中小民营企业内部控制问题分析的开题报告
一、论文选题的目的和意义
（一）选题目的
在经济不断发展和前进的今天，越来越多的中小民营企业迅速崛起，因此中小民营企业在我国国民经济中也占据着越来越不可或缺的重要地位，而内部控制是规范中小民营企业内部管理、提高经济效益、保证企业可持续发展的重要保证。从当前社会发展的实际来看，很多中小民营企业在内部控制问题方面异常突出，甚至影响了中小民营企业的经济效益，阻碍了中小民营企业的长期可持续发展。因此，当前中小企业在内部控制问题的解决途径和方案上就成为了企业的必修课。
（二）选题意义
企业是21世纪社会经济化作用下的产物，也是社会发展中最重要的经济组织，如果一个企业没有一个完善的、科学的内部控制管理制度，那么这个企业的经济活动就不能达到企业预期的经济效益。因此内部控制成为了衡量现代企业管理水平的重要标志。
1、 有利于提高企业的最大生产经营效率
一个企业的最终目的是为了使利润最大化，因此就需要按照企业管理系统的要求，实事求是地建立一套自我调整、检查和制约的内部控制体系，并形成一个健全的、完整的、运行灵活的内部控制系统。这既是一个企业管理组织的客观要求，也是一个企业生产经营顺利进行的根本保障，以及成为市场竞争主体的重要保证。尤其是在现在国家还没有发布专门的中小民营内部控制指引的前提下，中小民营企业应该从自身的实际情况为出发点。
2、有利于企业的长期稳定可持续发展
回顾过去，由于内部控制不完善不健全而倒闭破产的中小民营企业不计其数，那些能长期引领市场的企业大多都是有长远战略、核心能力、管理优秀和内部控制完善的企业。
二、国内外关于该论题的研究现状和发展趋势
（一）国外研究现状
由于美国一些大公司相继爆出会计丑闻打击了美国投资者对美国资本市场的信心，因此国外学者对内部控制问题进行了深入的研究。
Annukka（2010）研究探讨了企业是否应当根据自身特点来选择合适的内部控制结够，以及是否需要对企业的内部控制制度进行有效评估。该文献认为即使COSO报告提出了内部控制的标准化结构和目标，但这一框架并不适用于所有的企业。该研究试图通过测试在不同环境下内部控制实施的不同效果，来找寻对内、外部环境不确定性的方法。
薛楠（2013）在基于现代公司治理结构下的中小企业内部控制的研究中讲到：国外把内部控制和公司内部治理结构结合起来研究的主要成果是主张把内部治理作为内部控制的宏观控制环境。而这一思想主要来自于AICPA《审计准则第55号》和COSO的《内部控制—整体框架》的启发。
2013版《内部控制――整体框架》与原版相比较，并没有从根本上进行改变，只是更加侧重于灵活性与适用性。原版的COSO报告与中小企业而言并不适用，因此，新框架针对于这个现象便提出了更加灵活的要求，总的来说，新框架和原版框架相对比而言，更加适用于中小民营企业。
（二）国内研究现状
基于我国企业内部控制存在的种种问题，国内学者在如何加强企业内部控制的问题上也进行了广泛的研究。其中有代表性的主要集中在一下方面：
杨雄胜（2011）利用演化经济学的观点对内部控制的性质与目标进行了相关性的研究。
冯兴琨（2011）认为民营企业应意识都自身的缺陷和不足，并依据我国特殊的实际国情，加强对于内部控制制度的建立和完善，才能充分发挥企业所有员工的作用，为企业的可持续健康发展打下坚实的基础。
常丹丹（2012）在硕士学位论文中从现状调查中透析了中小企内部控制在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面存在的问题。
陈晓芳（2012）在审计学中指出审计与内部控制之间有着密切的联系，研究、评价内部控制是制度基础审计和风险导向型审计的重要内容之一，是现代审计的重要特征。
王惠珍、李宇（2014）认为企业建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理、提高经济效益，保证资产安全完整，实现企业战略的有效工具和手段。
王国栋（2015）认为上市公司中的内部控制正在不断发展。但大多数中小民营企业由于受制于企业的经营成本，导致企业不能有效地实施内部控制，使得内部控制管理水平较低。
综上所述，我们从国内外学者对企业内部控制问题的研究现状中可以看出国内外对内部控制制度的研究越来越多，制度相对来说也越来越完善了；但现行的内部控制政策制度并不是对于任何企业都适用的，特别是国家对于中小民营企业还没有出台具体的内部控制制度，因此，对那些受限于规模、资金等因素的中小民营企业，它的内部控制并不能通过相关制度的政策加以改进和完善。
三、论文的主要内容、研究方法
（一）主要内容
按照研究思路首先从中小企业内部控制的涵义和重要性展开，然后研究国内外的现状和发展趋势以及中小企业内部控制的焦点。从中小企业内部控制的'现状和发展趋势导出中小企业内部控制所存在的缺陷，并对中小企业内部控制缺陷的原因进行分析了解。通过对中小企业内部控制缺陷的原因分析找出我们可以采取的适合的应对策略，以此来降低中小企业内部控制的缺陷所带来的不利影响，最后通过案例分析来说明中小民营企业内部控制存在问题及解决对策。
具体内容如下：
1 绪论
1。1选题背景及其意义
1。2国内外研究现状
2 内部控制的相关理论基础概述
2。1 内部控制的产生及其发展来源
2。2 内部控制的含义及作用
2。3 内部控制的种类和内容
2。4内部控制的描述及其评价
3 中小民营企业内部控制主要存在的问题
3。1 岗位的设置缺乏相互制约性
3。2 管理层缺少内部约束性
3。3 信息的流通及沟通存在一定的障碍性
3。4 内部监督体系的不健全不完善
4 完善民营中小企业内部控制的应对策略
4。1 建立健全适应中小民营企业的内部控制制度
4。2 优化中小民营企业的内部控制环境
4。3 逐渐健全中小民营企业内部控制的法律规范性
5 三福百货有限公司内部控制问题的案例分析
6 结论
（二）研究方法
中小企业内部控制的起源和发展，既离不开相关理论的指导，同时也离不开实践的推动，因而在研究方法的选择上既需要规范的理论研究方法，也需要具体的案例研究方法，具体如下：
1。 案例分析法。通过查阅国内外内部控制相关文献，结合三福百货所面临的市场实际，以其典型案例为素材，并通过具体问题的分析、解剖、促进人们对中小企业内部控制的缺陷所产生的相关影响的认识；
2。 文献综述法。通过对文献和资料进行合理的搜集与应用，获得对中小企业内部控制的间接理论知识和相关研究的最新研究成果和动态，以此来确定三福百货有限公司未来的发展趋势及其前景。
四、论文工作进度安排
第一阶段：选题、定题阶段，及任务书的下达；（2015—11—15—2015—12—15）；
第二阶段：搜集资料、形成论文提纲、撰写开题报告（2015—12—16——2016—03—05）；
第三阶段：撰写论文，中期检查（2016—03—05—2016—05—05）；
第四阶段：论文的评阅及答辩工作（2016—05—05—2016—06—05）；
第五阶段：毕业论文资料的整理归档（2016—6—05—2016—6—10）。
五、论文主要文献
[1]Annukka， Jokipii。 2010。 Determinants and consequences of internal control in firms： a contingency theory based analysis。 Journal of Management and Governance， 2。P15—144
[2]薛楠。 基于现代公司治理结构下的中小企业内部控制的研究[DB/OL]。会计理论研究，2013。
[3] Committee Of Ponsoringations Of The Tread way mission。2013。 Internal Control—Internal Framework of 2013。 P1—20。
[4]杨雄胜。内部控制范畴定义探索。会计研究，2011。P46—52。
[5]冯兴琨。民营企业内部控制制度的设计与构建。南京。南开大学出版社，2011。P8—13。
[6]陈晓芳。 审计学[M]。上海交通大学出版社，2012。P118—129。
[7]常丹丹。我国中小企业内部控制研究[D]。太原：山西财经大学，2012（20）。
[8]王惠珍，李宇。加强企业内部控制探讨[DB/OL]。合作经济与探讨，2014（22）。
[9]审计署。 人力资源和社会保障部；审计专业技术资格考试办公室。 审计理论与实务[D]。中国时代经济出版社，2014：P117—125。
[10]王国栋。中小企业内部控制中不相容岗位设置的探究[DOI]。管理研究，2015（10）。
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