中级会计师考试真题答案解析《经济法》

时间：2024-10-15 22:36:12 赛赛会计考试我要投稿

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中级会计师考试真题答案解析《经济法》

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中级会计师考试真题答案解析《经济法》

　　中级会计师考试真题答案解析《经济法》 1

　　一、单项选择题

　　1.根据民事诉讼法律制度的规定，下列民事纠纷中，当事人不得约定纠纷管辖法院的是（）。

　　A．收养协议纠纷

　　B．赠与合同纠纷

　　C．物权变动纠纷

　　D．商标权纠纷

　　参考答案：A

　　2.根据诉讼时效法律制度的规定，下列关于诉讼时效制度适用的表述中，不正确的是（）。

　　A.当事人不可以约定延长或缩短诉讼时效期间

　　B.诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效限制

　　C.当事人未按照规定提出诉讼时效抗辩，却以诉讼时效期间届满为由申请再审，人民法院不予支持

　　D.当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院可以主动适用诉讼时效规定进行审判

　　【答案】D

　　【解析】选项D：当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。

　　3.根据诉讼时效法律制度的规定，在诉讼时效期间最后6个月内发生的下列情形中能够引起诉讼时效中止的是（）。

　　A.权利人提起诉讼

　　B.发生不可抗力致使权利人无法行使请求权

　　C.义务人同意履行义务

　　D.权利人向义务人提出履行义务的要求

　　【答案】B

　　【解析】（1）选项ACD：属于引起诉讼时效中断的事由；（2）选项B：不可抗力，属于诉讼时效中止的事由。

　　4.某股份有限公司于2013年8月在上海证券交易所上市，公司章程对股份转让的限制未作特别规定，该公司有关人员的下列股份转让行为中，符合公司法律制度规定的是（）。

　　A.发起人王某于2014年4月转让了其所持本公司公开发行股份前已发行的股份总数的25%

　　B.董事郑某于2014年9月将其所持本公司全部股份800股一次性转让

　　C.董事张某共持有本公司股份10000股，2014年9月通过协议转让了其中的2600股

　　D.总经理李某于2015年1月离职，2015年3月转让了其所持本公司股份总数的25%

　　【答案】B

　　【解析】（1）选项A：公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让；（2）选项BC：董事、监事、高级管理人员（经理、副经理、财务负责人、上市公司董事会秘书）在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25％；但上市公司董事、监事和高级管理人员所持股份不超过1000股的，可以一次性全部转让，不受25％的比例限制；（3）选项D：董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份。

　　5.根据商业银行法律制度的规定，商业银行不得向关系人发放信用贷款。下列各项中，不属于某商业银行关系人的是（）。

　　A.该银行的董事长

　　B.该银行董事长的配偶

　　C.该银行董事长投资的甲公司

　　D.该银行董事长的同学

　　【答案】D

　　【解析】根据规定，商业银行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。这里的“关系人”是指：商业银行的董事、监事、管理人员、人员及其近亲属以及上述人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织。

　　6.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是（）。

　　A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

　　B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

　　C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

　　D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

　　【答案】B

　　【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，并不是来源于我国的所得，因此不需要在我国缴纳企业所得税。

　　7.某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的利润总额为50万元，固定资产折旧多计提了3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

　　A.8.1

　　B.6.9

　　C.10.8

　　D.7.05

　　【答案】A

　　【解析】交通违章罚款属于行政性质的罚款，不得在计算企业所得税前扣除。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额=（50+3+1）×15%=8.1（万元）。

　　8.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。

　　A.商店向一般纳税人出售办公用品

　　B.书店向个人销售图书

　　C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务

　　D.航空公司向旅客提供有偿运输服务

　　【答案】A

　　【解析】（1）向消费者个人销售货物或应税劳务、服务的，不得开具增值税专用发票，因此BD不选；（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，因此C不征收增值税，也不得开具增值税专用发票。

　　9.2013年刘某为自己投保人寿保险，并指定其妻宋某为受益人。2015年刘某实施抢劫时被他人捅死。事后，宋某请求保险公司支付保险金遭到拒绝。经查，刘某已缴纳3年保险费。下列关于保险公司是否承担支付保险金责任的表述中，符合保险法律制度规定的是（）。

　　A.保险公司应承担支付保险金的责任

　　B.保险公司不承担支付保险金的责任，也不退还保险单的现金价值

　　C.保险公司不承担支付保险金的责任，但应退还保险单的现金价值

　　D.保险公司不承担支付保险金的责任，但应退还保险费

　　【答案】C

　　【解析】因“被保险人”故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事强制措施导致其伤残或者死亡的，保险人不承担给付保险金的责任。投保人已交足2年以上保险费的，保险人应当按照合同约定退还保险单的现金价值。

　　10.根据公司法律制度的规定，下列人员中，符合公司董事、监事、高级管理人员任职资格的是（）。

　　A.张某，曾为甲大学教授，现已退休

　　B.王某，曾为乙企业董事长，因其决策失误导致乙企业破产清算，自乙企业破产清算完结之日起未逾3年

　　C.李某，曾为丙公司董事，因贷款炒股，个人负有到期债务1000万元尚未偿还

　　D.赵某，曾担任丁国有企业总会计师，因贪污罪被判处有期徒刑，执行期满未逾5年

　　【答案】A

　　【解析】（1）选项B：担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年的，不得担任董事、监事、高级管理人员；（2）选项C：个人所负数额较大的债务到期未清偿的，不得担任董事、监事、高级管理人员；（3）选项D：因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年的，不得担任董事、监事、高级管理人员。

　　11.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。

　　A.企业支付的合同违约金

　　B.企业支付的企业所得税税款

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　【答案】A

　　【解析】企业所得税前禁止扣除项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一律不得在税前扣除；（6）企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的`准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　12.某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

　　A.2.5

　　B.12.5

　　C.8.75

　　D.11.6

　　【答案】C

　　【解析】应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=140×25%=35（万元），该企业当年应缴纳的企业所得税=35×25%=8.75（万元）。

　　13.根据合伙企业法律制度的规定，下列属于普通合伙企业合伙人当然退伙的情形是（）。

　　A.合伙人执行合伙事务时有不当行为

　　B.合伙人个人丧失偿债能力

　　C.合伙人因故意或重大过失给合伙企业造成损失

　　D.合伙人未履行出资义务

　　【答案】B

　　【解析】（1）选项ACD：属于除名退伙的情形；（2）选项B：《合伙企业法》规定，合伙人有下列情形之一的，当然退伙：①作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；②个人丧失偿债能力；③作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；④法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格：⑤合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。选项B属于第②种情形，当然退伙。

　　14.李某向陈某借款10万元，将一辆卡车抵押给陈某。抵押期间，卡车因车祸严重受损。李某将卡车送到某修理厂大修，后李某无力支付2万元修理费，修理厂遂将卡车留置。经催告，李某在约定的合同期间内仍未支付修理费。此时，李某亦无法偿还欠陈某的到期借款，陈某要求修理厂将卡车交给自己依法进行拍卖，修理厂拒绝。下列关于该争议如何处理的表述中，符合物权法律制度规定的是

　　A．修理厂应将卡车交给陈某依法拍卖，修改费只能向李某主张

　　B．陈某应当向修理厂支付修理费，其后修理厂应向陈某支付卡车

　　C．修理厂应将卡车交给陈某依法拍卖，拍卖所得自己优先偿付借款，剩余部分修理厂有优先受偿权

　　D．修理厂可将卡车依法拍卖，所得资金优先偿付修理费，剩余部分陈某有优先受偿权

　　【答案】D

　　【解析】同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。

　　15.甲餐饮企业为增值税一般纳税人，2016年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为（）万元。

　　A．4.8

　　B．8.8

　　C．10.4

　　D．13.6

　　【答案】A

　　【解析】餐饮服务属于生活服务，适用增值税税率为6%。该企业当月的销项税额=80×6%=4.8（万元）。

　　16.甲公司为增值税一般纳税人，2016年5月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为()万元。

　　A.1.7

　　B.1.3

　　C.1.1

　　D.0.6

　　【答案】A

　　【解析】将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务，适用增值税税率为17%。甲公司该笔收入的销项税额=10×17%=1.7(万元)。

　　17.甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2016年7月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为()万元。

　　A.14.8

　　B.15.8

　　C.19.8

　　D.30.6

　　【答案】B

　　【解析】基础电信服务适用增值税税率为11%，增值电信服务适用增值税税率为6%。甲公司当月的销项税额=100×11%+80×6%=15.8(万元)。

　　18.根据票据法律制度的规定，在票据上更改特定记载事项的，将导致票据无效。下列各项中，属于该记载事项的是()。

　　A.付款人名称

　　B.收款人名称

　　C.付款地

　　D.出票地

　　【答案】B

　　【解析】票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。

　　19.2014年，甲公司决定由本公司科研人员张某负责组建团队进行一项发明创造。2016年4月，张某带领其团队完成了该项任务。根据专利法律制度的规定，下列主体中，有权为该项发明创造申请专利的是( )。

　　A.甲公司

　　B.张某

　　C.张某组建的团队

　　D.张某及张某组建的团队

　　【答案】A

　　【解析】职务发明创造申请专利的权利属于该单位，申请被批准后，该单位为专利权人。利用本单位的物质技术条件所完成的发明创造，单位与发明人或者设计人订有合同，对申请专利的权利和专利权的归属作出约定的，从其约定。本题属于职务发明，且对于申请发明的权利以及专利权的归属未作约定，因此，申请专利的权利属于甲公司。

　　20.对申请注册的商标，商标局应当自收到商标注册申请文件之日起一定期间内审查完毕，符合《商标法》有关规定，予以初步审定公告。根据商标法律制度的规定，该期间是( )。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.3个月

　　D.9个月

　　【答案】D

　　【解析】对申请注册的商标，商标局应当自收到商标注册申请文件之日起“9个月内”审查完毕，符合《商标法》有关规定的，予以初步审定公告。

　　21.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是( )。

　　A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸

　　B.客运公司为本公司员工提供班车服务

　　C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务

　　D.母公司向子公司无偿转让专利技术

　　【答案】D

　　【解析】纳税人提供的非经营活动不属于增值税征税范围。非经营活动包括：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务;单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此，选项ABC不选。

　　22.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易办法计征增值税的是( )。

　　A.地铁公司提供的公共交通运输服务

　　B.快递公司提供的收派服务

　　C.搬家公司提供的搬运服务

　　D.广告公司提供的广告制作服务

　　【答案】D

　　【解析】增值税一般纳税人提供营改增服务中公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务可以适用简易计税方法，不涉及广告制作服务。

　　23.甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月，甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%。同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为( )万元。

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　【答案】B

　　【解析】该项借款利息允许扣除的金额=200×0.3%×4=2.4(万元)。

　　24.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。

　　A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　【答案】A

　　【解析】外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

　　25.甲公司因生产需要，准备购入一套大型生产设备。4月1日，甲公司向乙设备厂发出了一份详细的书面要约，并在要约中注明：请贵公司于4月20日前答复，否则该要约将失效，该要约到达乙设备厂后，甲公司拟撤销该要约。根据合同法律制度的规定，下列关于该要约能否撤销的表述中，正确的是()。

　　A.该要约可以撤销，只要乙设备厂尚未发出承诺

　　B.该要约可以撤销，只要乙设备厂的承诺尚未到达甲公司

　　C.该要约可以撤销，只要乙设备厂尚未为履行合同做准备工作

　　D.该要约不得撤销，因为要约人在要约中确定了承诺期限

　　【答案】D

　　【解析】要约人(甲公司)确定了承诺期限，不得撤销要约。

　　二、多项选择题

　　1.根据诉讼时效法律制度的规定，当事人对下列债券请求权提出诉讼时效抗辩，人民法院不予支持的有()。

　　A.支付存款本息请求权

　　B.兑付国债本息请求权

　　C.兑付金融债券本息请求权

　　D.基于投资关系产生的缴付出资请求权

　　【答案】ABCD

　　2.根据公司法律制度的规定，股份有限公司股东大会所仪下列事项中，必须经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过的有()。

　　A.增加公司注册资本

　　B.修改公司章程

　　C.发行公司债券

　　D.与其他公司合并

　　【答案】ABD

　　3.根据公司法律制度的规定，下列情形中，属于股份有限公司可以收购本公司股份的有()

　　A.接受本公司股票最为质权标的

　　B.减少公司注册资本

　　C.将股份奖励给本公司职工

　　D.与持有本公司股份的其他公司合并

　　【答案】BCD

　　4.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙企业设立的表述中，正确的有()

　　A.有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人

　　B.有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样

　　C.有限合伙人可以以劳务出资

　　D.国有企业可以成为有限合伙人

　　【答案】ABD

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有( )。

　　A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　【答案】ABC

　　【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得和发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得都需要在我国纳税。

　　6.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有( )。

　　A.营业外收入

　　B.财政拨款

　　C.国债利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】BD

　　【解析】企业所得税中的不征税收入包括：(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

　　7.根据企业所得税的法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时实行加计扣除的有( )。

　　A.购置用于环境保护专用设备的投资额

　　B.为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用

　　C.安置残疾人员所支付的工资

　　D.赞助支出

　　【答案】BC

　　【解析】选项BC：“三新”研究开发费用在计算企业所得税应纳税所得额时，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%，加计扣除;企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。选项A：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。选项D：赞助支出不得在企业所得税前扣除。

　　8.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额，不得抵扣的有( )。

　　A.餐饮服务

　　B.贷款服务

　　C.建筑服务

　　D.娱乐服务

　　【答案】ABD

　　【解析】一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　三、判断题

　　1.转让动产所得的应税所得来源地标准，按照所转让动产的所在地确定。( )

　　【答案】×

　　【解析】动产转让所得，按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

　　2.软件生产企业发生的了职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。( )

　　【答案】√

　　3.当事人提出证据证明仲裁裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起1年内，向仲裁委员会所在地的基层人民法院申请撤销仲裁裁决。()

　　【答案】×

　　【解析】当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起“6个月内”，向仲裁委员会所在地的“中级”人民法院申请撤销裁决。

　　4.公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。()

　　【答案】√

　　【解析】本题考查法人人格否认原则：公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，股东应当对公司债务承担连带责任。

　　5.普通合伙企业的合伙人发生的与合伙企业无关的债务，相关债权人可以其债权抵销其对合伙企业的债务。()

　　【答案】×

　　【解析】合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人“不得”以其债权抵销其对合伙企业的债务，也“不得代位”行使合伙人在合伙企业中的权利。

　　6.新入伙的有限合伙人对入伙前的有限合伙企业的债务，承担无限连带责任。()

　　【答案】×

　　【解析】新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其“认缴的出资额”为限承担责任。

　　7.各级一般公共预算年度执行中有超收收入的，只能用于冲减赤字或者补充预算稳定调节基金。( )

　　【答案】√

　　【解析】各级一般公共预算年度执行中有超收收入的，只能用于冲减赤字或者补充预算稳定调节基金。

　　8.某保险公司的代理人周某向刘某推介一款保险产品，刘某认为不错，于是双方约定了签订合同的时间。订立保险合同时，刘某无法亲自到场签字，就由周某代为签字。后刘某缴纳了保险费。此时，应视为刘某对周某代签字行为的追认。()

　　【答案】√

　　9.投保人变更受益人未通知保险人，保险人主张变更对其不发生效力的，人民法院应予支持。()

　　【答案】√

　　10.赠与人故意不告知赠与财产的瑕疵，造成受赠人损失的，应当承担损害赔偿责任。()

　　【答案】√

　　四、简答题

　　1.甲股份有限公司(下称甲公司)于2014年3月上市，董事会成员为7人。

　　2015年甲公司召开的3次董事会分别讨论事项如下：

　　(1)讨论通过了为其子公司一次性提供融资担保4000万元的决议，其时甲公司总资产为1亿元;

　　(2)拟提请股东大会聘任乙公司的总经理刘某担任甲公司独立董事，乙公司为甲公司最大的股东;

　　(3)讨论向丙公司投资的方案。参加会议的6名董事会成员中，有4人同时为丙公司董事，经参会董事一致同意，通过了向丙公司投资的方案。

　　要求：

　　根据上述资料和公司法律制度的规定，回答下列问题：

　　(1)甲公司董事会是否有权作出融资担保决议?简要说明理由。

　　(2)甲公司能否聘任刘某担任本公司独立董事?简要说明理由。

　　(3)甲公司董事会通过向丙公司投资的方案是否合法?简要说明理由。

　　【答案】

　　(1)甲公司董事会无权作出融资担保决议。根据规定，上市公司在1年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。本题中，甲公司为其子公司一次性提供4000万元的担保，超过了其资产总额的30%，因此需要由股东大会审议，董事会无权作出决议。

　　(2)甲公司不能聘任刘某担任本公司独立董事。根据规定：在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属不得担任上市公司的独立董事。本题中，刘某为甲公司最大股东乙公司的总经理，不符合独立董事的任职资格。

　　(3)甲公司董事会通过向丙公司投资的方案不合法。根据规定：上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。出席董事会的无关联关系董事人数不足3人的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。本题中，甲公司董事会在对丙公司进行投资的表决中，参加会议的6名董事会成员有4人同时为丙公司董事，有2名董事为无关联关系董事，不足3人，因此，应当将该事项提交上市公司股东大会进行审议。所以董事会通过向丙公司的投资方案不合法。

　　2.2013年5月，张某、王某、李某共同出资设立了甲普通合伙企业(下称甲企业)，合伙协议约定由张某执行合伙企业事务，且约定超过10万元的支出张某无权自行决定。合伙协议就执行合伙事务其他事项未作特别约定。

　　2014年3月，张某的朋友刘某拟从银行借款8万元，请求张某为其提供担保。张某自行决定以甲企业的名义为刘某提供了担保。

　　2015年4月，张某以甲企业的名义与赵某签订一份买卖合同，价款为15万元，合同签订后，甲企业认为该合同是张某超越权限订立的合同，合同无效。赵某向法院起诉，经查，赵某知悉张某超越合伙协议对其权限的限制签订了该合同。王某、李某认为张某签订的买卖合同的行为不妥，决定撤销张某对外签订合同的资格。

　　要求：

　　根据上述资料和合伙企业法律制度的规定，回答下列问题：

　　(1)张某是否有权自行决定以合伙企业的名义为刘某提供担保?简要说明理由。

　　(2)甲企业主张买卖合同无效是否成立?简要说明理由。

　　(3)王某、李某是否有权撤销张某对外签订合同的资格?

　　【答案】

　　(1)张某无权自行决定以合伙企业的名义为刘某提供担保。根据规定，除合伙协议另有约定外，以合伙企业名义为他人提供担保，应当经全体合伙人一致同意。本题中，甲合伙企业的合伙协议没有特殊约定，因此对外提供担保需要全体合伙人一致同意。

　　(2)甲企业主张买卖合同无效成立。根据规定，合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。本题中，赵某知悉张某是超越合伙协议对其权限的限制而签订的合同，不属于善意第三人，因此，甲企业主张买卖合同无效是成立的。

　　(3)王某、李某有权撤销张某对外签订合同的资格。根据规定，受托执行合伙事务的合伙人不按照合伙协议或者全体合伙人的决定执行事务的，其他合伙人可以决定撤销该委托。

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年6月发生如下事项：

　　(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58.5万元。

　　(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。

　　(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.4万元。

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)：

　　(1)事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

　　(2)事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

　　(3)事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。

　　【答案】

　　(1)甲公司需要缴纳增值税。将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物，缴纳增值税。

　　销项税额=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(万元)。

　　(2)甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售(相关机构在同一县市的除外)，视同销售货物，缴纳增值税。甲公司位于珠海，分支机构位于上海、深圳，不在同一县市，所以缴纳增值税。

　　销项税额=250×17%+300×17%=93.5(万元)。

　　(3)甲公司负担的进项税额不可以抵扣。因为将外购的货物用于集体福利不作视同销售处理，因此进项税不可以抵扣。

　　五、综合题

　　2012年1月，李某设立了甲一人有限责任公司(下称甲公司)，注册资本为550万元。

　　2013年1月，甲公司向乙银行借款500万元，双方签订了借款合同，借款期限为2年。陈某在借款合同中以保证人身份签字。借款合同包含如下仲裁条款：凡是与本借款债务清偿有关的纠纷，应提交A市仲裁委员会仲裁。甲公司以其价值350万元的公司厂房为该笔借款提供了抵押。抵押合同中约定：甲公司不偿还到期借款本息，该厂房归乙银行所有。

　　2015年1月，借款期满，甲公司无力偿还到期借款本息。乙银行调查发现，李某在缴纳出资后，通过虚构债权债务关系等方式抽逃了100万元出资。为实现借款债权，乙银行以甲公司、李某、陈某为被告向法院提起了诉讼，要求取得甲公司厂房的所有权;要求李某在抽逃的100万元出资的本息范围内向乙银行承担清偿责任;要求陈某承担担保责任。

　　在庭审中，甲公司抗辩：(1)抵押合同中约定了“甲公司不偿还到期借款本息，该厂房归乙银行所有”，该条款违反了法律的强制性规定，所以，抵押合同全部无效;(2)借款合同约定了仲裁条款，本案应由A市仲裁委员会仲裁。

　　陈某抗辩：(1)自己未与乙银行签订保证合同，不应当承担保证责任;(2)因自己只是工薪阶层，不具有代偿能力，不应当承担保证责任;(3)即使自己承担保证责任，乙银行也应当先实现抵押权。

　　李某抗辩，借款债务人是甲公司，自己不应当向乙银行承担借款清偿责任。经查，甲公司、陈某向法院提交仲裁协议：甲公司、陈某与乙银行之间未对实现担保权利的顺序作出特别约定。

　　要求：

　　根据上述资料和合同、物权、公司以及仲裁法律制度的规定，回答下列问题：

　　(1)甲公司主张抵押合同全部无效是否成立?说明理由。

　　(2)甲公司主张本案应由A市仲裁委员会仲裁是否成立?说明理由。

　　(3)陈某的抗辩(1)是否成立?说明理由。

　　(4)陈某的抗辩(2)是否成立?说明理由。

　　(5)陈某的抗辩(3)是否成立?说明理由。

　　(6)李某的抗辩是否成立?说明理由。

　　【答案】

　　(1)甲公司主张抵押合同全部无效不成立。根据规定，抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。如果当事人在抵押合同中有这样的条款，该条款无效。该条款的无效不影响抵押合同其他部分内容的效力。

　　(2)甲公司主张本案应由A市仲裁委员会仲裁不成立。根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外;另一方在首次开庭前未对人民法院受理该起诉提出异议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。本题中，甲公司主张应由A市仲裁委员会仲裁是在首次开庭之后提出的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。

　　(3)陈某的抗辩(1)不成立。根据规定，主合同中虽然没有保证条款，但是，保证人在主合同上以保证人的身份签字或者盖章的，保证合同也成立。本题中，陈某在借款合同中以保证人身份签字，因此，保证合同成立。(4)陈某的抗辩(2)不成立。根据规定，不具有完全代偿能力的法人、其他组织或者自然人，以保证人身份订立保证合同后，又以自己没有代偿能力要求免除保证责任的，人民法院不予支持。

　　(5)陈某的抗辩(3)成立。根据规定，同一债权既有保证又有物的担保的，属于共同担保。根据《物权法》的规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保，债务人不履行到期债务或发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权;没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。

　　(6)李某的抗辩不成立。根据规定，公司债权人请求抽逃出资的股东在抽逃出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任、协助抽逃出资的其他股东、董事、高级管理人员或者实际控制人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。

　　中级会计师考试真题答案解析《经济法》 2

　　1、【题干】下列关于民事行为能力的表述中，不正确的是（）。

　　【选项】

　　A、6 周岁的赵某将其家中价值 2 000 元的玩具赠与同学的法律行为无效

　　B、10 周岁的钱某接受其父亲同事赠与的 200 元红包，必须征得钱某法定代理人的同意

　　C、12 周岁的孙某单独购买价格为 10 元的练习册的法律行为有效

　　D、25 周岁的李某不能辨认自己的行为，用价值 5 000 元的手机换取 1 颗棒棒糖的法律行为无效

　　【答案】B

　　【解析】选项 B：限制民事行为能力人（10 周岁）独立实施的纯获利益的民事法律行为有效。

　　【考点】法律行为与代理

　　2、【题干】王某和赵某为担保借款签订了一份抵押合同。根据法律行为的分类，该抵押合同属于（）。

　　【选项】 A、单方法律行为B、从法律行为

　　C、非要式法律行为D、实践法律行为

　　【答案】B

　　【解析】按照民事法律行为之间的依存关系将民事法律行为分为主民事法律行为与从民事法律行为。从法律行为是指从属于于其他法律行为而存在的法律行为。例如，当事人之间订立了一项借款合同，为保证合同的履行，又订立了一项担保合同。其中，借款合同为主合同，担保合同是从合同。

　　【考点】法律行为与代理

　　3、【题干】根据票据法律制度的规定，下列关于本票和支票的表述中正确的是（）。

　　【选项】

　　A、本票和支票出票时，都必须记载收款人名称，否则票据无效B、本票和支票的出票人都只能是经批准的银行机构 C、本票和支票上未记载付款地及出票地的均不影响票据效力 D、支票是见票即付的票据，本票则可以是远期票据

　　【答案】C

　　【解析】选项 A：对于本票，收款人名称属于其绝对记载事项，未记载将导致票据无效；对于支票，收款人名称不属于其绝对记载事项，未记载不会导致票据无效。选项 B：支票的出票人为在经批准的银行机构开立存款账户的单位和个人。选项 D：本票和支票均为见票即付的票据。

　　【考点】票据法律制度

　　4、【题干】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

　　【选项】 A、外购生产用机器设备支付的货款B、外购原材料支付的运输费用 C、外购货物支付的包装物租金 D、外购用于职工福利的货物

　　【答案】D

　　【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修

　　理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【考点】增值税应纳税额的计算

　　5、【题干】根据合同法律制度的规定，违约方承担违约责任的形式不包括（）。

　　【选项】 A、继续履行

　　B、行使撤销权C、支付违约金D、赔偿损失

　　【答案】B

　　【解析】承担违约责任的形式包括继续履行采取补救措施、赔偿损失、支付违约金。

　　【考点】违约责任

　　6、【题干】根据《民法典》的规定，下列请求权中，适用诉讼时效的是（）。

　　【选项】 A、王某要求戊公司支付加工费用B、甲公司请求乙公司停止侵害 C、张某请求丙银行支付存款本金D、丁公司要求股东李某缴付出资

　　【答案】A

　　【解析】下列请求权不适用诉讼时效的规定：

　　（1）请求停止侵害、排除妨碍、消除危险（选项 B）；

　　（2）不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产；

　　（3）请求支付抚养费、赠养费或者扶养费；

　　（4）支付存款本金及利息请求权（选项 C）；

　　（5）兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权；

　　（6）基于投资关系产生的缴付出资请求权（选项 D）；

　　（7）依法不适用诉讼时效的其他请求权。

　　【考点】经济仲裁与诉讼

　　7、【题干】根据民事法律制度的规定，下列关于代理制度的表述中，正确的是（）。

　　【选项】

　　A、代理行为的法律后果直接归属于代理人 B、代理行为包括传递信息等非独立进行意思表示的行为

　　C、代理人和第三人恶意串通，损害被代理人合法权益的，代理人和第三人应当承担连带责任D、代理人必须以自己的名义实施法律行为

　　【答案】C

　　【解析】选项 A：代理行为的法律后果直接归属于“被代理人”。选项 B：代理人在代理权限内独立地向第三人进行意思表示。非独立进行意思表示的'行为，不属于代理行为，例如传递信息、中介行为等。选项 D：代理人必须以“被代理人的名义”实施法律行为。

　　【考点】法律行为与代理

　　8、【题干】根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司收购中收购要约变更的表述中，正确的是（）。

　　【选项】

　　A、收购要约期限届满前 20 日内，收购人不得变更要约

　　B、收购可以将原定的收购期限从 30 日改为 40 日C、收购人可以减少预定收购的股份数额 D、收购人可以根据证券市场变化，降低收购价格

　　【答案】B

　　【解析】选项 A：收购要约“期限届满前 15 日内”，收购人不得变更收购要约，但是出现竞争要约的除外；

　　选项 BCD：收购人需要变更收购要约的，必须及时公告，载明具体变更事项，并通知被收购公司，且不得存在下列情形：①降低收购价格（选项 D 错误）；②减少预定收购股份数额（选项 C 错误）；③ 缩短收购期限（延长可以，选项 B 正确）；④中国证监会规定的其他情形。

　　【考点】证券法律制度

　　9、【题干】甲公司聘请张某担任经理，公司章程未对经理职权作特别规定，董事会未作特别授权。下列关于张某职权的表述中，正确的是（）。

　　【选项】 A、有权制订甲公司的年度财务预算方案

　　B、有权组织实施甲公司的年度经营计划和投资方案 C、有权决定聘任其好友李某担任甲公司的财务负责人D、有权制定甲公司的基本管理制度

　　【答案】B

　　【解析】选项 ACD：属于董事会的职权。

　　【考点】有限责任公司

　　10、【题干】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于国有资本经营预算的表述中，不正确的是

　　（）。

　　【选项】

　　A、国有资本经营预算草案的编制由财政部门负责B、国有资本经营预算的执行情况应接受审计监督C、国有资本经营预算可列赤字

　　D、国有资本经营预算按年度单独编制

　　【答案】C

　　【解析】选项 C：企业国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。

　　【考点】预算法

　　11、【题干】下列商品中，必须使用注册商标的是（）。

　　【选项】 A、无糖饮料 B、烟草制品 C、墙壁涂料 D、核磁共振治疗仪

　　【答案】B

　　【解析】我国大部分商标采取自愿注册原则。法律、行政法规规定必须使用注册商标的商品（卷烟、雪茄烟、有包装的烟丝）的生产经营者，必须申请商标注册，未经核准注册的，商品不得在市场销售。

　　【考点】知识产权法律制度

　　12、【题干】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。

　　【选项】

　　A、单独估价作为固定资产入账的土地B、以经营租赁方式租出的固定资产 C、以融资租赁方式租入的固定资产 D、未投入使用的房屋、建筑物

　　【答案】A

　　【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

　　（2）以经营租赁方式租入的固定资产。

　　（3）以融资租赁方式租出的固定资产。

　　（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（如发生改建支出，作为长期待摊费用处理）。

　　（5）与经营活动无关的固定资产。

　　（6）单独估价作为固定资产入账的土地（选项 A）。

　　（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产

　　【考点】企业所得税的应纳税所得额

　　13、【题干】甲公司为生产性服务业一般纳税人，适用加计抵减政策。2021 年 6 月，甲公司增值税销项税额为 160 万元，可抵扣的进项税额为 100 万元。已知甲公司上期末无加计抵减额余额和留抵税额，甲公司当月应缴纳增值税税额为（）。

　　【选项】

　　A、45 万元

　　B、60 万元

　　C、40 万元

　　D、50 万元

　　【答案】D

　　【解析】自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额。甲公司当月应缴纳增值税=160—100—100×10%=50（万元）。

　　【考点】增值税应纳税额的计算

　　14、【题干】根据《专利法》的规定，外观设计专利权的期限为（）。

　　【选项】

　　A、15 年

　　B、50 年

　　C、20 年

　　D、10 年

　　【答案】A

　　【解析】外观设计专利权的期限为 15 年，自申请日起计算。

　　【考点】知识产权法律制度

　　15、【题干】根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于审判监督程序的表述中，不正确的是（）。

　　【选项】 A、当事人申请再审的，不停止判决的进行

　　B、再审申请被驳回后，当事人再次提出申请的，人民法院不予受理 C、当事人对已经发生法律效力的判决，认为有错误的，只能向上一级人民法院申请再审D、最高人民法院对地方各级人民法院已经发生法律效力的判决，发现错误的，有权提审

　　【答案】C

　　【解析】选项 C：当事人对已经发生法律效力的判决、裁定、调解书，认为有错误的，可以向上一级人民法院申请再亩，当事人一方人数众多或者当事人双方均为公民的案件，也可以向原审人民法院申请再审。

　　【考点】经济仲裁与诉讼

　　16、【题干】根据合同法律制度的规定，当事人就有关合同内容约定不明确的，可以协议补充，不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定，仍不能确定的，适用法定规则。下列关于该法定规则的表述中，正确的是（）。

　　【选项】 A、履行费用的负担不明确的，由接受履行一方承担

　　B、价款或者报酬约定不明确的，按照履行合同履行地的市场价格履行C、履行地点约定不明确，给付货币的，在支付货币方所所在地履行 D、履行方式不明确的，按照有利于实现合同目的的方式展行

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担，因债权人原因增加的履行费用，由债权人负担；选项 B：价款或者报酬不明确，按照订立合同时履行地的市场价格履行；依法应当执行政府定价或政府指导价的，依照规定履行；选项 C：履行地点不明确，给付货币的，在接受货币一方所在地履行。

　　【考点】合同的履行

　　17、【题干】王某等多名自然人拟通过发起设立的方式设立股份有限公司。下列关于该公司设立的表述中，正确的是（）。

　　【选项】 A、在选举董事会和监事会后，发起人应向公司登记机关报送验资证明 B、半数以上的发起人应具有中国国籍 C、王某等发起人可以认购公司股份总数的 25%，其余部分由非发起人股东认购

　　D、王某为设立公司以自己名义对外签订合同的，合同相对人有权请求王某承担合同责任

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：发起人在选举董事会和监事会后，董事会应当向公司登记机关报送公司章程、验资证明以及法律、行政法规规定的其他文件，申请设立登记；选项 B：在中国境内有住所≠有中国国籍；选项 C：发起人认购的股份不得少于公司股份总数的 35%，但法律、行政法规另有规定的，从其规定。

　　【考点】股份有限公司

　　18、【题干】根据证券法律制度的规定，投资者保护机构受一定数量以上的投资者委托，可以作为代表人参加证券民事赔偿诉讼。该数量为（）。

　　【选项】

　　A、30 名

　　B、40 名

　　C、50 名

　　D、20 名

　　【答案】C

　　【解析】投资者保护机构受“50 名以上”投资者委托，可以作为代表人参加诉讼，并为经证券登记结算机构确认的权利人依照规定向人民法院登记，但投资者明确表示不愿意参加该诉讼的除外。

　　【考点】证券法律制度

　　19、【题干】根据政府采购法律制度的规定，下列关于公开招标的表述中，正确的是（）。

　　【选项】 A、地方招标项目招标文件规定的各项技术标准符合地方标准即可 B、进行公开招标的地方项目，应当明确只能由当地法人参加投标 C、应当采用公开招标方式的项目的具体数额标准，一律由国务院规定D、评标委员会成员人数为 5 人以上的单数

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：招标文件规定的各项技术标准应当符合国家强制性标准；选项 B：任何单位和个人不得违法限制或者排斥本地区、本系统以外的法人或者其他组织参加投标，不得以任何方式非法干涉招标投标活动；选项 C：采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的，其具体数额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院规定属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

　　【考点】政府采购法律制度

　　20、【题干】甲公司采用预收款方式销售一批商品，2021 年 7 月 1 日签订合同，7 月 15 日收到预收款，8 月 1 日发出商品，9 月 1 日购买方将商品验收入库，甲公司在计算企业所得税时，确认该批商品销售收入实现的时间为（）。

　　【选项】

　　A、7 月 1 日

　　B、7 月 15 日

　　C、8 月 1 日

　　D、9 月 1 日

　　【答案】C

　　【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。因此该批商品销售收入实现的时间为

　　8 月 1 日。

　　【考点】增值税的征收管理和发票管理

　　21、【题干】甲保险公司的代理人张某向王某推销一款保险产品，王某符合该保险的承保条件。张某向王某出具了一份投保单，王某口头同意投保，张某代替王某在投保单上签字，王某向甲保险公司缴纳了保险费。由于内部工作流程问题，甲保险公司迟迟未向王某签发保险单，后在保险期间发生了保险事故。下列关于保险合同效力及保险责任的表述中，正确的是（）。

　　【选项】 A、保险合同未生效，甲保险公司无须承担责任 B、王某已经缴纳保险费，甲保险公司应当承担保险责任C、张某代替王某签字，该合同对王某不生效 D、张某代替签字有过错，应当承担对王某的保险责任

　　【答案】B

　　【解析】投保人或者投保人的代理人订立保险合同时没有亲自签字或者盖章，而由保险人或者保险人的代理人代为签字或者盖章的，对投保人不生效；但投保人已经交纳保险费的，视为其对代签字或者盖章行为的追认，保险合同生效，保险公司应当承担保险责任。

　　【考点】保险法律制度

　　22、【题干】根据《民法典》的规定，以下列财产设定抵押的，抵押权自登记时设立的是（）。

　　【选项】

　　A、正在建造的厂房B、远洋运输船 C、未加工的钢管 D、挖掘机

　　【答案】A

　　【解析】以不动产设定抵押的，应当办理抵押登记。抵押权自登记时设立。

　　【考点】合同的担保

　　23、【题干】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

　　【选项】 A、税收滞纳金 B、企业所得税税款 C、合理的劳动保护支出

　　D、向投资者支付的权益性投资收益款

　　【答案】C

　　【解析】选项 ABD：企业所得税税款、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、税收滞纳金不得在税前扣除。

　　【考点】企业所得税的应纳税所得额

　　24、【题干】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，免征增值税的是（）。

　　【选项】 A、超市销售粮食 B、种子公司批发零售种子

　　C、房地产开发公司销售自建住房D、影视公司转让著作权

　　【答案】B

　　【解析】选项 A：农业生产者销售的自产农产品，免征增值税；选项 C：个人销售自建自用住房，免征增值税；选项 D：个人转让著作权，免征增值税。

　　【考点】增值税的税收优惠

　　25、【题干】根据合同法律制度的规定，下列关于合同保全制度中撤销权行使的表述中，不正确的是

　　（）。

　　【选项】 A、债权人应以自己的名义行使撤销权

　　B、自债务人行为发生之日起 5 年内没有行使撤销权的，撤销权消灭C、撤销权的行使范围以债权人的债权为限 D、债权人行使撤销权的必要费用，由债权人负担

　　【答案】D

　　【解析】选项 D：债权人行使撤销权的必要费用，由“债务人”负担。

　　【考点】合同的履行

　　26、【题干】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列保险费中，不允许在企业所得税税前扣除的是（）。

　　【选项】 A、为因公出差的职工乘坐交通工具支付的人身意外保险费

　　B、按照国家规定的标准为员工缴纳的补充养老保险费C、为投资者支付的商业保险费 D、企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费

　　【答案】C

　　【解析】除企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　【考点】企业所得税的应纳税所得额

　　27、【题干】根据合同法律制度的规定，下列关于融资租赁合同中租赁物的表述中，不正确的是（）。

　　【选项】 A、在租赁期间出租人享有租赁物的所有权B、承租人履行占有租赁物期间的维修义务C、承租人破产的，租赁物属于破产财产

　　D、出租人和承租人可以约定租赁期间届满租赁物的归属

　　【答案】C

　　【解析】选项 C：出租人享有租赁物的所有权，承租人破产的，租赁物不属于破产财产。

　　【考点】主要合同

　　28、【题干】甲普通合伙企业的合伙人孙某将其在合伙企业中的财产份额转让给非合伙人赵某。下列关于赵某取得合伙人资格的时间的表述中，正确的是（）。

　　【选项】 A、与合伙人孙某签订财产份额转让合同且支付相应价款之日B、修改合伙协议，将赵某列为合伙人之日 C、企业登记机关变更登记之日 D、与合伙人孙某签订财产份额转让合同之日

　　【答案】B

　　【解析】《合伙企业法》规定，新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。

　　【考点】普通合伙企业

　　29、【题干】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

　　【选项】 A、财政拨款 B、股权转让收入C、销售货物收入；D、租金收入

　　【答案】A

　　【解析】选项 BCD：属于应税收入。

　　【考点】企业所得税的应纳税所得额

　　30、【题干】根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司监事会及监事的表述中，正确的是（）。

　　【选项】 A、监事会主席由股东会选举产生

　　B、公司章程可以规定监事的任期为每届 5 年C、高级管理人员可以兼任监事

　　D、规模较小的公司可以不设监事会

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：一般有限责任公司监事会主席由全体监事过半数选举产生，国有独资公司的监事会主席由国有资产监督管理机构从监事会成员中指定；选项 B：监事的任期每届为 3 年；选项 C：董事、高级管理人员不得兼任监事。

　　【考点】有限责任公司

　　中级会计师考试真题答案解析《经济法》 3

　　一、单选题

　　1.推进全面依法治国的根本目的是( ) 。

　　A.坚持中国特色社会主义道路

　　B.建设中国特色社会主义法律体系

　　C.推进我国治理能力和治理体系的现代化

　　D.依法保障人民权益

　　参考答案：D

　　参考解析：推进全面依法治国，根本目的是依法保障人民权益。

　　2.属于法律构成的基本单位，并具体体现法律属性，实现法律功能的是()。

　　A.法律制度

　　B.法律文件

　　C.法律规范

　　D.法律条文

　　参考答案：C

　　参考解析：法律规范是法律构成的基本单位，具体体现法律的属性，实现法律的功能。

　　3.根据物权法律制度规定，下列选项中属于禁止抵押的财产的是()。

　　A.土地所有权

　　B.正在建造的建筑物

　　C.海域使用权

　　D.生产设备

　　参考答案：A

　　参考解析：下列财产不得抵押:

　　(1)土地所有权;

　　(2)宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，但法律规定可以抵押的除外; (3)学校、幼儿园、医疗机构等为公益目的成立的非营利法人的教育设施、医疗卫生设施和其他公益设施; (4)所有权、使用权不明或者有争议的财产;(5)依法被查封、扣押、监管的`财产;(6)法律、行政法规规定不得抵押的其他财产。

　　4.任何人不得事先约定证券交易价格、时间和方式，进行证券交易影响证券交易量和交易价格，否则属于( )违法行为。

　　A.编造传播虚假信息

　　B.内幕交易

　　C.操纵市场

　　D.虚假表述

　　参考答案：C

　　参考解析：禁止任何人以下列手段操纵证券市场，影响或者意图影响证券交易价格或者证券交易量: (1)单独或者通过合谋，集中资金优势、持股优势或者利用信息优势联合或者连续买卖;(2)与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易;(3)在自己实际控制的账户之间进行证券交易; (4)不以成交为目的，频繁或者大量申报并撤销申报;(5)利用虚假或者不确定的重大信息，诱导投资者进行证券交易;(6)对证券、发行人公开作出评价、预测或者投资建议，并进行反向证券交易;(7)利用在其他相关市场的活动操纵证券市场;(8)操纵证券市场的其他手段。

　　5.根据证券法律制度的规定，上市公司拟配售股份数量不得超过本次配售股份前股本总额的一定比例，该比例为( )。

　　A.20%

　　B.10%

　　C.5%

　　D.30%

　　参考答案：D

　　参考解析：根据规定，上市公司向原股东配股，拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%。

　　6.下列主体中，第一次债权人会议的召集人是( ) 。

　　A.债权占债权总额1/4以上的债权人

　　B.人民法院

　　C.债权人委员会

　　D.管理人