制的影响，使不少企业的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的关注本企业在港口的进出货量而忽略对集团内部会计控制，也有许多管理者直接将内部会计控制看作集团经济效益的对立面，这都说明企业对会计控制重要性的认识程度不够，使得会计工作很难真正的发展起来，影响了企业的会计控制的运行，致使企业经济效益真正的受到侵害。
二、关于优化港口企业有关内部会计控制机制的建议
（一）强化会计内部控制运行机制
作为企业管理者，应该把工作的重点放在如何使企业内部运行稳步进行和如何扩大企业规模这几个方面。通过定期考察，可以进一步加强对企业内部会计控制运行机制。考察现有的运行机制是否有什么问题，对于出现控制不当的环节进行修改和完善。同时可以建立奖惩制度，做到动力与压力相结合，自这种制度下，会更加有利于内部员工严格遵循内部运行机制，最终达到优化企业内部会计控制运行机制的目的。
（二）加强企业内外部有关会计控制机制的审计与监督
对于企业管理中存在纰漏的地方和有违法行为及时制止，应该由内部审计及时发现并制止，从而保护企业财产安全。独立性、制度化是审计部门作为企业的“诊断医生”必须遵守的规章法则，要做到全面预算、严格把握好各个环节，最终把企业已经出现的情况和可能出现的情况及时扼杀，从加强企业管理的角度去及时改正企业存在的问题并且弥补企业不足。
（三）提高会计人员综合素质
会计人员作为接触企业内部会计控制机制运行的第一责任人，它对会计人员的素质及对专业的掌握程度有严格的要求。它是对于生产、投资、金融、信息、机构、营销、市场、信息、材料、法律等多方面专业知识的整合，如果企业的会计人员综合素质未达到该有的文化素养，那么内部会计控制的问题也会逐渐暴露出来。重视会计人员的综合素质的培养，可以为他们定期报班培训，从而提高自身的专业能力。所以，为了使企业的发展处于健康的状态必须提高企业会计人员的综合素质。
（四）严禁企业内部管理人员身兼多职
在我国，作为企业的管理人员，一人身兼多职应该是被禁止的，但是由于管理不够严谨，使得这种现象较为常见。经常存在企业的经理和董事长由一人担任，也经常出现一个人担任多个部门的经理，这样虽然在表面上节省资源，但是这种做法存在很多弊端，这会使各部门之间权责不清、企业的制衡能力低下，最终会出现一人独揽大权的场面。如果一人专政，会导致企业的随意性变大、企业管理缺乏相互制约，会导致资金随意拨动，进而影响企业的经济效益。要避免这种情况，就要做到内部会计控制工作，杜绝职务相容现象，做到各部门各司其职，充分发挥三方相互制约的职责，不能肆意妄为，保证企业的发展。
三、结束语
企业内部进行会计控制运行机制的改革不仅对港口企业也包括我国其他企业都具有重大意义。随着我国不断强大，经济不断发展，我国的港口企业在现有的经济体制的影响下，无论在企业规模、运行方式、还是经济效益等均在不同方面影响，朝着更好的方向发展。如何能够使企业内部会计控制运行机制的长久有效的实施下去，不仅需要管理者加强对企业内部运行机制的管理，对这方面引起足够重视，更要结合企业自身情况，制定符合企业特色及有利于企业发展的运行制度，从而保障企业长久的发展下去。
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会计控制论文14
一、企业内部控制与会计监督的关系
（一）内部控制与会计监督的概念
内部控制是为保证国家出台的各项政策法规能够在企业内部得以落实实施，并保护各类财物的完整性和安全性以及确保会计信息的真实性、可靠性，而制定的一系列制度；会计监督具体是指企业内部的行为主体，按照国家有关法规、财经政策、部门规章的规定要求，对企业各项经济活动的执行情况以及会计资料的真实性进行的客观公正的经济监督。
（二）内部控制与会计监督的关系
企业内部控制与会计监督存在着密切的关系，具体表现在以下层面：其一，内部控制为会计监督实施营造良好的内部环境。企业内部控制可规范各部门有序运作，明确各部门的职责权限，杜绝企业领导层对会计监督工作的过度干预，从而有助于保证会计监督部门工作的独立性，提高会计监督工作成效。其二，会计监督是内部控制体系的重要组成部分。会计监督主要对会计报表真实性、收付款管理、财务报销、会计基础工作规范性等方面进行监督审查，这也是企业内部控制体系中内部监督的重要内容，是企业实施内部控制各项措施的事后控制。
二、加强企业内部控制与会计监督的对策
（一）完善企业治理结构
在完善企业治理结构的过程中，可采取如下措施：其一，对董事会的职能加以完善，突出董事会在企业内控框架体系中的监督地位，在此基础上，应对董事制度加以健全，充分发挥出独立董事的制衡作用，确保企业决策的科学性和透明性。其二，应建立起一套与企业治理结构相适应的外部监督机制，并充分发挥出监事会的职能作用，为内部控制的开展创造出一个良好的环境。通过对企业治理结构的逐步完善，可以给企业会计监督的执行提供科学、民主的机构支持，有助于确保会计监督工作的有序开展。
（二）明确各部门职责
企业可按照各类不同的经济业务，设置相应的部门，各部门之间可以进行相互监督与制衡。同时，要做好企业横向与纵向信息的有效沟通，借此来及时发现企业经营中存在的各种问题，从而进一步完善内控环境，在此基础上，构建一套科学合理的权责分配体系，遵循不相容职务相分离的原则，所有员工均应当对本岗位的权责予以明确，并对有关的内控规定加以了解，而企业则应利用监督机制，对员工职责和权利的履行情况进行监督。此外，应对会计事项相关人员的责权进行明确，借此来加强内部牵制。记账人员应当与会计事项的审批、经办以及财务保管人员相互分离，形成互相制约的局面，减少或杜绝舞弊问题的发生。
（三）建立内部会计监督机制
企业可从以下几个方面着手建立健全内部会计监督机制：其一，应对会计凭证进行严格审核，在对原始凭证进行审核时，应当将审核的重点放在凭证的合法性上，看其是否与国家有关的政策、法规、制度等规定要求相符，是否存在各种违纪行为，对于不真实、不完整以及存在错误的原始凭证应当不予受理。对记账凭证审核的重点可放在其是否附有原始凭证上，并查看所填写的会计分录是否正确。其二，应当加大对财务收支的监督力度，借此来堵塞漏洞，避免违法、违纪行为的发生，在对财务收支进行审核监督的过程中，一经发现违反规定的收支，应当及时退回，并要求补充和更正。其三，做好财产清查工作，确保各类财物的安全性和完整性。企业可推行财产清查制度，对所有财产及物资进行定期与不定期相結合的抽查，确保会计信息的真实性和可靠性。其四，企业应建立定期岗位轮换制度。如会计岗位中的出纳、核算等人员应当定期进行换岗。
（四）健全内部审计机制
为使内部审计的职能作用得以充分发挥，企业应当建立健全内部审计机构，并通过如下措施确保内审工作的顺利开展。其一，企业管理层应当对内审机构予以足够的重视，保障内审部门的人员和经费充足到位。其二，要赋予内审机构足够的独立性，其可直接向内审委员会报告工作。其三，内审机构应当能够为企业的管理决策提供建议和意见。该机构的设立，不仅有助于发现企业经营管理过程中存在的各种问题，而且还是实行会计内部监督的关键，可以有效防止企业资产流失。
三、结论
总而言之，加强内部控制与会计监督是企业提高经营管理效率的必然要求，也是促进企业适应市场竞争环境，提升企业核心竞争力的有效措施。在企业经营管理实践中，应当进一步完善内部控制体系，将会计监督作为内部控制和会计管理的重要工作，彻底杜绝违法乱纪的行为发生，保障企业长期经营目标的实现。
会计控制论文15
随着经济全球化的不断深入，各国经济交流的愈加频繁，给我国经济发展带来了巨大的商机，同时也使我国企业在复杂的国际市场环境中面临更大的挑战。在风云变幻的国际舞台上，中国企业尤其是外贸企业要想崛起并占有一席之地，就必须正视自身的内部控制薄弱环节，并积极采取措施，不断加以完善。
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和各项规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列的控制方法、措施和程序的总称。
一般而言企业的内部会计控制体系主要包括以下的基本内容：
(1)内部会计控制的主体和对象：企业内部会计控制的基本内容包括控制的主体是企业内部会计监管机构和会计人员，内部会计控制的基本内容包括控制则是在会计机构及会计人员处理会计业务过程中进行的，其对象则涵盖了企业的一切经济活动。
(2)内部牵制——不相容职务之间的分离是内部会计控制最基本的原则。内部牵制的工作基点就是以任何个人或部门都不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，要求每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能来进行交叉检查或交叉控制，以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序。不相容职务之间的分离是建立和实施内部会计控制的基本原则，也是内部会计控制的核心要素。其实质是根据不相容职务设置的要求，明确相关人员的职责权限，使其在各自的职权范围内相互交叉、制约。进而在各自授权范围内行使职权和承担责任，借以防止和发现经济业务与会计处理过程中可能出现的差错和舞弊行为。
(3)内部会计控制体系包含的具体业务：内部组织机构的控制制度、实物控制、对其他重大财务事项的内部控制、财务信息控制制度、会计电算化的内部控制、采购与付款的控制、成本费用控制。
外贸企业在实际执行内部会计控制中经常会出现以下几个问题：
(1)外贸企业内部会计控制的薄弱环节
外贸企业内部会计控制的薄弱环节主要体现在四个方面：一是易产生经营层面的“内部人控制”。一方面表现为销售人员内部控制，如中间渠道的控制、佣金控制等易发生销售人员道德风险;在管理方面由于时间和空间的差异，管理力度较国内其他部门弱而有空可钻。二是易产生库存管理混乱。直接原因是很多外贸企业的定期盘点不能落实到位，盘点差异中在途量大，逐笔核实很容易因为疏忽或有难度而流于形式。三是易发生金融风险。外贸企业对外汇市场波动比较敏感，更愿意借助金融衍生工具进行风险规避。但由于金融衍生工具品种繁多，一些企业在没有充分了解的前提下，或在金融形势发生逆转时，错误利用了金融衍生工具，会给企业带来风险损失。四是易发生违规风险。外贸企业几乎所有的经营环节都涉及到遵守国家相关法律法规的问题。市场行情瞬息万变，外贸企业为追赶市场，在操作中容易发生违规，为企业带来风险。
(2)内部会计控制制度不健全
外贸企业内部会计控制制度是进行外贸业务、管理财务环节等各主要控制环节的关键控制点，在企业运行和发展中发挥着重要作用。但是，多数外贸企业由于重视程度不够，企业内部管理不够规范，内部控制制度的一些操作是依据以往的经验，甚至是直接借用其他企业的经验，在内部控制制度运行中经常出现生搬硬套的情况，没有一套真正符合本企业实际业务经营的控制流程和制度。内部控制制度尚不完善，严重影响了外贸企业的发展和壮大。
(3)企业缺乏风险控制
外贸企业身处国内和国际两个市场，除了一般企业所面临的风险外，还面临国际商务欺诈、出口收汇和国际贸易壁垒等主要风险。出口收汇风险是我国外贸企业在国际贸易过程中面临的最普遍的一种风险。据统计，近几年国际贸易壁垒的80%来源于贸易技术壁垒，我国有60%的出口企业都曾不同程度地遭受了国外技术性贸易壁垒的影响，损失占我国出口总额的25%。特别是我国加入WTO后，贸易摩擦与技术性贸易壁垒问题日益突出。其原因除恶性竞争外，主要是因为外贸企业的风险管理较弱和内部管理控制机制不健全。
(4)缺乏有效的内部控制绩效考核
外贸企业内部会计控制活动中最大的一个薄弱环节就是没有一套有效、健全的考核奖惩机制。由于内部控制制度的绩效考核、检查不够认真，甚至只是搞形式、走过场，执行效果往往不理想，在没有有效控制和考核的情况下，再完善、健全的制度也很难发挥它应有的作用。
正确认识了外贸企业内部会计控制的常见问题，就要采取切实可行的措施：
(1)提高企业内部会计控制意识
毋庸置疑，企业成功的经验中最重要的原因均是重视企业的内部会计控制管理，完善内部会计控制环境。尤其是主要领导要高度重视，身体力行，做内部会计控制有力的支持者和执行者。
(2)完善企业内部会计控制制度
建立和完善企业内部会计控制制度，外贸企业可以根据自身企业发展的规模和业务要求，逐步建立和完善内控会计制度，并可以借鉴其他大企业或先进企业的先进经验，使本企业更好的适应所面临的市场环境和发展环境。主要从下面几方面考虑制定内部控制制度：①不相容职务分离;②授权审批制度;③会计系统控制;④财产保护控制;⑤预算控制;⑥运营分析控制;⑦绩效考核控制;⑧重大预警、突发事件。
(3)加强企业风险控制：
外贸企业应针对本企业的实际情况，通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施，对主要风险进行防范：
①对于投资、融资、日常资金管理严格评估、审核、监管制度：如在汇率风险上出口企业在外汇下跌的情况下，尽可能采用人民币结算、预收货款、套期保值等做到锁定收汇价格;建立外商信用体系;收汇环节由业务部门催收，财务部门办理收汇、核销手续并监督防范商业欺诈、骗汇、套汇、套汇等违法行为，保证资金的安全;防止舞弊行为的发生。
②梳理业务流程对各个风险点加入保护设置，对风险实施控制：如内、外销合同的签订、货物的品质、数量验收，交货时间确认、运输安全、单据的编制及传递等各环节定岗定人跟进、沟通并考核;梳理业务流程，强调规范经营。风险存在于外贸企业业务流程的各个环节，所以固定规范业务流程操作，能有效规避违规风险。我国法律法规虽已深入到企业业务流程中，通过税务、海关、银行等的系统控制和票据控制实现了外部硬约束，但更需要企业自觉将这些要求落实在业务流程中，使流程的上下环节互相制约，通过内部控制实现内部硬约束。
③加强对出口退税工作的重视，要专岗专人负责其工作，明确相关部门的工作内容和要求，加强对相关政策的学习与落实。外贸企业要积极理顺与海关及税务等有关部门的关系，经常及时汇报在退税工作中遇到的情况，听取退税反馈信息保证出口退税款能及时到账并防范骗取出口退税情况的发生;同时企业办税人员也应经常与税务部门核对报关单的海关信息，这样就不会在申报退税后，因无关单信息而耽误时间。
④建立重大风险预警机制和突发事件应急机制，关注处置程序和处置结果，充分利用新兴的保险业务：中国出口信用保险。需要外贸企业及时、妥善的回复并解决相关问题，变不利为有利，化危机为机遇，促进外贸企业的发展。
(4)加强内部会计控制的评价考核
外贸企业应与时俱进，采用先进的评价考核体系和方法，加强内部会计控制。其中内部会计控制自我评价体系是一种新兴的审计技术和方法体系，即企业定期或不定期地对自己(及所属子公司)的内部会计控制系统进行评价，评价内部会计控制的有效性及其实施的效果，以期能更好地实现内部会计控制的目标。
综上所述，外贸企业竞争力的提升离不开内部会计控制，只有不断完善内部会计控制才能保证企业的健康发展。外贸企业做内部会计控制的时候，要找准企业自身的定位，结合企业近期发展方向，同员工一起来做规划。在规划时，力求在效率和成本上统一，围绕目标和企业的经营成本做规划，设置一个明确的框架。这一框架不必特别全面，但要切合目标。之后，随着企业的发展持续改进内部会计控制，使之能为外贸企业腾飞保驾护航。
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