税收筹划论文
无论在学习或是工作中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，借助论文可以有效提高我们的写作水平。相信很多朋友都对写论文感到非常苦恼吧，以下是小编精心整理的税收筹划论文，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
税收筹划论文1
税收筹划具有非常重要的意义，在企业的会计处理工作中税收筹划发挥着越来越重要的作用。企业应该在会计处理中积极运用税收筹划，对生产经营中的各个环节做好税收筹划分析，从而争取实现纳税最晚、纳税最少以及税后财富最大化、税收负担最低化的目的，促进企业的健康发展。
1在企业会计处理中应用税收筹划的重要作用
1.1促进企业会计管理水平的提高
企业必须进行高效的会计管理和精准的会计核算，才能顺利地进行税收筹划。因此在企业会计处理中应用税收筹划要求会计人员及时处理和核算会计信息，并能够深入地了解当前的会计准则和会计制度，尤其是要求企业会计人员要对当前的税法和税收政策进行充分的了解，才能在当前的法律范围内进行税收筹划，从而保障和提高企业的利益，促进企业的发展。因此在税收筹划的过程中也相应地推动了企业会计管理水平的提高。
1.2促进企业经济效益的提高
在企业的会计处理中应用税收筹划不仅能够使企业减免一部分税收费用，还能够延长企业资金流出的时间，企业也能够因此获得一部分免利率资金，使企业的资金利用价值得到极大的提高，并使现金的流出量得到减少和控制。因此在一定的条件下能够使现金的净流量得到提高，对于提高企业经济效益有着非常重要的作用[1]。
1.3提高企业纳税意识
税收筹划强调在合法的范围内通过合法的纳税途径和手段来减免纳税金额。因此在企业会计处理中应用税收筹划不仅能够实现企业利益的最大化，还能够使企业的纳税意识得到提高，避免企业使用逃税、抗税、漏税和偷税等不合法的方式，以免给企业带来更大的损失，影响社会的`正常发展。在企业会计处理中应用税收筹划要求企业相关人员必须不断提高纳税意识，了解税收法律法规，能够正确使用合法的纳税途径和手段来进行税收筹划。
1.4对企业制度进行完善
企业的发展过程中要减少成本，一个重要的方法就是进行税收筹划。这样可以在法律允许的范围内实现企业利益的最大化，与此同时也对企业内部的管理制度进行完善。随着我国越来越多的企业开始应用税收筹划，能够对我国企业的内部管理制度的完善起到重要的推动作用。
2在企业会计处理中应用税收筹划的原则
在企业会计处理中应用税收筹划能够取得良好的应用效果，但是在应用的过程中也必须遵循一些原则。企业不仅要考虑成本问题，还要考虑自身财务管理的目标，才能将合理的税收筹划方案制定出来。首先，要遵循合法原则。税收筹划必须符合我国的税收法律法规。这就要求企业会计人员要在法律允许的范围内进行税收筹划。其次，要遵循事先筹划原则。只有事先筹划才能有效的降低成本，按照税法中的相应内容事先筹划企业的经济活动。第三，要遵循结合实际原则。在税收筹划的过程中要结合企业的实际情况，对企业当前的财务系统状况进行考虑，选择合适的筹划途径。第四，要遵循风险防范原则。企业要对税收筹划的全过程进行严格的监督，绝不允许偏离当前税收政策以及非法纳税行为的存在[2]。
3在企业会计处理中应用税收筹划的具体策略
3.1提高对税收筹划的重视
企业管理人员要充分认识到税收筹划工作的重要性，以当前的税收政策为依据，结合企业的财政管理目标，对企业经济管理活动中的各项纳税事项进行规划，将最优纳税方案制定出来，减轻企业纳税负担。与此同时也要认识到税收筹划是一种合法的理财手段，绝非偷税漏税。
3.2对企业活动中的税收工作进行合理筹划
3.2.1企业组建层面上的税收筹划。①企业投资组织形式方面的筹划工作是选择子分公司。分公司并非独立法人，必须与总公司合并计算盈亏；子公司是独立法人，必须与总公司进行分别纳税。因此在组建公司时如果建立子公司，则要保障公司建设初期就能够盈利，从而能够享受当地优惠政策。如果公司组建初期不能盈利，为了进一步减轻总公司的税收费用，就应该使用分公司的形式。②企业投资区域方面的筹划。在投资时要对投资区域进行考虑，不同地理位置的税收政策有很大的不同，同一地区的税收政策也有所差别。因此要慎重的选择合适的投资区域来降低税收负担。③企业投资行业方面的筹划。国家对于不同行业有着不同的税收政策，对于一些需要限制发展的行业会提高税收，对于一些大力支持的行业会采取减税或免税的行为，因此企业在选择投资行业时也要进行充分的考虑。
3.2.2企业经营过程中的税收筹划。①应税收入层面的筹划。要推迟或减少所得税的缴纳可以推迟纳税的时间。首先，由于当前的会计收入确认必须以权责发生制为依据，也就是以业务是否发生作为财务确认的依据，如果一些调减项目的收入在会计上得到了确认，但财务却没有确认，那么在对应纳税收入进行计算时就应该进行调减。其次，公司在对应税所得进行计算时可以对减记收入项目、加计扣除项目进行调减。②准予扣除成本项目方面的筹划。首先，选择合适的计价方式，以达到减少税款的目的。如果物价具有较大的波动，为了实现利润的最大化可以使用加权平均的方式。如果物价降低，为了标高销售成本而减少纳税所得额，可以使用先进先出的方式。其次，选择合适的折旧方法。企业可以使用加速折旧的方法来提高初期的折旧，从而使所得额降低。再次，对发票进行严格的管理，对购置设备时开具的发票进行妥善的保管，以此抵扣一定税费[3]。
3.3企业股利分配方面的税收筹划
企业可以使用股票股利或者现金股利的方式向股东分配利润。股票股利的方式有利于减少税费，规避股东收到现金时需要缴纳的所得税。
4结语
在企业发展的过程中，在会计处理中积极运用税收筹划能够起到重要的作用，这也体现了企业纳税意识的不断增强，有利于企业的长远发展，在合法的范围内实现企业利益的最大化。
税收筹划论文2
不难看出，施工企业在经营上的特点对其税收筹划工作有着不同的影响，因而，施工企业税收筹划工作必须结合企业经营的特点及经营现状进行有效开展。
施工企业税收筹划的开展现状
按照我国相关法律及制度规范的规定来看，施工企业在经营发展的过程中所应缴纳的税种相对较多，增值税、营业税、企业所得税、土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税及车辆购置税等这些不同的税种均包含在企业应缴纳的税种当中。因此，施工企业的税收筹划工作必须对各税种进行全面且充分的考虑、计算与筹划，以便于保证税收筹划效益的最大化。但在实际的操作中，企业对于税收筹划效益的“效益”理解存在一定的偏差，片面地将税收筹划效益与企业经济效益之间画上对等号，这种理解实际上并不准确，影响了企业税收筹划的最终效果。另外，基于目前异地工程项目在施工企业的项目结构中占据绝大部分的影响，施工企业对异地项目的远程税收筹划工作在开展上也存在一定的问题，企业本部驻地的税务部门不愿开具外出施工的证明，部分工程所在地区为了地方利益，即使施工企业已经开具施工证明却依然要在当地缴纳企业所得税。以下主要从企业所得税与营业税这两个方面对施工企业税务筹划的开展与落实问题进行探讨。
施工企业税收筹划的开展与落实
（一）施工企业所得税筹划
一般情况下，施工企业的异地工程需要开具外出经营证明，若在未办理外出经营证明的前提下进行施工，将会被项目所在地的税务部门依照营业额的2%收取所得税。与此同时，受我国现行税收征管制度的影响，征管系统还没有突破跨省及跨市的联网限制，企业在项目所在地所缴纳的所得税并不能在主管税务部门的系统当中体现。需要注意的，部分税务部门要求企业必须在工程开工之前携带外出经营证明及其他的相关材料进行备案，所以企业在签订合同之后，应当即刻去相关部门开具证明，否则项目所在地的税务部门依然要向施工企业征税税额为营业额2%的所得税。另外，在施工过程中，企业的各种物资采购所获取的发票当中，客户名称必须与施工企业公章上的名称保持一致；办公用品采购必须列明采购的项目并加盖发票的专用章；项目过程中所涉及的各种收款的收据也必须加盖企业财务的专用章，以避免各种成本及收入被重复列入，影响企业所得税的筹划效果。
（二）施工企业营业税筹划
从营业税筹划的角度来看，施工企业必须对甲供材料、分包工程营业额以及合同中税款约定等方面的涉税问题进行有效筹划。
1.甲供材料，主要指施工环节施工企业直接采购的各种材料与动力，对于甲供材料的处理，施工企业在与材料供应方签订合同的过程中，合同条款中一定要签订“包工包料”的相应条款，若企业要自行采购相应的原材料的'话，需在合同中注明，并将该部分费用计入到企业安装营业额当中，作为税金的组成部分。
2.分包工程营业额，按照我国营业税的暂行条理来看，若纳税人把工程项目分包给其他的单位，所取得的所有价款及价外费用在扣除支付给其他企业的分包款之后的余额则是企业的营业额。如果工程承包企业与相应的建设单位签订了建筑安装的工程承包合同不管是否真正参与到施工活动中，都需要按照建筑行业的税目进行营业税的征收，如果不签订该合同，则只是劳务施工，不能进行营业税金的抵扣，这点企业在进行税务筹划的时候需要注意。
3.合同中的税款约定，项目承包施工的过程中，为节约成本，很多企业往往会与施工方签订不含税的肩宽合同，施工企业一旦签署该合同，则会陷入相对被动的局面，所以在签署合同的时候，施工企业必须要求项目投资方在合同中提供代扣或者是代缴税款的相关凭证，以避免陷入被动，影响自身的营业税筹划。
结论
对施工企业来讲，随着市场竞争环境及其行业属性的影响，使其税务筹划工作带有一定的特殊性，尤其是在异地项目不断增多的条件下，要通过远程管理的方式对其税收工作进行有效筹划则更为困难，所以企业必须结合自身税务管理的现状，在结合现行政策与法规的基础上，对不同税种筹划工作中可能存在的问题进行有效分析，并制定出相应的应对策略，以便于提升企业税收筹划的整体水平，实现企业税收筹划效益的全面提升。
税收筹划论文3
一、医院税收筹划思路
1.充分计列扣除项目建设税基
在我国无论哪个税种其纳税额度都应该和收入额度保持正相关关系。医院为了降低纳税开支，可以结合本院实际情况减少确定的收入额，它是医院税收筹划的常用方法也是相对比较重要的方法。但是，这种方法在筹划过程中并不通过做假的账、乱列成本、费用等，那样便不是筹划而是偷税。医院税收筹划从大的角度来说是充分列计扣除项目以减少税基。因此，医院在购进药物、仪器、设备时应该慎重考虑是否能够取得增值税专用发票或抵扣的凭证。
2.适用低税率的筹划
医院在运行过程中和应纳税额直接相关的还有税率。税率的基本形式类型比较多，常见的有：比例税、定额税、超额税等。而适用低税率则是筹划的又一个基本的技术。目前，我国适用低税率主要有以下两种情况，具体如下：(1)享受优惠政策。(2)和收入额关系密切。如：职工在工作过程中个人所得税的工资薪金收入采用超额累进税率，职工收入越高，适用的税率也就越高。
3.延期筹划
对于医院而言，如果不能少纳税，晚纳税也是好的。这种做法从大的角度来说好比医院无偿占用一笔税款，或者说医院取得无息贷款。但是，延期筹划也应该建立在符合我国税收政策基础上呢，对于不具备条件而延期申报纳税，将会加收滞纳金，必要时给予罚款等处罚。医院应该根据本院情况评定本院是否符合延期筹划要求，且最长期限为3个月。
二、如何运用会计政策筹划医院税收
1.选择存货计价方式
对于医院来说，存货计价可供选择的方案相对比较多，在实行比率税制的情况下，对存货计税方式进行选择时必须充分考虑市场物价因素对价格可能产生的影响。对于一些药品和卫生器材而言在药品的原材料等进价出现上涨时，可以选择后进先出法计价，使得期末存货成本得到下降而本期存货卖出成本得到提高，这样能够保证医院缴纳额相对比较低，既能够保证医院的顺利运行，同时还能够减轻医院的税负担，增加医院利润。
2.合理选择费用列支方式
对于一个医院而言，其运行中要使损耗的费用得到补偿，医院应该将国家允许列支的费用足额列支，包括按照相关规定提足折旧费、福利费等。同时，医院在预计可能发生的损失和费用，对于一些预计的损失和费用等应该提前计入，如：医院设备的维修费用等。对于医院固定资产它的折旧额时产品成本的组成部分，而每年折旧额的大小和企业采取的折旧方法有关。目前，医院使用的固定资产折旧的方法主要有：直线法、工作量法以及加速折旧法等。不同的折旧方法表现为固定资产的使用期限内，总的折旧额是相等的，但是计入纳税期的折旧额却存在差异。因此，医院应该根据设备使用年限等选择合适的折旧方式，降低交税金额，达到医院税收筹划的目的。
三、规定的优惠政策
1.优惠政策的时效性
医院是我国一项公共服务企业，医院享受着国家多种优惠政策。但是，许多税收优惠政策都规定了政策的执行时间。医院在税收筹划时如果未注意到文件规定的时间，盲目的进行筹划，其筹划风险也是可想而知的。
2.税收优惠政策的方向性
随着我国医疗技术的飞速发展，各行业、各地区以及不同的医院之间也有了很大的.差别，国家对一些城镇医院给予了较大的税收优惠政策。医院可以利用这些机会来选择医院的新投资方向，及时抓住机遇，及时、充分的利用这些优惠政策，给医院带来较大的税收收益，从而达到税收筹划的目的。
四、医院税收筹划
1.组织形式的选择
医院在运行过程中在设立时都会涉及组织形式的选择问题等，在日趋激烈的市场经济条件下，供医院选择的组织形式也越来越多，不同的组织形式税收负担不尽相同。医院应该本院实际情况、规模等尽可能选择税收负担比较轻的组织形式。
2.筹资过程中的税收筹划
近年来，筹资也成为了医院经济活动的前提和基础。在市场经济条件下，医院可以通过多种渠道、多种方式进行筹资，如：医院内部积累、医院职工投资入股、向银行贷款等，不同筹资方法的税收负担也是不尽相同的。因此，医院在筹资决策时，应该根据不同的筹资组合进行科学的比较和分析，在高经济效益的前提下尽可能选择一个税收少的筹资方式，从而提高医院利润最大化。
税收筹划论文4
摘要：现如今，在企业的内部管理工作中，财务管理扮演重要的角色，其地位非常重要，税收问题是企业日常管理中一个重要的财务问题，是企业财务管理不容忽视的板块。在财务管理的各个板块中，注重税收的管理和筹划，通过深入理解税收政策，在政策允许的范围内对企业日常的各项财务活动进行事先筹划和安排，可以降低企业的税收成本，提高企业的整体利润水平，增加企业的整体估值。本文在论述税收与财务管理的同时，研究税收在财务管理中的具体应用，并有针对性的提出加强税收筹划活动的具体方案与策略。
关键词：财务管理；税收筹划；策略
一、概述
现如今，我国经济发展十分迅速，市场竞争十分激烈，想要使利润最大化就要尽可能的降低成本，而能否有效的降低成本是财务管理的重要工作之一。企业的税负高低对企业的利润影响很大，税收筹划作为企业财务管理中的重要环节，对于企业控制成本、提升利润具有重大意义。两者的具体关系如下：税收筹划工作以财务管理工作的终极目标为核心，即企业的价值最大化，在不与税法抵触的前提下，合理的规划应纳税所得额和纳税期限，可以起到节约成本的目的。财务管理的另一项重要功能就是财务决策，对于财务决策而言，税收筹划又是其重点凭据之一，良好的财务决策水平可以提升税收筹划水平，这也进一步证明了税收筹划在财务管理工作中的重要性，所以，通过合理的税收筹划，降低企业的税负水平和税收成本，增强企业的市场竞争力和现金流量，提高企业的盈利水平，从而实现企业的价值最大化，因此，我们需要完善税收筹划工作，给予其足够的重视度，让企业获得最大的效益。
二、税收筹划工作的具体应用
（一）税收筹划在筹资决策中的具体应用
筹资工作是企业财务管理工作的第一步，企业通过筹资获取资金，以满足企业生产和经营的需要，这种财务活动叫筹资。筹资有着各种各样的方式，有投资者直接现金投入形成的股本，有银行借款或非银行金融机构借入的负债资金等。各种方式会产生不同的税收和成本，为了节约筹资成本，需要我们制定良好的税收筹划方案。企业在不同的发展时期需要选择不同的筹资方式，例如，在企业盈利水平超过银行贷款利率的情况下，通过银行或非银行金融机构融资，支付的利息可以税前扣除，这样就增加了企业的净利润，达到产生融资效益的目的。倘若企业的盈利水平很低，甚至低于银行借款利率，并且，企业的股权非常集中，可以通过发行股票或直接引进投资者投资的方式筹资，通过这种筹资方式引入权益资金，无需支付资金利息，虽然对股权有稀释作用，但能继续控股，不至于企业控股权的旁落。如果涉及外汇融资，也可以通过锁定汇率，规避外汇风险。融资租赁是企业一个十分重要的融资渠道，既可以获得资金，也可以进行折旧，虽然每月的折旧费用可以计入成本，但融资租赁的利率会相对较高，我们可以采取比较分析法，确定采用哪种筹资方式和盈利平衡点，这样既可以达到筹资的目的，又可以起到节约税收成本的作用，进一步提高了企业的财务管理水平。
（二）税收筹划在投资决策中的具体应用
根据企业的不同组织形式、地区差异，税收筹划有不同的决策方案。对于投资地点的不同，相对于传统的税法，国家新制定的税法取消了部分地区的税收优惠条件，只对西部地区这类发展不好的地区给予优惠，与此同时，大力鼓励高新企业的发展，对于这类企业给予百分之十五的优惠企业所得税率，企业可以根据这类国家政策，制定不同的税收筹划方案以获取最大利润。投资的方式有直接和间接两种。直接方式让货币资金等经济要素直接参与到项目活动中，与企业的流转税息息相关，其优点是投资筹划工作具有很大的操作空间。间接投资形式是用股票等方法实现投资，涉及各种所得税等相关的条例，其局限性是操作空间比较窄。所以，企业在选择投资方式时，不但要考虑投资收益，还应该考虑税收影响，选择合适的投资方式使企业实现利润最大化。
（三）税收筹划在资金运营中的具体应用
对于一个企业，正常的'生产经营流程为：采购、生产、销售。每个环节都有不同的税务计算法则。例如，按照中华人民共和国财政部20xx年4月4日发布的财税【20xx】32号文件规定，从20xx年5月1日开始，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%，那么，在供应商能确认收入的前提下，让供应商在4月底前开具增值税发票，他们按照17%的增值税率开具，企业可以抵扣17%，降低了采购成本。等到5月1日后开具，他们只能开具16%的增值税票，企业也只能抵扣16%。又如折旧的税收筹划工作，根据折旧方法和年限的差异，企业的成本往往不同，这便影响到了税负，而由于其差异，企业往往具有很大的税收筹划空间，目前，企业采取的折旧方法有平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法等，折旧年限不同，每期计入成本费用的数额也不同，企业可以根据自己的盈利水平采取不同的折旧方法，一旦确定，就不能随意更改，选择合适的折旧方法，各期税前扣除的折旧费用是不同的，缴纳的企业所得税也是不同的，这样存在一个时间差，企业可以通过递延的方式统筹规划税费。
（四）税收筹划在利润分配中的具体应用
利润分配问题直接影响到企业的长久稳定发展，也与企业和投资方的税务活动息息相关，税收筹划在利润分配中涉及亏损弥补的税收筹划。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”企业可以根据这项规定对利润分配进行纳税筹划。
三、税收筹划在实际工作中的运用举例
A企业目前是盈利企业，每年大约有800万元的净利润，银行账上有现金20xx万元，现在需要建设厂房一栋，资金需求是20xx万元；需要购进原材料一批，资金也是20xx万元。资金缺口20xx万元（暂时不考虑其他因素）。资金缺口可以通过银行借款融资，资金成本6%，现有两种融资方式供选择：1.以补充流动资金方式融资；2.以固定资产投资方式融资。
（一）以补充流动资金方式融资
当年支付银行利息120万元，税前抵扣，企业当年少交的企业所得税为30万元（假设该企业适用25%的企业所得税）。
（二）以固定资产投资方式融资
当年支付银行利息120万元，固定资产投资借款利息资本化，当年没有税前抵扣，无法少交30万元的企业所得税。计入固定资产的利息在固定资产达到可使用状态后可以逐年计提折旧、抵扣企业所得税，但时间较长。从这个例子可以看出，虽然是同样一笔借款业务，以税收筹划的角度去运作效果是不一样的，当年可以增加30万元的现金净流量。
四、结语
综上所述，税收问题与企业财务问题息息相关，在如今竞争压力巨大的市场环境下，我们必须将税收筹划更好的融入企业财务管理的各个环节，当然，税收筹划以合法合规为基础，并不是通过随意变更会计政策和会计估计，从而达到操纵利润、少交税费的目的，只有合法合规运作才能更好的提升企业的财务管理水平，提高工作效率，实现企业利润最大化，进而实现企业价值最大化的目标。
参考文献：
[1]徐丹.浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用[J].当代经济，20xx（04）.
[2]常树春.现代企业财务战略的制定与业绩评价研究[D].东北林业大学，20xx.
税收筹划论文5
1.在投资阶段进行所得税税收筹划
1.1投资方向选择方面的税收筹划
投资者首先要分析资金的投资方向，选择好投资的区域和投资的行业。在不同的区域和不同的行业会造成了收益的很大差别。我国为了优化产业结构，在很多的行业进行了收税减免政策，力在改变现有的经济结构布局。企业在进行投资方向选择中，要充分的考虑到国家的税收政策，尽量的选择政策倾斜的方向进行投资，这样能够享受到税收的优惠。国家为了平衡地区的发展和控制不合理的产业布局，经常会给出区域收税的优惠，这些都是企业进行投资的方向。
1.2在组织选择中进行所得税税收筹划
企业可以选择多种组织的形式，有限责任公司、合伙企业、独资企业、股份有限公司等。若是企业的人数比较少就可以选择独资企业，对于会计核算的要求不高，一般都是定额征收所得税，税收较低。若是企业的投资人数很多但是规模并不大，可以选择合伙的方式，因为合伙的公司一般不征收企业所得税，浮水较轻。合伙企业的税收征收方式是先分后税，很多的合伙人就会降低所得税，提高企业的经济利益。企业的规模比较大一般都是选择股份有限公司或者是有限责任公司，这样的优势有：有助于企业的信用和形象；有助于企业享受五年亏补政策。企业内部控制可以选择分公司和子公司，分公司不是法人，享受不到税收政策的优惠，但是经营的损益可以纳入总公司的经营损益，这样也减少了所得税的缴纳；子公司是独立的法人，能够享受很多的税期优惠政策。若是企业在建立初期，认为很有可能亏损，就可以使用分公司组织结构，让总公司承担这一部分的损失，这样总公司的赋税就会降低。若是企业出于健康稳健发展的情况下，就可以使用子公司的形式，享受更多的税收政策。
1.3在投资方式中进行所得税税收筹划
企业扩建规模时，可以购买新设备、建立新厂房、收购亏损的企业。在我国的税法中规定，企业收购亏损企业会合并财务报表，在五年中使用盈利抵消亏损，这样可以减少税费。企业想要进行投资时，能够进行企业的直接投资或者是购买债券和股票。我国的税法规定，购买国库券获得的利息收入不用缴纳所得税，购买企业债券的`收益要缴纳所得税，所以企业要做好投资方式的选择，权衡好固定资产、货币资金、无形资产等。
2.在经营阶段进行所得税税收筹划
2.1充分列支成本费用
列支成本费用是最根本的减少企业税负的方法，因为企业按照税法的规定利率和所得税的税额确定缴纳的税金，在税率确定的情况下应纳税所得额直接关系到应纳税额。
2.2合理选择折旧方法
企业进行折旧方法有加速折旧法、工作量法和平均年限法，不同的折旧方法算出来的折旧金额不一致，因此企业要做好折旧的选择，使用最佳的折旧方法，减少所得税税额的缴纳。企业的所得税税收筹划直接关系到企业的经营状况，所以要做好税收筹划的策略和方法分析，采用多种有效地方式，降低企业的纳税金额。企业要建立完善的所得税税收筹划体系，全面的分析纳税影响因素，减少税金，提高经济效益。
税收筹划论文6
一、高新技术企业纳税筹划的可行性分析
1.税收优惠为税收筹划提供了条件
高新技术企业的特点就是高风险、高收益，国家对于高新技术企业的发展提供了很多的税收优惠措施。比如说我国20xx年1月1日实施的《企业所得税法》规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。所以说国家的这些税收优惠政策为企业的进一步发展以及企业的健康经营提供了很好的条件，企业利用这些优惠条件来进行企业的税收筹划来进一步降低企业的税收负担。
2.税收体制为高新技术企业提供了税收筹划的空间
就目前而言，我国的税收制度还不太成熟，还需要进一步的完善和发展，我国的税法规定上面的一些税法细则还有很多不详尽缺点，无法在税收的各方面做到面面俱到，因此我国税收机制的不完善为高新技术企业的税务筹划提供了一定的空间。
3.多样的会计处理方法为高新技术企业的税收筹划提供了技术支持
整体来看，我国的会计政策可分为强制性的会计政策和可选择的会计政策，其中强制性会计政策有会计年度的划分以及企业记账本位币的选择；可选择的会计政策包含了一些折旧核算方法等等。企业可以通过可选择的会计政策来进行企业的税务筹划，根据企业自身的特点以及行业的现状来进行节税的最优会计政策选择。
4.高新技术企业的逐利性为税收筹划提供契机
企业都是趋利性的组织，由于高新技术企业自身的风险收益特点，与一般的企业相比，风险比较大，高新技术企业的管理者一般风险偏好者居多，所以说高新技术企业会更加关注企业的.税收政策给企业带来的一定影响。他们常常为了企业的更多财富而对企业的税收进行筹划，由于国家对这类企业的支持力度比较大，所以他们往往会利用各种税收优惠政策来进行税务筹划，从而为企业获得很多的税收收益，从而提高企业的利润。
二、高新技术纳税筹划应该注意的问题
1.加强企业日常财务核算
企业的日常财务核算是企业正常的经营状态。企业首先就要做到的就是企业自身财务核算机制的健全管理。正确进行会计项目的日常核算，对于企业的研发费用的管理，要进行专业化的管理，并对研发费用进行合理分摊。同时，正确处理会计准则与税法上面对开发费用的不同规定，合理合理划分经营性支出和资本性支出，遵守国家法律规定，剔除各种允许的加计加计扣除的费用，完善企业的财务核算。
2.严格把控税收筹划风险
高新技术企业的风险比较大，企业要尽可能的进行纳税筹划来降低企业的纳税风险。纳税筹划是比较系统而全面的工作，企业在节税的同时也有很大的风险因素，所以企业在正常的经营过程中要提高自身的警觉性，对于企业的税收筹划要有一定的风险意识，加大企业财务人员的纳税筹划意识，规范企业的内控体系，规范企业的纳税管理机制，从而降低企业的纳税风险，促进企业的良性持续发展。
3.加强企业与税务部门的交流沟通
企业和税务部门的信息很多情况下不对称，企业的税收优惠的取得依赖于税务部门的审批，所以企业的一些工作人员要加强与税务部门的沟通交流，仔细研读税务部门的优惠政策，及时掌握这些税收优惠信息，及时的调整企业的税收筹划方案，从而为企业更好的纳税筹划贡献一份力量。
4.统筹协调企业的长期发展
企业的根本目标就是企业的财富最大化。因此，企业进行纳税筹划就要根据这一具体目标来进一步展开，根据企业整体发展需要来进行企业的纳税筹划进而来提高企业的整体利益。高新技术企业在进行纳税筹划时，要从企业的整体发展为出发点，看待企业的利益要全面客观，做到为企业节俭税额，增加收入，进而提高企业的整体盈利水平，提高企业的市场竞争力，从而为企业带来长期的价值最大化。
税收筹划论文7
众所周知，税收筹划是一项高技术含量的工作，因而房地产开发企业要全面了解到相关的税收法规，同时充分掌握自身的运营情况，并且应当采取切实有效的手段，借助税收筹划的方式，减轻房地产开发企业的纳税负担，从而促使企业核心竞争力的不断提高。
一、土地增值税的税收特征
1.土地增值税的概念
土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权以及地上建筑物、其他附着物产权，取得增值收人的单位和个人所征收的一种税。对于不同类型的房地产，土地增值税实行的是差别税收待遇，按照商品房销售增值额的高与低来采取差别累进税率，并且增值率与税率成正比。这就是说增值率越高税率则越高，此时应多征收税款;反之，增值率越低税率就越低，此时应少征收税款。
2.土地增值税的征收以及缴纳管理
在项目尚未办理竣工结算之前，纳税人要按照商品房预期的销售收人及按照税务部所规定的税率来预缴税款，等项目全部竣工以及结算之后，并且已将商品房销售出去，然后再清算整个项目应该缴纳的土地增值税。虽然部分房地产企业设置了账簿，但是由于成本原始凭证不齐全、费用开支不合理等，因此税务机关无法对房地产企业的销售收人以及应该扣除项目的具体金额加以明确，此时主管税务机关可以采取核定征收的纳税方法。
3.计算土地增值额
土地增值额=转让商品房的销售收人—(建造成本—已经计人开发成本的借款利息)*1.3—与转让商品房销售收人有关税费。其中，在计算土地增值额中所扣除的项目如下:房地产企业在开发过程中所支出的各项间接费用、税金以及其他;房地产企业取得土地使用权所支付的地价款、关税等。
4.土地增值税额的计算方法
通常情况下，要先计算出增值额和扣除项目金额，继而确定土地增值税的计算方法。首先，如果增值额与扣除项目金额的比例小于或者等于50%时，此时土地增值税额=增值额*30%;其次，如果增值额与扣除项目金额的比例大于50%小于100%时，此时土地增值税额=增值额*40%—扣除项目金额*S%;再次，如果增值额与扣除项目金额的比例大于100%小于或者等于200%，此时土地增值税额=增值额*50%—扣除项目金额*15%;最后，如果增值额与扣除项目金额的比例大于200%时，此时土地增值税额=增值额*60%—扣除项目金额*35%。上述公式中所出现的5%代表二级速算扣除系数，15%代表三级速算扣除系数，35%代表四级速算扣除系数。
5.土地增值税的税收优惠
当纳税人建造普通标准住宅出售，增值额小于扣除项目金额的20%时，应该子以免征。普通标准住宅应该满足以下几个条件:住宅小区建筑容积率远远超过了1.0;单套建筑面积没有超过120平米;实际成交价格低于平均交易价格的1.2倍。对于合建方，一方出土地，另一方要出资金，一同合作建造，当建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暂免征收土地增值税。由于国家建设的需求来依法征用以及回收的房产可以免征土地增值税。
二、分析房地产开发企业土地增值税的税收筹划
1.筹划借款利息
大部分房地产企业的项目开发资金主要来自于不同途径的借款，然而借款利息会采用不同方法扣除所计算出来的土地增值税也是不同的。在房地产项目建筑施工期间所发生的利息支出，应该将其纳人到开发成本。但是在实际工作过程中，要清算土地增值税项目，大多数情况下会将资本化的利息调整为相关的费用，然后再简单的处理这此利息。但在实际操作过程中，并不会将已经资本化的利息纳人到财务费用中，然而仅仅是在计算增值额时会扣除这此利息支出。因此税法的规定如下:其一，纳税人要将银行贷款的利息原始凭证提供给主管纳税机关，帮助主管税务机关区分资本化的利息与费用化的利息，那么可扣减的开发费用=实际支付利息+(取得土地使用权所支付的地价款以及相关税费+项目实际开发成本)*5%。其二，如果纳税人不能将银行贷款的利息原始凭证提供给主管税务机关，此时就不能正确划分资本化的利息与费用化的.利息，那么可扣减的开发费用=(取得土地使用权所支付的地价款以及相关税费+项目实际开发成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理费用
房地产企业管理的人事编制可以调整管理费用，由此导致房地产企业的土地增值税得以降低。举例而言，某一房地产开企业具有30名管理人员，每一年需要花费300万。在这30人当中有25人参加了项目开发管理这项工作，然后总经办在会议上决定要将这25名工作人员的人事调整为项目部，可以加快项目的开发步伐，按照这种计算方法可以促使成本费用支出金额得以增加，并且需要扣除的成本费用也会增多，这便在一定程度上减少了企业应该缴纳的税款。
3.合理策划地下车库
通常商业地产的高层项目会将一层、二层建造成地下车库，同时在划分车库类型的时候，要按照车库性质将其分为以下三类:第一类，有产权车库;第二类，利用人防工程建造的车库;第三类，无产权的车库。大部分房地产开发企业为了增加自身的销售额，他们会构建有产权车库，其实从税收这一角度来讲，开发商房地产企业的决策是不正确的。
如果本小区的物业公司是开发商自己所成立的独立法人公司，因此开发商房地产企业要采用人工防工程建造的车库来达到避税的目的。房地产开发企业可以委托物业公司与车主签订相关的合同，车主获得了多年的车位使用权，但是物业公司可以向车主收取相关的管理费用。
如果房地产开发企业想要回笼资金，那么就要建造无产权的车库。在会计制度以及税法中没有明确规定核算以及处理无产权车库的方式。同时房地产开发企业要将单独处理车库，等车库建成之后要将转人到投资性房地产，并且等建成之后也可以出租。
4.筹划出售固定资产以及开发产品
部分房地产开发企业为了规避土地增值税，他们会将待出售的开发产品转换为固定资产，并且将其出租出去，等租赁期满三年之后再出售。但是在这三年的租赁期所取得的租金应该确定为房地产开发企业的收人，在出售的时候还要按照销售企业的不动产加以处理。在出售这此固定资产时，要将处置收人扣除账面价值以及相关税费之后的金额进人到当期损益，在处置固定资产时，往往会设置
“固定资产清理”这一科目，然后再进行核算，当清理完固定资产后要将相关净收益纳人到固定资产清理这一科目中。在处置固定资产的过程中，应缴纳营业税金以及附加费，在这一过程中并非会涉及土地增值税。
5.充分利用土地增值税税收优惠
房地产开发企业要销售普通标准商品房时，如果增值额与扣除项目金额的比例没有超过20%，此时需要免征土地增值税。增值率影响着普通住宅是否可以免缴土地增值税。房地产开发企业要根据自身的实际情况来对增值额子以调节，或者可以调节可以扣除项目的费用，这样做有助于控制好增值率，有助于房地产开发企业合理规避土地增值税。
三、总结
近几年来，国家税务局开始逐渐细化清算土地增值税的规定，所以，房地产开发企业要筹划好税收，提高自身的经营利润，促使房地产开发企业更好的规避土地增值税。
税收筹划论文8
一、税收筹划在企业理财中应用的作用
（一）有利于提高企业在经营
管理和会计管理方面的水平税收筹划的本质属于一种理财活动，因而它是企业财务决策的重要组成部分，是理财研究的重要范畴。而在会计学中，资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。企业的经营管理工作就是围绕如何有效使用资金，合理摊销及降低成本（费用），从而实现企业的目标利润而开展的。税收筹划就是在税法许可的范围内，通过对筹资、投资、经营、组织、交易等事项的适当安排和筹划，用足、用活、用好国家的税收优惠政策，合理地、最大限度地减轻企业的税收负担，减少企业现金的净流出，实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计。企业设账、记账要考虑税法的要求。当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，会计人员可以通过税收筹划正确进行纳税调整，正确记税，正确编制财务报告，并进行纳税申报，从而有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。
（二）有利于提高企业纳税人的纳税意识
税收筹划主要是利用国家税收优惠政策，通过合理安排以达到节税的目的。为此，纳税人必须学习、熟悉国家税法，具有较高的税收政策水平及对税收政策进行深层加工的能力，这样才能保证筹划方案的合法性和有效性，达到一定时期减轻税负的目的。为了达到这一目的，在纳税筹划的过程中，纳税人必定熟悉和通晓税法，能够准确把握合法与非法的界限，并保持各种账册文件的完整。这样，通过主动地研究、学习和运用税法及税收政策，纳税人的纳税意识必然得到提高，法制观念必然得到加强。
二、税收筹划在企业理财中应用的主要方法
（一）企业在筹资决策中的税收筹划
新企业的建立，旧企业经营规模的扩大，都需要一定量的资金，这时就涉及企业的筹资。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。
（二）企业在投资决策中的税收筹划
企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。可供选择的投资方式、投资组织形式、投资地点、投资行业或方向具有多样性，而不同的投资方式、组织形式、投资地点、投资行业或方向的税收待遇也各有差异。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税额的.多少直接关系到纳税人的投资收益率。这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响，进行科学的税收筹划。
（三）企业在生产经营决策中的税收筹划
企业在生产经营过程中涉及增值税、消费税、营业税、企业所得税等税种。因此在经营过程中应主要对涉及上述多税种的事项进行筹划以获得税收利益。
1．企业通过比较然后选择合适的增值税纳税人身份来进行税收筹划只有符合一般纳税人资格认定条件，且增值税专用发票对企业经营无大的影响时，税收筹划才能为企业创造利益。其具体方法是：设X为各期不含税进货额，Y为相应各期不含税销售额，如果一般纳税人的进销项税率均为17%，小规模纳税人的征收率为6%，则当YX17%-XX17%＞YX6%，即当X/Y＜64.71%时，小规模纳税人的税负轻于一般纳税人，应选择小规模纳税人身份；而当X/Y＞64.71%时，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人，此时，应选择一般纳税人的身份。
2．企业通过比较然后选择合适的混合销售的税种来进行税收筹划当纳税人增值税应税货物销售额和营业税应税劳务营业额基本相等，能较容易使销售额或营业额超过对方时，这时的税收筹划才能为企业创造利益。具体方法是：设X为各期不含税进货额，Y为相应各期不含税销售额，如果一般纳税人的进销项税率均为17%，营业税税率为3%，则当YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即当X/Y＜79.35%时，选择营业税可以少缴税。因此，应采取能加大营业额的经营策略，使其超过增值税销售额。
（四）企业在利润分配决策中的税收筹划
在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。
1．企业通过比较然后选择合适的股利分配来进行税收筹划企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。根据税法规定，股东取得现金股利须交个人所得税，而取得股票股利却不交税。因此，企业要从发展前景和企业实际情况来筹划好发放多少现金的股利，从而对企业和股东都有利。
2．企业通过比较然后选择合适的再投资来进行税收筹划若有再投资优惠，而企业又想扩大生产规模，则企业用税后所得进行再投资而不用借入资金再投资，无疑可节约更多税款。这是因为再投资的优惠通常大于借入资金的利息抵税所得。
三、税收筹划在企业理财中应用时应注意的几个问题
（1）税收筹划要符合税制，企业要依照法律进行税收筹划：一是符合现有的法律规范；二是以合法节税方式对企业筹资投资经营等一系列活动进行安排，作为税收筹划的基本实现形式；三是要贯彻立法精神，使税收筹划成为政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。
（2）税收筹划要以服务于企业总体利益最大化为最终目标。税收筹划的方案通常是有多种的，可要达到企业利益最大化，就要求我们在税收筹划的过程中要以整体观念来看待不同的税收筹划方案，制订最佳的经济决策，企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益，这就要求企业在进行税收筹划时，要统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业本身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。
（3）税收筹划要求企业在进行税收筹划时必须要事先筹划还要有长远的眼光。税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动。税收筹划的效用不是在一年两年就能真正显示出来的。所以企业在进行税收筹划时不仅仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策上，有时还与企业发展战略结合起来。而事先筹划就是要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，这样才能实现税收筹划的目的。
（4）企业在税收筹划时要进行“成本——效益”分析。企业的基本目的在于实现最佳经济效益，使企业投资者利益达到最大化。企业进行税收筹划是为了获得整体经济利益，而不是某一个环节的税收利益。因此，企业在税收筹划时要进行“成本——效益”分析，以判断该税收筹划在经济上是否可行、必要。
（5）企业进行税收筹划时要注意防范风险。税收筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。而且税收筹划经常是在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。
四、结束语
随着我国经济体制的不断改善，税法的不断完善，税收筹划也会随着继续发展，企业的理财也会越来越成熟。税务筹划是在宏观的经济背景下进行的。一个国家的法律建设，特别是税法的建设，在很大程度上决定了开展税收筹划的方向和方法，加上各个地方情况不同，税务部门对法规的理解也存在差异，都会影响筹划的成功与否。随着经济的发展，以及税收法制化进程的加快，税收筹划已不再是国际学术领域的独立研究课题，人们将会对税收筹划有一个较全面正确的认识。随着纳税人权益保护意识的增强，纳税人的税收筹划意识也会更加强烈，税务筹划不仅会为纳税人所重视，也会为税务机关所接受，所以税务筹划在中国前景广阔，中国企业将越来越多地利用税收筹划来当家理财以及维护自身的合法权益。
税收筹划论文9
税收筹划是纳税人将国家税收的法律法规以及政策作为导向，在遵守国家税收法律法规以及税收政策的前提下，为了能够有效处理本企业的生产、投资、经营、理财活动，从而获得税收利益最大化的纳税方案。税收对于企业来说就是影响企业生存的重要因素，因为它关系到企业的经营利润与现金流量，所以企业的重要一个财务管理环节就是做好税收筹划，特别是对油田企业来说。制定合理科学的税收筹划政策，认真分析财务管理首税收筹划的影响程度，这样有助于油田企业提高自身的管理水平，提高企业的效益。
一、油田企业的税收筹划对财务管理的意义
油田企业制定合理的科学的税收筹划有助于实现油田企业的财务管理目标，可以提高油田企业的管理水平，还有助于油田企业增强市场竞争力，开拓更广阔的市场，并且如果制定了一个合理的税收筹划有助于企业更加了解国家的相关的税收政策、信息、法规、处理条例以及法律，从而有助于总体规划税收筹划，建立健全税收筹划风险管理机制，进而合理规范避税筹划风险。最终实现企业的目的即寻求利润的最大化。实行税收筹划还有助于最大化企业财务目标-利益，提高纳税人的纳税意识。
二、油田企业的税收筹划策略的原则
油田企业在进行税收筹划策略时应当注意以下几个原则：第一，合法性原则。合法性原则是指在油田企业在进行税收筹划时在不违反国家的法律法规的情况下，制定合适油田企业的税收筹划策略，而且策略必须随着我国法律的变化而变化。第二，成本效益原则。企业进行税收筹划是需要付出一定的成本的，油田企业筹划应该遵循成本效益的原则，以达到通过降低企业的税收负担，获得企业利润的最大化。只有在税收收益能够超过成本的情况下，才能实施这项策略。第三，整体性原则。整体性原则表现在时间和空间两个方面，税收筹划不应当只追求一时的利益，应当考虑在未来很长的时间中都可以减轻企业的税收负担，而空间上是指税收筹划关注的是企业整体的税收变化。
三、油田企业的税收筹划策略的方法
(一)根据企业自身的特点选择合适的税收筹划方法
目前，企业采取的主要税收筹划方法是：对于适合本企业的税收筹划最优方案进行制定和选择；利用国家有关的的.税收优惠政策；利用税法及文件相关条款；纳税期递延；进行税负转嫁等。但是只是进行单纯地套用这些方法会不适合本企业的发展模式，油田企业应该利用本企业的优势和特点选择一种或是两种符合自身发展模式的纳税筹划方法，各个方法有其特点和方法，不能只是为了降低税负而不考虑自身的状况，应当小心谨慎。(二)油田企业投资的税收筹划企业经营的发展离不开投资，合理筹划应纳税款可以通过选择合适的伙伴、投资行业、期限以及方式来进行，同时，企业应该密切关注国家的政策以及法律，根据变化来判断在哪个行业投资以利于纳税筹划。因为我国很可能实施消费税增值税，所以在进行投资固定资产时应当谨慎，注意税收基金中扣除的固定资产投资额。由于我国的油气资源多分布在西部，所以油田企业在进行投资时多考虑西部，并且西部地区的税收优惠政策较多。
(三)油田企业筹资的税收筹划
筹资是企业进行生产经营的基础，所以企业进行在筹资过程中也应当重视企业的资本利用效率，这是与盈利能力、偿债能力一起体现企业的经营管理水平。在盈利能力方面，企业可以降低运营成本。在偿债能力方面，通过企业增加资金的流动性即通过转移、合理以及减少税收负担，是企业的资金更加灵活。企业的财务管理活动主要包括筹资投资、利润分配这两种财务决策活动，而起关键作用的就是企业的筹资，所以为了提高企业的管理水平，必须加强企业的财筹资能力。
(四)油田企业的经营管理税收筹划
油田企业有许多的的业务核算类型，因此在经营管理中实施税收筹划具有重要意义，在油气资产一方面，根据规定，采用两种方法进行计提折耗，一般采用产量法，这样就可以节省大量的纳税支出，在固定资产方面，企业应选用合适的方法选用经营租赁或是融资租赁，以达到能够最大提高企业的整体经营效率。
四、结束语
石油是国家重要战略物资，是世界上重要的化工原料和能源基础，关系到各个国家的经济安全和经济发展，所以我国的石油企业是有着不可忽视的地位，担负着重大的责任，在全国能源越来越紧张，全球资源争斗越来越紧张的当代，我国必须提高石油企业的管理水平，提高综合能力。通过税收筹划的方式能够是企业结合自身情况运用科学合理的方式来增加企业的经营成本，以提高企业的竞争力。根据本文关于油田企业进行税收筹划时所要注意的原则，应当探究适合自己企业的方法，在进行税收筹划时必须注意与日常管理相结合，通过良好的管理与实施正确的税收策划，这样才有助于企业在国际和国内的竞争中占据竞争优势。
作者：白子千 李晶晶 单位：中国石油集团天然气股份有限公司长庆油田分公司第十一采油厂
税收筹划论文10
一、有关我国税收筹划的问题分析
在西方发达国家，税收筹划对纳税人来说是相当普遍的，也具有相当高的水平，而在我国，税收筹划虽有一定发展，但整体还处于初始阶段，发展比较缓慢。究其原因主要是完善税收筹划的活动中有一些问题需要引起注意：
1.税收法治不完善，税收筹划缺乏法治环境。依法治税是企业进行税收筹划的前提，也是税务工作人员正确行使其职权的依据。而在我国，许多重要的税收法律如税收基本法、税收违章处罚法、税收支出法、税务代理法、纳税人权利保护法等尚未出台，大多税收法规是以行政法规的形式出现，缺乏法律应有的明确性和权威性。
2.纳税筹划意识淡薄。目前，税收筹划的真正含义并未被我国企业所普遍理解，常与纳税人对税法的滥用交织在一起。一些纳税人放弃自身可以享受的税收优惠，而想方设法寻找税法的漏洞进行所谓的税收筹划，故意歪曲税法，甚至认为纳税筹划最好的方法是避税或偷、逃税。殊不知纳税筹划最重要的是筹划意识问题，最好的筹划方法是用好用足税收优惠。税收筹划意识的淡薄在于纳税人没有深入了解自身负有纳税义务的同时，还具有纳税筹划的权利。
3.税务代理制度不健全。随着我国会计准则与国际准则的逐步趋同，税收和会计之间的差异越来越大，企业往往无法应对越来越复杂的税务问题。而税收筹划作为一项专业性、政策性很强的工作，便造成很多企业没有税收筹划的能力，如此企业便可以将复杂的税务筹划委托给税务代理机构。但我国的税务代理业发展还不成熟，税务代理咨询机构的工作也只局限于报税、纳税手续的办理，其税收筹划工作开展并不活跃，税收筹划的服务质量和层次较低，筹划的内容有限，大多是运用税法中的某一条款进行单一的税收筹划，很难从企业的整体运营情况进行考虑，并且其中的很多操作是在打税法的“擦边球”，不仅效益不够显著，同时也不利于税收筹划的健康发展。
4.税收筹划风险意识不足。税收筹划在带来节税利益的同时，也存在着相当大的风险。但从税收筹划的实践来看，纳税人及税务代理机构普遍认为只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加税收收益，很少考虑筹划的风险问题。将筹划的目的仅定位在直接减轻自身税收负担层面，片面追求税负的减免，造成一部分纳税人产生这样的心理：只要能少缴税款，怎么样都行。纳税人的这种需求也进一步引致中介机构纳税筹划行为的扭曲。现有的很多纳税筹划案例属于暗箱操作，其技能并不高明，实质是偷、漏、逃税，因而经不起推敲和稽查。往往今天请中介机构进行纳税筹划，暂时减轻税负，明天税务稽查又将方案推翻，纳税人不仅要补缴税款，而且还要加收滞纳金和罚款，甚至担负刑事责任，这样反而加重了自身税负，无形中增加了税收筹划的风险。
二、完善税收筹划以促进税务管理水平的提高
1.完善税收法治，提高税收征管水平。税收筹划是在法律允许的范围内进行的，如果没有完备的法律，就无法确定自己进行的税收筹划是否在法律允许的范围内，继而出现纳税人通过钻法律的漏洞来达到减轻税收负担的.目的。另外从税务机关的角度考虑，即使纳税人的筹划方案怎样地合乎法律法规的条件，怎样对企业的生产经营有效，只要税务机关不依法征税，这些筹划就没有任何实际意义。故完善税收法治一方面通过税收立法和执法来约束税务机关，使税务机关能够依法计税、依法征税，保护纳税人的合法权益；另一方面可以通过税法来约束纳税人，抑制其机会主义，引导规范合理纳税，这在一定程度上提高税收征管水平，以及国家税收的足额征收。
2.加大对税法和税收筹划的宣传力度，引导纳税人正确进行税收筹划。税收筹划是一种技术要求较高的决策活动，它不仅要求纳税人熟悉现行的各种各样的税收法律、法规和政策，而且还要求纳税人能够较好地掌握和运用税收筹划理论与方法，再加上财政部、国家税务总局及各地方政府大量的、经常变动的诸如“税收优惠”、“补充规定”、“修改条款”、“通知”等，更需要税务机关及时、有效地进行税收法律法规、政策以及税收筹划理论与方法的宣传。税务机关要通过其宣传引导和支持纳税人正确进行税收筹划。
3.大力发展税务代理机构，规范税收秩序。税务代理机构的发展，需要配套相应的税务代理制度，以规范税务代理职业行为。故税务机关可以借助税务代理，不断规范税收筹划，加强税收管理。从征税方考虑来看，由于税务代理是税收征管的重要组成部分，是建立纳税人服务体系的重要内容，其服务质量的好坏，不仅直接关系到税收征管的实际效果，还直接关系到税收征管改革的深化，税务管理的发展。这些税务中介组织，不仅维护了委托人的合法权益，还促进了税收政策的正确执行。
4.建立征纳双方沟通交流原则，减少征纳成本，提高征管效率。国家设立税收制度的目的是要获得税收收入，从而满足国家运转的需要。而对于企业来说，其所缴纳的税款则构成了生产经营活动的一项成本。即征纳双方对税收问题存在目标函数的不一致性。另外税务机关较之于纳税人，对国家税收法律法规、政策了解地更深刻；而纳税人较之于税务机关，对自身的经营状况、财务状况和收支情况更加了解，税务机关与纳税人之间存在着信息不对称，如此便导致纳税人与税务机关之间利用税收筹划进行博弈，大大增加了征纳成本。故加强税务机关与企业之间的交流与沟通极为重要，可以避免或减少因对税收政策理解不透或双方的理解有偏差引起的不必要的纠纷，从而提高税收工作质量和效率。
5.督促税务机关依法行政，支持企业税收筹划落到实处。督促税务机关依法行政，可借助一些相关机构针对税务机关的一些行政行为进行监督，比如审计机关可以根据审计法规定，依法履行对税务机关征收税款和查补税款的行政行为进行监督的职能，通过财政预算执行和决算审计，对税务机关执行税收优惠政策情况以及对不同经营方式的税款征收情况的合法性和合规性进行监查，督促税务机关依法行政，严格按税收政策征收税款，保证国家税收优惠政策的落实，在客观上保护纳税人进行适当的税收筹划。
税收筹划论文11
摘要：我国自20xx年5月1日起，在全国范围内全面推行营业税改征增值税政策，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等营业税纳税人均纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。“营改增”制度的推行给房地产企业带来诸多影响，其在成本、利润方面的影响更是攸关企业的生死存亡，房地产企业管理层必须对此予以高度重视。本文阐述“营改增”政策的落实对房地产企业的影响进而分析在此背景之下，对房地产企业进行税收筹划的可行性。
关键词：税收筹划；“营改增”；房地产企业
1“营改增”政策对房地产企业的影响
1.1“营改增”政策的积极影响
（1）减税效益。“营改增”之前，营业税是价内税，即以交易金额为依据直接计算缴纳税金，计算缴纳的税金直接以交易金额为依据，而改为增值税后，增值税是价外税，即将交易金额转换成不含税收入再计算应缴增值税。这种层层叠加的计税方式对房地产企业原有的重复征税、退税、不能抵扣等现象进行了有效控制。（2）市场合理化竞争。在营业税实施背景之下，企业按照规定税率进行缴税，计算方式简单。在向增值税调整之后，通过进项抵扣的计税方式使得房地产企业出于减税等原因会对企业的经营结构进行重新规划，将原有松散的经营方式进行集约化管理。“营改增”带来的房地产企业部门结构调整使得一些规模较小，运营不规范的房地产企业无法真正享受到“营改增”的税收优惠效益，与其他规范化经营合理化管理的中大型房地产企业间的竞争劣势进一步加剧，从而在房地产市场上形成了优胜劣汰的竞争局势。
1.2“营改增”政策的消极影响
（1）税率调整的影响。在营业税税率实行期间，房地产企业缴纳的营业税税率为5%，而在“营改增”之后变为11%。这使得部分在“营改增”之前建造完工，但在“营改增”施行之后尚未完全销售的房地产企业由于无进项抵扣、售价无法更改等原因面临严重损失。（2）行业规范性与进项抵扣问题。同样考虑到“营改增”之后的11%税率远高于营业税施行时期的5%，部分房地产企业可能因为上游供应商规模较小，不具有增值税专项发票的开票权、开发过程中诸如征地赔偿等项目难以取得允许抵扣的金税额发票等现象，导致房地产企业的进项税额不能全额抵扣，进而加重房地产企业税收负担。（3）对房地产企业的资金流动性提出要求。房地产开发周期较长，进项发票需要建造项目完全竣工之后才能取得，而在房地产的预售环节就需要缴税。这使得“营改增”政策的实施对房地产开发企业的资金充足性提出了更高的要求。如果房地产开发企业短时间内难以适应统一的税收政策，无法较快速的进行企业管理结构、项目实行的等方面的规范化调整，企业很有可能出现资金链断裂、项目无法按时进行等现象。（4）“营改增”使得税收负担由建筑业向房地产企业转移。由于供应商等环节造成的建筑企业的进项问题与11%的税赋将增加建筑企业的压力。作为建筑企业的合作伙伴，房地产企业不可避免地受到建筑企业交税压力的影响。实际上，面临税收压力的建筑业企业只有把税收负担向房地产企业转移才能保持正常的运营。而这种税负的转移可能带来商品房定价的进一步上升。
2“营改增”带来的税负变化
“营改增”对企业税收体系的影响最直观的表现在，“营改增”后企业直接以增值税代替了营业税。另外，除了企业应缴税种发生变化，企业各税种的应缴税额也发生了变化，甚至还会影响企业应缴的各项费用。因而，“营改增”后，房地产企业的应纳税种、各税种应纳税额、总应纳税额都会发生变化。为了更加直观地反映出“营改增”对房地产开发企业税收体系的全面影响，下面将以A公司为例，对A公司在“营改增”下的税收情况进行分析，A公司是一家位于上海市的房地产开发企业，其在20xx年投标成功了浦东的一项房地产项目，项目已在20xx年1月开工，预计20xx年下半年竣工，企业收入总额R万元，成本及税率如下（1）营业税税改后应交税额变为0，取而代之企业需要缴纳增值税；计算增值税时，有别于营业税的简单计算，增值税需要分别核算进项税额与销项税额，企业应交税额的`大小就取决于增值税税率的大小和可抵扣税额的大小，税率越大，抵扣额越小，应交税额也越大。（2）城建税与教育税附加税额＝（增值税+消费税+营业税）×（7%+3%），由于营业税与增值税的变化，势必影响营业税、增值税和消费税的总和，城建税与教育费附加的应交税额也发生变化，其变化税额由“营改增”后营业税与增值税的大小决定。（3）由于增值税为价外税，企业的收入要由原来的含税收入换算成为不含税收入，其总收入减少，而且，营业税、增值税、城建税和教育费附加的变化，这使得企业的土地增值税额也会发生变化。（4）由于不含税收入以及前面各项税收的变化，企业所得税税额也会受到影响，其中，“营改增”前，企业所得税的所得额为企业收入减去各项成本、营业税、土地增值税、城建教育附加税等，“营改增”后，企业所得额为企业不含税收入减去各项成本、城建和教育附加税、土地增值税等，核算所得额的方法发生了改变，企业所得税额也改变了。
3“营改增”之后房地产企业的应对措施
考虑到进项税抵扣在“营改增”政策中的重要作用，房地产企业应当加大进项环节的把控。对此，本文提出以下建议：3.1加强增值税发票管理工作针对“营改增”的进项抵扣环境，房地产企业应当杜绝在营业税模式下的采购等环节不要发票、不区分对方企业纳税身份等现象，在增值税模式下相同采购价格应选择一般纳税人进行采购以获取专用发票，而从小规模纳税人进行的采购需要适当压低价格以弥补增值税无法抵扣的损失；在工程决算阶段，应及时与施工企业进行工程决算并取得专用发票，以便降低当期税负。另外，在取得对应的专用发票后应积极做好增值税专用发票管理工作，以实现增值税进项税额的有效抵扣。3.2利用过渡政策进行税收筹划财政部公布的《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中包含了房地产开发企业的过渡性政策，该规定指出：“房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的开工日期在20xx年4月30日前的房地产项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计税。”房地产开发企业可以通过比较一般纳税人和小规模纳税人纳税差额，去选择合适的交易对象。此外，房地产开发企业还可以利用该行业增值税税率明显低于一般物品销售17%的税率，开展税务筹划以获取更多可抵扣进项税额，在为企业降低税负的同时也能为企业后期测算“营改增”后税负盈亏平衡点提供支持。3.3进行积极的销售政策转变基于“营改增”对企业的影响，房地产企业应当积极转变营销策略。在定价一定的基础上，“营改增”可以对企业的成本和费用进行一定程度的较少，从而使企业获得更多的利润，但是也会增加其他企业在不同阶段的成本。为了应对这种情况，可以对不同的企业做出不同的归类，对“营改增”下的不同竞争对手采取不同的关注。积极调整企业的经营策略，保持企业的竞争优势。利用进项税额的抵扣优势进行业务的扩展，以促进自身业务的升级。房地产的开发不要局限于普通住宅的开发，可以向多元化的方向发展。对于一般的房地产的开发，可以对商场、商业性地产等进行投资开发，并让新的投资点成为业务的增长点。
4结语
虽然我国“营改增”改革是以减税为目标，在总体上可以减轻企业税负，但从企业角度来看，“营改增”改革不可避免的会对房地产开发企业的税收负担、经营成本、财务核算、经营模式造成较大影响。“营改增”后，房地产企业在获得减税机遇的同时，也会面临诸多问题，甚至面临税负上升的风险，威胁企业的健康发展。因而，在“营改增”的政策还没有完全成熟的情况下，房地产企业要积极学习相关的税负政策，全面看到“营改增”带来的积极和消极影响，不断规范自己的经营和管理模式，积极进行税收的相关筹划，结合自身的发展情况，做出科学合理的决策。
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税收筹划论文12
［摘要］主要针对高新技术企业进行税收筹划的必要性展开了探究，并提出了可有效改进高新技术企业税收筹划的方式，从而总结得出税收筹划在高新技术企业的实际应用状况，希望通过文章的探究，能够为相关的人员提供一定的借鉴和参考。
［关键词］高新技术企业;税收筹划;税收优惠
1高新技术企业税收筹划的必要性
1.1有利于企业财务管理目标的实现
高新技术企业要想能够有效地实现财务管理的目标，就需要企业能够在保持平稳发展的基础上，可以将经营成本最大限度的降低，实现成本的最优化，而要想做到这一点，就需要企业能够采取合理的手段，将税收的负担尽可能地降低。企业可以利用合理经营的方式以及投资理财的方式来对税收进行筹划，合理的安排税收筹划。根据企业发展的方向和制定的发展战略，来制订税收筹划方案，从中选择最为实用的税收筹划方案，以此来降低企业的税收负担。只有这样才能够使得企业财务管理目标能够高效的实现，从而保障企业财务管理的发展。
1.2税收筹划是企业财务决策的重要组成部分
高新技术企业的税收筹划，在企业财务决策中占有重要的地位。而高新技术企业的财务决策主要针对的内容就是筹资、投资、生产经营以及利润分配。这些企业的财务决策内容或多或少的都会受到税收的干扰。针对这一点来说，进行税收筹划就有其一定的必要性，也体现出了税收筹划在企业财务决策中所占有的重要地位。在对高新技术企业进行税收筹划的过程中，需要充分地考虑到筹资决策这一内容，而要想使得筹资决策可以最终实现，就需要合理地进行资金的筹措以及资本的筹措，可以通过不同的渠道以及途径来对资金进行应用和筹集，建构相应的税法，在税法中针对成本标准进行详细的规定，并将成本获取的方式进行有效的列举，要想实现筹资成本的有效降低，就需要充分地考虑到筹资活动在开展的过程中所产生的纳税因素。高新技术企业在进行投资决策的时候，要注意合理的观察投资活动，对投资活动所产生的税收所得，依据税法来进行严格的制定，从而使得高新技术企业能够合理的对税收进行筹划。
1.3税收筹划有利于企业财务管理水平的提高
高新技术企业往往在对财务进行经营决策之前，都需要针对税收进行筹划，之所以要这样做，就是为了能够对高新技术企业的经营行为进行合理的约束，使得企业能够向着正确的方向发展，从而保障企业可以实现长远可持续的发展。在约束了高新技术企业经营行为的基础上，就可以有效的使得企业的财务管理活动可以实现良性的发展，这样有助于提高企业的财务管理水平，帮助企业进行相关战略的选择，实现企业经济效益和经营管理的统一。
1.4税收筹划有利于企业战略规划的完善
高新技术企业的战略规划与税收规划之间是一种战术选择的关系，也是一种整体目标实现与手段应用的关系。税收筹划能够有效地帮助企业进行战略决策制定，使得企业能够合理地确定其发展的方向，在对高新技术企业进行战略制定的过程中，需要充分考虑到税收问题以及企业实际的发展状况这一因素，并在此基础上进行税收筹划，使得企业与税收之间的关系能够更加的明确，严格地根据企业战略规划来对税收筹划方法进行选择，以保障企业战略规划的制定和有效完善。
2完善高新技术企业税收筹划的措施
2.1不断建立健全税收法制
针对相关的税收条款应该实施有效的完善处理，使得条款的解读更加的简单易懂，在税收的法律条款中，需要对细节方面进行完善，使得相应的条款有着较强的适用性。这样就可以使得高新技术企业能够实现对税法的高度认识，从而可以进一步使得高新技术企业能够约束自己的行为，明确自己的发展方向。在相应的税法中，还要求能够制定一些硬性要求，并对需要把控的标准进行详细制定，从而保障高新技术企业能够合理针对税收进行筹划。
2.2构建培养机制，塑造筹划交流氛围
企业要合理地构建人才培养机制，实现对相关人才的高度培养，为企业输送高素质的人才。有效地针对人才进行培养，可以使得企业中形成一种良好的税收筹划氛围，从而有助于推动税收筹划的发展。而要想使得人才培养机制可以得到合理制定，就需要积极地借鉴别国的优秀经验，依据税收规划的实际需求，构建相应的人才培养机制，在人才的选择上，要实现集约型的选择，将注重人才数量转变为注重人才质量，不断地对人才的综合素质进行提升，这样就可以使得税收筹划能够实现长远的发展。另外，要想使得人才知识结构可以得到不断更新，就需要对人才知识结构进行合理的优化，打造出一个永久性的学习机制，针对税收筹划人员进行积极的培养，使得这些人员的综合素质和税收筹划水平能够得到有效的.提高，以满足税收筹划的需求。
2.3有关部门应该成立一批规模大、服务水平高的涉税中介机构
要想使得税收筹划可以顺利实施，就需要在保障原有规章制度的基础上，合理地进行中介机构的设定，构建大规模以及高服务水平的有关税收的中介机构，积极地对注册税务师以及相关税务人才的考核制度进行完善处理，从而可以有效地针对税收人员的行为进行合理的约束，以保障税收筹划工作的顺利进行。
2.4企业应该参考一些成功的案例
高新技术企业的税收筹划，应该注重借鉴国外的优秀成功案例，积极地吸取别国的经验，再结合自身的发展情况来合理地构建具有我国特色的税收筹划工作，从而使得高新技术企业的经济效益能够得到有效的提高。高新技术企业不断地对一些成功的案例进行应用和参考，从而使得企业能够更加重视税收筹划工作，进而可以更好地提升税收筹划的工作效率。
3税收筹划在高新技术企业的具体应用
3.1实现费用最大化
税收筹划在高新技术企业中进行应用时，需要将所得税法合理地控制在法定的范围内，并且在保障税收行为符合税法规定的基础上，合理地进行工资的列支，并且合理地对捐赠以及广告费进行制定，从而减少费用的浪费，进而就可以实现费用应用效益的最大化。在相关优惠政策的基础上，结合过渡时期税收优惠政策，对于研发费用十分集中的投产初期具有重要的影响意义，而高新技术企业也可以通过恰当的选择，从而充分实现税收优惠。
3.2利用税收优惠的其他方式
一是税法规定对于符合国家需要重点扶持的高新技术企业可以按减15%的税率进行纳税，但是研发费用占收入总额的比例有相关的要求，因此想要享受税收优惠必须对企业的研发费用进行长远计划。二是技术转让方面的优惠，企业所得税法规定，一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。由此可以看出，计入研发费用可以享受更多的税收优惠。当然这只是理论层面的讨论，在实务中还需要注意到开发成本和可以享受税收优惠的研究开发费用是有差异的。
4结论
综上所述，高新技术企业进行税收筹划有其一定的必要性，根据高新技术企业的发展状况以及各种活动的开展情况来进行税收筹划，可以使得企业能够制定出具体的发展战略，从而明确企业的发展方向，保障税收筹划在高新技术企业中应用的合理性。而要想使得高新技术企业的税收筹划可以充分做好，就需要企业与各个部门之间进行密切的配合，有效地发挥出税收筹划的实际作用，从而使得高新技术企业能够实现长远可持续的发展。
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税收筹划论文13
会计政策指的是企业在进行会计确认、计量以及报告的过程中所采用的具体原则以及会计处理方法。
一、税收筹划在企业会计政策中的价值
(一)税收筹划是纳税人的基本权利
税收筹划是纳税人应有的一项基本权益，在不违法税法的前提下，纳税人有选择生存与发展的权利，同样也具有从事经济活动获取收益的权利，因此，纳税人通过税收筹划而获得的经济利益是具有合法性的，这是企业应有的经济权利。税收筹划不能超越利益的范围与边界，应该在企业权利的边界内，否则便会造成对企业权利的破坏，税收筹划是企业应有的社会权利。
(二)国家税收法律法规的逐渐完善为税收筹划提供了可能
在很长一段时期内，人们把税收看作是企业对国家应有的贡献，没有真正的理解税收的意义，一部分纳税人甚至把税收筹划与偷税漏税混淆在一起，但随着经济的不断发展，长期以来，税收制度逐渐朝着系统化、规范化以及法制化的方向发展，人们也逐渐转变了对税收的看法，在这种情况下企业进行税收筹划会减少许多思想方面的障碍。同时，我国消除了税收筹划在理论以及宣传上的禁区，各个企业的财务管理者也逐渐认识到税收成本的重要性以及现实作用。
二、税收筹划在会计政策选择中的应用策略
(一)固定资产折旧政策选择的税收筹划
企业可以根据实际情况来选择合理的固定资产折旧方法，如可以选择年数总和法、年限平均法或者工作量法等，如今的税法对固定资产提取折旧方法选择方面的规定越来越宽松。折旧是成本的重要组成部分，企业成本的`大小很大程度上都取决于折旧的计算以及提取，企业税负的轻重也受到折旧的计算以及提取的重要影响，因此企业在利用固定资产折旧方法的选择进行企业的税收筹划时，需要注意四个方面的因素：第一，法律规定。企业必须要了解现行的相关法律规定，必须要在法律规定的范围内进行折旧方法的选择，这样才能给企业带来一定的节税收益，否则便会适得其反，给企业带来诸如罚款类的经济损失。第二，资金时间价值。从不同时间点来看，同一单位资金的价值含量是不等的，随着时间的推移资金会不断地增值，因此企业在进行具体的税收筹划时，应采用动态的方法，选择出在税法规定范围内最大折旧抵税的折旧方法。第三，通货膨胀。在这种状况下，为了能够使企业能够进一步缩短回收期，企业可以采用加速折旧的方法，从而进一步加快企业的折旧速度，使企业获取纳税的延缓，在一定程度上增加企业的投资收益。第四，折旧年限的选择。现行的税法以及相关的会计制度对固定资产折旧年限给企业带来了一定的选择空间，为企业进行税收筹划提供了较大的可能性，企业可以选择对自身发展有利的折旧年限对固定资产计提折旧，这样便能够达到节税的目的。
(二)存货计价方法选择的税收筹划
存货对于企业的利润、产品的成本以及企业所得税都具有非常大的影响，存货资金是企业流动资金中的重要组成部分，企业在选择存货计价方法时，应根据企业所处的不同纳税期以及企业盈亏的实际情况来选择，这样才能使成本费用的抵税效应得到最大的发挥。企业在对存货进行计价时应根据物价的变化来选择不同的方法，当物价的状态是处于上下波动时，企业在对存货进行计价时可以选择加权平均法，这样就能够降低企业安排资金难度，当物价处于不断下降的状态时，企业应采用先进先出法对存货进行计价，这样能够在一定程度上减少应纳税所得额。
(三)企业收入确认时间选择的税务筹划
企业不同销售方式的选择会影响对企业资金的流入及收益实现，因此企业在控制收入确认的时间时，可以根据产品的销售策略销售方式的选择来进行控制，这样一来便能够在企业的经营活动中获得延缓纳税的税收收益。同时，企业还要综合运用各种销售方式，一方面能够确保企业的收入平安收回，另一方面能够使企业延迟缴纳企业所得税。比如，针对企业年终发生的销售收入，企业可以将当年收入确认时间推迟到下一年确认，这样企业就能够有充足的现金纳税，还可以享受到一笔等同于无息贷款的资金。
三、结语
总之，企业在今后选用会计政策进行税收筹划时，应在国家法律规定的范围内，并结合企业自身实际状况，选择最适当的税收筹划方案，以此实现企业税后收益的最大化。
税收筹划论文14
一、房地产企业土地增值税税收筹划研究的背景及意义
上世纪初，九十年代末开始，中国房地产行业的快速发展，极大的促进国民经济的发展，成为国民经济的支柱产业，如何实施企业纳税筹划，已成为提升房地产企业核心竞争力的关键。税收成本已然是房地产企业重要的成本项目，极大地影响着企业的综合竞争实力。
房地产企业科学的纳税筹划，不但能有效的降低企业的税收开支，还能防范税务风险，提高企业的盈利能力和竞争力，实现企业经济效益最大化，实现企业价值最大化的战略目标，促进房地产市场健康发展，土地增值税是房地产行业的主要税种，是国家宏观调控的重要手段，对其的研究更有利于房地产开发企业的税收筹划。
二、房地产企业土地增值税税收筹划策略
1.土地增值税税收筹划的目标。例如减轻税负，达成经济效益最大化，进行房地产企业的有效土地增值税税收筹划，减少企业的应纳税额，降低土地增值税税负。延期纳税，获得资金时间价值，通过延缓税款，获得资金的时间价值，同时也是税收筹划的目的，解决房地产企业资金困难。履行纳税义务，实现涉税零风险。及时掌握税收法规，避免涉税风险带来的机会成本，维护企业的合法权益。
2.土地增值税税收筹划考虑的因素。人的因素，相关人员必须具备高水平的知识，才能准确把握。信息因素，通过各方的环境出发，寻找各种筹划方案，通过信息的对比，进行修正，选优实施。环境因素，主要是针对的社会法治环境是否完善。
三、房地产企业土地增值税税收筹划风险控制
1.房地产企业土地增值税税收筹划的主要风险。税收筹划方案存在知识和信息局限，往往严重脱离企业实际情况，缺乏全局观念、战略观念，没有站在战略高度设计。政策风险，例如土地增值税政策发生变动，产生筹划风险。执法风险，由于税务部门不予认同，产生的不合法行为。成本风险，筹划成本超过了筹划收益。土地增值税筹划成功，但综合税负反而上升等风险。
2.房地产企业土地增值税税收筹划风险形成的主要原因。税收筹划是主观的。税收筹划方案设计往往取决于设计人员的主观判断。征纳双方对税收筹划的认可存在分歧，税务机关是否认可，直接影响到方案能否达到预期的目的。税收筹划会受房地产企业的内外部条件限制，外部条件主要是适用的税收政策，内部条件主要是内部从事的房地产开发活动。税务机关执法力度的加强。税收筹划需要支付筹划成本，所以房地产企业要遵循成本效益法则，控制筹划成本。
3.房地产企业土地增值税税收筹划风险控制。
(1)完善税收筹划信息管理机制。要广泛收集相关税务信息，主要是针对税收法律法规方面的信息，全面的了解我国税收法律法规，全面了解土地增值税的相关政策，对整体的企业现状全面研究，对税收问题进行整体考虑，必须联系各个税种之间的制约关系，例如要了解行政听证、复议等方面的法律制度。同样要全面的收集税收筹划信息主体的相关内容，企业是税收筹划的主体，受到内部各因素的制约，因此税收筹划的方案应该根据企业自身的经营情况、内部管理情况、人力资源情况等进行税收筹划。全面综合的考虑才能有效的避免风险的发生。
要提高税收筹划信息质量，信息必须是准确、及时、完整的，相关人员在取得信息时，要熟练的'掌握国家的政策，准确理解法规意图，及时反映国家的税收法规的变化，信息必须是完整的、全面的，才能提高税收筹划信息的质量。
(2)提高税收筹划人员素质，针对土地增值税税收筹划涉及到多个领域，如法律、财会、税务、建筑等各个领域的专业的知识，所以合格的税收筹划人员必须具备熟练的财务会计知识、法律、税务、建筑知识，良好的沟通与统筹能力，良好的职业道德，注重培训和后续教育，不断的提高筹划人员的知识和技能。
(3)建立税收筹划方案修正制度，政府部门也在不断的对土地增值税税收法规进行修订和完善，房地产企业作为税收筹划的主体，经营的情况也在不断的变化，根据变化中的税收筹划策略，为企业带来了各种风险，企业必须根据环境的变化，及时调整计划，将风险降低到最低限度。
(4)积极寻求税务机关支持，政府税务机关是服务于企业的部门，具有对企业的相关政策咨询有解答的义务，企业在税务筹划的过程中，如果把握不准，应积极寻求支持和帮助，向税务人员进行咨询，给予专业的指导，由于各个地方的征管方式和征管地点的不同，要求税务筹划人员应当多与税务机关沟通，及时获得沟通，达成双赢的共识，将税收筹划风险降低到最低。
(5)事后采取积极有效的补救措施，税务筹划的方案虽然全面，会采取各式各样的措施进行筹划，但是风险不可避免，仍然会受到突如其来因素而干扰，税收筹划方案可能受到各种原因而导致失败，企业必须在一定范围内将风险控制，采取积极有效的补救措施，将事故发生的可能性降低到最低。
(6)土地增值税的核心是增值率，房地产企业项目的应税收入和扣除项目，是房地产企业进行纳税筹划的关键点，因此，房地产企业必须紧紧围绕这两个因素进行开展，减少税费开支，在保证有合理利润的前提下，提供条件合理的减少税费，是税收筹划的目的。
四、总结
本文立足于土地增值税的税收筹划，进行房地产企业税收筹划策略探讨。房地产企业作为独立的经济主体，实现企业效益最大化是企业经营的目标，企业必须强化内部和外部税务筹划管理，进行合理合法的税收筹划，减少税收费用支出，才能防患于未然，最终实现双赢的局面。
税收筹划论文15
为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，1月26日，国家税务总局颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[20xx]9号），此规定自20xx年1月1日起实施。新规定的颁布及实施，大大拓展了年终奖税收筹划的空间。年终奖的税收筹划涉及亿万工薪阶层的切身利益，因而具有广泛的实际意义。
一、年终奖税负，新办法比旧办法低，但并未给低薪阶层带来福音
对于全年一次性奖金（俗称“年终奖”），旧办法规定，对境内个人取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资，不扣除费用，全额作为所得直接按适用税率和速算扣除数计算应纳税款。
而新办法规定，行政机关、企事业单位向其雇员发放的全年一次性奖金仍作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税，具体为将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，见表1。
新办法降低了年终奖的适用税率，例如，年终奖为6000元，旧办法适用税率为20%，而新办法适用税率仅为5%。大大降低市民年终奖税负，年终奖将可以更多地“落袋”。因此，国家税务总局通过对年终奖计税方法的调整，将工薪阶层过重的`税收负担降下来，改变目前以工薪税收占主体的个人所得税格局（工薪税收占个人所得税收的比重为65%）。
通过分析发现，年终奖计税方法的调整，并未给年薪在15600元以下的低收入者带来福音，而年薪超过15600元以上的中高收入者从中受益，并且收入越高，受益越多。（详见第4、5部分）。因此，要真正减轻低薪阶层的税收负担，应增加扣除项目或提高扣除标准。
二、年终奖税负，理论算法又比实际算法低，实际算法更为合理
根据新办法，税务部门在实际计算年终奖个人所得税时，将年终奖除以12，按其商数确定适用月工资薪金所得税率和速算扣除数。而根据税收理论，速算扣除数应按下列公式计算：
本级速算扣除数＝上一级最高税基×（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数公式(1)
因此，实际算法与理论算法的税率一致，但实际速算扣除数与理论速算扣除数存在差异，导致年终奖税负存在差额，理论算法比实际算法低。见表2。
年终奖税收若采用理论算法，虽然符合公平原则，但是会造成年终奖的过度发放（年终奖将达到年薪所得的一半），既不利于企业制定合理的薪酬政策，也不利于工薪税收的均衡入库，而且年终奖实际算法的不公平现象是完全可以通过税收筹划避免的（详见第8部分）。因此，相对而言，年终奖税收的实际算法较为合理。
三、月薪应均衡发放，不宜发放季度奖和半年奖
除年终奖外，工薪发放单位应运用收入分劈技术，将工资薪金尽量平均到每个月均衡发放，在累进税率下，将实现纳税最小化。新办法规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。新办法同时规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法每年只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也按此办法实行。而此前的规定是，除年终加薪外，数月奖金或劳动分红可单独作为一个月以全额确定税率计征个人所得税。在新办法下，单位发放半年奖和季度奖，应并入当月工资薪金，造成月薪差距过大，使税率攀升，从而多缴税。因此，除年终奖外，月薪应均衡发放，不宜发放季度奖和半年奖等数月奖金。
四、低薪职工发放年终奖多缴税
前面的分析是就年终奖谈年终奖，或者就月薪谈月薪；下面，笔者将年终奖与月薪、全年工资薪金（以下简称“年薪”）综合起来进行税收筹划。
例1：张某年薪9000元，其中每月月薪均为500元，年终奖3000元。则张某月薪无须纳税，而年终奖应纳个人所得税为：
(3000+500-800)×5%=135（元）
若张某年薪不变，无年终奖，每月月薪均为750元，则无须纳税。
此例中，当张某有年终奖时，每月800元扣除费用没有扣完，而年终奖却要纳税，导致多缴税。因此，国内人员年薪不足800×12=9600元，外籍人员年薪不足4000×12=48000元，不宜发放年终奖。
五、中高薪职工发放年终奖可节税
例2：李某年薪30000元，无年终奖，每月月薪均为2500元。则李某全年应纳个人所得税为：
[(2500-800)×10%-25]×12=1740（元）
若李某年薪不变，年终奖为6000元，每月月薪均为20xx元。则李某全年应纳个人所得税为：
[(20xx-800)×10%-25]×12+6000×5%=1440（元）
此例中，李某年终奖为6000元时，年终奖税率仅为5%，低于月薪税率的10%，比无年终奖，全年可少纳税300元。因此，国内人员年薪超过9600+500×12=15600元，外籍人员年薪超过48000+500×12=54000元，合理发放年终奖可节税，而不发放年终奖导致多纳税。
六、不论年薪多高，年终奖上限为72万元
例3：王某年薪240万元，其中每月月薪均为12.5万元，年终奖为90万元。则王某全年应纳个人所得税为：
[(125000-800)×45%-15375]×12+900000×35%-6375=794805（元）
若王某年薪不变，年终奖为72万元，每月月薪均为14万元。则李某全年应纳个人所得税为：
[(140000-800)×45%-15375]×12+720000×30%-3375=779805（元）
此例中，王某月薪已达到最高税率45%，年终奖为72万元时，税率为30%，而年终奖为90万元时，税率为35%。年终奖为72万元比年终奖为90万元，少纳税15000元。因此，不论年薪多高，年终奖上限为60000×12=72万元。
七、根据职工年薪所属区间，确定年终奖发放金额
设国内人员每月月薪（不含“四金”等免税项目）均为M，年薪（不含“四金”等免税项目）为Y，年终奖（月薪不足9600元不发放年终奖）为E，则
Y=M×12+E公式(2)
设税率为t，速算数扣除数为S，月薪税收为TM，年终奖税收为TE，年薪税收为TY，则
根据上述税率表和计算公式，运用税负平衡点法和试错法，并借助电子表格，可得表3。
表3中，当年薪为45100、115600、364600、949600、1669600元时，存在两个节税点。
例4：赵某年薪为45100元，年终奖为6000元，每月月薪为3258.33元。则赵某全年应纳个人所得税为：
[(3258.33-800)×15%-125]×12+6000×5%=3225（元）
若赵某年薪不变，年终奖为11500元，每月月薪为2800元。则赵某全年应纳个人所得税为：
[(2800-800)×10%-25]×12+11500×10%-25=3225（元）
此例中，多发年终奖，少发月薪，年终奖税率上升，而月薪税率下降，年终奖税收增加的幅度恰好等于全年月薪税收减少的幅度，处于税负平衡点。
根据表3，年薪不同，年终奖也不同。比如，在第2区间，年薪Y∈(9600,21600)，则年终奖E∈(0,6000]且月薪M∈(800,1300)最节税。比如，在第3区间，年薪Y∈[21600,45100]，则年终奖E=6000元，月薪M∈[1300,3258.33]最节税。工薪发放单位应估算职工的年薪，根据职工年薪所属区间，确定年终奖和月薪的发放金额。
由于外籍人员工资薪金扣除费用为4000元，根据表3可得表4。
八、年终奖发放应避开税收禁区
由于年终奖实际算法不同于理论算法，实际速算扣除数小于理论速算扣除数，在年终奖临界点附近将产生不公平现象。
表2中，从第1级到第2级，年终奖临界点为6000元。按照理论算法：
(6000×10%-300)-(6000×5%-0)=0因此按照理论算法，年终奖临界点税额是连续的，符合公平原则。
而按照实际算法：
(6000×10%-25)-(6000×5%-0)=275＞0
（正好等于表2中第2级与第1级税负差额之差275-0=275）
因此按照实际算法，年终奖临界点税额是间断的，存在跳空缺口。这样将导致临界点处，多发1元年终奖，将出现多缴几百、几千、甚至几万元税收的不公平现象，见表5。
当然这种不公平现象是完全可以通过税收筹划进行避免的。发放工薪的单位，应注意避开年终奖禁区，将年终奖与月薪、年薪进行综合筹划，则可实现最大节税。根据表3、表4和表5，年终奖发放禁区有(6000,11500),(24000,46000),(60000,115000),(240000,460000),(480000,700000),(720000,+∞)。
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