2024年自学考试审计学精选模拟试题及答案
在日复一日的学习、工作生活中，我们最熟悉的就是试题了，试题是命题者根据测试目标和测试事项编写出来的。一份什么样的试题才能称之为好试题呢？以下是小编为大家整理的2024年自学考试审计学精选模拟试题及答案，欢迎阅读与收藏。
自学考试审计学模拟试题及答案 1
一、单项选择题（每题 2 分，共 30 分）
1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ ）
A. 财务收支
B. 财务会计资料
C. 经济活动
D. 经营管理活动
2. 注册会计师审计起源于（ ）
A. 意大利合伙企业制度
B. 英国股份制企业制度
C. 美国资本市场
D. 中国民族工业发展
3. 下列各项中，不属于审计职能的是（ ）
A. 经济监督
B. 经济评价
C. 经济鉴证
D. 经济管理
4. 会计师事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计的（ ）
A. 经济监督职能
B. 经济评价职能
C. 经济鉴证职能
D. 经济调控职能
5. 下列关于审计独立性的表述中，正确的是（ ）
A. 审计独立性是审计的本质特征
B. 审计独立性仅包括实质上的独立性
C. 审计独立性仅包括形式上的独立性
D. 审计独立性是由审计业务的委托关系决定的
6. 下列审计证据中，证明力最强的是（ ）
A. 被审计单位开具的销售发票
B. 被审计单位编制的现金盘点表
C. 被审计单位收到的银行对账单
D. 审计人员直接获取的应收账款函证回函
7. 审计人员在审计过程中，以被审计单位的内部控制制度为基础，通过抽样审计的方法获取审计证据的审计模式是（ ）
A. 账项基础审计
B. 制度基础审计
C. 风险导向审计
D. 详细审计
8. 在审计计划阶段，审计人员需要确定重要性水平，下列关于重要性的说法中，错误的是（ ）
A. 重要性水平越高，审计风险越低
B. 重要性水平越低，应获取的审计证据越多
C. 重要性的判断应从财务报表使用者的角度出发
D. 重要性的判断应考虑被审计单位的性质、规模等因素
9. 审计人员在对被审计单位应收账款进行函证时，下列做法中正确的是（ ）
A. 对所有的应收账款账户都进行函证
B. 若函证结果表明没有差异，则可以认定应收账款余额是正确的
C. 若被审计单位不同意函证，审计人员应采取替代审计程序
D. 函证应由审计人员亲自寄发和收取
10. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）
A. 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录
B. 审计工作底稿是审计证据的载体
C. 审计工作底稿应包括审计人员的审计思路和审计过程
D. 审计工作底稿编制完成后不能进行修改
11. 审计人员对被审计单位存货进行监盘时，下列做法中不恰当的是（ ）
A. 制定详细的监盘计划
B. 观察存货的盘点过程
C. 对盘点结果进行抽点
D. 亲自盘点存货
12. 下列审计报告类型中，表明被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映的是（ ）
A. 标准无保留意见审计报告
B. 带强调事项段的无保留意见审计报告
C. 保留意见审计报告
D. 否定意见审计报告
13. 下列关于内部控制的说法中，错误的是（ ）
A. 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守而设计和执行的政策和程序
B. 内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个要素
C. 有效的内部控制可以完全防止舞弊的发生
D. 内部控制存在固有局限性
14. 审计人员在对被审计单位的采购与付款循环进行审计时，下列审计程序中，不属于实质性程序的是（ ）
A. 检查采购发票、验收单等原始凭证的真实性和合法性
B. 检查应付账款明细账与总账的一致性
C. 函证应付账款余额较大的供应商
D. 观察采购与付款业务的执行情况
15. 下列关于审计风险的说法中，正确的是（ ）
A. 审计风险是指审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性
B. 审计风险由重大错报风险和检查风险组成，二者成反比关系
C. 审计人员可以通过降低重大错报风险来降低审计风险
D. 审计风险是客观存在的，审计人员无法控制
二、多项选择题（每题 3 分，共 30 分）
1. 审计按其主体不同可分为（ ）
A. 政府审计
B. 内部审计
C. 注册会计师审计
D. 财务审计
E. 财经法纪审计
2. 审计的作用主要包括（ ）
A. 制约作用
B. 促进作用
C. 证明作用
D. 监督作用
E. 评价作用
3. 下列属于审计证据的有（ ）
A. 被审计单位的会计凭证
B. 被审计单位的会计账簿
C. 被审计单位的财务报表
D. 审计人员编制的审计工作底稿
E. 审计人员获取的函证回函
4. 审计工作底稿的编制目的包括（ ）
A. 提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B. 提供证据，证明审计人员按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作
C. 便于审计项目组对审计工作的复核
D. 便于后任审计人员查阅
E. 便于监管机构对审计工作的检查
5. 审计人员在确定审计证据的相关性时，应当考虑（ ）
A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D. 从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠
E. 有关某一特定认定相关的审计证据不能替代与其他认定相关的审计证据
6. 下列属于审计人员对被审计单位内部控制进行了解的程序有（ ）
A. 询问被审计单位的有关人员
B. 观察特定控制的运用
C. 检查文件和报告
D. 穿行测试
E. 重新执行
7. 审计人员在审计过程中应当合理运用职业判断，下列关于职业判断的说法中，正确的有（ ）
A. 职业判断贯穿于审计工作的全过程
B. 职业判断能力是审计人员综合素质的体现
C. 职业判断需要审计人员运用专业知识和经验
D. 职业判断可能会受到审计人员的偏见影响
E. 审计人员应当在审计工作底稿中记录作出职业判断的依据
8. 下列关于审计抽样的说法中，正确的有（ ）
A. 审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会
B. 审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样
C. 统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险
D. 非统计抽样不能对抽样风险进行量化，审计人员主要凭经验和主观判断来确定样本规模
E. 在审计抽样中，抽样风险和非抽样风险都会影响审计工作的效率和效果
9. 下列审计程序中，属于风险评估程序的有（ ）
A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B. 分析程序
C. 观察和检查
D. 穿行测试
E. 重新计算
10. 审计人员在出具审计报告时，应当考虑的'因素包括（ ）
A. 审计范围是否受到限制
B. 审计证据是否充分、适当
C. 被审计单位的财务状况和经营成果
D. 审计人员的专业胜任能力
E. 审计报告的使用者
三、简答题（每题 10 分，共 20 分）
1. 简述审计的基本分类。
2. 简述内部控制的局限性。
四、案例分析题（20 分）
审计人员对甲公司 2023 年度财务报表进行审计。在审计过程中，发现以下情况：
1. 甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2023 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面成本为 500 万元，可变现净值为 450 万元，甲公司未对存货计提跌价准备。
2. 甲公司于 2023 年 1 月 1 日向银行借入一笔长期借款，借款期限为 3 年，年利率为 6%。该借款用于购建固定资产，固定资产于 2023 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。甲公司在 2023 年度将该借款利息全部计入财务费用。
3. 审计人员对甲公司应收账款进行函证，回函率为 80%。对于未回函的应收账款，审计人员采用了替代审计程序，但仍无法获取充分、适当的审计证据。
要求：根据上述情况，分析审计人员应出具何种类型的审计报告，并说明理由。
答案
一、单项选择题答案
1. C
2. A
3. D
4. C
5. A
6. D
7. B
8. A
9. C
10. D
11. D
12. A
13. C
14. D
15. A
二、多项选择题答案
1. ABC
2. ABC
3. ABCE
4. ABC
5. ABCE
6. ABCD
7. ABCDE
8. ABCDE
9. ABCD
10. ABCE
三、简答题答案
1. 审计的基本分类如下：
按审计主体分类：
政府审计：是指政府审计机关对政府部门和国有企业等的财政财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审计。政府审计具有法定性、强制性等特点，其目的是维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益等。
内部审计：是指组织内部的审计机构和审计人员对本组织及其所属单位的财务收支及有关经济活动进行的审计。内部审计具有内向性、及时性等特点，旨在促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
注册会计师审计：也称独立审计或民间审计，是指由注册会计师组成的会计师事务所接受委托对被审计单位的财务报表等进行审计并发表审计意见。它具有独立性、有偿性等特点，主要是为财务报表使用者提供合理保证。
按审计目的和内容分类：
财务报表审计：是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见，重点关注财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
经营审计：是对被审计单位经营活动的效率和效果进行审查和评价，包括对生产、销售、采购等经营环节的审计，目的是发现经营管理中的问题，提出改进建议，提高经营效益。
合规性审计：主要审查被审计单位是否遵守法律法规、政策和合同等规定，如对企业是否遵守税收法规、环保法规等的审计，以确保被审计单位的经营活动合法合规。
2. 内部控制的局限性主要体现在以下几个方面：
在决策时人为判断可能出现错误：内部控制的设计和运行依赖于人的决策，而人在判断和决策过程中可能由于知识、经验、能力等因素的限制而出现错误，从而影响内部控制的有效性。例如，在评估一项投资项目的风险时，管理层可能因对市场趋势的误判而做出错误的决策，即使内部控制流程存在，也无法避免这种因人为判断失误导致的问题。
内部控制可能因两个或更多的人员串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避：如果员工之间相互勾结，故意违反内部控制规定，或者管理层故意绕过内部控制程序来达到不正当的目的，那么内部控制将失去作用。例如，采购人员与供应商串通抬高采购价格，从中谋取私利，而这种串通行为可能绕过正常的采购审批和价格控制程序。
内部控制的设计和运行受制于成本效益原则：企业在设计和实施内部控制时，需要考虑成本与效益的平衡。如果建立过于复杂和严格的内部控制系统，成本可能过高，会影响企业的经济效益。因此，一些企业可能会选择相对简单的控制措施，这就可能存在一定的控制漏洞。例如，对于一些小型企业，可能不会建立像大型企业那样复杂的存货盘点控制系统，因为成本过高，这就可能导致存货管理方面存在一定风险。
内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效：企业所处的经营环境是不断变化的，如市场竞争加剧、技术更新换代、法律法规调整等，当这些变化发生时，原有的内部控制可能不再适应新的情况。同时，企业业务性质的改变，如业务拓展、多元化经营等，也可能使原有的内部控制措施无法有效应对新业务带来的风险。例如，企业从传统的线下销售模式转型为线上线下融合的销售模式时，原有的销售收款内部控制流程就需要调整，否则可能出现控制失效的情况。
四、案例分析题答案
审计人员应出具保留意见审计报告。理由如下：
1. 对于存货计价问题：甲公司存货成本高于可变现净值 50 万元（500 - 450），但未计提跌价准备，这影响了存货的计价和财务报表的准确性。这种错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性。因为存货只是财务报表的一部分，虽然金额较大，但尚未达到影响整个财务报表使用者决策的程度。
2. 对于借款利息问题：该长期借款用于购建固定资产，在固定资产达到预定可使用状态之前的利息应资本化，而甲公司全部计入财务费用，这导致财务费用多计，固定资产成本少计，影响了财务报表的准确性。这种错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，因为它主要涉及财务费用和固定资产两个项目，未对整个财务报表产生全面影响。
3. 对于应收账款函证问题：回函率为 80%，对于未回函的应收账款虽采用替代审计程序但仍无法获取充分、适当审计证据，这表明审计范围受到一定限制。但由于只是部分应收账款存在审计证据不足的情况，尚未对整个财务报表产生广泛影响。综合以上情况，这些问题虽然重要，但不至于导致否定意见，所以应出具保留意见审计报告。
自学考试审计学模拟试题及答案 2
一、单项选择题（每题 2 分，共 30 分）
1. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（ ）
A. 权威性 B. 独立性 C. 合法性 D. 公正性
答案：B。审计的独立性是审计监督区别于其他经济监督的根本特征，它包括机构独立、业务工作独立和经济独立。
2. 注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（ ）
A. 资产负债表审计阶段 B. 详细审计阶段
C. 会计报表审计阶段 D. 现代审计阶段
答案：B。注册会计师审计最早的阶段是详细审计阶段，主要对会计账目进行逐笔审查。
3. 下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（ ）
A. 强制审计 B. 有偿审计 C. 受托审计 D. 双向独立审计
答案：A。政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计，属于有偿服务，并且注册会计师审计具有双向独立性，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
4. 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）
A. 会计师事务所 B. 被审计单位
C. 进行审计的注册会计师 D. 委托单位
答案：A。审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以保证其安全和完整。
5. 下列关于审计证据可靠性的说法中，不正确的是（ ）
A. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B. 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C. 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
D. 口头形式的审计证据比以文件、记录形式存在的审计证据更可靠
答案：D。以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，因为口头证据容易受到证人主观因素的影响，可靠性较低。
6. 在审计过程中，注册会计师实施分析程序的主要目的不包括（ ）
A. 用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
B. 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
C. 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
D. 对内部控制的有效性进行测试
答案：D。分析程序不用于对内部控制有效性的测试，选项 A、B、C 都是分析程序在审计中的主要目的。
7. 下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（ ）
A. 重新计算 B. 函证 C. 分析程序 D. 重新执行
答案：D。重新执行主要用于控制测试，而重新计算、函证、分析程序都可以用作实质性程序。
8. 注册会计师在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）
A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益
C. 资产总额 D. 营业收入
答案：B。在选择基准时，需要考虑的因素包括财务报表要素、是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目、被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等，非经常性收益不稳定，通常不宜作为计算重要性水平的基准，而持续经营产生的利润、资产总额、营业收入都可以作为合适的基准。
9. 下列关于审计风险模型各要素的说法中，不正确的是（ ）
A. (可接受的)审计风险是预先设定的
B. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
C. 重大错报风险是评估的
D. 审计风险是注册会计师审计前面临的
答案：D。审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，它是预先设定的，而不是审计前面临的，重大错报风险是在审计前评估的，检查风险是通过实施审计程序来控制的。
10. 注册会计师在审计应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款 - A 公司 100 万，贷：主营业务收入 100 万”，通过函证 A 公司，检查该笔销货记录证实，A 公司实际欠款 50 万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。
A. 发生 B. 完整性 C. 准确性 D. 计价和分摊
答案：C。账上记录的应收账款金额与实际欠款金额不一致，说明营业收入的金额记录不准确，存在准确性认定问题。
11. 下列关于内部控制的说法中，不正确的是（ ）
A. 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略
B. 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的
C. 内部控制是一种过程，它是实现目的的手段而非目的本身
D. 内部控制可以为企业目标的实现提供绝对保证
答案：D。内部控制只能为企业目标的实现提供合理保证，因为内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，都只能对财务报告的可靠性提供合理的而不是绝对的保证。
12. 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（ ）
A. 控制本身的设计是否有效
B. 控制是否得到执行
C. 是否信赖控制并实施控制测试
D. 以上都是
答案：D。在对内部控制初步评价和风险评估后，要对控制本身设计是否有效、是否得到执行以及是否信赖控制并实施控制测试形成结论。
13. 下列属于预防性控制的是（ ）
A. 每月末给债务单位寄发对账单
B. 对仓库发货所采用的出库凭证连续编号
C. 复核毛利率的合理性
D. 通过比较分析发现异常波动
答案：B。预防性控制是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制，对出库凭证连续编号可以防止凭证的遗漏或重复使用等问题，选项 A 是检查性控制，选项 C、D 也是检查性控制。
14. 注册会计师在对采购与付款循环进行审计时，对于请购单的处理，以下说法正确的是（ ）
A. 请购单只能由仓库部门填写
B. 请购单可由请购部门填写，也可由仓库部门填写
C. 请购单是证明采购交易的“发生”认定的重要凭证之一
D. 由于请购单是内部凭证，无需特别关注
答案：C。请购单可由使用部门等请购部门填写，它是证明采购交易“发生”认定的重要证据，注册会计师需要关注请购单的相关控制和审批流程，不能因为是内部凭证就忽视。
15. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否存在高估收入的情况，以下审计程序中最有效的是（ ）
A. 以发运凭证为起点，追查到销售发票副本和主营业务收入明细账
B. 以销售发票副本为起点，追查到发运凭证和主营业务收入明细账
C. 以主营业务收入明细账为起点，追查到销售发票副本和发运凭证
D. 对主营业务收入进行分析程序
答案：C。以主营业务收入明细账为起点，追查到销售发票副本和发运凭证，可以检查是否存在没有真实交易而虚增收入的情况，即证实高估收入的问题。以发运凭证为起点是为了证实低估收入的情况，分析程序可以作为辅助手段，但不如上述细节测试直接有效。
二、多项选择题（每题 3 分，共 30 分）
1. 审计的职能包括（ ）
A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济鉴证 D. 经济管理
答案：ABC。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，不包括经济管理职能。经济监督是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监察和督促；经济评价是对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断；经济鉴证是对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、合法性，并出具书面证明。
2. 下列属于注册会计师职业道德基本原则的有（ ）
A. 诚信 B. 独立性 C. 客观和公正 D. 专业胜任能力和应有的.关注
答案：ABCD。注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为等。
3. 下列关于审计证据充分性和适当性的说法中，正确的有（ ）
A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
C. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多
D. 审计证据的数量可以弥补质量上的不足
答案：ABC。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对质量的衡量，错报风险越大，为了将审计风险控制在可接受水平，需要的审计证据可能越多，但是审计证据的数量不能弥补质量上的不足，质量越高的审计证据，所需的数量可能越少，反之，如果审计证据质量存在缺陷，再多的证据也可能无法起到证明作用。
4. 在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）
A. 确定的重要性水平 B. 评估的重大错报风险
C. 计划获取的保证程度 D. 可容忍错报
答案：ABCD。在确定审计程序的范围时，要考虑确定的重要性水平（重要性水平越低，范围越广）、评估的重大错报风险（风险越高，范围越广）、计划获取的保证程度（保证程度越高，范围越广）以及可容忍错报（可容忍错报越低，范围越广）等因素。
5. 注册会计师在审计过程中需要运用重要性原则，以下关于重要性的说法正确的有（ ）
A. 如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
B. 对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响
C. 判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
D. 重要性水平一旦确定，不得变更
答案：ABC。如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的，对重要性的判断受错报金额和性质影响，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求基础上作出的，重要性水平不是一成不变的，如果审计过程中情况发生重大变化，如被审计单位面临的经营环境变化等，可以修改重要性水平。
6. 下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（ ）
A. 可接受的抽样风险 B. 可容忍误差
C. 预计总体误差 D. 总体变异性
答案：AB。可接受的抽样风险越高，样本量越小；可容忍误差越大，样本量越小。预计总体误差和总体变异性与样本量呈正向变动关系，预计总体误差越大、总体变异性越大，所需样本量越大。
7. 内部控制要素包括（ ）
A. 控制环境 B. 风险评估过程 C. 控制活动 D. 信息系统与沟通、对控制的监督
答案：ABCD。内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施；风险评估过程是识别、评估和应对风险的过程；控制活动是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序；信息系统与沟通是及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息；对控制的监督是评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。
8. 下列属于控制活动的有（ ）
A. 授权 B. 业绩评价 C. 信息处理 D. 实物控制
答案：ABCD。控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等。授权是指一般授权和特别授权，确保只有经过授权的交易才能执行；业绩评价是将实际业绩与预算、预测等进行比较；信息处理包括对交易的准确性、完整性和授权的检查；实物控制是对资产和记录采取适当的安全保护措施；职责分离是将不相容职务进行分离。
9. 在采购与付款循环的审计中，下列关于应付账款的审计程序中，正确的有（ ）
A. 检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款
B. 获取或编制应付账款明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账数核对是否相符
C. 选择应付账款的重要项目(包括零余额账户)函证其余额和交易条款
D. 检查应付账款长期挂账的原因
答案：ABCD。检查应付账款是否计入正确会计期间、获取或编制明细表核对、函证重要项目、检查长期挂账原因都是应付账款审计的重要程序。检查应付账款入账期间可以防止企业低估负债，获取明细表并核对是审计的基础工作，函证可以获取外部证据证实应付账款余额和交易条款，长期挂账的应付账款可能存在异常情况需要进一步检查。
10. 在销售与收款循环审计中，注册会计师通常需要关注的主要凭证和记录有（ ）
A. 顾客订货单 B. 销售单 C. 发运凭证 D. 销售发票
答案：ABCD。顾客订货单是销售交易的起点，销售单是销售部门处理销售业务的依据，发运凭证是证明商品已经发出的证据，销售发票是记录销售业务的重要凭证，这些都是销售与收款循环审计中需要关注的主要凭证和记录。
三、简答题（每题 10 分，共 20 分）
1. 简述注册会计师审计与内部审计的区别。
1、审计目标不同
注册会计师审计主要是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见，旨在提高财务报表的可信度，为财务报表使用者提供合理保证。
内部审计的目标是评价和改进被审计单位的风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标，重点在于为组织内部的管理服务。
2、独立性不同
注册会计师审计具有双向独立性，既独立于被审计单位，又独立于审计委托人，这种独立性保证了审计意见的客观性。
内部审计机构虽然在组织内部相对独立，但它是为组织内部管理服务的，其独立性受到一定限制，它的工作通常需要向管理层或董事会负责。
3、审计标准不同
注册会计师审计依据的是注册会计师审计准则，这些准则是由政府监管部门或行业协会制定的，具有权威性和规范性。
内部审计依据的是内部审计准则以及组织内部自行制定的规章制度等，其标准更侧重于符合组织自身的管理要求。
4、审计时间不同
注册会计师审计通常是定期进行，如年度审计，是对被审计单位特定期间的财务报表进行审计。
内部审计可以根据组织的需要随时开展，其审计的时间安排更为灵活，可针对特定项目、特定时期或持续监督。
5、审计报告的作用不同
注册会计师审计报告对外公开，供投资者、债权人、政府监管部门等广泛的财务报表使用者使用，对他们的决策有重要影响。
内部审计报告主要是为组织内部的管理层和治理层服务，用于改进内部管理和控制，一般不对外公开。
2. 简述审计工作底稿的编制目的。
1、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础
审计工作底稿记录了注册会计师实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论等内容。这些记录是支持审计报告中审计意见的依据，使得审计报告有坚实的证据基础，保证审计意见的合理性和可靠性。
2、提供证据，证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作
审计准则对注册会计师的审计工作有严格的要求，包括审计程序的设计、执行和记录等。审计工作底稿能够清晰地展示注册会计师在审计过程中是否遵循了审计准则，在面对审计质量检查、监管部门审查或者法律诉讼时，可以作为证明注册会计师履行了审计责任的证据。
3、有助于项目组计划和实施审计工作
在审计项目进行过程中，项目组可以通过查阅审计工作底稿来了解已完成的工作、尚未完成的工作以及发现的问题等。对于后续的审计程序规划和实施有指导作用，例如根据前期对内部控制的测试结果来调整实质性程序的范围和重点。
4、有助于项目组对审计工作进行复核
项目组成员之间可以通过审查审计工作底稿进行相互复核。高级别成员可以检查低级成员执行的审计程序是否恰当、获取的证据是否充分等，同时不同成员在复核过程中也可以发现新的问题或者提出改进建议，从而保证审计工作质量。
【2016年自学考试审计学精选模拟试题及答案】
一、单项选择题
1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。
A.秦朝
B.宋朝
C.汉朝
D.唐朝
2.注册会计师审计起源于( )。
A. 日本股份制企业制度
B. 英国股份制企业制度
C. 美国合伙企业制度
D. 意大利合伙企业制度
3.注册会计师职业诞生的标志是( )。
A. 1581年威尼斯会计协会的创立
B. 1721年英国的“南海公司事件”
C. 1845年英国《公司法》的修订
D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立
4. 关于国家审计下列说法正确的是( )。
A. 国家审计关系是经过授权形成的
B. 国家审计是独立性最强的审计
C. 国家审计是我国审计监督体系的主体
D. 国家审计是有偿审计
5. 社会审计最主要的职能是( )。
A. 经济监督
B. 经济鉴证
C. 经济评价
D. 经济咨询
6. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。
A. 重大过失
B. 单方过失
C. 普通过失
D. 欺诈
7. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。
A. 审查企业财务报表，出具审计报告
B. 验证企业资本，出具验资报告
C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D. 代理记账
8. 从独立性来看，社会审计( )。
A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立
B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立
C. 与委托人和被审计单位都独立
D. 与委托人和被审计单位都不独立
9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。
A. 审计目标
B. 法律法规
C. 被审计单位
D. 审计人员
10. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。
A. 会计资料
B. 经济活动
C. 财务收支
D. 财务报表
11. 下列项目中，不属于内部审计机构的权限的是( )。
A. 建议改进权
B. 调查取证权
C. 检查权
D. 采取临时强制措施权
12. 审计监督政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况的职责属于( )。
A. 会计师事务所
B. 内部审计机构
C. 国家审计机关
D. 审计研究所
二、多项选择题
1. 英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计，其特点有( )。
A. 审计的对象是会计账目
B. 审计的目的是查错防弊
C. 审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查，
D. 审计报告的使用者是社会公众
2. 审计的独立性包括( )。
A. 组织机构独立
B. 人员独立
C. 经济来源
D. 业务工作独立
3. 审计关系构成的要素有( )。
A. 审计组织和审计人员
B. 被审计单位
C. 注册会计师协会
D. 审计授权人或委托人
4. 我国审计组织由( )构成。
A. 国家审计机关
B. 内部审计机构
C. 会计师事务所
D. 资产评估机构
5. 以下项目中，属于审计标准的有( )。
A. 企业会计准则和企业会计制度
B. 公司法
C. 税法
D. 被审计单位的规章制度
6. 按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。
A. 财政财务审计
B. 经济效益审计
C. 经济活动审计
D. 财经法纪审计
7. 内部审计实务指南制定的依据有( )。
A. 企业会计准则
B. 内部审计基本准则
C. 内部审计具体准则
D. 审计法
8. 注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有( )。
A. 验资报告
B. 年度财务报表的审计报告
C. 季度财务报表的审计报告
D. 办理企业合并审计业务出具相关的报告
9. 审计准则的作用有( )。
A. 有利于提高审计工作质量
B. 有利于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益
C. 有利于增强社会公众对审计工作结果的信任程度
D. 有利于实现审计工作的规范化
10. 对会计师事务所的行政处罚包括( )。
A. 警告
B. 没收违法所得和罚款
C. 暂停执业
D. 撤销
三、判断题
1. 审计就是查账，其目的就是查错揭弊。( )
2. 会计师事务所进行审计时，如发现被审计单位正在转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，有权封存违反国家规定取得的资产。( )
3. 一般而言，如果审计报告是真实的，那么财务报表也必然是真实的。( )
4. 审查企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。( )
5. 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。( )
6. 只要取得了注册会计师资格就可以执行注册会计师审计业务，并签署审计报告。( )
7. 注册会计师审计准则是注册会计师的行为规范，注册会计师在执行会计咨询、会计服务业务时，也必须遵守注册会计师审计准则的要求。( )
8. 合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。( )
9. 从与被审计单位的关系来看，国家审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。( )
10. 会计师事务所质量控制准则是注册会计师在执行各类业务时应当遵守的标准。( )
四、问答题
1. 如何理解审计的独立性?
2. 国家审计、社会审计和内部审计各有何特点?
3. 简述审计的职能和作用。
4. 简述审计的分类。
5. 审计准则和审计标准有什么区别?
6. 简述我国现行的注册会计师执业准则体系。
7. 注册会计师业务范围包括哪些?
8. 国家审计机关的权限主要有哪些?
参考答案
一、单项选择题
1. B 2. D 3. D 4. A 5. B
6. C 7. D 8. C 9. A 10. B
11. D 12. C
二、多项选择题
1. ABC
2. ABD
3. ABD
4. ABC
5. ABCD
6. ABD
7. BC
8. ABCD
9. ABCD
10. ABCD
三、判断题
1.× 2. × 3.× 4.√ 5. ×
6.× 7.× 8.× 9. √ 10. ×
四、问答题(略)
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