初级会计职称考试《初级会计实务》第二章重点归纳

时间：2021-03-06 08:10:29 会计考试我要投稿

2017年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章重点归纳

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2017年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章重点归纳

　　2017年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章重点归纳：应交税费

　　1.应交税费概述

　　企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

　　企业应通过“应交税费”科目，总括反应各种税费的应交、交纳等情况。本科目按应交税费项目设置明细科目进行明细核算。

　　企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　2.应交增值税

　　（1）增值税概述

　　增值税的纳税人是在我国境内销售货物、提供加工修理或修配劳务（简称应税劳务），销售应税服务、无形资产和不动产（简称应税行为）以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中，“应税服务”，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。

　　根据经营规模大小以及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　（2）一般纳税企业的账务处理

　　①、增值税核算应设置的会计科目

　　②取得资产、接受应税劳务和应税行为

　　③销售货物、提供应税劳务、发生应税行为

　　④交纳增值税

　　⑤月末转出多交增值税和未交增值税

　　（3）小规模纳税企业的账务处理

　　小规模纳税人核算增值税采用简化的.方法，即购进货物、接受应税劳务和应税行为支付的增值税，一律不予抵扣，直接计入有关货物或劳务的成本。

　　3.应交消费税

　　（1）消费税概述

　　消费税=销售额（不含增值税）×消费税税率

　　（2）应交消费税的账务处理

　　①企业销售应税消费品

　　②企业将自产的应税消费品用于（在建工程）等非生产机构

　　③委托加工应税消费品

　　4．应交税费

　　（1）应缴税费概述

　　（2）应交消费税

　　（3）应交教育费附加

　　（5）应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

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